2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠政策解析

2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠政策解析一、選擇題要求：在下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題意的，請將正確答案的選項(xiàng)代號填寫在括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅納稅人身份認(rèn)定的說法中，正確的是（）。（A）小規(guī)模納稅人可以自行選擇是否登記為一般納稅人（B）年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的個(gè)體工商戶必須登記為一般納稅人（C）年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的小規(guī)模納稅人不得登記為一般納稅人（D）年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的小規(guī)模納稅人可以自行選擇是否登記為一般納稅人2.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定中，正確的是（）。（A）購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣（B）購進(jìn)自用應(yīng)稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣（C）購進(jìn)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣（D）購進(jìn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣3.下列關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的規(guī)定中，正確的是（）。（A）一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（B）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷售額乘以征收率（C）增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為不含稅銷售額（D）增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為含稅銷售額4.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定中，正確的是（）。（A）銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅稅率為13%（B）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為9%（C）提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%（D）提供生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)的增值稅稅率為3%5.下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的規(guī)定中，正確的是（）。（A）生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品均應(yīng)繳納消費(fèi)稅（B）生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品中，只有生產(chǎn)銷售和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（C）生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品中，只有生產(chǎn)銷售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（D）生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品中，只有委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅二、計(jì)算題要求：根據(jù)所給資料，計(jì)算下列各項(xiàng)。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售貨物不含稅銷售額為200萬元，購進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額為100萬元，購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元。計(jì)算該企業(yè)2019年1月的增值稅應(yīng)納稅額。2.某小規(guī)模納稅人，2019年2月銷售貨物不含稅銷售額為50萬元，購進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。計(jì)算該小規(guī)模納稅人2019年2月的增值稅應(yīng)納稅額。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售貨物不含稅銷售額為300萬元，購進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額為100萬元，購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元。該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用征收率為3%。計(jì)算該企業(yè)2019年3月的增值稅應(yīng)納稅額。三、綜合題要求：根據(jù)所給資料，分析下列問題，并給出相應(yīng)的解決方案。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物不含稅銷售額為500萬元，購進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額為300萬元，購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元。該企業(yè)擬申請享受增值稅即征即退政策。請分析該企業(yè)是否符合享受增值稅即征即退政策的條件，并給出相應(yīng)的解決方案。2.某小規(guī)模納稅人，2019年5月銷售貨物不含稅銷售額為80萬元，購進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。該企業(yè)擬申請享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策。請分析該企業(yè)是否符合享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的條件，并給出相應(yīng)的解決方案。四、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.簡述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定。3.簡述增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本公式。五、論述題要求：結(jié)合實(shí)際案例，論述增值稅優(yōu)惠政策對企業(yè)和國家的影響。六、案例分析題要求：根據(jù)以下案例，分析企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的防范措施。案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年，該企業(yè)銷售貨物不含稅銷售額為2000萬元，購進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額為1000萬元，購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬元。該企業(yè)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，存在以下情況：（1）銷售貨物時(shí)，部分貨物的銷售價(jià)格低于成本價(jià)格；（2）購進(jìn)原材料時(shí)，部分原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定抵扣；（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：（B）解析思路：根據(jù)增值稅納稅人身份認(rèn)定規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的個(gè)體工商戶必須登記為一般納稅人。2.答案：（B）解析思路：根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定，購進(jìn)自用應(yīng)稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。3.答案：（A）解析思路：根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。4.答案：（B）解析思路：根據(jù)增值稅稅率規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為9%。5.答案：（A）解析思路：根據(jù)消費(fèi)稅征稅范圍規(guī)定，生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品均應(yīng)繳納消費(fèi)稅。二、計(jì)算題1.答案：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(200+100)×13%-(80+50+40)×13%=26.1萬元解析思路：根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式，先計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后相減得到應(yīng)納稅額。2.答案：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=50×3%=1.5萬元解析思路：根據(jù)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式，直接將銷售額乘以征收率得到應(yīng)納稅額。3.答案：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(300+100)×3%-(150+60)×13%=7.5萬元解析思路：根據(jù)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)定，先計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后相減得到應(yīng)納稅額。三、綜合題1.答案：該企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策的條件。解決方案：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定提交相關(guān)資料，申請享受增值稅即征即退政策。解析思路：根據(jù)增值稅即征即退政策規(guī)定，分析企業(yè)是否符合政策條件，并提出相應(yīng)的解決方案。2.答案：該企業(yè)符合享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的條件。解決方案：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定提交相關(guān)資料，申請享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策。解析思路：根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人減征政策規(guī)定，分析企業(yè)是否符合政策條件，并提出相應(yīng)的解決方案。四、簡答題1.答案：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，需要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，并繳納增值稅。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，可以按銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額，并繳納增值稅。解析思路：根據(jù)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的定義，簡述兩者的區(qū)別。2.答案：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指企業(yè)在購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)支付的增值稅稅額，可以在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)予以抵扣。解析思路：根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的定義，簡述相關(guān)規(guī)定。3.答案：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。解析思路：根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式，簡述基本公式。五、論述題答案：增值稅優(yōu)惠政策對企業(yè)和國家的影響包括：（1）對企業(yè)的影響：降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。（2）對國家的影響：增加國家財(cái)政收入，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長。解析思路：結(jié)合實(shí)際案例，論述增值稅優(yōu)惠政策對企業(yè)和國家的影響。六、案例分析題答案：企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）銷售貨物時(shí)，部分貨物的銷售價(jià)格低于成本價(jià)格，可能存在偷稅漏稅行為；（