2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案解析

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案解析1.【單選題】下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)行為的表述中，符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的是（）。A.為做到勤勉盡責(zé)，任何場(chǎng)合均可對(duì)客戶(hù)所采取的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑（江南博哥）B.在面臨壓力時(shí)堅(jiān)持自己的立場(chǎng)，但對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人造成潛在的不利后果的除外C.在對(duì)客戶(hù)所采取的立場(chǎng)提出質(zhì)疑時(shí)保持正直、誠(chéng)實(shí)守信D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)論形式上是否保持獨(dú)立性，關(guān)鍵應(yīng)從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性正確答案：C答案解析參考解析：為做到勤勉盡責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取并保持應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，確保為客戶(hù)提供具有專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)，并非在任何場(chǎng)合均可對(duì)客戶(hù)所采取的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑，選項(xiàng)A不當(dāng)選；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持客觀公正，在面臨壓力時(shí)堅(jiān)持自己的立場(chǎng)，即使這樣做會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人造成潛在的不利后果，選項(xiàng)B不當(dāng)選；在對(duì)客戶(hù)所采取的立場(chǎng)提出質(zhì)疑時(shí)保持正直、誠(chéng)實(shí)守信，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信和客觀公正等職業(yè)道德的體現(xiàn)，選項(xiàng)C當(dāng)選；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性原則，從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，選項(xiàng)D不當(dāng)選。2.【單選題】2×23年12月31日，甲公司庫(kù)存商品中有A商品200件，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，單位成本為每件5萬(wàn)元；當(dāng)日，商品的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.5萬(wàn)元。2×24年1月31日，A商品的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.4萬(wàn)元。2×24年2月29日，A商品市場(chǎng)價(jià)格為每件4.8萬(wàn)元。甲公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，上述各時(shí)點(diǎn)A商品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用均為每件0.1萬(wàn)元。2×24年1月至2月，A商品庫(kù)存數(shù)量未發(fā)生增減變動(dòng)。2×24年3月1日，甲公司將A商品全部出售。甲公司2×23年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×24年2月15日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2×24年3月出售A商品應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額是（）萬(wàn)元。A.880B.940C.860D.1000正確答案：B答案解析參考解析：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨的可變現(xiàn)凈值是指日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。2×24年2月29日，A商品的可變現(xiàn)凈值為200×(4.8-0.1)=940(萬(wàn)元),小于2×23年12月31日的賬面價(jià)值，因此甲公司A商品2×24年3月1日的賬面價(jià)值為940萬(wàn)元，當(dāng)月出售A商品應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本940萬(wàn)元，選項(xiàng)B當(dāng)選，選項(xiàng)ACD不當(dāng)選。3.【單選題】甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)商標(biāo)，該商標(biāo)注冊(cè)有效期為10年，自甲公司購(gòu)買(mǎi)日起有效期尚為3年，甲公司有權(quán)在商標(biāo)權(quán)有效期滿(mǎn)時(shí)申請(qǐng)續(xù)展注冊(cè)的有效期10年，續(xù)展手續(xù)費(fèi)為0.1萬(wàn)元，考慮到該商標(biāo)權(quán)在市場(chǎng)上享有聲譽(yù)，甲公司預(yù)計(jì)將持續(xù)使用該商標(biāo)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并在每次商標(biāo)有效期到期時(shí)申請(qǐng)續(xù)展注冊(cè)。不考慮其他因素，商標(biāo)使用壽命是（）。A.3年B.13年C.使用壽命不確定D.10年正確答案：C答案解析參考解析：該商標(biāo)權(quán)雖在法律上規(guī)定了有效期，但在每次期滿(mǎn)后企業(yè)都可以無(wú)須付出重大成本對(duì)其權(quán)利進(jìn)行續(xù)期，且該商標(biāo)權(quán)將在不確定的期間內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)聲譽(yù)和現(xiàn)金流量，因此理論上使用期可以無(wú)限延長(zhǎng)，應(yīng)作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)C當(dāng)選，選項(xiàng)ABD不當(dāng)選。4.【單選題】甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×23年1月1日，甲公司將使用的辦公樓第3層經(jīng)營(yíng)出租。租期5年，年租金為35萬(wàn)元，每年年末支付。該樓層能夠獨(dú)立計(jì)量和對(duì)外出售，賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至租賃期開(kāi)始日已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，尚可使用年限為40年。租賃期開(kāi)始日，該樓層的公允價(jià)值為850萬(wàn)元；2×23年12月31日，該樓層的公允價(jià)值為835萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×23年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.70萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元正確答案：D答案解析參考解析：轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值850萬(wàn)元大于其賬面價(jià)值800萬(wàn)元(1000-200)的差額50萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響利潤(rùn)總額。2×23年12月31日，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額-15萬(wàn)元(835-850)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，投資性房地產(chǎn)出租時(shí)產(chǎn)生的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，綜上，影響利潤(rùn)總額的金額=-15+35=20(萬(wàn)元),選項(xiàng)D當(dāng)選，選項(xiàng)ABC不當(dāng)選。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本850????累計(jì)折舊200????貸：固定資產(chǎn)1000????????其他綜合收益50借：銀行存款等35????貸：其他業(yè)務(wù)收入35借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(850-835)15????貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)155.【單選題】2×23年甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批自產(chǎn)設(shè)備，因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致乙公司使用該設(shè)備生產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)大量殘次品。因雙方協(xié)商無(wú)果，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失。甲公司預(yù)計(jì)很可能賠償1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)很可能支付訴訟費(fèi)20萬(wàn)元。該設(shè)備的質(zhì)量問(wèn)題是由于甲公司的供應(yīng)商丙公司提供的關(guān)鍵零部件有問(wèn)題，根據(jù)合同約定，甲公司有權(quán)向丙公司追償1400萬(wàn)元。甲公司已對(duì)丙公司提起訴訟，預(yù)計(jì)很可能收到賠償1400萬(wàn)元。上述訴訟至2×23年末均未做出實(shí)際判決。不考慮其他因素，對(duì)于上述未決訴訟，2×23年甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)資產(chǎn)1400萬(wàn)元B.