2024年注會(huì)考試《審計(jì)》真題及答案

2024年注會(huì)考試《審計(jì)》真題及答案1.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)報(bào)告要素的是（）。A.形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.收件人C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任正確答案：（江南博哥）C答案解析參考解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：(1)標(biāo)題；(2)收件人(選項(xiàng)B不當(dāng)選);(3)審計(jì)意見；(4)形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)(選項(xiàng)A不當(dāng)選);(5)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(選項(xiàng)D不當(dāng)選);(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任；(7)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)(如適用);(8)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；(9)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；(10)報(bào)告日期。2.【單選題】如果母公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組在決定是否向組成部分單獨(dú)致送業(yè)務(wù)約定書時(shí)通常無須考慮的是（）。A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告B.與審計(jì)委托業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定C.組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度D.組成部分凈資產(chǎn)占集團(tuán)凈資產(chǎn)的比例正確答案：D答案解析參考解析：如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)考慮并決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的影響因素包括：(1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；(2)是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)A不當(dāng)選);(3)與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定(選項(xiàng)B不當(dāng)選);(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額；(5)組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度(選項(xiàng)C不當(dāng)選)。選項(xiàng)D,該比例主要影響某一組成部分是否具備財(cái)務(wù)重大性的判斷，以及據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序；是否單獨(dú)致送業(yè)務(wù)約定書，主要應(yīng)考慮是否有法定或現(xiàn)實(shí)需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須考慮該比例，故當(dāng)選。3.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要確定較高實(shí)際執(zhí)行重要性的情況的是（）。A.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效B.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量較好D.被審計(jì)單位業(yè)績(jī)大幅提升正確答案：A答案解析參考解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效(選項(xiàng)A當(dāng)選)。選項(xiàng)BCD均為可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定較低實(shí)際執(zhí)行重要性的情形，故不當(dāng)選。4.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍B.審計(jì)過程中，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解情況的變化可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)榇_定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性提供了重要基礎(chǔ)D.無須考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有的不確定性正確答案：C答案解析參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí).需要考慮的因素包括財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍，選項(xiàng)A不當(dāng)選。通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)B不當(dāng)選。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)作出一個(gè)判斷，包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平和適用于特定交易類別、賬戶余額和披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平，該步驟在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序前通常已完成，選項(xiàng)C當(dāng)選。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，無須考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，選項(xiàng)D不當(dāng)選。5.【單選題】下列有關(guān)數(shù)據(jù)分析的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.數(shù)據(jù)分析廣泛應(yīng)用于各類鑒證業(yè)務(wù)B.數(shù)據(jù)分析可以應(yīng)用于審計(jì)的不同階段C.數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用受被審計(jì)單位的信息技術(shù)一般控制和信息處理控制的影響D.數(shù)據(jù)分析主要可以提升審計(jì)效率，而非審計(jì)效果正確答案：D答案解析參考解析：數(shù)據(jù)分析不僅可以應(yīng)用于審計(jì).也可以廣泛應(yīng)用于其他鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)A不當(dāng)選。數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)(而非運(yùn)用抽樣技術(shù)抽出的樣本數(shù)據(jù))進(jìn)行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計(jì)的效率和效果(選項(xiàng)D當(dāng)選),也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從全局的角度更好地把握被審計(jì)單位交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，從而有助于提高審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)分析可應(yīng)用于審計(jì)的不同階段，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、了解和測(cè)試內(nèi)部控制、實(shí)質(zhì)性程序等，其也受被審計(jì)單位的信息技術(shù)一般控制和信息處理控制的影響，選項(xiàng)BC不當(dāng)選。6.【單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的審計(jì)工作底稿的歸檔政策和程序，下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（）。A.針對(duì)被審計(jì)單位同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同審計(jì)委托業(yè)務(wù)，出具不同審計(jì)報(bào)告，在規(guī)定歸檔期限內(nèi)，對(duì)審計(jì)工作底稿分別進(jìn)行歸檔B.