記賬實操-醫(yī)院財務(wù)對賬及賬務(wù)處理規(guī)范

會計實操文庫24/24記賬實操-醫(yī)院財務(wù)對賬及賬務(wù)處理規(guī)范一、總則目的：為加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和真實性，規(guī)范財務(wù)對賬及賬務(wù)處理流程，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本醫(yī)院實際情況，制定本規(guī)范。適用范圍：本規(guī)范適用于醫(yī)院各部門涉及財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動，包括但不限于門診收費、住院收費、藥品及物資采購、醫(yī)療服務(wù)項目收費等財務(wù)數(shù)據(jù)的核對與賬務(wù)處理。基本原則：財務(wù)對賬及賬務(wù)處理應(yīng)遵循及時性、準(zhǔn)確性、一致性和完整性原則。確保財務(wù)數(shù)據(jù)及時記錄、核對和處理，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，賬務(wù)處理方法前后一致，涵蓋所有財務(wù)業(yè)務(wù)活動。二、財務(wù)對賬流程（一）門診收費對賬數(shù)據(jù)采集每日門診結(jié)束后，門診收費系統(tǒng)自動生成當(dāng)日門診收費明細(xì)報表，內(nèi)容包括患者姓名、掛號單號、就診科室、收費項目、金額、支付方式（現(xiàn)金、銀行卡、醫(yī)保、其他）等信息。醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)同步生成門診醫(yī)保結(jié)算報表，記錄醫(yī)保統(tǒng)籌支付金額、個人賬戶支付金額、患者自付金額以及醫(yī)保拒付等相關(guān)信息。內(nèi)部核對門診收費人員將當(dāng)日所收現(xiàn)金、銀行卡交易憑證與門診收費系統(tǒng)報表進(jìn)行核對，確保現(xiàn)金收入與系統(tǒng)記錄一致，銀行卡交易金額與銀行刷卡記錄相符。如發(fā)現(xiàn)差異，及時查找原因，必要時調(diào)閱監(jiān)控錄像核實。財務(wù)部門安排專人將門診收費系統(tǒng)報表與醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)報表進(jìn)行比對。重點核對醫(yī)保支付金額、患者自付金額以及每筆醫(yī)保結(jié)算業(yè)務(wù)的明細(xì)信息，確保數(shù)據(jù)一致。對于不一致的數(shù)據(jù)，詳細(xì)記錄差異內(nèi)容，如收費項目不一致、金額不符等，并及時與醫(yī)保辦、信息科溝通，共同排查問題。銀行對賬財務(wù)部門定期（至少每日一次）獲取銀行提供的門診銀行卡交易流水清單，與門診收費系統(tǒng)中記錄的銀行卡支付數(shù)據(jù)進(jìn)行逐筆核對。核對內(nèi)容包括交易日期、交易金額、交易流水號等關(guān)鍵信息。若存在未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注明未達(dá)賬項的原因及金額，及時跟蹤處理。編制門診收費對賬報告完成上述核對工作后，財務(wù)人員編制門診收費對賬報告。報告內(nèi)容包括當(dāng)日門診收費總額、各支付方式金額明細(xì)、醫(yī)保結(jié)算金額、銀行存款到賬金額、核對差異及處理情況等。對賬報告經(jīng)門診收費負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后存檔備案，作為賬務(wù)處理的依據(jù)之一。（二）住院收費對賬數(shù)據(jù)采集住院收費系統(tǒng)在每日結(jié)賬時生成住院患者費用明細(xì)報表，涵蓋患者住院期間的所有費用項目，如床位費、診療費、藥品費、檢查費等，以及預(yù)交金繳納、結(jié)算方式等信息。醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)針對住院患者生成醫(yī)保住院結(jié)算報表，明確醫(yī)保統(tǒng)籌支付、大病保險支付、患者自付等各項金額。內(nèi)部核對住院收費人員將患者預(yù)交金收據(jù)存根與住院收費系統(tǒng)中的預(yù)交金記錄進(jìn)行核對，確保金額、票據(jù)編號一致。同時，對出院患者的費用結(jié)算單與系統(tǒng)記錄進(jìn)行逐一核對，檢查收費項目準(zhǔn)確性、費用計算正確性以及結(jié)算方式的合理性。財務(wù)人員對住院收費系統(tǒng)報表與醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)報表進(jìn)行深度比對。不僅要核對醫(yī)保支付總額與明細(xì)，還要關(guān)注住院天數(shù)、收費項目對應(yīng)醫(yī)保報銷政策的執(zhí)行情況等。對于醫(yī)保拒付的費用，詳細(xì)分析原因，如超醫(yī)保目錄范圍、未按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)診手續(xù)等，并及時與醫(yī)保辦、臨床科室溝通，確定責(zé)任歸屬和處理方式。編制住院收費對賬報告財務(wù)人員根據(jù)核對結(jié)果編制住院收費對賬報告。報告詳細(xì)列出當(dāng)日出院患者人數(shù)、住院總收入、預(yù)交金余額、醫(yī)保結(jié)算金額、患者自付金額、核對差異及調(diào)整情況等。住院收費對賬報告同樣需經(jīng)住院收費負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后妥善保存，為賬務(wù)處理提供詳實數(shù)據(jù)。（三）藥品及物資采購對賬數(shù)據(jù)采集采購部門在完成每筆藥品及物資采購業(yè)務(wù)后，及時將采購訂單、入庫單、發(fā)票等相關(guān)單據(jù)傳遞至財務(wù)部門。入庫單應(yīng)詳細(xì)記錄藥品及物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、供應(yīng)商等信息。倉庫管理系統(tǒng)定期生成庫存報表，反映藥品及物資的入庫、出庫、結(jié)存情況。采購金額核對財務(wù)人員將采購發(fā)票金額與采購訂單、入庫單金額進(jìn)行核對，確保三者一致。如遇發(fā)票金額與訂單、入庫單有差異的情況，及時與采購部門溝通，核實原因。若為供應(yīng)商價格調(diào)整，需提供相關(guān)書面說明；若為發(fā)票開具錯誤，要求供應(yīng)商重新開具發(fā)票。庫存數(shù)量核對定期（每月至少一次）財務(wù)部門會同倉庫管理部門對庫存藥品及物資進(jìn)行實地盤點。