確認(rèn)管理費(fèi)用20萬(wàn)元C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本1520萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬(wàn)元正確答案：B答案解析參考解析：甲公司因銷(xiāo)售設(shè)備存在質(zhì)量問(wèn)題需支付賠償，預(yù)計(jì)賠償金額很可能為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)訴訟費(fèi)用很可能為20萬(wàn)元，甲公司應(yīng)在2×23年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=1500+20=1520(萬(wàn)元),其中應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1500萬(wàn)元，確認(rèn)管理費(fèi)用20萬(wàn)元，選項(xiàng)B當(dāng)選，選項(xiàng)CD不當(dāng)選；甲公司就承擔(dān)該預(yù)計(jì)負(fù)債的支出向丙公司追償，經(jīng)評(píng)估補(bǔ)償可能性“很可能”,不滿(mǎn)足“基本確定能夠收到”的條件，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露這一事項(xiàng)，選項(xiàng)A不當(dāng)選。甲公司因上述未決訴訟應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出1500管理費(fèi)用20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債15206.【單選題】下列關(guān)于企業(yè)金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益C.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整D.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益正確答案：A答案解析參考解析：企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A當(dāng)選；企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B不當(dāng)選；企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C不當(dāng)選；企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，選項(xiàng)D不當(dāng)選。7.【單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為公允價(jià)值套期的是（）。A.買(mǎi)入期貨合約對(duì)預(yù)期商品銷(xiāo)售的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期B.用利率互換對(duì)預(yù)期發(fā)行債券利息的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期C.買(mǎi)入遠(yuǎn)期原油合同，以固定價(jià)格對(duì)原油(確定承諾)的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期D.買(mǎi)入遠(yuǎn)期外匯合同，對(duì)以固定外幣價(jià)格購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的確定承諾的外匯匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期正確答案：C答案解析參考解析：公允價(jià)值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。買(mǎi)入期貨合約對(duì)預(yù)期商品銷(xiāo)售的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，和用利率互換對(duì)預(yù)期發(fā)行債券利息的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，是對(duì)極可能發(fā)生的預(yù)期交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，屬于現(xiàn)金流量套期，選項(xiàng)AB不當(dāng)選；買(mǎi)入遠(yuǎn)期原油合同，以固定價(jià)格對(duì)原油(確定承諾)的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，是對(duì)確定承諾的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，屬于公允價(jià)值套期，選項(xiàng)C當(dāng)選；買(mǎi)入遠(yuǎn)期外匯合同，對(duì)以固定外幣價(jià)格購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的確定承諾的外匯匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，是對(duì)確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，可以作為現(xiàn)金流量套期或公允價(jià)值套期，選項(xiàng)D不當(dāng)選。8.【單選題】甲公司在2×23年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)11月1日，從乙公司租入一層商鋪并開(kāi)始裝修，12月31日，商鋪尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)1月1日，與丙公司簽訂租賃變更協(xié)議，將原租賃到期日為2×23年1月31日的辦公用房延期至2×24年1月31日，月租金不變。(3)12月15日，與丁公司簽訂租賃變更協(xié)議，將原租賃到期日為2×25年1月31日的設(shè)備租賃期縮短至2×24年6月30日。不考慮其他因素，甲公司2×23年度與租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.設(shè)備的租賃期變更后，剩余租賃期不足1年，可按短期租賃處理B.將辦公用房的租賃期變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理C.將租入商鋪裝修費(fèi)計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)成本D.裝修期間，對(duì)租入商鋪確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊正確答案：D答案解析參考解析：租賃變更導(dǎo)致租賃期縮短至1年以?xún)?nèi)的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不得改按短期租賃進(jìn)行簡(jiǎn)化處理或追溯調(diào)整，選項(xiàng)A不當(dāng)選；辦公用房的租賃變更僅延長(zhǎng)原租賃合同期限，并沒(méi)有新增一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)，不應(yīng)作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃，選項(xiàng)B不當(dāng)選；承租人發(fā)生的對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)的裝修費(fèi)應(yīng)在符合條件時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，選項(xiàng)C不當(dāng)選；甲公司從乙公司租入的商鋪，租賃期開(kāi)始日為11月1日，并于當(dāng)日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，因此相關(guān)資產(chǎn)在裝修期間內(nèi)需要計(jì)提折舊，選項(xiàng)D當(dāng)選。9.【單選題】不考慮其他因素，下列各項(xiàng)事項(xiàng)或交易中，應(yīng)確認(rèn)為合同履約成本的是（）。A.通過(guò)電商平臺(tái)自主銷(xiāo)售商品并按銷(xiāo)售額的5%交給電商平臺(tái)的使用費(fèi)B.對(duì)出售商品計(jì)提的法定質(zhì)保金30萬(wàn)元C.銷(xiāo)售商品按簽訂合同金額的百分比支付給銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售傭金50萬(wàn)元D.企業(yè)為履行客戶(hù)合同而在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生運(yùn)輸活動(dòng)，支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元正確答案：D答案解析參考解析：企業(yè)為履行合同發(fā)生的各種成本，不屬于其他準(zhǔn)則規(guī)范范圍且同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：(1)該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)；(2)該成本增加了企業(yè)未來(lái)用于履行(或持續(xù)履行)履約義務(wù)的資源；(3)該成本預(yù)期能夠收回。通過(guò)電商平臺(tái)自主銷(xiāo)售商品并按銷(xiāo)售額的5%交給電商平臺(tái)的使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng)A不當(dāng)選；對(duì)出售商品計(jì)提的法定質(zhì)保金，應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B不當(dāng)選；銷(xiāo)售商品按簽訂合同金額的百分比支付給銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售傭金應(yīng)計(jì)入合同取得成本，選項(xiàng)C不當(dāng)選；企業(yè)為履行客戶(hù)合同發(fā)生的運(yùn)輸活動(dòng)，若發(fā)生在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)將相關(guān)支出作為與商品銷(xiāo)售相關(guān)的成本計(jì)入合同履約成本，選項(xiàng)D當(dāng)選。10.【單選題】下列關(guān)于企業(yè)收到政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。A.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，企業(yè)先按照同類(lèi)貸款市場(chǎng)利率向銀行支付利息，企業(yè)應(yīng)將對(duì)應(yīng)的貼息資金沖減借款費(fèi)用B.