出納實操培訓(xùn)講義

出納實操

學(xué)習(xí)目的；

通過學(xué)習(xí)，掌握出納員職業(yè)素質(zhì)、出納員根本業(yè)務(wù)技術(shù)與根本程序、出納檔案管理的內(nèi)容，重點掌握現(xiàn)金業(yè)

務(wù)處理、銀行存款業(yè)務(wù)處理、編制出納報告的技術(shù)方法并能熟練運(yùn)用，幫助出納人員快速上手，靈活處理相關(guān)工

作事宜。

學(xué)習(xí)內(nèi)容：

學(xué)習(xí)方法：

案例分析法、實務(wù)展示法

第一章出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)

第一節(jié)出納概述

一、出納的含義

企事業(yè)單位在日常經(jīng)營過程中，許許多多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都直接涉及到貨幣資金。如企業(yè)銷售產(chǎn)品最終有資金流

入企業(yè)，購置原材料要支付價款，發(fā)放工資會使現(xiàn)金流出企業(yè)，借款會取得現(xiàn)金而最終乂要用現(xiàn)金歸還等業(yè)務(wù)都

與貨幣資金的收付分不開。貨幣資金對于任何一個單位而言，都是一項非常重要的資產(chǎn)。因此，各個單位都需要

設(shè)置一個專職的崗位和人員專門負(fù)責(zé)管好、用好貨幣資金，掌握并匯報其變化情況，并保證貨幣資金的平安完整。

這個崗位就是通常所說的出納崗位，在這個崗位工作的人員就叫做出納員。所以，我們經(jīng)常用“管家婆”一詞來

形容企業(yè)里的出納，出納就是各個單位貨幣性資產(chǎn)的管家。

從內(nèi)容上看，“出納〃這個會計學(xué)中的專有名詞包含了三層意思：

一是出納工作，即按照有關(guān)規(guī)定和制度，對本單位現(xiàn)金的收付及保管、銀行結(jié)算、有價證券的整理和保管、

有關(guān)票據(jù)的整理和保管以及財務(wù)印章的保管等工作。

二是出納核算，即對出納工作進(jìn)行的計量、記錄及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)活動。

三是出納人員，即擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會計人員，這是狹義上的出納人員。

從廣義上講，出納人員不僅僅包括會計部門的出納工作人員，還包括單位業(yè)務(wù)部門的各類收款員。我們在此

所講的是狹義上的出納人員。

二、出納員的職責(zé)與權(quán)限

【案例1-1]

廣華電子方限公司的出納員是公司老板的表姐陳香，所以公司的空白支票、空白發(fā)票以及公司的所有的印章都由出納員

也就是老板的表姐陳香保管。一天，陳香一位做生意的好朋友因公司資金周轉(zhuǎn)不靈急需用10萬元，向陳香借錢，承諾10天

內(nèi)全額歸還。由于金額比較大而陳香又很想幫助自己的這位朋友，于是就拿出公司的空白支票開出金額為10萬元的現(xiàn)金支票

給這位朋友。10天后，陳香的朋友都沒有丕這筆借款。在第12天，上級主管門對公司的流動資金進(jìn)行突擊檢查。此時，出納

員陳香處于彷徨不安之中。

田納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了過錯，就會造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是不可

挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)

工作標(biāo)準(zhǔn)》等財經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責(zé)與權(quán)限：

（一）出納人員的職責(zé)

1.按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開

支范偉I，非現(xiàn)金結(jié)算范闈不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴(yán)格

做到日清日結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行

對賬單及時核對，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

2.根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格核對有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款

憑證,然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

3.按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的開展，國際間經(jīng)濟(jì)

交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。所以出納人員應(yīng)熱悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，

防止外匯損失。

4.掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必須

遵守的?條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管

理，從出納這個崗位上堵住結(jié)算漏洞。

5.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券等）的平安與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價

證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。

6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的平安保管十分重要，出納員必須百度重視，建立

嚴(yán)格的管理方法。通常，單位財務(wù)公章和出納名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格規(guī)定使用用途,

各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

（二）出納員的權(quán)限

1.維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財會制度，抵抗不合法的收支和弄虛作假行為。

我國《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律提出具體

規(guī)定?！稌嫹ā返倪@些規(guī)定是：

各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。會計機(jī)構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，

不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄

與實物、款項不符的時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查

明原因，作出處理。

會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見,

要求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承當(dāng)責(zé)任。會計機(jī)構(gòu)、會計人

員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承當(dāng)責(zé)任。

對嚴(yán)重違反損害國家和社會公眾利益的收支，會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機(jī)

關(guān)報告，接到報告的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)處理。

2.參與貨幣資金方案定額管理的權(quán)利。

出納員每天都和貨幣資金打交道，在平口開展工作中必須嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例及實施細(xì)則》和《支

付結(jié)算方法》。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。

3.管好用好貨幣資金的權(quán)利。

出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此，出納員應(yīng)充分發(fā)揮主人翁的意識，為單位

提出合理安排利用資金的息見與建議，及時提供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息，這也是出納員義不容辭的責(zé)任。

三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求

出納員直接掌管一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，如果要將公款據(jù)為己有或

挪作他用，對于出納員來講是有方便的條件和較多的時機(jī)。因此，單位對出納員的素質(zhì)要求都比校高。那么，要

想成為一名合格的出納員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì)要求呢？

（-）根本資格要求

出納員和所有的會計人員一樣，必須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證（即會計證）上崗，未取得資格證

書的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會計證。

（二）根本素質(zhì)要求

1.要有良好的職業(yè)道德

（1）愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納員應(yīng)該熱愛本職工作，要有不厭其煩的勞動態(tài)度，

全身心投入會計事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力鉆研業(yè)務(wù)，勤學(xué)多思，勤練多問，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的

要求。

（2）廉潔自律。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。因為出納員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會

計人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業(yè)道德，樹立正確的人生觀和價值觀，遵紀(jì)守法,

清正廉潔，公私清楚，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。

（3）客觀公正。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀(jì)律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，依法辦事，并保持客觀公

正的態(tài)度，實事求是保證提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時。同時，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅持原則，正

確處理國家、單位和個人的利益關(guān)系，自覺抵抗各種不正之風(fēng)，保護(hù)單位合法權(quán)益不受侵犯。

（4）強(qiáng)化效勞。出納員要樹立效勞的思想意識，在處理各種出納業(yè)務(wù)時，出納員應(yīng)盡量做到尊重、原則、

主動、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學(xué)習(xí)、請教，重視同事的感受。原則就是要有原則地

