《管理會(huì)計(jì)》能力訓(xùn)練參考答案答案

《管理會(huì)計(jì)》能力訓(xùn)練參考答案答案

開篇

單項(xiàng)選擇題

1.B2.D3.C4.C5.C6.D7.

D8.A9.B

多項(xiàng)選擇題

1.ABE2.ABCDE3.ABD4.AC5.BCDE6.ABCDE

7.ACDE

8.ABDE9.AC

判斷題

1.X2.X3.X4.X5.J

情境一

一、單項(xiàng)選擇題1D2A3D4C5B6C7B8B9C

10A11B12A13A

二、多項(xiàng)選擇題1AB2DE3ADE4AB5ABCDE6ABC

7ABC8BC9ACD10AE

三、判斷題IX23X4X5X6V7V8X

四、計(jì)算題題解：1.高

低點(diǎn)法：（1）從表中找

產(chǎn)量（件）X總成本（元）Y

出最高點(diǎn)和最低點(diǎn)：

最高點(diǎn)5010500

最低點(diǎn)408800

(2)計(jì)算題廠a+bx中的a、b值：b=(10500—8800)/(50-40)=170元將

b代入高點(diǎn)：10500=a+170X50a二2000或?qū)代入低

點(diǎn)：8800=a+l70X40a=2000（3）將a、b值代入y=a+bx中，則成本

性態(tài)模型為：y=2000+170x這個(gè)模型說明單位變動(dòng)成本為170元,固定成

木總額為2000TCo

2、回歸Y2

直線

法：產(chǎn)量X混合成本YXYX2

應(yīng)用

最小平

方法原

理，求

解

y=a+bx

中a、b

兩個(gè)待

定參數(shù)，

應(yīng)用公

式：b

=(nZxy

-LxZ

y)/Ln

Ex2一

(X

x)2]

a=(Ey

—bEx)

/n根

據(jù)資料

列表計(jì)

算題￡

x、￡y、

￡xXy、

Ex2,

其結(jié)果

如下表

所示：

月份

118600010800032436,000,000

43,560,000

2206600132000400

42,250,000

3196500123500361

27,040,000

416520083200256

49,000,000

5227000154000484

62,410,000

6257900197500625

67,240,000

7288200229600784

46,240,000

8216800142800441

Ey2=373,740,000

n二8Ex=169Ey=54200Exy=l170600EX2=3675

b=(8X1170600-169X54200)/(8X3675-1692)=244.34(元)a=(3675

X54200—169X1170600)/(8X3675-1692)=1613.35(元)則成本性態(tài)模型

為：y=1613.35+244.34x

3.解:變動(dòng)成本法:(1)單位產(chǎn)品成本=10+5+7=22元(2)期間成本=4000+4X

600+1()00=740()元(3)銷貨成本=22X600=1320()元(4)貢獻(xiàn)邊際=40X60()一(22

X6(X)+4X600)=8400元營業(yè)利潤=8400—(4000+1000)=3400元完

全成本法：(1)單位產(chǎn)品成本=22+4000/1000=26元(2)期間成本=4X

600+1000=3400元(3)銷貨成本=26X600=15600元(4)營業(yè)利潤=40義6元一

15600—3400=5000元

五、案例分析題

貢獻(xiàn)式利潤表

第一年第二年

單位：元

營業(yè)收入300000450000

變動(dòng)成本100000150000

貢獻(xiàn)邊際200000300000

固定成本

固定性制造費(fèi)用180000180000

固定性銷售及管理費(fèi)用2500025000

固定成本合計(jì)205000205000

營業(yè)利潤-500095000

職能式利潤表單位:元

第一年第二年

營業(yè)收入300000450000

營業(yè)成本

期初存貨成本0110000

本期生產(chǎn)成本330000300000

期末存貨成本11000050000

營業(yè)成本220000360000

營業(yè)毛利8000090000

營業(yè)費(fèi)用2500025000

營業(yè)利潤5500065000

5.解：（1）變動(dòng)