歸檔后，經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人批準(zhǔn)，可刪除被取代的審計(jì)工作底稿C.未完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿歸檔的期限在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的30天內(nèi)D.已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿歸檔的期限在審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)正確答案：B答案解析參考解析：對(duì)被審計(jì)單位同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同審計(jì)委托業(yè)務(wù)并出具不同審計(jì)報(bào)告時(shí)，在規(guī)定歸檔期限內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿分別進(jìn)行歸檔，選項(xiàng)A不當(dāng)選。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項(xiàng)CD不當(dāng)選。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B當(dāng)選。7.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間安排和范圍，實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)工作底稿中，匯總記錄已實(shí)施的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序時(shí)，可以選擇與被審計(jì)單位的管理層事先溝通，但不告知其具體內(nèi)容D.項(xiàng)目合伙人在安排項(xiàng)目組成員進(jìn)行具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序時(shí)，需要盡量避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地正確答案：C答案解析參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要(而非可以作出選擇)與被審計(jì)單位的管理層事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容，選項(xiàng)C當(dāng)選。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間安排和范圍，實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，選項(xiàng)A不當(dāng)選。雖然對(duì)于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。審計(jì)項(xiàng)目組可以匯總那些具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，并記錄在審計(jì)工作底稿中，選項(xiàng)B不當(dāng)選。項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地，選項(xiàng)D不當(dāng)選。8.【單選題】下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制B.詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程C.檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查D.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)正確答案：D答案解析參考解析：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)D當(dāng)選。選項(xiàng)ABC均為相關(guān)程序的正確表述，故不當(dāng)選。9.【單選題】在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列各項(xiàng)中，不屬于記錄識(shí)別特征的目的的是（）。A.便于對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查B.便于對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核C.提升在總體中選取測(cè)試項(xiàng)目的代表性D.反映審計(jì)項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況正確答案：C答案解析參考解析：記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，例如，既能反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況(選項(xiàng)D不當(dāng)選),也便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查(選項(xiàng)A不當(dāng)選),以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核(選項(xiàng)B不當(dāng)選)。樣本的代表性與注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何選取樣本有關(guān)，記錄識(shí)別特征可以反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師已選取測(cè)試項(xiàng)目的特征，但無法提升樣本代表性，選項(xiàng)C當(dāng)選。10.【單選題】為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的融資方式B.內(nèi)部控制缺陷C.被審計(jì)單位所處行業(yè)D.財(cái)務(wù)報(bào)表要素正確答案：B答案解析參考解析：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素包括：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(選項(xiàng)D不當(dāng)選);(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境(選項(xiàng)C不當(dāng)選);(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(選項(xiàng)A不當(dāng)選);(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。11.【單選題】在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須實(shí)施的是（）。A.詢問被審計(jì)單位人員B.觀察特定控制的運(yùn)用C.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程D.測(cè)試控制是否得到一貫執(zhí)行正確答案：D答案解析參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試，選項(xiàng)D當(dāng)選。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，通常實(shí)施的審計(jì)程序包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員(選項(xiàng)A不當(dāng)選);(2)觀察特定控制的運(yùn)用(選項(xiàng)B不當(dāng)選);(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，即穿行測(cè)試(選項(xiàng)C不當(dāng)選)。12.【單選題】如果已獲取的證據(jù)表明可能存在舞弊，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層、治理層和被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)溝通的說法中，正確的是（）。A.如果認(rèn)為該事項(xiàng)重大，除非法律法規(guī)禁止，應(yīng)及時(shí)與最高層級(jí)的管理層溝通B.如果認(rèn)為該事項(xiàng)涉及管理層，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位或法律法規(guī)禁止，應(yīng)及時(shí)與治理層溝通C.除非法律法規(guī)禁止，應(yīng)向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告D.如果認(rèn)為該事項(xiàng)不重大，則無須與管理層溝通正確答案：B答案解析參考解析：當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)(并不必然為最高層級(jí))的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)，無論該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大(選項(xiàng)AD不當(dāng)選)。