將盤點結(jié)果與倉庫管理系統(tǒng)中的庫存數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，如存在盤盈或盤虧，詳細(xì)記錄差異數(shù)量和金額，并分析原因。可能的原因包括出入庫記錄錯誤、物資損壞丟失、盤點失誤等。針對不同原因，制定相應(yīng)的處理措施，如調(diào)整出入庫記錄、追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任等。編制采購對賬報告完成采購金額和庫存數(shù)量核對后，財務(wù)人員編制藥品及物資采購對賬報告。報告內(nèi)容包括本月采購藥品及物資的總金額、各供應(yīng)商采購明細(xì)、庫存盤點結(jié)果、差異及處理情況等。采購對賬報告經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人、倉庫管理部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同審核簽字后，作為調(diào)整賬務(wù)和后續(xù)采購決策的重要依據(jù)。三、賬務(wù)處理流程（一）門診收入賬務(wù)處理日常賬務(wù)處理根據(jù)門診收費對賬報告，確認(rèn)當(dāng)日門診收入。對于現(xiàn)金收入，借記“庫存現(xiàn)金”科目；銀行卡收入，借記“銀行存款”科目；醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分，借記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目；醫(yī)保個人賬戶支付部分，借記“其他應(yīng)收款-醫(yī)保個人賬戶”科目；同時，貸記“醫(yī)療收入-門診收入”科目，并按收費項目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。每日下班前，門診收費人員將現(xiàn)金繳存銀行，財務(wù)人員根據(jù)銀行回單，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。醫(yī)保結(jié)算賬務(wù)處理當(dāng)收到醫(yī)保機(jī)構(gòu)撥付的款項時，財務(wù)人員根據(jù)銀行收款回單及醫(yī)保結(jié)算清單，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目。若存在醫(yī)保拒付金額，根據(jù)醫(yī)保拒付通知，借記“醫(yī)療收入-門診收入（醫(yī)保拒付調(diào)整）”科目，貸記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目，并詳細(xì)記錄拒付原因及涉及的患者信息和收費項目。期末結(jié)轉(zhuǎn)月末，將“醫(yī)療收入-門診收入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本期結(jié)余”科目。借記“醫(yī)療收入-門診收入”科目，貸記“本期結(jié)余”科目，以準(zhǔn)確反映醫(yī)院當(dāng)月門診業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果。（二）住院收入賬務(wù)處理日常賬務(wù)處理根據(jù)住院收費對賬報告，確認(rèn)住院收入?；颊哳A(yù)交金時，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款-住院患者預(yù)交金”科目?；颊叱鲈航Y(jié)算時，根據(jù)實際結(jié)算金額，借記“預(yù)收賬款-住院患者預(yù)交金”“庫存現(xiàn)金”（補(bǔ)付現(xiàn)金部分）、“銀行存款”（補(bǔ)刷銀行卡部分）、“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”（醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分）、“其他應(yīng)收款-醫(yī)保個人賬戶”（醫(yī)保個人賬戶支付部分）等科目，貸記“醫(yī)療收入-住院收入”科目，并按住院收費項目設(shè)置明細(xì)核算。醫(yī)保結(jié)算賬務(wù)處理同門診醫(yī)保結(jié)算賬務(wù)處理類似，收到醫(yī)保機(jī)構(gòu)住院費用撥付時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目。對于醫(yī)保拒付部分，借記“醫(yī)療收入-住院收入（醫(yī)保拒付調(diào)整）”科目，貸記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目，并做好詳細(xì)記錄。期末結(jié)轉(zhuǎn)月末，將“醫(yī)療收入-住院收入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本期結(jié)余”科目，借記“醫(yī)療收入-住院收入”科目，貸記“本期結(jié)余”科目，清晰反映住院業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況。（三）藥品及物資采購賬務(wù)處理采購入庫賬務(wù)處理根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等單據(jù)，確認(rèn)藥品及物資采購成本。借記“庫存物資-藥品”“庫存物資-低值易耗品”等科目（按物資類別設(shè)置明細(xì)），貸記“應(yīng)付賬款-供應(yīng)商”科目。若采購過程中發(fā)生運(yùn)輸費、裝卸費等，一并計入物資采購成本。支付貨款賬務(wù)處理當(dāng)支付供應(yīng)商貨款時，根據(jù)銀行付款回單，借記“應(yīng)付賬款-供應(yīng)商”科目，貸記“銀行存款”科目。若存在現(xiàn)金折扣，在實際享受折扣時，借記“應(yīng)付賬款-供應(yīng)商”科目，貸記“財務(wù)費用”科目（現(xiàn)金折扣收益）。庫存盤點賬務(wù)處理經(jīng)盤點發(fā)現(xiàn)庫存盤盈時，借記“庫存物資-[具體物資名稱]”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。若為盤虧，借記“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存物資-[具體物資名稱]”科目。查明原因后，屬于正常損耗或管理不善造成的損失，借記“管理費用”科目；屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)月末，對于已領(lǐng)用的藥品及物資，根據(jù)出庫單，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”“管理費用”等科目，貸記“庫存物資-[具體物資名稱]”科目，準(zhǔn)確核算成本費用。