成本法：第一年第二年第三年

單位產(chǎn)品成本4元4元4元

完全成本法：第一年第二年第三年

4+24000/6000=84+24000/8000=74+24000/4000=10

單位產(chǎn)品成本

元元兒

(2)變動(dòng)成本法:

第一年第二年第三年

期末存貨成本0元4X2000=8000元07C

完全成本法：

第一年第二年第三年

7X2000=14000

期末存貨成本0元0元

元

(3)變動(dòng)成本法：

第一年第二年第三年

期初存貨成本0元0元8000元

完全成本法:

第一年第二年第三年

期初存貨成本0元0元14000元

(4)變動(dòng)成本

法：

貢獻(xiàn)式利潤表第一年第二年第三年

單位：元

營業(yè)收入600006000060000

變動(dòng)成本240002400024000

貢獻(xiàn)邊際360003600036000

固定成本300003000030000

營業(yè)利潤600060006000

完全成本法：

職能式利潤表

第一年第二年第三年

單位:元

營業(yè)收入600006000060000

營業(yè)成本480004200054000

營業(yè)毛利12000180006000

營業(yè)費(fèi)用600060006000

營業(yè)利潤6000120000

（5）利用簡算法計(jì)算題得：第一年?duì)I業(yè)利潤差額二0一0二0元第二年?duì)I業(yè)利潤差額

=（24000/8000）X2000-0=6000第三年?duì)I業(yè)利潤差額=0—6000=-6000元經(jīng)險(xiǎn)證，

結(jié)果是正確的.

情境二

一、單項(xiàng)選擇題

1.C2.D3.A4.C5.D6.D7.B8.B9.C10.A11.A

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABD2.ABCD3.ABC4.ABD5.BC6.ABCD7.CD8.ADE9.

ABCD

三、判斷題

1.X2.V3.X4.V5.X6.X7.X8.X9.V10.X

四、計(jì)算題題

1.解：bR=35/50=0.7cmR=0.3

px.30%=10（萬）px=33.3333（萬元）

px.30%=25+10px=116.6667（萬元）

px.30%X（1+10%）=25+10px=106.0606（萬元）

2.解：（1）保本銷售量二21000/20-12=2625（件）

保本銷售額=2625X20=52500（元）

（2）安全邊際額二3000義20-52500二7500（元）

安全邊際率=7500/3000X20=12.5%

保本作業(yè)率=2625/3000=87.5%

3.解：（1）保本量=固定成本+（單價(jià)一單位變動(dòng)成本）

其中：固定成本=6（）000+500（）0+400（）（）=15000（）（元）

單位變動(dòng)成本=（2550004-145000）+80000=5（元）

單價(jià)=10（元）

所以：保本量=150000+（10-50）=30000（單位/年）

（2）完成生產(chǎn)能力50%時(shí)的安全邊際為:40000—30000=10000（單位/年）

（3）增加的20000單位，按每單位5元的邊際貢獻(xiàn)計(jì)算題為:20000X5=100000

（元）

（4）完成75%的生產(chǎn)能力時(shí)的安全邊際:60000—3000（）=3000（）（單位/年）

4.解：增加銷售量533件，降低單位變動(dòng)成本6元：降低固定成本48000元，提

高價(jià)格6元

5.解：原方案利潤二（20-14）X8000—18000=30000（元）

新方案利潤二（18—13）X10000—22000=28000（元）

原方案利潤較多，應(yīng)選擇原方案

6.解：（1）加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率二33.6%

綜合保本銷售額=134400/33.6%=40（萬元）

（2）各產(chǎn)品的保本銷售量分別為：甲=8935（件）乙=4595（件）丙=2872

（件）

（3）各產(chǎn)品盈利額：甲=-8410元乙二3241元丙=7969元

五、案例分析、

解：本量利法的應(yīng)用2001年廠長安排生產(chǎn)任務(wù)，顯然犯了兩個(gè)錯(cuò)誤：1.