出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)對(duì)退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入其他收益C.企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助難以區(qū)分的，應(yīng)將政府補(bǔ)助整體歸類(lèi)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D.企業(yè)收到的政府補(bǔ)助金額，采用總額法核算的，應(yīng)直接計(jì)入其他收益正確答案：A答案解析參考解析：財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)，企業(yè)先按照同類(lèi)貸款市場(chǎng)利率向銀行支付利息，企業(yè)應(yīng)將對(duì)應(yīng)的貼息資金沖減借款費(fèi)用，選項(xiàng)A當(dāng)選；增值稅出口退稅實(shí)際是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于政府補(bǔ)助，不計(jì)入其他收益，選項(xiàng)B不當(dāng)選；企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助難以區(qū)分的，應(yīng)整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C不當(dāng)選；企業(yè)收到的政府補(bǔ)助金額，如果是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法核算時(shí)，應(yīng)先計(jì)入遞延收益，再分?jǐn)傆?jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入；如果是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，并采用總額法核算的，需要分析是對(duì)已發(fā)生成本費(fèi)用還是尚未發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償，進(jìn)而考慮是將該補(bǔ)助計(jì)入遞延收益還是其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不當(dāng)選。11.【單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×24年6月30日，甲公司以3000萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資的金額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。2×24年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司在2×24年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。A.-50萬(wàn)元B.零C.190萬(wàn)元D.250萬(wàn)元正確答案：A答案解析參考解析：利潤(rùn)表中列報(bào)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。本年企業(yè)因購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，形成遞延所得稅收益金額=3000×10%=300(萬(wàn)元),本年企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅金額=1000×25%=250(萬(wàn)元),計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。綜上，應(yīng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額=-300+250=-50(萬(wàn)元),選項(xiàng)A當(dāng)選；選項(xiàng)B不當(dāng)選，僅考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅；選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤將抵免的金額分五年抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D不當(dāng)選，未考慮環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的抵免因素。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費(fèi)用5012.【單選題】2×24年8月20日，甲公司以庫(kù)存商品和土地使用權(quán)償還乙公司購(gòu)買(mǎi)材料的應(yīng)付賬款5500萬(wàn)元，并完成相應(yīng)商品交付以及土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司用于償還的庫(kù)存商品賬面價(jià)值1800萬(wàn)元，公允價(jià)值2400萬(wàn)元；土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值2600萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司以資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)處理表述中正確的是（）。A.確認(rèn)投資收益2500萬(wàn)元B.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益1400萬(wàn)元C.確認(rèn)其他收益2500萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入2400萬(wàn)元正確答案：C答案解析參考解析：債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，償還債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓非金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他收益，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他收益的金額=5500-(1800+1200)=2500(萬(wàn)元),選項(xiàng)C當(dāng)選，選項(xiàng)ABD不當(dāng)選。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款5500貸：庫(kù)存商品1800無(wú)形資產(chǎn)1200其他收益250013.【單選題】甲公司于2×23年1月1日發(fā)行的普通股股數(shù)為400萬(wàn)股，于2×23年10月1日按照市場(chǎng)價(jià)格增發(fā)普通股80萬(wàn)股。2×24年2月1日，甲公司以480萬(wàn)股為基數(shù)按照每10股送2股的方式分派股票股利。2×23年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。甲公司2×24年度比較利潤(rùn)表中列示的2×23年基本每股收益為（）。A.0.99元/股B.0.87元/股C.1.04元/股D.1.19元/股正確答案：A答案解析參考解析：基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)÷發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，在計(jì)算基本每股收益時(shí)，派發(fā)股票股利無(wú)須考慮時(shí)間權(quán)重，重新計(jì)算后2×23年發(fā)行在外普通股股數(shù)=(400+80×3/12)×1.2=504(萬(wàn)股),2×24年度比較利潤(rùn)表中列示的2×23年基本每股收益=500÷504=0.99(元/股),選項(xiàng)A當(dāng)選，選項(xiàng)BCD不當(dāng)選。14.【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，按照國(guó)家規(guī)定需要根據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸6.5元。甲煤礦公司2×24年1月共開(kāi)采原煤10萬(wàn)噸。2×24年1月10日，甲公司使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全的防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5.5萬(wàn)元，增值稅稅額0.715萬(wàn)元，安裝過(guò)程中支付安裝工人工資0.12萬(wàn)元。2×24年1月15日，該設(shè)備安裝完畢投入使用。2×24年1月20日，支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)3萬(wàn)元。2×24年1月22日，支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)2萬(wàn)元。2×23年12月31日，公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.2×24年1月提取安全生產(chǎn)費(fèi)65萬(wàn)元計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本B.增值稅稅額0.715萬(wàn)元和安裝過(guò)程中支付工人工資0.12萬(wàn)元屬于費(fèi)用性支出，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備C.2×24年1月31日防護(hù)設(shè)備的賬面價(jià)值為0D.2×24年1月31日“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為56.5萬(wàn)元正確答案：B,D答案解析參考解析：2×24年1月，甲公司應(yīng)提取安全生產(chǎn)費(fèi)金額=10×6.5=65(萬(wàn)元),計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，選項(xiàng)A不當(dāng)選；甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)防護(hù)設(shè)備發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),安裝過(guò)程中支付的工人工資應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)B當(dāng)選；企業(yè)通過(guò)安全生產(chǎn)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)在購(gòu)置當(dāng)期一次性提足折舊，2×24年1月31日，該防護(hù)設(shè)備的賬面價(jià)值為0,選項(xiàng)C不當(dāng)選；2×24年1月31日，“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)”科目的余額=2+65(本期計(jì)提金額)-5.62(本期資本化支出金額)-5(本期費(fèi)用化支出金額)=56.38(萬(wàn)元),選項(xiàng)D當(dāng)選。