如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告(選項(xiàng)C不當(dāng)選)。如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)就此類事項(xiàng)與治理層溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位(選項(xiàng)B當(dāng)選)。13.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的責(zé)任的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任防止被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任認(rèn)定某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)C.針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，通常能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為正確答案：C答案解析參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)AD不當(dāng)選。針對(duì)某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定，選項(xiàng)B不當(dāng)選。針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C當(dāng)選。14.【單選題】下列各項(xiàng)中，通常不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是（）。A.考慮接受委托，接替其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.受邀參與投標(biāo)，可能接替其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.已經(jīng)接受委托，接替其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.考慮接受委托，對(duì)經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表重新進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：B答案解析參考解析：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)ACD不當(dāng)選。受邀參與投標(biāo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不屬于正在考慮或已經(jīng)接受委托的情形，其是否成為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在較大不確定性，故不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)B當(dāng)選。15.【單選題】在確定是否利用專家工作時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的是（）。A.專家的專業(yè)素質(zhì)B.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否利用管理層的專家的工作C.專家專長(zhǎng)領(lǐng)域的性質(zhì)和水平D.專家是否存在偏見正確答案：B答案解析參考解析：在確定是否利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作，選項(xiàng)B當(dāng)選。選項(xiàng)ACD均為注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定利用專家工作之后，對(duì)其實(shí)施評(píng)價(jià)工作的相關(guān)方面，均不當(dāng)選。16.【單選題】下列有關(guān)期初余額的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見B.期初余額與上期期末余額是同一事項(xiàng)的兩個(gè)方面，期初余額等于上期期末余額C.期初余額反映以前期間的交易和事項(xiàng)及上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序正確答案：B答案解析參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但由于期初余額是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，因此要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，選項(xiàng)AD不當(dāng)選。期初余額是期初已存在的賬戶余額，其反映了以前期間的交易和事項(xiàng)及上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。期初已存在的賬戶余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，或是上期期末余額調(diào)整后的金額，其并不必然等于上期期末余額，選項(xiàng)B當(dāng)選、選項(xiàng)C不當(dāng)選。17.【單選題】下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。A.書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息和審計(jì)證據(jù)的重要來源B.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄C.在一些情況下，書面聲明可能為所涉及的事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍正確答案：A答案解析參考解析：書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源，選項(xiàng)A當(dāng)選。書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，選項(xiàng)B不當(dāng)選。盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，也并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)CD不當(dāng)選。18.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能需要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的另一套財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)出具審計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告以外的其他報(bào)告責(zé)任C.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定正確答案：B答案解析參考解析：可能需要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的情形包括：(1)與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形，例如，即使由于管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)D不當(dāng)選);(2)與使用者理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的情形；(3)對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形(選項(xiàng)A不當(dāng)選);(4)限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形(選項(xiàng)C不當(dāng)選)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同，選項(xiàng)B當(dāng)選。19.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難B.監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性C.說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)D.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確答案：C答案解析參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形包括：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性(選項(xiàng)B不當(dāng)選);(2)在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的重大期后事項(xiàng)；(3)在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(選項(xiàng)D不當(dāng)選);(4)存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難(選項(xiàng)A不當(dāng)選)。