沒有充分利用生產(chǎn)能力。從提供的資料來看，這個(gè)企業(yè)女式旅游鞋生產(chǎn)10000

雙，男式旅游鞋生產(chǎn)6000雙銷售沒有問題，但20。0年生產(chǎn)沒有按照可能銷售量

安排足，說明是受到生產(chǎn)工人數(shù)量的限制（2001年女式旅游鞋增產(chǎn)，男式旅游

鞋必須減產(chǎn)，也說明這一點(diǎn)）。原加工一雙男式旅游鞋為6小時(shí),女式旅游鞋為3

小時(shí)。2001年減少男式旅游鞋1000雙,應(yīng)該可以增產(chǎn)女式旅游鞋2000雙，

達(dá)到10000雙，則利潤就可以增加。

2.沒有分清女式旅游鞋生產(chǎn)、男式旅游鞋生產(chǎn)的變動(dòng)成本和固定成本。女式旅

游鞋利潤大于男式旅游鞋并不等于邊際貢獻(xiàn)大于男式旅游鞋。增產(chǎn)的應(yīng)該是單位

工時(shí)邊際貢獻(xiàn)大的產(chǎn)品。為此,先要計(jì)算題產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)。從資料來看,原

材料是變動(dòng)成本,工資雖然是固定的，但在生產(chǎn)任務(wù)飽和的情況下,兩種產(chǎn)品之間

分配隨工時(shí)消長，也成為變動(dòng)成本。其他費(fèi)用是混合成本，可按照高低點(diǎn)法進(jìn)行

分解。

女式旅游鞋單位變動(dòng)成本二78000—72000/9000—8000=6（元/雙）

女式旅游鞋固定成本總額=72000—8000X6=24000（元）

男式旅游鞋單位變動(dòng)成本=150000-144000/5000-4000=6（元/雙）

男式旅游鞋固定成本總額=150000—5000X6=120000（元）

兩種旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)，

計(jì)算題如下表：

女式旅游鞋男式旅游鞋

單價(jià)75120

單位變動(dòng)成本：

3540

直接材料

918

直接人工

66

其他費(fèi)用

5064

小計(jì)

單位邊際貢獻(xiàn)2556

生產(chǎn)一雙男式旅

游鞋可生產(chǎn)兩雙

女式旅游鞋，兩

雙女式旅游鞋的

邊際貢獻(xiàn)為50元

（25X2）,小計(jì)女式旅游鞋男式旅游鞋合計(jì)

