全面預(yù)算管理 第3版 課件 第10章 全面預(yù)算的考核評價

2025/5/27南京大學(xué)商學(xué)院

第10章全面預(yù)算的考核評價第十章Contents一、全面預(yù)算考評的內(nèi)涵二、全面預(yù)算考評的指標(biāo)體系三、單指標(biāo)、多指標(biāo)計(jì)分方法四、預(yù)算考評與業(yè)績激勵第十一章案例導(dǎo)讀：

討論全面預(yù)算管理的績效管理與評價，評價指標(biāo)的構(gòu)建等。第十一章

目的：

引起同學(xué)們對全面預(yù)算考核評價的認(rèn)識。第十章全面預(yù)算的考核評價【引導(dǎo)案例】XX公司是一家以傳統(tǒng)制造業(yè)——缸套、活塞生產(chǎn)經(jīng)營為主的高新技術(shù)企業(yè)，目前資產(chǎn)總值已達(dá)5.6億元，資產(chǎn)凈值達(dá)到3.4億元，公司中短期發(fā)展戰(zhàn)略是以本行業(yè)橫向一體化發(fā)展為主，打造世界一流動力配件供應(yīng)商，融入全球市場供應(yīng)鏈體系。

該公司在預(yù)算管理方面，已有一定的基礎(chǔ)，但主要是以歷史數(shù)據(jù)作為預(yù)算基礎(chǔ)，把未來當(dāng)作過去的延伸，在這一過程中，一般會將職能部門的費(fèi)用指標(biāo)做一定程度削減，然后經(jīng)審批在預(yù)算年度的年初下達(dá)到各職能部門，并以此作為控制的標(biāo)準(zhǔn)和績效考核的一個依據(jù)。第十章全面預(yù)算的考核評價這種預(yù)算考評存在一些不足。從預(yù)算控制看，目前企業(yè)的事后反饋工作做得還可以，但是事前、事中控制做得不夠，往往是預(yù)算執(zhí)行一段時期后才能了解到情況，比如一個月或一個季度后才能了解執(zhí)行情況，這與企業(yè)的信息系統(tǒng)能否及時提供反饋有很大關(guān)系。為了能夠適時地掌握和控制整個公司預(yù)算執(zhí)行的情況和各個責(zé)任單位的責(zé)任預(yù)算履行情況，就需要建立及時、高效的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋系統(tǒng)，以便企業(yè)管理當(dāng)局和各個責(zé)任單位的管理者隨時了解預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)展情況，并根據(jù)反饋信息做出相應(yīng)的決策，控制經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際狀況脫離預(yù)算的差異，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。第十章全面預(yù)算的考核評價從預(yù)算評價看，公司在預(yù)算的執(zhí)行過程中考評不力，只是制定了預(yù)算目標(biāo)，也進(jìn)行了預(yù)算執(zhí)行情況的反饋，但是并沒有對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評。這樣，很多部門雖然沒有達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，但是也無所謂，因?yàn)椴]有激勵措施，沒有很大的積極性。只有將預(yù)算目標(biāo)作為考評指標(biāo)，將預(yù)算考評落實(shí)到位，用預(yù)算來激勵和約束預(yù)算責(zé)任主體，才能真正激發(fā)起預(yù)算責(zé)任主體的積極性。促使他們努力達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

（資料來源：作者收集整理）第十章全面預(yù)算的考核評價（一）全面預(yù)算考評的含義預(yù)算考評：對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個人預(yù)算執(zhí)行情況的考核和評價。預(yù)算考評作為一次預(yù)算管理循環(huán)的結(jié)束為下一次科學(xué)、準(zhǔn)確地班長全面預(yù)算積累了豐富經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，是以后編制企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)。一、全面預(yù)算考評的內(nèi)涵第十章全面預(yù)算的考核評價（二）全面預(yù)算考評的內(nèi)容預(yù)算考評：企業(yè)各級預(yù)算執(zhí)行主體為考評對象，以預(yù)算目標(biāo)為考評標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算完成狀況的考察為考評核心；通過預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因。執(zhí)行中預(yù)算考評和執(zhí)行后預(yù)算考評：執(zhí)行中預(yù)算考評是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的考核、比較。執(zhí)行后預(yù)算考評則是在預(yù)算期末，對各預(yù)算執(zhí)行主體的預(yù)算完成情況進(jìn)行的分析評價。第十章全面預(yù)算的考核評價（三）全面預(yù)算考核的程序第十章全面預(yù)算的考核評價預(yù)算指標(biāo)體系：預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)，為預(yù)算業(yè)績考評提供依據(jù)，因此在考評之前需要確認(rèn)衡量企業(yè)各方面績效的關(guān)鍵指標(biāo)。衡量企業(yè)預(yù)算的指標(biāo)可以分為兩大類：財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)。二、全面預(yù)算考評的指標(biāo)體系第十章全面預(yù)算的考核評價（一）財務(wù)指標(biāo)償債能力指標(biāo)；盈利能力指標(biāo)；營運(yùn)能力指標(biāo)；發(fā)展能力指標(biāo)。第十章全面預(yù)算的考核評價（二）非財務(wù)指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)：只能滯后地反映過去的經(jīng)營成果；受會計(jì)政策影響較大；加劇管理層的短視行為；可能被操縱等等。非財務(wù)指標(biāo)：能更好的衡量反映企業(yè)未來業(yè)績，更加具有及時性，能衡量財務(wù)指標(biāo)無法衡量的對企業(yè)未來發(fā)展有重要影響的價值創(chuàng)造因素，例如人力資源、創(chuàng)新能力、客戶忠誠度等等。第十章全面預(yù)算的考核評價非財務(wù)指標(biāo)：①市場占有率；②顧客滿意度；③學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績效；④社會生態(tài)環(huán)保指標(biāo)。第十章全面預(yù)算的考核評價單個指標(biāo)的計(jì)分方法有：分等評分、比率評分和功效系數(shù)法等。多指標(biāo)綜合計(jì)分方法：加法評分法、連乘評分法、簡單平均評分法、加權(quán)平均評分法等三、單指標(biāo)、多指標(biāo)計(jì)分方法第十章全面預(yù)算的考核評價指標(biāo)權(quán)數(shù)確定：指標(biāo)的權(quán)數(shù)是指在評價時，某項(xiàng)指標(biāo)的重要程度。權(quán)數(shù)確定的方法大致可分為三類：主觀賦權(quán)法、客觀賦權(quán)法、主客觀綜合集成賦權(quán)法。第十章全面預(yù)算的考核評價科學(xué)合理的激勵制度是確保企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)長期穩(wěn)定有效運(yùn)行的重要條件；明確的激勵制度可以讓預(yù)算者明確其業(yè)績與獎勵之間的關(guān)系，使個人的利益與組織的利益統(tǒng)一起來，激發(fā)員工的工作積極性，使他們自覺提高工作效率，全面完成預(yù)算目標(biāo)。四、預(yù)算考評與業(yè)績激勵第十章全面預(yù)算的考核評價（一）責(zé)任中心的考評與激勵①成本中心只著重考核其所發(fā)生的成本或費(fèi)用，而不考核收入。②利潤中心既要考核成本也要考核收入。③投資中心不僅對收入和成本負(fù)責(zé)，還能夠自主的運(yùn)用資金進(jìn)行投資，所以在考核時主要看它全部資產(chǎn)的盈利能力。第十章全面預(yù)算的考核評價對責(zé)任中心的獎懲方式一般有三種方式：①直接獎懲；②按比例獎懲；③收益分享計(jì)劃。第十章全面預(yù)算的考核評價（