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，選項(xiàng)C當(dāng)選。20.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見B.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。D.即使法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，這種情況也應(yīng)被視為審計(jì)范圍受到限制正確答案：D答案解析參考解析：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，選項(xiàng)A不當(dāng)選。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)BC不當(dāng)選。如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍，這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制，選項(xiàng)D當(dāng)選。21.【多選題】下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的說法中，正確的有（）。A.可以為重分類錯(cuò)報(bào)單獨(dú)確定一個(gè)較明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值更高的臨界值B.如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，可以考慮采用較高的臨界值C.低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積D.明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值通常不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10%正確答案：A,C,D答案解析參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能考慮采用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯(cuò)報(bào)積少成多構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B不當(dāng)選。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積，選項(xiàng)C當(dāng)選。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%,也可能低一些或高一些，但通常不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10%,除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值，選項(xiàng)AD當(dāng)選。22.【多選題】下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)聯(lián)系的說法中，正確的有（）。A.二者都需要為支持所得出的結(jié)論獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.二者都需要保持同等程度的獨(dú)立性和客觀性C.二者都可以利用觀察、詢問、函證和分析程序等審計(jì)方法D.二者都需要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性正確答案：A,C答案解析參考解析：為支持所得出的結(jié)論，二者都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，都可以運(yùn)用觀察、詢問、函證和分析程序等審計(jì)方法，選項(xiàng)AC當(dāng)選。由于內(nèi)部審計(jì)人員隸屬于被審計(jì)單位，因此其客觀性與獨(dú)立性無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師所具備的程度，選項(xiàng)B不當(dāng)選。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不信賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可能無需評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)D不當(dāng)選。23.【多選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系B.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響C.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的內(nèi)容包括相關(guān)性和可靠性D.具有相關(guān)性或可靠性的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)正確答案：A,B,C答案解析參考解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系，選項(xiàng)A當(dāng)選。適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的判斷依據(jù)，其包括相關(guān)性和可靠性兩方面.其中可靠性受其來源和性質(zhì)的影響、選項(xiàng)BC當(dāng)選。只有相關(guān)且可靠(而非“或”)的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不當(dāng)選。24.【多選題】在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列有關(guān)抽樣單元的說法中，正確的有)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元應(yīng)與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)相適應(yīng)B.如何定義抽樣單元將影響審計(jì)抽樣實(shí)現(xiàn)的效率和效果C.抽樣單元是構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目D.抽樣單元可以是一個(gè)賬戶余額、一筆交易，甚至是每個(gè)貨幣單元正確答案：A,B,C答案解析參考解析：抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元應(yīng)與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)相適應(yīng)，選項(xiàng)AC當(dāng)選。如果錯(cuò)誤地或過于寬泛地定義抽樣單元，可能導(dǎo)致審計(jì)抽樣無法達(dá)到預(yù)期效果或是降低審計(jì)抽樣的效率，選項(xiàng)B當(dāng)選。在細(xì)節(jié)測(cè)試中.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄，甚至是每個(gè)貨幣單元，選項(xiàng)D不當(dāng)選。25.【多選題】下列各項(xiàng)中，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。A.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性D.計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排正確答案：A,B答案解析參考解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而各異，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍(選項(xiàng)B當(dāng)選);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；(3)管理層的責(zé)任；(4)指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)A當(dāng)選);(5)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。26.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。A.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱對(duì)其審計(jì)工作可能產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)B.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C.