本題應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：(1)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)：借：生產(chǎn)成本等65??貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備65(2)購(gòu)置防護(hù)設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)5.62??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.715??貸：銀行存款6.335借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備5.62??貸：累計(jì)折舊5.62(3)支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)時(shí)：借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備5??貸：銀行存款515.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)及地上建筑物時(shí)，資產(chǎn)處置收益中應(yīng)扣除應(yīng)繳納的土地增值稅B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用C.耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算D.企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入在建工程成本正確答案：A,B,C,D答案解析參考解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)及地上建筑物，應(yīng)繳納的土地增值稅，借記：“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，資產(chǎn)處置收益中扣除企業(yè)繳納的土地增值稅，選項(xiàng)A當(dāng)選；一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于增值稅不可抵扣的情形，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，選項(xiàng)B當(dāng)選；企業(yè)繳納耕地占用稅時(shí)，應(yīng)借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，選項(xiàng)C當(dāng)選；企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)D當(dāng)選。16.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.根據(jù)確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃計(jì)算確定的應(yīng)支付給管理層的利潤(rùn)分享款應(yīng)當(dāng)作為利潤(rùn)分配處理C.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量應(yīng)付職工薪酬D.因辭退福利計(jì)劃而確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，按照辭退職工提供服務(wù)的對(duì)象計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本正確答案：B,C,D答案解析參考解析：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A不當(dāng)選；企業(yè)應(yīng)當(dāng)將滿(mǎn)足條件的利潤(rùn)分享計(jì)劃確認(rèn)相關(guān)應(yīng)付職工薪酬，并根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，不應(yīng)作為利潤(rùn)分配處理，選項(xiàng)B當(dāng)選；以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，屬于非貨幣性福利，應(yīng)按相關(guān)產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量職工薪酬，選項(xiàng)C當(dāng)選；因辭退福利計(jì)劃而確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，無(wú)須按受益對(duì)象分?jǐn)?，選項(xiàng)D當(dāng)選。17.【多選題】2×23年1月20日，甲公司股東會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)方案，向其子公司(乙公司)的20名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員2×23年1月1日起在乙公司連續(xù)服務(wù)3年，每人即可以每股2元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司普通股10萬(wàn)股。甲公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份6元。假定3年內(nèi)授予期權(quán)的員工沒(méi)有離職。不考慮其他因素，對(duì)于上述股份支付，下列各公司2×23年資產(chǎn)負(fù)債表日會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.乙公司的個(gè)別報(bào)表按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的資本公積B.甲公司的個(gè)別報(bào)表按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用C.乙公司的個(gè)別報(bào)表按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用D.甲公司的個(gè)別報(bào)表按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債正確答案：A,C答案解析參考解析：母公司(甲公司)作為結(jié)算企業(yè)以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，子公司(乙公司)個(gè)別報(bào)表中應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用并確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)AC當(dāng)選；母公司(甲公司)個(gè)別報(bào)表中應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行核算并確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，選項(xiàng)BD不當(dāng)選。18.【多選題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門(mén)責(zé)令停工D.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工正確答案：A,B,C,D答案解析參考解析：非正常中斷通常是企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛，或者工程、生產(chǎn)用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)(選項(xiàng)D當(dāng)選),或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難(選項(xiàng)B當(dāng)選),或者施工、生產(chǎn)發(fā)生安全事故(選項(xiàng)C當(dāng)選),或者發(fā)生與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛(選項(xiàng)A當(dāng)選)等，導(dǎo)致資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生中斷，均屬于非正常中斷。19.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于在以后會(huì)計(jì)期間滿(mǎn)足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益的有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)C.分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備D.金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)正確答案：A,C答案解析參考解析：對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)的當(dāng)期可以結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益，選項(xiàng)A當(dāng)選；重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)未來(lái)期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益，選項(xiàng)B不當(dāng)選；分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備，計(jì)入其他綜合收益，處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益，選項(xiàng)C當(dāng)選；金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)將其轉(zhuǎn)入留存收益，選項(xiàng)D不當(dāng)選。20.【多選題】對(duì)于甲公司而言，下列各項(xiàng)交易中，不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以一批產(chǎn)成品交換乙公司一臺(tái)作為固定資產(chǎn)核算的汽車(chē)B.甲公司以所持一項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資交換乙公司一批原材料C.甲公司以應(yīng)收丁公司的2200萬(wàn)元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房D.甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)交換乙公司一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，并以銀行存款收取補(bǔ)價(jià)，所收取補(bǔ)價(jià)占換出專(zhuān)利權(quán)公允價(jià)值的30%正確答案：A,C,D答案解析參考解析：以存貨(產(chǎn)成品)交換固定資產(chǎn)(汽車(chē)),應(yīng)適用收入準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A當(dāng)選；以聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資交換存貨(原材料),適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B不當(dāng)選；應(yīng)收銀行承兌匯票不屬于非貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)C當(dāng)選；以無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))交換無(wú)形資產(chǎn)(非專(zhuān)利技術(shù))涉及補(bǔ)價(jià)的，收取補(bǔ)價(jià)金額占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的30%,超過(guò)規(guī)定的25%,不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項(xiàng)D當(dāng)選。21.【多選題】2×24年3月，乙公司因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致現(xiàn)金流短缺，其母公司甲公司向其提供期限6個(gè)月、本金為1000萬(wàn)元的無(wú)息借款。除甲公司借款外，乙公司另外從獨(dú)立第三方丙公司和丁公司處各借入資金200萬(wàn)元，利率6%,期限一年。6個(gè)月后乙公司僅向甲公司償還600萬(wàn)元本金，剩余400萬(wàn)元本金尚未償還。2×24年10月，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)惡化。甲公司與丙公司、丁公司協(xié)商將各自對(duì)乙公司的債務(wù)豁免40%。2×24年11月，甲公司豁免了對(duì)乙公司剩余的全部借款。不考慮其他因素下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.甲公司豁免乙公司160萬(wàn)元的債務(wù)應(yīng)作為權(quán)益性交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.丙公司豁免乙公司80萬(wàn)元的債務(wù)應(yīng)作為權(quán)益性交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.甲公司豁免乙公司160萬(wàn)元的債務(wù)應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益D.甲公司豁免乙公司240萬(wàn)元的債務(wù)應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益正確答案：A,B,D答案解析參考解析：甲公司作為乙公司的母公司，按照第三方丙公司豁免債務(wù)40%的償還義務(wù)不屬于權(quán)益性交易，該部分金額160萬(wàn)元(400×40%)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益，選項(xiàng)A當(dāng)選，選項(xiàng)C不當(dāng)選；甲公司豁免比例超過(guò)40%的部分240萬(wàn)元(400×60%)屬于權(quán)益性交易，不應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益，選項(xiàng)D當(dāng)選；第三方債務(wù)人(丙公司和丁公司)豁免乙公司債務(wù)不屬于權(quán)益性交易，選項(xiàng)B當(dāng)選。22.【多選題】乙公司是甲公司的子公司(A公司)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，甲公司的實(shí)際控制人張某的女兒持有丙公司50%的股權(quán)，能夠與其他方一起對(duì)丙公司實(shí)施共同控制，張某同時(shí)持有丁公司有關(guān)股份并達(dá)到控制，甲公司的一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)(B公司)持有戊公司25%的股權(quán)，具有重大影響，下列與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有（）。A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司正確答案：A,B,C答案解析參考解析：甲公司通過(guò)其子公司間接實(shí)現(xiàn)重大影響的公司屬于其關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)A當(dāng)選；甲公司的主要投資個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制的其他企業(yè)，屬于甲公司的關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)BC當(dāng)選；甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)(B公司)具有重大影響的公司，不屬于甲公司的關(guān)聯(lián)方，甲公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)方，B公司和戊公司屬于關(guān)聯(lián)方，甲公司和戊公司不屬于關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)D不當(dāng)選。23.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由公允價(jià)值模式變更為成本模式D.執(zhí)行新收入準(zhǔn)則將原以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移確認(rèn)收入改為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)收入正確答案：B,D答案解析參考解析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于因房地產(chǎn)用途改變而選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)A不當(dāng)選；發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B當(dāng)選；投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由公允價(jià)值模式變更為成本模式，違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，選項(xiàng)C不當(dāng)選；執(zhí)行新收入準(zhǔn)則將原以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移確認(rèn)收入改為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)收入屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D當(dāng)選。24.【多選題】2×23年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬(wàn)元，由于該應(yīng)收款項(xiàng)尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預(yù)期信用損失率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。甲公司2×23年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×24年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.乙公司于2×24年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收的乙公司貨款很可能無(wú)法收回B.乙公司于2×24年2月24日發(fā)生火災(zāi)，甲公司應(yīng)收的乙公司貨款很可能無(wú)法收回C.乙公司于2×24年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應(yīng)收的乙公司貨款可以全部收回D.乙公司于2×24年3月10日發(fā)生安全生產(chǎn)事故，被相關(guān)監(jiān)管部門(mén)責(zé)令停業(yè)，甲公司應(yīng)收的乙公司貨款很可能無(wú)法收回正確答案：B,C,D答案解析參考解析：甲公司2×23年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為2×24年1月1日至2×24年3月15日，上述事項(xiàng)均發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間(第一步),且均會(huì)對(duì)甲公司2×23年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生有利或不利影響(第二步);但是乙公司發(fā)生火災(zāi)、被另一公司吸收合并以及發(fā)生安全生產(chǎn)事故，在2×23年12月31日均不存在(第三步),不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)BCD當(dāng)選；乙公司于2×24年1月10日宣告破產(chǎn)，說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日前乙公司財(cái)務(wù)狀況就已惡化，乙公司宣告破產(chǎn)，證實(shí)了資產(chǎn)負(fù)債表日(前)已存在的情況，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A不當(dāng)選。25.【多選題】下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)表述中，正確的有（）。A.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括利潤(rùn)B.政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余C.預(yù)算結(jié)余包括結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金D.