完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項任務(wù)；遇到自己無法解決的問題，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)請示；對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不把責(zé)任推給他人。

主動就是要主動與他人打招呼，主動詢問他人的需要。熱情就是要在處理出納業(yè)務(wù)時，態(tài)度和藹.語言親切。耐

心就是耐心答復(fù)他人提出的問題，不計較他人的態(tài)度好壞和語言的輕重。周到就是盡一切可能為他人提供優(yōu)質(zhì)的

效勞。

（5）保守秘密。出納員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納員不得私自向外界提

供或泄露本單位的會計信息。

2.要有較強(qiáng)的政策水平

出納工作的特點之一是其具有很強(qiáng)的政策性。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有

關(guān)會計、財稅、金融法規(guī)和各項會計制度。出納員每天處理大量的稅金、票據(jù)并進(jìn)行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不

宜采用，哪些票據(jù)不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。因此，作為一名出納員，

要做好出納工作，就必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會計制度，不斷提高自己的政策水

平，遵守財經(jīng)紀(jì)律，遵守財務(wù)制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵抗，工作起來就得心應(yīng)手，不犯

錯誤，為企業(yè)把關(guān)守口。

3.要有熟練的專業(yè)技能

出納員每天涉及大量的費(fèi)用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項，這就需要出納員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理能力、

較快的計算速度和較高的準(zhǔn)確性。所以，出納員除了具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的政策水平外，還必須要有熟練

的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯?dāng)?shù)字的正確書寫；算盤、計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理

結(jié)算、報銷費(fèi)用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。

要想當(dāng)一名稱職的企業(yè)管家婆一一出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、較強(qiáng)的政策水平、熟練的專業(yè)技

能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)。

一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，老實守信，關(guān)注細(xì)節(jié)，注重細(xì)節(jié)，做好細(xì)節(jié)工作；

二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴(yán)說的邏輯思維及敏銳、寬廣的財務(wù)視野，將自己認(rèn)為可以為

企'也創(chuàng)造更多價值的方式、想法與企業(yè)分享，真正做好企業(yè)的“管家婆〃，提高自身管理能力：

三是要有良好的人際交往能力及較強(qiáng)的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務(wù)等部門打

父道。

【例題?多項選擇題】

作為一名合格的出納員應(yīng)具備的根本素質(zhì)要求（）。

A.要有良好的職業(yè)道德B.要有較強(qiáng)的政策水平

C.要有熟練的專業(yè)技能I）.要有良好的工作態(tài)度

【答案】ABCD

【例題?多項選擇題】

出納員要做到具備良好的職業(yè)道德，應(yīng)做到（r

A.愛崗敬業(yè)B.廉潔自律C.客觀公正D.強(qiáng)化效勞E.保守秘密

【答案】ABCDE

四、出納工作內(nèi)容及具體流程

簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核

心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。

（-）出納收付程序與標(biāo)準(zhǔn)

1.資金收入的一般程序

（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰

收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進(jìn)行分析處理。其根本業(yè)務(wù)如下：

①確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本局部第二章第一

節(jié)內(nèi)容）。

②明確付款人。出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對r收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由

經(jīng)辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷也（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，

并對預(yù)收賬款、當(dāng)期實現(xiàn)的收入和收1可以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實一致。

④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)張務(wù)記錄確定其收款額是否相符，具體包括單

位為職工代付的水電費(fèi)、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費(fèi)借款，單位交納的押金等。

（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進(jìn)行消點核對。清點時，應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”

不求“準(zhǔn)”。

①現(xiàn)金清點?，F(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。出納員若未發(fā)

現(xiàn)問題，損失由出納員負(fù)責(zé)。

②銀行核實。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得

銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。

③清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資

金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收I乞”或"現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖〃章。

④如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。

（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐模缰庇¤b不清或收款單位賬號錯誤等，應(yīng)由出納員及時

聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。

（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付?筆資金時，?定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進(jìn)行合理安排。?般不辦理數(shù)額大

的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，過錯由出納員負(fù)責(zé)。

②明確收款人。出納員必須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付款，對于代為收款的，應(yīng)當(dāng)

出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅決給予抵抗，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，行使出納員的工作權(quán)

力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準(zhǔn)的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負(fù)。

（2）付款審批。

①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

②有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實物的，應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人簽收；涉及差旅

費(fèi)、招待費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。

③有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，同意支付。

④到財務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)?，報經(jīng)會計審核后，由出納辦理付款

（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務(wù)部交會計審核，待會計審核原始票據(jù)的真實性、合

法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要認(rèn)真仔細(xì)對待，因為款?旦付

出，發(fā)生過錯是很難追回的，且過錯是由出納員負(fù)責(zé)。所以，出納員必須嚴(yán)格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手

續(xù)八

①現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負(fù)責(zé)。

②銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支

票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時?，出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，

保證收款人能按時收到款項。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。

③付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或"現(xiàn)金付訖〃或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款

的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。

④如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。

（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因己方責(zé)任引起的，

應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對方重新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理。

【例題?多項選擇題】

資金支出的一般程序是（）

A.明確資金支出的金額和用途B.付款審批C.辦理付款D.付款退回

【答案】ABCD

（二）出納員一天的工作安排

了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進(jìn)

行，使出納信息得以及時反應(yīng)呢？

1.上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。

2.列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。

3.如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排方案。

4.按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

5.當(dāng)天下班前，要完成口記賬的登記。登記口記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登

記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，防止張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單

位資金運(yùn)作情況，合理調(diào)度資金。

6.當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當(dāng)天,

出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核實，使銀行存款H記賬、總賬與對賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符。

7.因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。

8.根據(jù)單位需要，每大或每周報送一次出納報告。

9.每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點，并按順序進(jìn)行

登記核對。

（三）報稅工作

不少人都會問這么一個問題：報稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工作呢？

從原則上說，報稅業(yè)務(wù)是屬于會計的工作，但是在實踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實踐工作中，

應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時多干事也是對自己能力的提高，對于個人開展而言是有好

處的?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以，出納工作并不是簡單的登記日記賬和管

理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局

繳納；其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報的方式與程序。

第一章出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)

第二節(jié)出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)