便于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查正確答案：B,C,D答案解析參考解析：編制審計(jì)工作底稿可以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)有助于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；(2)有助于指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核責(zé)任的履行；(3)便于項(xiàng)目組說明執(zhí)行工作的情況(選項(xiàng)C當(dāng)選);(4)保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄(選項(xiàng)B當(dāng)選);(5)便于實(shí)施質(zhì)量復(fù)核、其他類型的項(xiàng)目復(fù)核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動(dòng)；(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(選項(xiàng)D當(dāng)選)。27.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于影響進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的因素有（）。A.確定的重要性水平B.計(jì)劃獲取的保證程度C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)正確答案：A,B,C答案解析參考解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)確定的重要性水平(選項(xiàng)A當(dāng)選);(2)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C當(dāng)選);(3)計(jì)劃獲取的保證程度(選項(xiàng)B當(dāng)選)。審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇，選項(xiàng)D不當(dāng)選。28.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)當(dāng)向治理層詢問的有（）。A.治理層是否就其經(jīng)營(yíng)理念和道德觀念向員工通報(bào)B.治理層是否知悉任何影響被審計(jì)單位舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控C.治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程D.治理層如何監(jiān)督管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部控制正確答案：B,C,D答案解析參考解析：除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，以及為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部控制(選項(xiàng)CD當(dāng)選);(2)詢問治理層，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控(選項(xiàng)B當(dāng)選)。選項(xiàng)A為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項(xiàng)，故不當(dāng)選。29.【多選題】下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮是否接受被審計(jì)單位的委托而與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其中可能接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求三方會(huì)談D.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在詢問被審計(jì)單位原因后接受委托正確答案：A,B,C,D答案解析參考解析：選項(xiàng)A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問作出答復(fù)，故當(dāng)選。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行，選項(xiàng)B當(dāng)選。選項(xiàng)C,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，故選項(xiàng)C當(dāng)選。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托，選項(xiàng)D當(dāng)選。30.【多選題】如果利用內(nèi)部審計(jì)的工作，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的有（）。A.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力的評(píng)價(jià)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序C.利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)D.從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員和內(nèi)部審計(jì)人員處獲取的書面協(xié)議正確答案：A,B,C答案解析參考解析：如果利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄對(duì)下列事項(xiàng)的評(píng)價(jià)：(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性；(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力(選項(xiàng)A當(dāng)選);(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量管理)。此外，還應(yīng)當(dāng)記錄利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)，和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序，選項(xiàng)BC當(dāng)選。選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)，故不當(dāng)選。31.【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，下列說法中，正確的有（）。A.除詢問管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層合理評(píng)估期間事項(xiàng)或情況B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月C.為對(duì)管理層評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳細(xì)的評(píng)價(jià)程序D.如果管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層進(jìn)行詳細(xì)的分析正確答案：A,B答案解析參考解析：除詢問管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，選項(xiàng)A當(dāng)選。管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，選項(xiàng)B當(dāng)選。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況。例如，如果被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營(yíng)的記錄，并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，管理層可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評(píng)估。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無需實(shí)施詳細(xì)的評(píng)價(jià)程序，就可以對(duì)管理層評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論，選項(xiàng)CD不當(dāng)選。32.【多選題】在會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)中，為評(píng)價(jià)管理層使用的數(shù)據(jù)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的方面包括（）。A.依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)是否適當(dāng)，數(shù)據(jù)相對(duì)于上期發(fā)生的變化是否適當(dāng)B.是否已經(jīng)恰當(dāng)理解和解讀數(shù)據(jù)，包括合同條款C.