2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅法與稅務(wù)籌劃高頻考點(diǎn)解析

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅法與稅務(wù)籌劃高頻考點(diǎn)解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：本部分共20題，每題2分，共40分。請(qǐng)從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇最合適的答案。1.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的是：A.增值稅是對(duì)商品的生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額減去成本。D.增值稅的稅率分為一般稅率和低稅率。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的純所得征收的一種直接稅。B.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)。C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額。D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人工資、薪金所得征收的一種直接稅。B.個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人所得額。D.個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)超額累進(jìn)稅率。4.下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法，正確的是：A.關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出口商品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.關(guān)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)出口商品的個(gè)人或者單位。C.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)是進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格。D.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率。5.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是：A.土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓所得征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的個(gè)人或者單位。C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額。D.土地增值稅的稅率分為四級(jí)超額累進(jìn)稅率。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是：A.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋所有權(quán)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。B.房產(chǎn)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有房屋所有權(quán)的個(gè)人或者單位。C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或者房產(chǎn)租金。D.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。7.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是：A.契稅是對(duì)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等行為征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。B.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等行為的個(gè)人或者單位。C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的評(píng)估價(jià)值。D.契稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。8.下列關(guān)于車(chē)船稅的說(shuō)法，正確的是：A.車(chē)船稅是對(duì)車(chē)輛、船舶的所有權(quán)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。B.車(chē)船稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)輛、船舶所有權(quán)的個(gè)人或者單位。C.車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)輛、船舶的登記價(jià)值。D.車(chē)船稅的稅率分為固定稅率和浮動(dòng)稅率。9.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是：A.印花稅是對(duì)憑證、合同、文件等征收的一種稅收。B.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)取、使用憑證、合同、文件的個(gè)人或者單位。C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是憑證、合同、文件的價(jià)值。D.印花稅的稅率分為比例稅率和固定稅率。10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是：A.城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)城市居民征收的一種稅收。B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額。D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。二、判斷題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。請(qǐng)判斷下列說(shuō)法的正確性，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。1.增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（）2.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)。（）3.個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。（）4.關(guān)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)出口商品的個(gè)人或者單位。（）5.土地增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)的個(gè)人或者單位。（）6.房產(chǎn)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有房屋所有權(quán)的個(gè)人或者單位。（）7.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等行為的個(gè)人或者單位。（）8.車(chē)船稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)輛、船舶所有權(quán)的個(gè)人或者單位。（）9.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)取、使用憑證、合同、文件的個(gè)人或者單位。（）10.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。（）四、計(jì)算題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)所給條件，計(jì)算下列各項(xiàng)稅收。4.甲公司為一家制造企業(yè)，2024年度應(yīng)納增值稅300萬(wàn)元，應(yīng)納消費(fèi)稅20萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。甲公司2024年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中包括銷(xiāo)售成本500萬(wàn)元、管理費(fèi)用50萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用30萬(wàn)元。計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。五、綜合題要求：本部分共2題，每題20分，共40分。請(qǐng)根據(jù)所給條件，分析并回答下列問(wèn)題。5.乙公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2024年度銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元。乙公司享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率。請(qǐng)計(jì)算乙公司2024年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅，并說(shuō)明其稅收籌劃的合理性。六、案例分析題要求：本部分共2題，每題20分，共40分。請(qǐng)根據(jù)所給案例，分析并回答下列問(wèn)題。6.丙公司為一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2024年度取得土地轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，房屋銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元。丙公司支付土地購(gòu)置成本500萬(wàn)元，房屋開(kāi)發(fā)成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元。丙公司享受30%的土地增值稅優(yōu)惠稅率。請(qǐng)計(jì)算丙公司2024年度應(yīng)納的土地增值稅，并分析其稅收籌劃的可能性。本次試卷答案如下：一、選擇題1.B.增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。解析：增值稅的納稅人范圍包括在中國(guó)境內(nèi)從事上述活動(dòng)的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)B正確。2.B.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)。解析：企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織，因此選項(xiàng)B正確。3.B.個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。解析：個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，以及無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，因此選項(xiàng)B正確。4.B.關(guān)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)出口商品的個(gè)人或者單位。解析：關(guān)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)出口商品的個(gè)人或單位，因此選項(xiàng)B正確。5.A.土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓所得征收的一種稅。解析：土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓所得征收的，因此選項(xiàng)A正確。6.B.房產(chǎn)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有房屋所有權(quán)的個(gè)人或者單位。解析：房產(chǎn)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有房屋所有權(quán)的個(gè)人或單位，因此選項(xiàng)B正確。7.A.契稅是對(duì)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等行為征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。解析：契稅是對(duì)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等行為征收的，因此選項(xiàng)A正確。8.B.車(chē)船稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)輛、船舶所有權(quán)的個(gè)人或者單位。解析：車(chē)船稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)輛、船舶所有權(quán)的個(gè)人或單位，因此選項(xiàng)B正確。9.B.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)取、使用憑證、合同、文件的個(gè)人或者單位。解析：印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)取、使用憑證、合同、文件的個(gè)人或單位，因此選項(xiàng)B正確。10.B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)B正確。二、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、計(jì)算題4.甲公司2024年度應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算如下：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的合計(jì)稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的稅率為7%和3%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×（城市維護(hù)建設(shè)稅率+教育費(fèi)附加稅率）=（300萬(wàn)元+20萬(wàn)元）×（7%+3%）=320萬(wàn)元×10%=32萬(wàn)元解析：根據(jù)公式計(jì)算，甲公司2024年度應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為32萬(wàn)元。五、綜合題5.乙公司2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損=800萬(wàn)元-0（無(wú)免稅收入）-500萬(wàn)元（銷(xiāo)售成本）-50萬(wàn)元（管理費(fèi)用）-30萬(wàn)元（銷(xiāo)售費(fèi)用）-20萬(wàn)元（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-0（無(wú)以前年度虧損）=100萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=100萬(wàn)元×15%=15萬(wàn)元解析：根據(jù)公式