政府會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)正確答案：B,C,D答案解析參考解析：政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，不包括利潤(rùn)，選項(xiàng)A不當(dāng)選；政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余，選項(xiàng)B當(dāng)選；預(yù)算結(jié)余包括結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金，選項(xiàng)C當(dāng)選；政府會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)，選項(xiàng)D當(dāng)選。26.【計(jì)算分析題】甲公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，相關(guān)年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×21年1月1日，承租人甲公司簽訂了一份為期5年的商鋪?zhàn)赓U協(xié)議，并以該日為租賃期開(kāi)始日，該商鋪地處人流密集的市中心商業(yè)區(qū)。甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)營(yíng)該商鋪可以帶來(lái)穩(wěn)定的現(xiàn)金流。當(dāng)日，甲公司的增量借款年利率為6%。協(xié)議約定，各年租金按以下方式確定：第1年按商鋪當(dāng)年?duì)I業(yè)額的10%確定，第2～5年各年租金在上一年支付的租金基礎(chǔ)上按照過(guò)去12個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行調(diào)整，第5年末，甲公司有權(quán)行使續(xù)租選擇權(quán)，續(xù)租期為3年，如選擇續(xù)租，后續(xù)每年的租金繼續(xù)基于過(guò)去12個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行調(diào)整。租金除第1年于當(dāng)年年末支付外，后續(xù)各年均為年初支付。(2)2×21年1月1日，甲公司投入大量資金在短時(shí)間內(nèi)完成了商鋪的精裝修，假定裝修期忽略不計(jì)，該裝修成果預(yù)計(jì)使用8年，且經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)續(xù)租商鋪實(shí)現(xiàn)。2×25年12月31日仍有重大價(jià)值。(3)2×21年度，商鋪營(yíng)業(yè)額為500萬(wàn)元，2×21年12月31日，甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付第1年租金50萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司的增量借款年利率為5%。2×21年1月1日至2×21年12月31日，消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為100。(4)2×22年1月1日，甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付第2年租金50萬(wàn)元，2×22年12月31日消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為106。2×23年1月1日，甲公司銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)支付第3年租金53萬(wàn)元。其他資料：(1)租賃負(fù)債按年計(jì)提利息費(fèi)用。(2)使用權(quán)資產(chǎn)當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)并計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(3)不考慮其他相關(guān)因素(4)(P/A,6%,8)=6.2098,(P/A,6%,7)=5.5824,(P/A,6%,6)=4.9173,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/A,5%,8)=6.4632,(P/A,5%,7)=5.7864,(P/A,5%,6),=5.0757,(P/A,5%,5)=4.3295,(P/A,4%,8)=6.7327,(P/A,4%,7)=6.0021,(P/A,4%,6)=5.2421,(P/A,4%,5)=4.4518。(5)2×20年1月1日至2×20年12月31日，消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為100。要求：(1)判斷甲公司租入該商鋪的租賃期，并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算甲公司租賃該商鋪?zhàn)赓U期開(kāi)始日的租賃付款額，并說(shuō)明理由。(3)編制甲公司2×21年與租賃該商鋪有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2×22年與租賃該商鋪有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。修改答案解析參考解析：(1)租賃期為8年。(0.5分)理由：第5年末，甲公司有權(quán)行使續(xù)租選擇權(quán).續(xù)租期為3年.裝修所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)續(xù)租商鋪實(shí)現(xiàn)，可以合理預(yù)計(jì)甲公司在第5年年末會(huì)行使續(xù)租選擇權(quán).因此確定租賃期為8年。(1分)(2)租賃付款額為0。(0.5分)理由：在租賃期開(kāi)始時(shí)，由于未來(lái)的租金尚不確定，因此甲公司的租賃付款額為0。(1分)(3)2×21年12月31日，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：支付第1年租金時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用??50??貸：銀行存款??50(0.5分)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債時(shí)：借：使用權(quán)資產(chǎn)

295.87??租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用

54.13??貸：租賃負(fù)債——租賃付款額

350(1分)(4)2×22年1月1日，支付2×22年租金時(shí)：借：租賃負(fù)債——租賃付款額

50??貸：銀行存款??50(0.5分)2×22年12月31日，攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用??14.75??貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用??[(295.87-50)×6%]14.75(1分)計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用??42.27??貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊??(295.87/7)42.27(1分)重新計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債：借：使用權(quán)資產(chǎn)??15.64??租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用??2.36??貸：租賃負(fù)債——租賃付款額??[6×(53-50)]18

(2分)提示：重新計(jì)量前的租賃負(fù)債賬面價(jià)值=295.87-50+14.75=260.62(萬(wàn)元);重新計(jì)量后的年租金=50/100×106=53(萬(wàn)元);重新計(jì)量后的租賃負(fù)債賬面價(jià)值=53+53×4.2124=276.26(萬(wàn)元);重新計(jì)量后使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)增加的金額=276.26-260.62=15.64(萬(wàn)元)。27.【計(jì)算分析題】甲公司無(wú)子公司，無(wú)須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。2×22年至2×24年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×22年，由于技術(shù)迭代，甲公司光學(xué)事業(yè)部生產(chǎn)的光學(xué)器材銷(xiāo)量和價(jià)格銳減，甲公司判斷相關(guān)生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，因此進(jìn)行了減值測(cè)試。該生產(chǎn)線由廠房、設(shè)備P和設(shè)備M構(gòu)成，上述資產(chǎn)屬于一個(gè)資產(chǎn)組。(2)截至2×22年12月31日進(jìn)行減值測(cè)試前，廠房、設(shè)備P和設(shè)備M的賬面原值分別為：2000萬(wàn)元、600萬(wàn)元和1400萬(wàn)元，已計(jì)提的折舊金額分別為：1000萬(wàn)元、300萬(wàn)元和700萬(wàn)元，上述資產(chǎn)未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。廠房的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬(wàn)元，設(shè)備P和設(shè)備M無(wú)法單獨(dú)估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。(3)根據(jù)甲公司管理層2×22年批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，2×25年預(yù)計(jì)將對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大規(guī)模技術(shù)改造，預(yù)計(jì)將發(fā)生資本性支出520萬(wàn)元，改造后上述光學(xué)器材的預(yù)計(jì)銷(xiāo)量和價(jià)格將會(huì)相應(yīng)提升。如果不考慮上述技術(shù)改造，2×22年12月31日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1400萬(wàn)元；如果考慮上述技術(shù)改造，2×22年12月31日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1800萬(wàn)元。該生產(chǎn)線整體的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無(wú)法合理估計(jì)。2×22年12月31日，上述廠房、設(shè)備P和設(shè)備M的預(yù)計(jì)剩余使用壽命均為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。