一、如何識別真假人民幣

隨著社會的不斷開展和先進(jìn)技術(shù)的學(xué)習(xí)，社會上一些別有用心的人在制造假鈔，收到假鈔在今天已經(jīng)不是大

新聞了。但作為出納人員，每天都要與現(xiàn)金打交道，如何才不會造成經(jīng)濟(jì)損失，保證現(xiàn)金的平安性呢？這就需要

出納人員具備識別假鈔的能力。如何識別呢？首先要了解現(xiàn)在所流通的2005年版第五套人民幣的防偽與特征。

與1999年版第五套人民幣相比，2005年版第五套人民幣主要新在以下幾方面：

（1）調(diào)整防偽特征布局。

2006年版第五套人民幣100元、50元紙幣正面左下角膠印對印圖案調(diào)整到主景圖案左側(cè)中間處，光變油墨

面額數(shù)字左移至原膠印對印圖案處，反面右下角膠印對印圖案調(diào)整到主景圖案右側(cè)中間處。

（2）調(diào)整防偽特征。

①隱形面額數(shù)字。調(diào)整2005年版第五套人民幣各券別紙幣的隱形面額數(shù)字觀察角度。2005年版第五套人民

幣各券別紙幣正面右上方有一裝飾性圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對光源做上卜便斜晃動，分別

可以看到面額數(shù)字字樣。

②全息磁性開窗平安線。2005年版第五套人民幣100元、50元、20元紙幣將原磁性縮微文字平安線改為全

息磁性開窗平安線。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣反面中間偏右，有一條開窗平安線，開窗局部分

別可以看到由縮微字符“￥100”、“￥50”組成的全息圖案。2005年版第五套人民幣20元紙幣正面中間偏左，有

一條開窗平安線，開窗局部可以看到由縮微字符“￥20”組成的全息圖案。

③雙色異形橫號碼。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣將原橫豎雙號碼改為雙色異形橫號碼。

④雕刻凹版印刷。2005年版第五套人民幣20元紙幣反面主景圖案桂林山水、面額數(shù)字、漢語拼音行名、民

族文字、年號、行長章等均采用雕刻凹版印刷，用手觸摸，有明顯凹凸感。

（3）增加防偽特征。

①白水印。2005年版第五套人艮幣100元、50元紙幣位于正面雙色異形橫號碼下方，2005年版第五套人民

幣20元紙幣位于正面雙色橫號碼下方，迎光透視，分別可以看到透光性很強(qiáng)的水印面額數(shù)字字樣。

②凹印手感線。2005年版第五套人民幣各券別紙幣正面主景圖案右側(cè)，有一組自上而下規(guī)則排列的線紋，

采用雕刻凹版印刷工藝印制，用手指觸摸，有極強(qiáng)的凹凸感。

③陰陽互補(bǔ)對印圖案。2005年版第五套人民幣20元紙幣正面左卜.角和反而右下角均有一圓形局部圖案，迎

光透視，可以看到正反面的局部圖案合并為一個完整的古錢幣圖案。

④2005年版第五套人民幣各券別紙幣反面主影圖案下方的面額數(shù)字后面，增加人民幣單位的漢語拼音

“YUAN”,年號改為“2005”；第五套人民幣1角硬幣材質(zhì)由鋁合金改為不銹鋼。

⑤取消2005年版第五套人民幣各券別紙幣紙張中的紅藍(lán)彩色纖維。

依據(jù)2005年版第五套人民幣的防偽和特征，在識別真假鈔票時，可通過看、摸、聽、驗等8招鑒別。以100

元人民幣為例，可通過看水印、油黑、圖案、微縮文字、平安線，以及憑手感、聽聲音、驗鈔機(jī)鑒別等多種方式

防偽。

（1）看油墨。真幣的油墨可變色，鑒別方法是將100元人民幣的正面對著光上下晃動（有毛澤東頭像的一

面為止面），會發(fā)現(xiàn)左卜角的“100’數(shù)字油墨會變色，真幣會由綠色變成藍(lán)色，假幣則不會變或變色不明顯。

（2）看水印。在左下角，大“100”數(shù)字的旁邊還會有一個透明的小“100”數(shù)字，真幣的透明度很高，透

光度也很高，假幣則透明度較低。

（3）看圖案。在正面“壹佰圓”等幾個字的左上方，有一個很小的古錢幣圖案，真幣的錢幣圖案完全吻合,

假幣則不容易重合，經(jīng)常會出現(xiàn)錯位的現(xiàn)象；其次，對著熒光看古錢幣左邊的毛澤東隱形圖案也是常用的鑒別手

法之一，真幣只有通過熒光透視才能看到，且邊緣清晰，圖像立體感強(qiáng)，假幣則經(jīng)常浮在紙上，即使不用熒光透

視也能看出。

（4）看微縮文字。在真幣上面很多地方都有微縮文字，如在正面右上角“中國人民銀行”等幾個字的左邊,

靠近“中國”兩個字的地方，以及右上角的“100〃數(shù)字的左角，對著光線照看會隱約看見"100"字樣的隱形文

字，上面還密密麻麻布滿了壓縮文字，無論是5元還是100元的人民幣，都會有這種隱形壓縮文字，假幣也會有,

但不是太明顯，仔細(xì)鑒別很容易看得出。

（5）看平安線。平安線也即金屬線，在人民幣的反面，真幣的金屬線上面有“￥100”的字樣，對著光可以

看見，且能根據(jù)光線角度不同而變化不同的顏色，但假幣就做不到這一點。

（6）摸圖案。主要摸正面的毛澤東圖案，以及正面右下角的盲文（1個圓點加2個拐角），真幣的凹凸感

很明顯，假幣通常手感較光滑，紙質(zhì)也較軟。

（7）聽聲音。拿起1張真幣使勁搖動，邊搖邊聽，會發(fā)現(xiàn)真幣發(fā)出的聲音非常清脆，無論新舊都是，但假

幣發(fā)出的聲音則比較沙啞沉悶。

（8）驗鈔機(jī)檢驗?，F(xiàn)在市面上的驗鈔機(jī)有多種，質(zhì)量也是良莠不齊、魚龍混雜。對?假鈔鑒別率較高的是少

數(shù)大品牌驗鈔機(jī)，其核心驗鈔部件叫“石頭〃，一共有3塊，是采用貨真價實的進(jìn)口材料制作，本錢較貴，因此

價格也較普通商用驗鈔機(jī)貴出很多。如銀行常用的信達(dá)、歐麗等品牌驗鈔機(jī)，驗鈔識別率至少到達(dá)95%以上，且

會跟著銀行要求升級，不過價格也相對較貴，2500元?3000元/臺。

通過上述防偽方式，如果出納員在收付現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)”即送交附近銀行鑒別，由銀行開具沒收憑證，