雙男式旅游鞋的

邊際貢獻(xiàn)，因而，

擴(kuò)大生產(chǎn)的應(yīng)該

是男式旅游

鞋.2002年生產(chǎn)安

排以生產(chǎn)6000雙

女式旅游鞋,6000

雙男式旅游鞋的

經(jīng)濟(jì)效益為最佳。

預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益如

下表：

生產(chǎn)和銷售量

60006000

（雙）

銷售收入（元）4500007200001170000

變動(dòng)成本（元）

直接材料210000240000450000

直接人工54000108000162000

變動(dòng)其他費(fèi)用360003600072000

小計(jì)300000384000684000

邊際貢獻(xiàn)150000336000486000

固定成本24000120000144000

利潤1260000216000342000

29.23%

銷售利潤率28%30%

情境三

一.單項(xiàng)選擇題

1.B2.D3.C4.B5.D6.D

二.多項(xiàng)選擇題

1.AD2.ABC3.ABCD4.AB5.ABCD6.ABC7.ABC

三、判斷題

1.X2.X3.X4.V5.X6.X7.X

四.計(jì)算題題

1.（1）算術(shù)平均法：

7月份預(yù)測(cè)銷售額為S=

-13000（元）

（2）移動(dòng)加權(quán)平均法：已知Wl=0.2.W2=0.3.W3=O.5

7月份預(yù)測(cè)銷售額為S=0.2X12700+0.3X7000+0.5X14000

=13440（元）

2.（1）高低點(diǎn)法：

根據(jù)生產(chǎn)量的高低確定高點(diǎn)與低點(diǎn)資料：高點(diǎn)生產(chǎn)量116千克，對(duì)應(yīng)的總成

本104萬元；低點(diǎn)生產(chǎn)量48千克，對(duì)應(yīng)的總成本50萬元.則

b二高低點(diǎn)總成本之差/高低點(diǎn)生產(chǎn)量之差

=（104—50）/（116—48）=0.7941（萬元/千克）

a-高點(diǎn)總成本-bX高點(diǎn)生產(chǎn)量_104—0.7941X116-11.8844（萬元）

總成本預(yù)測(cè)模型為

y——

將7月份生產(chǎn)量135千克代入上式，得7月份成本的預(yù)測(cè)值為

y7=ll.8844+0.7941X135=119.0879（萬元）

（2）回歸分析法：

根據(jù)題中數(shù)據(jù)和計(jì)算題中所需項(xiàng)目列表計(jì)算題

期數(shù)n產(chǎn)量

成本

14850240023042500

25354286228092916

35556308030253136

46864435246244096

59085765081007225

6116104120641345610816

相關(guān)系數(shù)r=0.9986>0.8

說明與高度正相關(guān)，則

得到回歸方程

=11.36+0.802

當(dāng)計(jì)劃產(chǎn)量為135千克時(shí)，成本為=119.63（萬元）

3.（1）保本量=（件）

保本額二（元）

（2）目標(biāo)利潤;（預(yù)計(jì)銷售單價(jià)一預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本）義預(yù)計(jì)銷售數(shù)量一固定成

本總額

即，n=（p-b）Q-a

=（400-240）x6000x（1+30%）-300000=948000（元）

4.按銷售百分比法預(yù)測(cè)需要追加資金的數(shù)量的關(guān)鍵問題是確定和。

在資產(chǎn)項(xiàng)目中，顯然現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨是相關(guān)項(xiàng)目，無形資產(chǎn)是無關(guān)項(xiàng)目.至

于固定資產(chǎn)，由于銷售額由210萬元增加到252萬元時(shí)生產(chǎn)能力仍未充分利用，

應(yīng)該作為無關(guān)項(xiàng)目處理。

=20+47.5+50=117.5（萬元）

在負(fù)債項(xiàng)目中，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為相關(guān)項(xiàng)目，其余為無關(guān)項(xiàng)目。

==25+12.5=37.5（萬元）

=36000（元）

情境四

一、單項(xiàng)選擇題

1.A2.C3.B4.D5.B6.D7.A8.A9.B10.C11.C12.A13.D

15.C16.C

二、多項(xiàng)選擇題

1.ACDE2.CE3.CDE4.ABCE5.AC6.ABCE7.ABC8.CD9.BCE10.ABD

11.ABCDE12.BC13.ACE

三、判斷

1.V2.X3.V4.X5.V6.V7.X8.X9.X10.

X11.X12.V

四、計(jì)算題

1.（1）采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：

①若采用差量分析法:差量損益=（100-50-35）XI000

=15000（元）

差量損益大于零,所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu).

②若采用貢獻(xiàn)毛益分析法：

直接出售貢獻(xiàn)毛益=（50-28）XI000=22000（元）

進(jìn)一步加工貢獻(xiàn)毛益=（100-28-35）XI000=37000（元）

后者大于前者，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu).