(4)2×24年1月1日，甲公司決定與乙公司合資成立丙公司。甲公司以廠房、設(shè)備P和設(shè)備M構(gòu)成的資產(chǎn)組按照公允價(jià)值1500萬(wàn)元出資，取得丙公司40%股權(quán)。乙公司以現(xiàn)金和專(zhuān)有技術(shù)作價(jià)2250萬(wàn)元出資，取得丙公司60%的股權(quán)。當(dāng)日，甲公司能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊懀?duì)該投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。甲公司可根據(jù)丙公司章程要求委派董事和副總經(jīng)理，其余管理人員和生產(chǎn)團(tuán)隊(duì)由乙公司安排。甲公司投入的各項(xiàng)資產(chǎn)在丙公司延續(xù)原有的使用目的和使用方式，預(yù)計(jì)均尚可使用年限為9年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×24年1月至6月，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。除此之外，丙公司凈資產(chǎn)無(wú)其他變動(dòng)。本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)至資料(3),判斷甲公司在計(jì)算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，是否應(yīng)考慮財(cái)務(wù)預(yù)算中的技術(shù)改造帶來(lái)的影響，并說(shuō)明理由。(2)根據(jù)資料(1)至(3),計(jì)算甲公司2×22年12月31日該廠房應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。(3)根據(jù)資料(1)至(3),分別計(jì)算甲公司2×22年12月31日設(shè)備P和設(shè)備M應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。(4)根據(jù)上述資料，編制甲公司以資產(chǎn)組出資取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(5)根據(jù)上述資料，計(jì)算2×24年1至6月甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。修改答案解析參考解析：(1)甲公司在計(jì)算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)不應(yīng)考慮技術(shù)改造帶來(lái)的影響。(1分)理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。(1分)(2)由于600×1000/2000>(1000-800).廠房應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=200(萬(wàn)元)。(1分)(3)設(shè)備P應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=600×300/2000+100×300/(300+700)=120(萬(wàn)元)(1分)設(shè)備M應(yīng)分?jǐn)偟臏p值=600×700/2000+100×700/(300+700)=280(萬(wàn)元)(1分)(4)甲公司取得乙公司股權(quán)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理1248.33??累計(jì)折舊2151.67??固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600??貸：固定資產(chǎn)4000(1分)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1500??貸：固定資產(chǎn)清理1500(1分)借：固定資產(chǎn)清理215.67??貸：資產(chǎn)處置損益251.67(1分)(5)甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=(300-251.67+251.67/9×5/12)×40%=23.99(萬(wàn)元)。(1分)28.【綜合題】甲公司從事藥物研發(fā)活動(dòng)，相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×23年1月1日，甲公司與乙公司簽訂藥品研發(fā)合同，約定甲公司為乙公司提供中國(guó)境內(nèi)的A藥品研發(fā)服務(wù)，包含增值稅的合同價(jià)款為8480萬(wàn)元。乙公司按里程碑支付合同價(jià)款(含增值稅),分別在完成試劑小試時(shí)支付1590萬(wàn)元，完成穩(wěn)定性試驗(yàn)時(shí)支付2650萬(wàn)元，在甲公司輔助乙公司完成中國(guó)境內(nèi)A藥品注冊(cè)時(shí)支付4240萬(wàn)元。若藥品研發(fā)失敗，甲公司退回所有已收取的里程碑價(jià)款；若甲公司單方面終止合同，甲公司除應(yīng)向乙公司退回所有已收到的里程碑價(jià)款之外，還需要按合同價(jià)款(不含增值稅)的30%支付違約金；若乙公司單方面違約，甲公司無(wú)須退回已收到的里程碑價(jià)款。該藥品研發(fā)合同中僅有一項(xiàng)履約義務(wù)。在甲公司對(duì)A藥品的研發(fā)過(guò)程中，乙公司不能控制甲公司的研發(fā)活動(dòng)與相關(guān)資料。考慮到A藥品研發(fā)的復(fù)雜性，甲公司若在研發(fā)過(guò)程中被更換，乙公司不能利用甲公司已有的研發(fā)成果。甲公司預(yù)計(jì)該藥品研發(fā)合同的總成本為6000萬(wàn)元。(2)由于A藥品具有一定的創(chuàng)新性，甲公司在合同簽訂日不能合理確定A藥品能否研發(fā)成功。截至2×23年6月30日，甲公司為該研發(fā)合同已發(fā)累計(jì)發(fā)生人工費(fèi)用500萬(wàn)元，消耗原材料600萬(wàn)元。(3)自2×23年7月1日起，甲公司預(yù)計(jì)藥品很可能研發(fā)成功。截至2×23年12月31日，甲公司完成試劑小試，累計(jì)發(fā)生人工費(fèi)用1000萬(wàn)元，累計(jì)消耗原材料900萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將乙公司支付的里程碑價(jià)款已收存銀行。完成試劑小試后，甲公司重新估計(jì)該藥品研發(fā)合同的預(yù)計(jì)總成本為10200萬(wàn)元。(4)截至2×24年8月31日，藥品累計(jì)發(fā)生人工費(fèi)用1800萬(wàn)元，累計(jì)消耗原材料4000萬(wàn)元。甲公司完成穩(wěn)定性實(shí)驗(yàn)當(dāng)日，甲公司將乙公司支付的里程碑價(jià)款已收存銀行。(5)截至2×24年12月31日，甲公司輔助乙公司完成中國(guó)境內(nèi)藥品注冊(cè)，累計(jì)發(fā)生人工費(fèi)用2800萬(wàn)元，累計(jì)消耗原材料6400萬(wàn)元，當(dāng)日將里程碑價(jià)款收存銀行。2×24年12月31日，甲公司自查發(fā)現(xiàn)2×23年12月31日重新估計(jì)合同總成本存在計(jì)算錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)合同總成本應(yīng)為9200萬(wàn)元。(6)2×25年1月20日，甲公司與乙公司及乙公司在泰國(guó)的子公司丙公司簽訂藥品研發(fā)合同，合同約定，甲公司輔助丙公司在泰國(guó)按當(dāng)?shù)匾笸瓿葾藥品的研發(fā)實(shí)驗(yàn)，并完成A藥品的注冊(cè)。該合同價(jià)款由兩部分組成，一是丙公司5%的股權(quán)，在藥品注冊(cè)時(shí)由乙公司向甲公司交付。二是未來(lái)5年內(nèi)，A藥品在泰國(guó)銷(xiāo)售收入的2%,由丙公司每年年末向甲公司支付。除合同價(jià)款外，該合同的其他條款與甲公司、乙公司簽訂的中國(guó)境內(nèi)A藥品研發(fā)合同條款相同。當(dāng)日，丙公司5%的股權(quán)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，甲公司無(wú)法預(yù)計(jì)丙公司預(yù)計(jì)未來(lái)收入。(7)2×25年12月31日，甲公司輔助丙公司完成A藥品注冊(cè)，當(dāng)日甲公司取得丙公司股權(quán)，并完成股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，股權(quán)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司同時(shí)獲知丙公司與泰國(guó)藥品經(jīng)銷(xiāo)商簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定該經(jīng)銷(xiāo)商對(duì)A產(chǎn)品在泰國(guó)具有獨(dú)家銷(xiāo)售權(quán)，并于未來(lái)五年內(nèi)向丙公司每年采購(gòu)不低于3000萬(wàn)元的A藥品。該經(jīng)銷(xiāo)商具有履行銷(xiāo)售合同的能力，當(dāng)日除上述不可撤銷(xiāo)的合同外，甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)丙公司A藥品在未來(lái)的銷(xiāo)售收入。(8)2×26年，丙公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元。2×26年12月31日，甲公司將丙公司支付的120萬(wàn)元收存銀行。其他資料：(1)甲公司為增值稅一般納稅人，境內(nèi)藥品研發(fā)的增值稅稅率為6%,境外研發(fā)藥品活動(dòng)稅率為0。假定稅法規(guī)定，甲公司按里程碑收取合同價(jià)款時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(2)2×23年和2×24年財(cái)務(wù)報(bào)表重要性金額為500萬(wàn)元。(3)甲公司每年盈利，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。(4)不考慮重大融資成分的影響和其他稅費(fèi)等影響因素。(5)涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的，無(wú)須通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目。要求：(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司為乙公司提供的A藥品研發(fā)服務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)還是在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。(2)根據(jù)資料(1)和資料(2),說(shuō)明甲公司應(yīng)當(dāng)如何處理截至2×23年6月30日的研發(fā)合同支出，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(1)至資料(3),判斷2×23年12月31日該合同是否為虧損合同，并說(shuō)明理由；如果是虧損合同，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額；編制2×23年12月31日與該合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(1)至資料(5),判斷2×24年重估預(yù)計(jì)合同總成本應(yīng)如何處理，并說(shuō)明理由；編制2×24年與該合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2×24年甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額。(5)根據(jù)資料(6)至資料(8),計(jì)算2×25年和2×26年甲公司與丙公司銷(xiāo)售合同應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額。修改答案解析參考解析：