予以沒收處理.，如有追查線索的應(yīng)及時報告就近公安部門，協(xié)助偵破；出納員如發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定真假時，不

得隨意加蓋假幣戳記和沒收，應(yīng)向持幣人說明情況，開具臨時收據(jù)，連同可疑幣及時報送當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行或由

中國人民銀行授權(quán)的中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行進(jìn)行貨幣真?zhèn)舞b定。經(jīng)鑒定，確屬

假幣時，應(yīng)按發(fā)現(xiàn)假幣后的方法處理，如確定不是假幣時，應(yīng)及時將鈔票退還持幣人。

【例題?判斷題】

在現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中，單位出納員如發(fā)現(xiàn)假幣就應(yīng)馬上沒收。（）

【答案】錯誤。

【解析】根據(jù)《中華人民共和國人民幣管理條例》和《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理方法》的規(guī)定，公

安機(jī)關(guān)和中國人民銀行有權(quán)沒收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)可以收繳假幣。除以上單位，

其他任何單位和個人均無權(quán)沒收和收繳假幣。

【例題?多項選擇題】

識別真假幣的方法（）

A.看水印B.聽聲音C.看圖案I）.平安線E.摸圖案F.驗鈔機(jī)鑒別

【答案】ABCDEF

二、殘缺貨幣的處理

（-）殘缺污損人民幣的挑剔標(biāo)準(zhǔn)

殘缺污損人民幣是指人民幣在流通中因自然磨損、保管不善或其他原因引起的損壞了其票面完整性的票幣。

例如紙幣破裂、油浸、熏焦、水濕、污染變色、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€、火燒等；金屬幣出現(xiàn)嚴(yán)重磨損、破缺、變形

等。如有殘缺污損人民幣，可以到凡辦理人民幣存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)免費(fèi)兌換人民幣。按規(guī)定，凡辦理人民幣

存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)無償為公眾兌換殘缺污損人民幣，不得拒絕兌換。不宜流通人民幣的挑剔標(biāo)準(zhǔn)是：

①紙幣票面映少面值在20平方亳米以上的。

②紙幣票面裂口2處以上，長度每處超過5亳米的；裂口1處，長度超過10亳米的。

③紙幣票面有紙質(zhì)較綿軟，起皺較明顯，脫色、變色、變形，不能保持其票面防偽功能等情形之一的。

④紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超過2平方厘米的；不超過2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的。

⑤硬幣有穿孔，裂口，變形，磨損，氧化，文字、面額數(shù)字、圖案模糊不清等情形之一的。

（-）殘缺污損人民幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)

1.全額兌換：能區(qū)分面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的，按原

面額全額兌換。

2.半額兌換：能區(qū)分面額，票面剩余至二分之一（包含二分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣

連接的殘缺、污損人民幣。紙幣呈正十字形缺少四分之一的，也按原面額一半兌換。

（三）出納人員應(yīng)如何保護(hù)好貨幣

1.不準(zhǔn)毀損人民幣。人民幣票券本身是國家的珍貴財產(chǎn)，所以，大家有義務(wù)保護(hù)好自己經(jīng)手管理的人民幣，

盡可能地延長它的使用壽命。任何單位和個人都無權(quán)成心毀損人民幣。

2.日常攜帶、保管和使用時要愛惜人民幣。攜帶時要盡量使用適宜的鈔票夾或錢包，要防止折疊、壓擠、團(tuán)

揉。使用時要防止污染或毀損。單位備用的人民幣要整理好，平整存放在保險柜中，不得亂堆、亂放。

3.不要在人民幣的票面上寫字畫記號。有些出納人員為了自己清點方便，喜歡在成捆的鈔票上畫記號、寫數(shù)

字，這是一種不良習(xí)慣。記號應(yīng)該記在捆鈔的紙條上，或者另外夾進(jìn)一個字條加以說明。

4.破損、殘缺的人民幣，應(yīng)及時到銀行去兌現(xiàn)，不要用紙條或不干膠條等隨意粘貼、拼湊。

【例題?判斷題】

紙幣票面缺少面值在30平方亳米的人民幣仍可以繼續(xù)流通。（）

【答案】錯誤。【解析】紙幣票面缺少面值在20平方亳米以上的不宜流通。

【例題?判斷題】

紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超過2平方厘米的；不超過2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜

流通。（）【答案】正確

【例題?判斷題】

能區(qū)分面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖窠、文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。

（）【答案】正確

【例題?判斷題】

能區(qū)分面額，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、

污損人民幣。（）

【答案】錯誤。【解析】能區(qū)分面額，票面剩余至二分之一（包含二分之一）至四分之三以下，其圖案、

文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。

三、點鈔技術(shù)與方法

點鈔技術(shù)是手、眼、腦三結(jié)合的操作技巧。作為一名出納人員，每天都接觸到與現(xiàn)金收付有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

所以，點鈔是出納員必須掌握的專業(yè)技巧。為了保證收付現(xiàn)金金額的準(zhǔn)確性，出納員一般先親自清點鈔票，區(qū)分

真?zhèn)?，然后再通過點鈔機(jī)驗算兩至三次。在人民幣的收付和整點中，要注意把混亂不齊、折損不一的鈔票進(jìn)行整

理，使之整齊美觀。具體的點鈔方法，有手持式點鈔法、手按式點鈔法、扇面式點鈔法三種。其中，手持式點鈔

法可分為手持式單指單張點鈔法、手持式單指多張點鈔法、手持式四指撥動點鈔法和手持式五指撥動點鈔法四種。

手按式點鈔可分為手按式單張點鈔法、手按式雙張點鈔法、手按式3張和4張點鈔法、多指推動點鈔法、三指撥

動點鈔法、手?按式5張撥數(shù)點鈔法六種。扇面點鈔法亦稱四指交替扇布點鈔法，可分為扇面式一按5張及一技

10張點鈔法、扇面式四指多張點鈔法等。多數(shù)點鈔法是用于比賽，在日常工作中，常用的有以下幾種。

（-）手持式單指單張點鈔法

這種點鈔法是最常用的一種，它的適用范圍較廣，可用于收款、付款和整點各種新舊大小鈔票。使用此種點

鈔法，由于持票所占的票面小，能看到的票面大，看得清楚，容易發(fā)現(xiàn)假票，挑剔殘票也方便，優(yōu)點很多，但是

也有缺點，那就是一張記一個數(shù)，比較費(fèi)力。操作方法可分為6個步驟：

①拆小把。初點拆小把，是指鈔票橫執(zhí)，正面朝向身體，持票時左手拇指在票前（即鈔票正面）的左端中央,

約占全票的1/4處，二指（即食指）和三指（即中指）在票后（艮］鈔票反面），與拇指捏住鈔票，四指（即無名

指）自然卷曲；捏起鈔票后，四指和五指伸向票前壓住鈔票的左下方，三指彎曲稍用力，與四指、五指卡緊鈔票,

二指伸直，拇指向上移動，按住鈔票的側(cè)面將鈔票壓成乩形（左手心向卜）；右手脫去鈔票上的紙條，這時左手

將鈔票往桌上輕輕一掠（從桌面擦過），將鈔票向上翻起，拇指借從桌面的摩擦力趨勢將鈔票展成微開的扇面形;