（2）用差量分析法：

①差量收入=（100—50）X800=40000（元）

②差量成本=35X800+8000=36000（元）

③差量損益=40000-36000=4000（元）>0

所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。

2.采用成本平衡點(diǎn)法，設(shè)成本平衡點(diǎn)的產(chǎn)量為，貝IJ:

方案甲的總成本為：=650+4（I）

方案乙的總成本為：=400+5（II）

方案丙的總成本為：=250+6（III）

求解等式（1）=（11）及等式（H）=（III）,得出

當(dāng)產(chǎn)量為0—150件時(shí)，丙優(yōu)；產(chǎn)量為150件時(shí)，丙乙均可行；產(chǎn)量為150—250件

時(shí)，乙優(yōu)；產(chǎn)量為250件時(shí)，乙甲均可行;產(chǎn)量在250件以上時(shí)，甲優(yōu)。

3.采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：

貢獻(xiàn)毛益總額為2000元，接受訂貨。

4.采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：差量600元，選B產(chǎn)品

A產(chǎn)品產(chǎn)量為12000/30=400（件）；B產(chǎn)品產(chǎn)量為12000/40=300（件）

產(chǎn)量收入=25X300-16X400=1100（元）

差量成本=11X300—7X400=500（元）

差量損益=1100-500=600（元）〉0

所以選擇生產(chǎn)B產(chǎn)品。

5.采用差量分析法：比較成本，選擇成本低的方案。

外購總成本=46X30000=1380000（元）

自產(chǎn)總成本=（51-7）X30000+20000X12=1560000（元）

外購比自制總成本低180000元，所以選擇外購。

6.采用貢獻(xiàn)毛益分析法：

C產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益=10000X（1—80%）=2000,小于租金2500元，故停產(chǎn).

7.假設(shè)：

D一—年度材料需用量

——經(jīng)濟(jì)訂貨量

K--每次訂貨成本

Kc一一單位存貨的每年平均儲(chǔ)存成本

Tc一一存貨的全年總成本

（1）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量==6000（噸）

（2）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨次數(shù)=27000/6000=4.5（次）

（3）存貨相關(guān)總成本=7^=1<><口/+1^></2=1<。乂

=1.5X6000=9000（元）

情境五

一、單項(xiàng)選擇題

1.D2.B3.B4.B5.C6.C

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC2.ACDE3.BCDE4.BCD5.AB

三、判斷題

1.X2.X3.義4.J5.J6.X7.X

四、計(jì)算題題

1.P=10000X(P/F,10%,5)=10000X0.621=6210(元)

老李應(yīng)投入6210元.

2.乙方案10年內(nèi)每年末付款500000元：

P=500000X(P/A,10%,10)=3072500(元)

乙方案現(xiàn)值小于甲方案投資額，故乙方案較優(yōu)。

或甲方案一次性支付的3200000元，可按年金現(xiàn)值計(jì)算題：

A=3200000X1/(P/A,10%,10)=520748.57(元)

每年支付額大于乙方案，所以甲方案較差。

3.NPV=[(40-25)(1-40%)+3.6X40%](P/A,10%,5)+[(40—25)

(1—40%)+1+1X40%](P/F,10%,6)-20=2.34X3.791+2.3X0.564

-20=-9.83

因?yàn)閮衄F(xiàn)值小于0,故不可行。

五、案例分析

1.(1)新IU設(shè)備的原始投資差額=70()()()元

(2)新舊設(shè)備的每年折舊差額=16850元

(3)新舊設(shè)備的每年凈利潤差額=5460.5元

(4)新舊設(shè)備殘值的差額=2600元

(5)新設(shè)備的凈現(xiàn)金流量：

ANCF0=-70000(元)

ANCF1-3=22310.5(元)

ANCF4=24910.5(元)

(6)ANPV=22310.5(P/A,6%,4)+24910.5(P/F,6%,5)-70000

=77305.88+18608.74—70000=25914.62

凈現(xiàn)值大于0,項(xiàng)目可行.

2.(1)計(jì)算題稅后現(xiàn)金流量：時(shí)間第。年第1年第2年第3年稅前現(xiàn)金流量

-60002000300050()0折舊增)利潤增加20012003200稅后

利潤增加1207201920稅后現(xiàn)金流量-6000192025203720

(2)回收期=2+1560/(3720+600)=2.41年(3)計(jì)算題凈現(xiàn)值：凈現(xiàn)

值=1920X0.909+2520X0.826+(3720+600)X0.751-6000=1745.