數(shù)據(jù)在具體情況下是否相關(guān)和可靠D.是否有跡象表明，管理層在選擇數(shù)據(jù)時(shí)作出的判斷可能存在管理層偏向正確答案：A,B,C,D答案解析參考解析：評(píng)價(jià)管理層使用的數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)下列方面設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序：(1)依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)是否適當(dāng)，數(shù)據(jù)相對(duì)于上期發(fā)生的變化是否適當(dāng)(如適用);(2)是否有跡象表明，管理層在選擇數(shù)據(jù)時(shí)作出的判斷可能存在管理層偏向；(3)數(shù)據(jù)在具體情況下是否相關(guān)和可靠；(4)是否已經(jīng)恰當(dāng)理解和解讀數(shù)據(jù)，包括合同條款，選項(xiàng)ABCD均當(dāng)選。33.【多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)的做法中，正確的有（）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉，且管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)管理層修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告B.在審計(jì)報(bào)告日前知悉，且管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表，出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉，管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表且審計(jì)報(bào)告已提交，出具新的審計(jì)報(bào)告D.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉，且管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)管理層修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告正確答案：A,B,D答案解析參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)，且管理層同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)管理層修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A當(dāng)選。如果在審計(jì)報(bào)告日前知悉該事項(xiàng)，且管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以視情況發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B當(dāng)選。如果在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出，選項(xiàng)C不當(dāng)選。如果在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉該事項(xiàng)，且管理層同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇對(duì)管理層修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D當(dāng)選。34.【多選題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通的有（）。A.法律法規(guī)禁止公開披露某事項(xiàng)B.導(dǎo)致發(fā)表保留意見的事項(xiàng)C.合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處D.有關(guān)被審計(jì)單位的原始信息正確答案：A,B,C,D答案解析參考解析：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中描述：(1)法律法規(guī)禁止公開披露某事項(xiàng)；(2)在極少數(shù)的情況下，合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處，選項(xiàng)AC當(dāng)選。在描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要避免不恰當(dāng)?shù)靥峁┡c被審計(jì)單位相關(guān)的原始信息，選項(xiàng)D當(dāng)選。導(dǎo)致發(fā)表保留意見或否定意見的事項(xiàng)，就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專門的部分披露，不在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述，選項(xiàng)B當(dāng)選。35.【多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日和涵蓋期間的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日是最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間截止日B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制C.對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前至少三個(gè)月內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)正確答案：A,C答案解析參考解析：內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日，即最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間截止日，選項(xiàng)A當(dāng)選。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況，選項(xiàng)B不當(dāng)選。對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多，選項(xiàng)C當(dāng)選。單就內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定該期間的長(zhǎng)度，并無“至少三個(gè)月”的硬性要求，選項(xiàng)D不當(dāng)選。36.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與應(yīng)收賬款審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)甲公司客戶乙公司的應(yīng)收賬款函證的收件人地址和公開渠道查詢的結(jié)果不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了甲公司財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生差異的原因，獲取其提供的聯(lián)系方式并致電核實(shí)，未發(fā)現(xiàn)差異，按該地址發(fā)出函證，結(jié)果滿意。(2)甲公司客戶丙公司向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師致電說明由于工作繁忙而無法提供書面回函，但確認(rèn)回函結(jié)果相符。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了丙公司電話回復(fù)的時(shí)間、內(nèi)容、通話人員的姓名和職位，結(jié)果滿意。(3)甲公司客戶丁公司于2023年破產(chǎn)清算，故甲公司將對(duì)其的應(yīng)收賬款全額核銷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了丁公司破產(chǎn)的申請(qǐng)書、債權(quán)申報(bào)通知、法院裁定和破產(chǎn)公告等文件記錄，據(jù)此認(rèn)可了甲公司的做法。(4)甲公司客戶戊公司的應(yīng)收賬款函證顯示回函不符，甲公司財(cái)務(wù)人員解釋稱由于雙方會(huì)計(jì)政策不同，其確認(rèn)了收入而對(duì)方暫未計(jì)入成本所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向戊公司致電核實(shí)原因，獲得的解釋與甲公司解釋一致，結(jié)果滿意。(5)甲公司管理層以業(yè)務(wù)涉密為由，要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不向客戶己公司發(fā)函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估了管理層的誠(chéng)信情況、是否存在重大舞弊或錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)、替代審計(jì)程序的可行性，認(rèn)為管理層的要求合理，實(shí)施了替代審計(jì)程序后，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。