四、監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計：醫(yī)院內(nèi)部審計部門定期（每季度至少一次）對財務(wù)對賬及賬務(wù)處理工作進(jìn)行審計。審查內(nèi)容包括對賬流程的執(zhí)行情況、賬務(wù)處理的合規(guī)性、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性等。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，要求相關(guān)部門限期整改，并跟蹤整改落實情況。財務(wù)自查：財務(wù)部門每月組織一次內(nèi)部自查工作，由財務(wù)人員對各自負(fù)責(zé)的財務(wù)對賬及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)進(jìn)行自我檢查。重點檢查對賬報告的編制是否規(guī)范、賬務(wù)處理是否及時準(zhǔn)確、會計憑證的填制和審核是否符合要求等。通過自查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正工作中的錯誤和漏洞，不斷提高財務(wù)工作質(zhì)量。外部監(jiān)督：積極配合財政、審計、稅務(wù)等外部監(jiān)管部門的檢查工作，如實提供財務(wù)資料和相關(guān)信息。對于外部監(jiān)管部門提出的意見和建議，認(rèn)真研究分析，制定整改措施，及時整改到位，確保醫(yī)院財務(wù)工作符合法律法規(guī)和政策要求。五、附則制度解釋：本規(guī)范由醫(yī)院財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。如有未盡事宜或因醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展、政策法規(guī)變化等需要調(diào)整，由財務(wù)部門提出修訂意見，經(jīng)醫(yī)院管理層審批后執(zhí)行。生效日期：本規(guī)范自發(fā)布之日起生效實施。醫(yī)院各部門應(yīng)嚴(yán)格按照本規(guī)范要求執(zhí)行財務(wù)對賬及賬務(wù)處理工作，確保醫(yī)院財務(wù)管理工作的規(guī)范化、科學(xué)化。[醫(yī)院名稱][發(fā)布日期]財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務(wù)會計核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計核算活動?；驹瓌t：公司財務(wù)會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機(jī)構(gòu)和會計人員會計機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財務(wù)會計核算工作。財務(wù)部門配備必要的會計人員，明確崗位職責(zé)，確保會計工作的順利進(jìn)行。會計人員任職資格：會計人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計人員職業(yè)道德：會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會計核算基礎(chǔ)工作會計憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設(shè)置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等財務(wù)報表。財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務(wù)報表編制完成后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財務(wù)報表按照規(guī)定的期限報送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會計科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本公司的實際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會計科目。會計科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。常用會計科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等?？颇渴褂靡?guī)范：會計人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內(nèi)容。在使用會計科目時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點，正確選擇會計科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為。現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時查明未達(dá)賬項的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進(jìn)行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進(jìn)行盤點，每年至少進(jìn)行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價款確定，但已收或應(yīng)收的合同價款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關(guān)條件時予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運(yùn)輸費等；管理費用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，如職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費等；財務(wù)費用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費等。六、財務(wù)會計報告報告構(gòu)成：公司的財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等；會計報表附注是對會計報表中列示項