28+2081.52+

3244.32-6000

=1071.12元(4)由于凈現(xiàn)值大于0,回收期小于預(yù)計(jì)，應(yīng)該接受項(xiàng)目。

情境六

一、單項(xiàng)選擇題題：

1.A2.B3.D4.B5.C

二、多項(xiàng)選擇題題：

1.ABC2.ABC3.BCD

三、判斷題

1.V2.X3.V4.X5.J6.X7.X8.V

四、計(jì)算題題：

1..(1)

計(jì)劃年度甲產(chǎn)品銷售預(yù)算

單位：元

摘要第一季度第二季度第二季度第四季度

合計(jì)

預(yù)計(jì)銷售量（件）3000:后0036003200,3300

銷售單價(jià)（元/件）13013013013030

預(yù)計(jì)銷售金額（元）390000455()00468000416()001729000

期初應(yīng)收款

余額150000150000

一季度銷售

收入273000117000：190000

二季度銷售

收入3185001：16500455000

三季度銷售

收入3276001404()0468000

四季度銷售

收入2,11200291200

合計(jì)，230004355004641004316001754200

期末立收款

余額124800

（2）?季度二季度三季度四季度小計(jì)

計(jì)劃年度甲

產(chǎn)品預(yù)算

單位：件

項(xiàng)目

預(yù)計(jì)銷售量300035003600320013300

加：期末存9509601000900900

貨

合il-395044604600410014200

減:期初存貨9309509601000930

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量302035103640310013270

（3）計(jì)劃年度甲產(chǎn)品采購預(yù)算

項(xiàng)目一季度一季度三季度四季度小計(jì)

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270

單耗（千克/件）66666

材料耗用量（千克）1812021060218401860079620

力口：期末存量（千克）980010000900085008500

減：期初存量（千克）900098001000090009000

預(yù)計(jì)購料量（千克）1892021260208401810079120

計(jì)劃單價(jià)（元/千克）5.65.65.65.65.6

預(yù)計(jì)采購金額（元）105952119056116704101360443072

計(jì)劃年度乙產(chǎn)品采購預(yù)算

項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度小i

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）3020351()3640310013270

單耗（千克/件）4.24.24.24.24.2

材料耗用量（千克）1268414742152881302055734

力口：期末存量（千克）40004500420038003800

減：期初存量（千克）45204000450042004520

預(yù)計(jì)購料量（千克）1216415242149881262055014

計(jì)劃單價(jià)（元/千克）101()101010

預(yù)計(jì)采購金額（元）121640152420149880126200550140

計(jì)劃年度應(yīng)付賬款預(yù)算

（預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算題表）

單位:元

每季度實(shí)付數(shù)

項(xiàng)目金額及發(fā)生額

1234

應(yīng)付賬款期初余額80000800C0

第一季度采購額22759213655.291036.8

第二季度米購額271476162885.6108590.4

第三季度采購額266584159950.4106633.6

第四季度采購額227560136536

應(yīng)付賬款期末余額91024

合計(jì)—216555.2253922.4268540.8243169.6

（4）計(jì)劃年度直接人工預(yù)算

摘要一季度二季度四季度全年

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270

標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（小時(shí)/件）22222

預(yù)計(jì)工時(shí)（小時(shí)）604070207280620026540

標(biāo)準(zhǔn)工資率（元/小時(shí)）55555

直接人工成本總額（元）30200351003640031000132700

（5）計(jì)劃年度制造費(fèi)用預(yù)算全年

單位：元

項(xiàng)目

變預(yù)計(jì)工時(shí)（小時(shí)）26540

動(dòng)

標(biāo)準(zhǔn)分配率（元/小時(shí)）1.3

賈

34502

用小計(jì)