右手三個指頭沾水作點鈔準(zhǔn)備。這個方法的優(yōu)點是不撕斷捆鈔票的紙條，便于查看圖章和繼續(xù)使用。

復(fù)點拆小把，是指鈔票橫執(zhí)，正面朝向身體，用左手的中指和無名指（彎曲、夾住票面的左上角），拇指扶

在鈔票的上邊里沿處，食指伸直，中指稍用力把鈔票放倒在桌面上，使鈔票的左上角翹起后（成瓦形），用食指

鉤住紙條的上半部，往下用力從上達(dá)外沿處將其劃破，抬起食指使紙條自然落在桌面上，再用左拇指翻起鈔票成

微型扇面，食指在鈔票后面伸直支撐鈔票，右手拇指、食指、中指沾水作點鈔準(zhǔn)備。

②清點。拆把后用右手的拇指尖逐張向下捻動鈔票的右下角，食指在鈔票的反面托住右上角，配合拇指捻動

鈔票：捻動時，用右手拇指的大關(guān)節(jié)帶動小關(guān)節(jié)配合活動，拇指抬得不要過高，動作不要太大，捻的幅度要小要

輕）。捻下來的鈔票用無名指往內(nèi)方向彈撥（輕點快彈），中指翹起活水備用，在清點中拇指水用完，可向中指活

水一下即可點完鈔票100張。

③記數(shù)。記數(shù)有兩種方法：一和是雙數(shù)計法；另一種是單數(shù)分組計法。

雙數(shù)計法，即從1至100。單數(shù)分組計法,即從1234567891（即10）,1234567892（即20）,數(shù)到12345678910（即

100）,分十組來記數(shù)。在點鈔記數(shù)時，不要用嘴念出數(shù)來，要用心記。心、眼、手三者要密切配合，這樣既快又

準(zhǔn)。

④挑殘破票。清點時發(fā)現(xiàn)殘破票，隨手向外一扭，插在外邊，待點完把后，抽出殘破票，補(bǔ)上好票。

點票時要注意姿勢，身體筆直，胸部稍挺，眼睛和鈔票要保持一定距離，一般以20厘米較適宜。點時左手

和肘部放在桌上，手腕抬起，這樣能減輕勞動強(qiáng)度，持久工作。

⑤扎把。扎把也有兩種方法：一種是半徑擰扎法；一種是纏繞折掖法。

半徑擰扎法是左手橫執(zhí)已墩齊的鈔票，正面朝向整點員，拇指在前，中指、無名指、小指在后，食指在鈔票

上側(cè)伸直。捏住鈔票左端約票面的1/3處，右手的拇指與食指、中指取紙條（紙條的長度一般約等于票面寬的

3倍），拿住紙條的I/R處，把紙條的2/R搭在鈔票的上側(cè)中央，用左手食指壓住紙條，使紙條較短一端在鈔

票的反面，較長一端在鈔票的前面，用拇指和中指捏住紙條長的一端往下外繞半圈，用食指去勾住短的一端紙條,

使紙條的兩端在鈔票的后面中間合攏捏緊，然后用左手稍用力握住鈔票的正而（中指、無名指、小指在外側(cè)，拇

指在里側(cè)，食指伸直扶在鈔票上半部），提成斜瓦形（正面凸，反面凹），左手腕向外轉(zhuǎn)動，右手捏住紙條向內(nèi)轉(zhuǎn)