(1)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。(0.5分)理由：①在A藥品的研發(fā)過(guò)程中.乙公司不能控制甲公司的研發(fā)活動(dòng)與相關(guān)資料，說(shuō)明乙公司(客戶(hù))不能控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品。②甲公司若在研發(fā)過(guò)程中被更換，乙公司不能利用甲公司已有的研發(fā)成果.說(shuō)明乙公司(客戶(hù))不能在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。③若乙公司單方面違約合同，甲公司僅能獲得已收到的里程碑價(jià)款，無(wú)法保證已收取的款項(xiàng)均能夠補(bǔ)償其已發(fā)生成本和合理利潤(rùn).不滿(mǎn)足“企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)”的條件。綜上.不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。(1分)

(2)由于甲公司無(wú)法確定A藥品能否研發(fā)成功，因此甲公司在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的成本不滿(mǎn)足預(yù)期能夠收回的條件，相關(guān)支出不能確認(rèn)為合同履約成本，而應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。(1分)甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1100??貸：應(yīng)付職工薪酬500??原材料600(0.5分)借：管理費(fèi)用1100??貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1100(0.5分)提示：編制如下會(huì)計(jì)分錄亦可得分。借：管理費(fèi)用1100??貸：應(yīng)付職工薪酬500????原材料600(3)屬于虧損合同。(0.5分)理由：2×23年12月31日.甲公司預(yù)計(jì)合同總成本為10200萬(wàn)元.大于合同總價(jià)款8000萬(wàn)元.因此為虧損合同。(0.5分)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=10200-8480/(1+6%)-1100-800=300(萬(wàn)元)(1分)2×23年12月31日，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本800??貸：原材料(900-600)300????應(yīng)付職工薪酬(1000-500)500(0.5分)借：銀行存款1590??貸：合同負(fù)債1500????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)90(0.5分)借：資產(chǎn)減值損失800??貸：合同履約成本減值準(zhǔn)備800(1分)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300??貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300(1分)(4)應(yīng)作為重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。按照重新估計(jì)的合同總成本.該項(xiàng)合同預(yù)計(jì)發(fā)生虧損1200萬(wàn)元(9200-8000),甲公司為履行該合同已確認(rèn)的費(fèi)用及成本金額為1900萬(wàn)元(1100+800)>1200萬(wàn)元，因此甲公司無(wú)須確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)將前期確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回。同時(shí)，甲公司應(yīng)計(jì)提的合同履約成本減值準(zhǔn)備金額為100萬(wàn)元(1200-1100),多計(jì)提的部分應(yīng)轉(zhuǎn)回。(1分)甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：2×24年8月31日：借：合同履約成本??3900??貸：應(yīng)付職工薪酬??(1800-1000)800????原材料??(4000-900)3100(0.5分)借：銀行存款??2650??貸：合同負(fù)債??2500??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)??150(0.5分)2×24年12月31日：借：合同履約成本減值準(zhǔn)備700??貸：資產(chǎn)減值損失700(0.5分)借：預(yù)計(jì)負(fù)債300??貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300(0.5分)借：合同履約成本3400??貸：應(yīng)付職工薪酬(2800-1800)1000????原材料(6400-4000)2400(0.5分)借：銀行存款4240??貸：合同負(fù)債4000????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)240(0.5分)借：合同負(fù)債8000??貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000(0.5分)提示：編制以下分錄也可得分。借：銀行存款4240??合同負(fù)債4000??貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)240借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000??合同履約成本減值準(zhǔn)備100??貸：合同履約成本8100(0.5分)2×24年甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=9200-1100-100=8000(萬(wàn)元)(0.5分)(5)2×25年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=3500+3000×5×2%=3800(萬(wàn)元)。(1分)2×26年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=(6000-3000)×2%=60(萬(wàn)元)(1分)29.【綜合題】甲公司是一家境內(nèi)A股上市公司，甲公司在2×23年至2×24年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。截?×23年6月30日，該股權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，其中包含因乙公司分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益200萬(wàn)元。2×23年6月30日，經(jīng)甲公司董事會(huì)決議，甲公司與買(mǎi)方簽訂不可撤銷(xiāo)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，雙方約定出售甲公司所持乙公司股權(quán)的2/3,并在2×24年1月1日辦理完成股權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)。雙方約定售價(jià)為1800萬(wàn)元。乙公司2×23年6～12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮其他因素。(2)2×24年1月1日，甲公司出售上述股權(quán)，并將剩余部分指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，剩余股權(quán)當(dāng)日的公允價(jià)值為950萬(wàn)元。(3)2×23年1月1日，甲公司支付銀行存款15000萬(wàn)元從個(gè)人股東L的手中取得丙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元，資本公積為3000萬(wàn)元，盈余公積為2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額來(lái)源于一項(xiàng)土地使用權(quán)評(píng)估增值2000萬(wàn)元，以及丙公司報(bào)表上沒(méi)有確認(rèn)的M專(zhuān)利技術(shù)，其公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。該土地使用權(quán)剩余使用年限為40年，專(zhuān)利技術(shù)剩余使用壽命為10年。在投資時(shí)，甲公司與股東L簽訂對(duì)賭協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，丙公司需在兩年內(nèi)每年實(shí)現(xiàn)承諾利潤(rùn)。如果丙公司每年沒(méi)有完成承諾的利潤(rùn)，則股東L按照實(shí)際的利潤(rùn)與承諾利潤(rùn)的差額，向甲公司支付現(xiàn)金補(bǔ)償。2×23年1月1日，甲公司合理估計(jì)丙公司能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤(rùn)。2×23年12月31日，丙公司未實(shí)現(xiàn)承諾的利潤(rùn)指標(biāo)，股東L需向甲公司返還300萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)能夠收到返還款。同時(shí)，甲公司預(yù)計(jì)丙公司2×24年能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤(rùn)。2×24年12月31日，丙公司仍未實(shí)現(xiàn)承諾利潤(rùn)指標(biāo)，股東L總共需返還甲公司500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)能夠收