固定費(fèi)用131670

合計(jì)166172

減：沉沒成本120000

付現(xiàn)費(fèi)用46172

制造費(fèi)用預(yù)計(jì)每季現(xiàn)金支出總額：46172+4=11543

（6）計(jì)劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)算

（6）計(jì)劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)

（7）計(jì)劃年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

成本項(xiàng)目單耗單價(jià)單位成本（元）生產(chǎn)成本（元）（13270

（元）件）

直接甲材料6千克5.633.6445872

材料

乙材料4.2千1042557340

克

直接人工2小時(shí)510132700

變動(dòng)制造費(fèi)用2小時(shí)1.32.634502

合計(jì)——88.21170414

期末存貨數(shù)量900

（件）

期末存貨預(yù)算

標(biāo)準(zhǔn)成本（元/88.2

件）

期末存貨金額79380

1元）

摘要全年

預(yù)計(jì)銷售量（件）13300

單位變動(dòng)費(fèi)用（元）1

預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用（元）13300

預(yù)計(jì)固定費(fèi)用（元）84700

合計(jì)(元)98000

預(yù)計(jì)每季現(xiàn)金支出總額：980004-4=24500(元)

(8)計(jì)劃年度專門決策預(yù)算

一季度?季度三季度四季度合計(jì)

單位：元

項(xiàng)目

償還借款50000///50000

支付利息1250///1250

短期投放350008500010000095000315000

支付所得稅51900250002500025000126900

(9)計(jì)劃年度現(xiàn)金預(yù)一季度二季度三季度四季度全年

算

單位：元

項(xiàng)目

期初現(xiàn)金余額1027412325.812760.410876.610274

力口：現(xiàn)金收人4230004355004641004316001754200

應(yīng)收賬款收回433274447825.8476860.4442476.61764474

及銷貨收人447825.8476860.4442476.6

可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)

減：現(xiàn)金支出

采購材料216555.2253922.4243169.6243169.6982188

支付工資30200351003100031000132700

制造費(fèi)用1154311543115431154346172

銷售及管理費(fèi)用2450024500245002450098000

支付所得稅51900250002500025000126900

現(xiàn)金支出合計(jì)334698.2350065.4365983.8335212.61385960

334698.2350065.4365983.8335212.6

收支軋抵后現(xiàn)金余額98575.897760.4110876.6107264378514

融通資金：（5000）(85000)(100000)(95000)(50000)

向銀行借款（期初）（1250）(85000)(100000)(95000)(1250)

歸還借款（期末）（35000）(315000)

支付利息（86250）(366250)

短期投放

融通資金合計(jì)

期末現(xiàn)金余額12325.812760.410876.61226412264

（10）計(jì)劃年度預(yù)計(jì)利潤表金額

單位：元

項(xiàng)目

銷售收人減：變動(dòng)成本1729000

變動(dòng)生產(chǎn)成本1173060

變動(dòng)銷售及管理成本13300

貢獻(xiàn)邊際總額減：固定成本542640

固定制造費(fèi)用131670

固定銷售及管理費(fèi)用84700

息稅前利潤減：利息費(fèi)用稅326270

前利潤減：所得稅稅后凈利1250

息稅前利潤減：利息費(fèi)用稅前325020

利潤減：所得稅稅后凈利100000

225020

（11）計(jì)劃年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表權(quán)益

單位：元

資產(chǎn)

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

1.現(xiàn)金122648.短期借款0

2.應(yīng)收賬1248009.應(yīng)付賬款91024

款3.原材料8560010.應(yīng)交稅0

4.產(chǎn)成品79380金11.實(shí)收資本528009

5.短期投31500012.未分配292020

資6.固定資產(chǎn)639000利潤

7.累計(jì)折(345000)

舊

7.累計(jì)折舊

合計(jì)911044合計(jì)911044

2.