動，隨后雙腕復(fù)原的同時將右手中的紙條擰成半徑，用食指將紙條掖在斜瓦里，使紙條卡在卜.部，這種半徑扎把

法乂快乂緊。

纏繞折掖法是將墩齊的鈔票橫執(zhí)，左手拇指在票前，中指、無名指在票后，捏住鈔票1/3處，食指在鈔票

上側(cè)，把100張鈔票分開一條縫，右手將紙張一端插入縫內(nèi)（或?qū)⒓垪l一端以左手食指按在票反面中間），然后

由內(nèi)往外纏繞，將紙條一端留在票面上，用右手食指和拇指捏住紙條（紙條長度一般為票面寬的4倍）向右折掖

在鈔票正面上側(cè)。

⑥蓋章。每點完一把鈔票（100張），扎把后都要蓋上圖章，圖章蓋在鈔票的上側(cè)紙條上。

（-）手按式單張點鈔法

這種點鈔法適用于收款、付款和整點各種新、舊、大、小鈔票，特別宜于整點輔幣及殘破票券多的鈔票。此

法的優(yōu)點是看的票面較大，便于挑剔殘破票：缺點是在速度上比手持式單張點鈔法慢些，勞動強(qiáng)度也大些。操作

時，把鈔票橫放桌上，對正自己，用左手四指、五指按住鈔票的左上角，用右手拇指托起右下角的局部鈔票；用

右手二指捻動鈔票，每捻起1張，左手拇指即往上推動送到二指、三指之間夾住，即完成了一次點鈔動作，以后

依次連續(xù)操作，記數(shù)1至100張。

（三）手按式3張和4張點鈔法

這種點鈔法適用于收付款和整點各種新舊主幣、角幣。它的優(yōu)點是速度比單張、雙張點鈔法都快，缺點是除

第1張外，其余各張看的票面小，不宜整點殘破券較多的鈔票，勞動強(qiáng)度也較大。具體操作方法如下：

①放票。把鈔票斜放在桌上，使其右下角稍伸出桌面，坐的椅子要向右傾擺，使身與桌子成一個三角形，便

于右手肘部枕在桌面上，操作起來省力。

②沾水。右手的食指、中指、無名指和小指沾水。

③點數(shù)。點鈔時以左手五指、匹指、三指按住鈔票的左上角，右肘部枕在桌面上（右手肘如唐離桌面，容易

疲勞，不易持久），拇指托起右下角的局部鈔票，五指卷曲。3張點

鈔是以四指先捻起第1張，4張點鈔是先用五指捻起第1張，隨著四指、三指、二指，依順序各捻起1張。捻起

的3張（或4張）鈔票用左手拇指向上推送到二指和三指間夾住。點數(shù)時切忌手指抬高，否則影響速度。

④記數(shù)。采用分組記數(shù)，三指點鈔是每3張為一組記1個數(shù)，數(shù)到33組最后剩1張，即為100張；四指點

鈔是每四張為一組記1個數(shù)，數(shù)到25組即為100張。

⑤挑殘破票。點數(shù)時發(fā)現(xiàn)殘破票，即用兩個手指夾住（其他手指松開）抽出來。

（四）三指撥動點鈔法

這種點鈔法具體操作方法如下：

①點數(shù)。右手將鈔票橫放桌上，左手五指、四指、三指壓住鈔票的左上角，右手二指、三指、四指沾水后，

以二指從鈔票右上角向胸前撥動第1張鈔票，緊接著再用三指、四指分別撥起第2張、第3張鈔票，每撥起3

張鈔票就以左手拇指向上推，用二指、三指夾住，即完成點一組動作，記數(shù)與手按式3張點鈔法相同。

②挑剔殘破票。整點時發(fā)現(xiàn)有殘破票，待點完一組3張后，用左手將殘破票取出，或者折起，等到點完一把

后再取出來。使用此方法應(yīng)注意的是：點鈔時手臂和左手腕都固定在桌上不動，只要手指動就行，同時兩手用力

要均衡，票子才能撥得快。

【例題?多項選擇題】

點鈔技術(shù)方法具體包括（）。

A.手持式單指單張點鈔法B.手按式點鈔法

C,扇面式點鈔法D.手持式點鈔法

【答案】ABCD

四、硬幣整點技術(shù)與方法

在實際工作中，整點硬幣一般有兩種方法：手工整點硬幣和工具整點硬幣。在此，僅介紹手工整點硬幣法。

手工整點硬幣一般常用在收款、收點硬幣尾零款，以10（）枚為一卷，一次可清點5枚、12枚、14枚或16

枚，最多的可一次清點18枚，主要是依個人技術(shù)熟練程度而定。其操作方法如下：

（1）拆卷。右手持硬幣卷的1/3部位，放在待清點的包裝紙的中間，左手撕開硬幣包裝紙的一頭，然后右

手大拇指向下從左到右端開包裝紙，把紙從卷上面壓開后，左手食指平壓硬幣，右手抽出已壓開的包裝紙，這樣

即可準(zhǔn)備清點。

（2）點數(shù)。按幣值由大到小的順序進(jìn)行清點，用左手持幣，右手拇指食指分組清點。為保證準(zhǔn)確，用右手中

指從一組中間分開查看，如一次點18枚為一組，即從中間分開一邊9枚；如一次點1（）枚為一組，一邊為5枚。

記數(shù)方法，分組計數(shù)，一組為一次，如點10枚即記10次（如點18枚為5次加10枚，其他以此類推）為一卷疊放

在包裝紙上.

（3）包裝。硬幣清點完畢后，用雙手的無名指分別頂住硬幣的兩頭，用拇指、食指、中指捏住硬幣的兩端，

將硬幣取出放入已準(zhǔn)備好的包裝紙1/2處，再用雙手拇指把里半部的包裝紙向外掀起掖在硬幣底部，再用右手

掌心用力向外推卷，然后用雙手的中指、食指、拇指分別將兩頭包裝紙壓下均貼至硬幣，這樣使硬幣兩頭壓三折,

包裝完畢。

在清點整理中，如有發(fā)現(xiàn)殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓薄、變形以及正面的國徽、反面的數(shù)

字模糊不清的硬幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝。

五、填制憑證

作為一名合格的出納員，除了具備上述四個業(yè)務(wù)技術(shù)外，還要具備能正確填制出納業(yè)務(wù)中所涉及的所有原始

憑證和記賬憑證的專業(yè)技能。出納原始憑證的填制要求將在第一局部出納實操的第二、三章中分別介紹。記賬憑

證的填制要求見第二局部會計實操的第三章內(nèi)容。

第二章出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務(wù)

第一節(jié)現(xiàn)金管理

一、現(xiàn)金管理原則

現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金，是存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔。這是狹義的現(xiàn)金概念，包括庫存的人民幣和外

幣。廣義的現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。在日常工作中所采用的是狹義

的現(xiàn)金概念。

現(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的貨幣資金，雖然流動性強(qiáng)但也有一定的適用范圍的限制，并有相應(yīng)條例對其進(jìn)行嚴(yán)格的

管理?，F(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理，依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理的

根本原則是：

1.收付合法原則

收付合法原則，是指各單位在收付現(xiàn)金時必須依照國家的財經(jīng)法規(guī)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。這里所說的合法包括

兩層含義：一是現(xiàn)金的來源和使用必須合法；二是現(xiàn)金收付必須在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行。

2.錢賬分管原則

錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。一方面，非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；

另一方面，按照《會計法》的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記

工作。當(dāng)然，管錢的不管賬，并不是說出納員不能管理任何賬，只要其所管的賬與現(xiàn)金及銀行存款無關(guān)或不影響

內(nèi)部牽制的總體要求即可。如，出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時，還要登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金

口報表，由出納以外的會計人員登記現(xiàn)金總賬。

3.收付兩清原則

收付兩清原則，是指為了防止在現(xiàn)金收支過程中發(fā)生過錯，防止收付發(fā)生長款、短款，現(xiàn)金收付要做到相互

復(fù)核，不管工作忙閑、金額大小或?qū)ο笊?，出納人員對收付的現(xiàn)金都要進(jìn)行復(fù)核，切實做到現(xiàn)金收付不出過錯,

收付款當(dāng)面點清，以保證收付兩清。

4.日清月結(jié)原則

日清月結(jié)原則，是指各單位必須做到對每天發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都要記入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出每天的庫存現(xiàn)

金余額，并把賬面現(xiàn)金余額與實際庫存現(xiàn)金余額核對，保證賬實相符?？谇逶陆Y(jié)制度的內(nèi)容包括：

（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符:，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證

反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”或"付訖”的戳記。

（2）登記和清理日記賬。出納要將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，并在此基礎(chǔ)上，看看賬證是

否相符，即現(xiàn)金n記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致.清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金n記

賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額。

（3）現(xiàn)金盤點。出納員應(yīng)按券別分別清點現(xiàn)金數(shù)量，然后加總，得出當(dāng)口現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存

數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。如果發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時進(jìn)吁處理。如果經(jīng)

杳明長款是因記賬錯誤、喪失單據(jù)所致，應(yīng)及時更正錯賬或補(bǔ)辦手續(xù)；如果屬于少付他人則應(yīng)杳明退復(fù)原主，如

果確實無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)才能作為單位的收益。對于短款，如果查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯誤;

如果屬于出納員工作疏忽或'業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。

（4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如果實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額的，則H納員應(yīng)將超出

的局部及時送存銀行。如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額的，則應(yīng)及時補(bǔ)提現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定

企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊的現(xiàn)金管理在遵循上述管理原則外，還必須遵循以下現(xiàn)金管理規(guī)定，對現(xiàn)金進(jìn)

行嚴(yán)格有效的管理。

（一）現(xiàn)金開支范圍

現(xiàn)金開支范圍具體包括：

（1）職工工資津貼。

（2）支付給個人的勞動報酬。

（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

（7）結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出。

（8）中國人民銀行確定的需要支付的其他支出。

凡不屬于上述規(guī)定范圍的款項支付均應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（二）收受現(xiàn)金范圍（重點）

按照以上現(xiàn)金適用范圍的規(guī)定，在銀行開戶的單位，也只有在以下范圍內(nèi)才能收受現(xiàn)金，其他收入則一律通

過銀行辦理結(jié)算。

（1）剩余差旅費(fèi)和歸還備用金等個人的交款。

（2）對個人或不能轉(zhuǎn)賬的集體單位的銷售收入。

（3）缺乏轉(zhuǎn)賬起點（1000元）的小額收款。

（三）庫存現(xiàn)金的限額

為了滿足企業(yè)口常零星開支的需要，按照規(guī)定，企業(yè)可保持一定數(shù)量的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)

根據(jù)日常開支的現(xiàn)金量提出方案，報開戶銀行審查，由開戶銀行根強(qiáng)企業(yè)的實際需要和企業(yè)距離限行遠(yuǎn)近情況核

定的庫存現(xiàn)金的最高限度。其限額?般按照企業(yè)3?5天內(nèi)的日常零星支出所需要現(xiàn)金確定；遠(yuǎn)離銀行或交通不

便的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)不超過15天的日常支出來核定。

庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)后，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，每天現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。超過庫

存現(xiàn)金限額的局部應(yīng)當(dāng)日終了前存入銀行，如現(xiàn)金缺乏限額時可從銀行提取現(xiàn)金，但不得在未經(jīng)開戶銀行準(zhǔn)許的

情況下坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次。單位因業(yè)務(wù)開展需要而變更庫存現(xiàn)金限額時：可向開戶銀行

提出申請，由開戶銀行重新核實，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。

（四）禁止坐支現(xiàn)金

所謂坐支現(xiàn)金，是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體將本單位的現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出。按照《現(xiàn)金管理暫行條

例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本

單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）。單位收到現(xiàn)金收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)FI送存銀行，當(dāng)日送存銀行有困難的,

由開戶銀行決定送存時間。

這主要是因為：坐支將使銀行無法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源和支出用途；干擾開戶銀行對各單位現(xiàn)金

收付的管理，擾亂國家金融秩序。

另外，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊在日?，F(xiàn)金收付管理

中還必須遵循以下“八不掂”：（重點）

（1）不準(zhǔn)用借條、白條等不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（即不準(zhǔn)白條抵庫）。

（2）不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。

（3）不準(zhǔn)謊報用途套用現(xiàn)金。

（4）不準(zhǔn)利

【案例2-11用銀行賬戶代其

注冊會計師李華對廣華有限公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)廣華有限公司的現(xiàn)金日記賬有這么記錄：5月2日他單位和個人收

現(xiàn)金期初庫存數(shù)是2000元，這天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有收到現(xiàn)金收入1000元，預(yù)借差旅費(fèi)2500元，當(dāng)天余額支現(xiàn)金。

500元,請問這H記賬的登記上看，你覺得廣華有限公司存在什么問題。（5）不準(zhǔn)將

單位收入的現(xiàn)金

以個人名義存入銀行。

（6）不準(zhǔn)保存賬外公款，不得私設(shè)“小金庫”。

（7）不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣。

（8）不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。

開戶單位如有違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)〃的任何一種情況，開戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有

權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。

（五）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

1.企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別

離，制約和監(jiān)督。具體應(yīng)做到：（重點）

（1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行應(yīng)由不同人擔(dān)任。

（2）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄應(yīng)由不同人擔(dān)任。

（3）現(xiàn)金的記錄、保管和稽核應(yīng)由不同人擔(dān)任。

（4）登記現(xiàn)金R記賬和登記現(xiàn)金總賬應(yīng)由不同人擔(dān).任。

（5）出納人員不得兼任會計檔案的保管工作。

（6）出納員不得兼管收入、費(fèi)汨、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

2.企業(yè)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換。

3.企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相

關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

4.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保

管支付款項所需的全部印章。

5.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理，防止空白票據(jù)的遺失和被盜。

【例題?多項選擇題】

企業(yè)發(fā)生的以下支出中，按規(guī)定可使用資金支付的有（）

A.支付職工張?zhí)聿盥觅M(fèi)3000元B.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)1000元

C.支付李明困難補(bǔ)助800元D.支付購置設(shè)備款6030元E.支付采購材料款10000元

【答案】ABC

【例題?多項選擇題】

關(guān)于現(xiàn)金管理，以下說法正確的有（）

A.在國家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算B.庫存限額一經(jīng)確定，不得變更

C.收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天送存銀行D.必須每天登記現(xiàn)金口記賬

【答案】ACI）

【例題?判斷題】

一般情況下，企業(yè)發(fā)生的少量零星開支可直接從本單位的現(xiàn)金收入中支付。（）

【答案】錯誤【解析】按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可從本

單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即禁止坐支現(xiàn)金）。

【例題?判斷題】

單位開支在1000元以上的業(yè)務(wù)辦理，均通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行結(jié)算。（）