計(jì)劃年度彈性利潤預(yù)算單位：元

銷售收入80000850009000095000100000

變動(dòng)成本4800051000540005700060000

貢獻(xiàn)邊際3200034000360003800040000

總額

固定成本2000020000200002000020000

營業(yè)凈利1200014000160001800020000

3.計(jì)劃年度銷售及管

理費(fèi)用預(yù)算單位：元預(yù)算額

項(xiàng)目

保險(xiǎn)費(fèi)10000

房屋租金60000

辦公費(fèi)5000

差旅費(fèi)2000

廣告費(fèi)5200

職工培訓(xùn)費(fèi)7800

合計(jì)90000

4.

計(jì)123456789

劃

年

度

甲

產(chǎn)

品

貢

獻(xiàn)

邊

際

概

率

預(yù)

算

單

位

元

組

合

銷

售800080008000800080008000800080008000

量

銷

售

909090100100100110110110

單

價(jià)

單555860555860555860

變

貢

獻(xiàn)280002560024000360003360032000440004160040000

邊000000000

際

聯(lián)

合0.0320.080.0480.040.060.0080.020.012

0.1

概

率

預(yù)

算89602048011520144003360019200352083204800

值

組

101112131415161718

合

銷

售900090009000900090009000900090009000

a

銷

售

909090100100100110110110

單

價(jià)

單

555860555860555860

變

貢

獻(xiàn)315002880027000405003780036000495004680045000

邊000000000

際

聯(lián)0.060.150.090.0480.120.0720.0120.030.018

合

概

率

預(yù)

算1890043200243001944045360259205940140408100

值

貢獻(xiàn)邊際最終預(yù)算值：330000

5.計(jì)劃年度一季度現(xiàn)金金額

預(yù)算單位:元

項(xiàng)目

期初現(xiàn)金余額9200

力口:現(xiàn)金收人264000

應(yīng)收賬款收回273200

及銷貨收人

可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)

減:現(xiàn)金支出94000

采購材料25000

支付工資21000

制造費(fèi)用8500

銷售及管理費(fèi)用92000

購置固定資產(chǎn)6800

支付所得稅247300

現(xiàn)金支出合計(jì)

收支軋抵后現(xiàn)金余細(xì)25900

融通資金：/

向銀行借款（期初）/

歸還借款（期末）/

支付利息短期投放(15000)

融通資金合計(jì)(15000)

期末現(xiàn)金余額10900

情境七

一、單項(xiàng)選擇題題

1.B2.D3.C題目中應(yīng)為（沒有）4.D5.A6.B/A7.B

二、多項(xiàng)選擇題題：

1.ACD2.ABC3.ABD4.AC5.ABD

三、判斷題

1.V2.V3.X4.V5.V6.X7.X8.V

四、計(jì)算題題：

1.

（1）直接材料成本總差異=1227600-2000X100X6=27600（元）U

（2）直接材料用量差異;（198000-2000X100）X6=-12000（元）F

（3）直接材料價(jià)格差異二（12276004-198000-6）X198000=39600（元）U

驗(yàn)證：39600—12000=27600（元）

2.

（1）直接人工成本總差異=33205.6—1260X4X7=—2074.4（元）F

（2）直接效率差異;（4536-1260X4）X7=—3528（元）F

（3）直接人工工資水平差異=33205.6-7X4536=1453.6（元）U

驗(yàn)證：一3528+1453.6=2074.4（元）

3.

（1）變動(dòng)制造費(fèi)用總差異=21000—1260X19200/：200=840（元）U

（2）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異二（4536/1260—4）X19200/1200X4=—2016（元）F

（3）變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=2差00—19200/1200X4X4536=2856（元）U

驗(yàn)證：―2016+2856=840（元）

4.

固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=65000+4200=15.4762

固定制造費(fèi)用總差異=72000—4400X15.4762=3905（元）

兩差異法：

（1）固定制造費(fèi)用預(yù)算差異=72000—