【答案】錯誤【解析】根據(jù)我國現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，向職工支付工資、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他

物資的價款等業(yè)務(wù)，結(jié)算金額超過了1000元，也可以使用現(xiàn)金支付。

【例題?單項選擇題】

以下選項中，表達(dá)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容崗位相互別離的是（）

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作

【答案】D

第二節(jié)現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)處理

一、現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

由于現(xiàn)金是最便捷的一種支付手段，具有很高的流動性，所以，在現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)中如不加強(qiáng)對現(xiàn)金的控制,

容易造成非正常的現(xiàn)金流失，從而導(dǎo)致別有用心的人員侵占、挪用現(xiàn)金，使單位蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，

現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵在于現(xiàn)金結(jié)算與庫存現(xiàn)金，應(yīng)注意以下控制要點：

1.職責(zé)分工

簽發(fā)收款憑證（即發(fā)票或收據(jù)）應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由兩個經(jīng)辦人分工負(fù)責(zé)辦理。即一般由業(yè)務(wù)部門人員

填制發(fā)票和單據(jù)，由出納人員據(jù)以收款，會計人員據(jù)以記賬，從而確保發(fā)票、收款人和入賬金額的一致性，防止

交由一人經(jīng)辦可能產(chǎn)生的弊端。即發(fā)生每筆現(xiàn)金收入必須填制收款憑證，對于已經(jīng)收訖的憑證，應(yīng)在有關(guān)原始憑

證上蓋上“現(xiàn)金收訖〃的戳記，并立即登記入賬。

2.控制票據(jù)的發(fā)票數(shù)量和編號

簽發(fā)收據(jù)、發(fā)票的人員不得兼管收據(jù)、發(fā)票的保管工作。領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，須經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由領(lǐng)導(dǎo)

人簽字，并仔細(xì)登記領(lǐng)用數(shù)量和起止編號。收據(jù)、發(fā)票存根的回收，也應(yīng)由保管人員簽收。應(yīng)定期軋對未使用的

空白收據(jù)?、發(fā)票，防止短缺。建立收據(jù)，發(fā)票的銷號制度，將開出收據(jù)、發(fā)票的存根與已入賬的L攵據(jù)、發(fā)票的記

賬聯(lián)，按編號、金額逐張核對?后注銷，確保收入款項的及時入賬。這些控制都表達(dá)在認(rèn)真仔細(xì)登記”發(fā)票領(lǐng)用登

記簿”和“空白收據(jù)領(lǐng)用登記簿〃。作廢的收據(jù)、發(fā)票應(yīng)全部粘貼在存根上。

3.適宜的票據(jù)

所有收入的現(xiàn)金，均應(yīng)開具發(fā)票或收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)。

二、現(xiàn)金收入的來源

一般來說，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入來源主要有：

1.差旅費(fèi)借款余款

2.因公臨時借款結(jié)算余額

3.符合現(xiàn)金結(jié)算范圍的銷售款

4.從銀行提取現(xiàn)金

5.職工和個人的集資款

6.接受捐贈或贊助

7.罰款

8.賠款

9.出納長款

除上述工程可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第二章出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務(wù)

第二節(jié)現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)處理

【例題?單項選擇題】

以下選項中，不符合現(xiàn)金管理的根本原則是（）

A.錢賬分管原則B.收付合法原則C.日清月結(jié)原則D.禁止坐支現(xiàn)金

【答案】D

三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理程序

（-）出納部門直接收款的業(yè)務(wù)處理程序

直接收款，是指交款人直接將現(xiàn)金到出納部門交款，出納人員根據(jù)有關(guān)的收款依據(jù)辦理收款事項。

（1）業(yè)務(wù)處理程序

①受理收款業(yè)務(wù)，審核現(xiàn)金收入的來源及有關(guān)原始憑證（即審核現(xiàn)金收入的合法性、真實性、時效性、準(zhǔn)確

性），確認(rèn)收款金額；

②當(dāng)面清點現(xiàn)金及復(fù)點，做到收付兩清，一筆一清，并妥善保管好現(xiàn)金；

③依據(jù)管理規(guī)定開具收款憑據(jù)（即收款收據(jù)或發(fā)票），并在憑據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和H納員名章，并

將收款憑據(jù)中的付款人持有聯(lián)交給付款人；

④將所開具收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)”撕下，并根據(jù)交款人交來的收款依據(jù)和收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)”編制現(xiàn)金收

款記賬憑證；

⑤根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。

（2）直接收款原始憑證的填制

出納部門直接收款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中記錄收款的原始憑證有發(fā)票和收據(jù)。?般納稅人開具的是增值稅發(fā)票，小規(guī)模

納稅企業(yè)開具的是普通發(fā)票。發(fā)票可分為手寫版發(fā)票和電腦版發(fā)票。手寫版發(fā)票將逐漸取消，而統(tǒng)一使用電腦版

發(fā)票，所以在此不介紹手寫版發(fā)票的填制。電腦版發(fā)票有其具體軟件設(shè)計及發(fā)票樣式，所以它的填制必須按其具

體發(fā)票樣式及實際發(fā)生內(nèi)容逐項輸入或選擇確認(rèn)，同時要在發(fā)票聯(lián)上加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章方可有

效。

收據(jù)主要是用于單位內(nèi)部職能部門之間或與職工之間的現(xiàn)金往來，以及與外單位和個人之間的非經(jīng)常性的現(xiàn)

金往來。收據(jù)可以在財會用品店購置，也可以由單位根據(jù)自己的需要設(shè)計印刷（可設(shè)計為手寫版的收據(jù)，也可設(shè)

計為電腦版的收據(jù)），無需到稅務(wù)部]領(lǐng)購。但國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在按規(guī)定收取各種規(guī)定費(fèi)用和效勞費(fèi)用時所

開具的非經(jīng)營性收據(jù)，是由國家財政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。收據(jù)一般是一式三聯(lián)（見表2T）：第一聯(lián)收

據(jù)存根聯(lián)，第二聯(lián)是交給付款單位（或顧客），笫三聯(lián)是記賬聯(lián)。收據(jù)的填制步驟如卜（一般用圓珠筆填制）：

時間f交款單位及收款事由f人民幣大小寫f經(jīng)辦、出納簽名f第二聯(lián)加蓋單位財務(wù)專用章并交交款人f第

三聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”或"銀行收訖”章。

【案例2-2]

明銳機(jī)械廠2009年12月1H發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：采購員王東出差回