修改答案解析參考解析：(1)不恰當(dāng)(0.5分)。未驗(yàn)證聯(lián)系方式的真實(shí)性(0.5分)。(2)不恰當(dāng)(0.5分)。應(yīng)獲取書面回函。/口頭回函不具有可靠性(指明一項(xiàng)即可得0.5分)。(3)不恰當(dāng)(0.5分)。未驗(yàn)證全額核銷應(yīng)收賬款的合理性。/還應(yīng)驗(yàn)證應(yīng)收賬款核銷金額的準(zhǔn)確性(指明一項(xiàng)即可得0.5分)。(4)不恰當(dāng)(0.5分)。應(yīng)調(diào)查不符事項(xiàng)是否表明存在錯(cuò)報(bào)(0.5分)。(5)恰當(dāng)(1分)。37.【簡(jiǎn)答題】甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與關(guān)聯(lián)方審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層獲取了有關(guān)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱、特征及其關(guān)系的書面聲明，結(jié)果滿意。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司是否為甲公司的關(guān)聯(lián)方存在疑慮，管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了乙公司不是其關(guān)聯(lián)方的書面聲明。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施特定審計(jì)程序后，未發(fā)現(xiàn)其屬于關(guān)聯(lián)方的審計(jì)證據(jù)，但該疑慮并未消除。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)甲公司于2023年主導(dǎo)設(shè)立了聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司并向其委派高級(jí)管理人員，丙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的重要原材料均從甲公司采購，其超過70%的產(chǎn)品據(jù)此生產(chǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丙公司發(fā)送應(yīng)收賬款函證，回函顯示相符，結(jié)果滿意。(4)甲公司向其子公司丁公司出售了整條生產(chǎn)線，金額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)后認(rèn)為該交易不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，檢查了銷售合同的協(xié)議價(jià)款并評(píng)價(jià)了交易的商業(yè)理由，未發(fā)現(xiàn)異常，結(jié)果滿意。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位內(nèi)部控制未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了管理層未識(shí)別出關(guān)聯(lián)方的原因，經(jīng)評(píng)價(jià)認(rèn)為管理層不存在故意隱瞞的情形，故要求管理層識(shí)別并提供與該關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易信息，并考慮是否存在管理層未發(fā)現(xiàn)和未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。修改答案解析參考解析：(1)不恰當(dāng)(0.5分)。還應(yīng)獲取已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露全部已知關(guān)聯(lián)方交易的書面聲明(0.5分)。(2)不恰當(dāng)(0.5分)。應(yīng)調(diào)查該事項(xiàng)以消除疑慮。/不應(yīng)據(jù)此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(指明一項(xiàng)即可得0.5分)。(3)不恰當(dāng)(0.5分)。還應(yīng)考慮甲公司是否對(duì)丙公司具有支配性影響。/還應(yīng)評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方支配性影響下的回函可靠性(指明一項(xiàng)即可得0.5分)。(4)不恰當(dāng)(0.5分)。超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易存在特別風(fēng)險(xiǎn)。/還應(yīng)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)(指明一項(xiàng)即可得0.5分)。(5)恰當(dāng)(1分)。38.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)事務(wù)所內(nèi)每個(gè)業(yè)務(wù)部門作為一個(gè)獨(dú)立的利潤(rùn)單元，每年以部門內(nèi)合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、聲譽(yù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等作為考核指標(biāo)進(jìn)行利潤(rùn)分配。(2)審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核涉及重大事項(xiàng)和重大判斷，以及根據(jù)其自身職業(yè)判斷確定的其他事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿，事務(wù)所據(jù)此認(rèn)定其已完成復(fù)核工作。(3)對(duì)質(zhì)量管理體系特定方面的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)每年向質(zhì)量管理主管合伙人匯報(bào)質(zhì)量管理體系發(fā)現(xiàn)的缺陷、風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施等。(4)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告日對(duì)已簽署的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，并應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目合伙人告知該審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)核結(jié)果。(5)首席合伙人或質(zhì)量管理主管合伙人應(yīng)當(dāng)代表事務(wù)所對(duì)質(zhì)量管理體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，該評(píng)價(jià)每年至少進(jìn)行一次。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡(jiǎn)要說明理由。修改答案解析參考解析：(1)違反(0.5分)。應(yīng)建立事務(wù)所一體化利潤(rùn)分配制度。/不應(yīng)以各業(yè)務(wù)部門作為獨(dú)立單元進(jìn)行利潤(rùn)分配(指明一項(xiàng)即可得0.5分)。(2)不違反(1分)。(3)違反(0.5分)。應(yīng)與事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人直接溝通(0.5分)。(4)違反(0.5分)。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核完成前不得簽署審計(jì)報(bào)告(0.5分)。(5)違反(0.5分)。應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量管理體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。/不應(yīng)由質(zhì)量管理主管合伙人代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量管理體系進(jìn)行評(píng)價(jià)(指明一項(xiàng)即可得0.5分)。39.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)乙公司是甲集團(tuán)的重要境外子公司，該國(guó)法律不允許將本國(guó)的審計(jì)工作底稿直接發(fā)送至境外，但允許集團(tuán)項(xiàng)目組不受限制地接觸底稿。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為審計(jì)范圍未受到限制，可以承接集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。(2)集團(tuán)項(xiàng)目組參與了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定組成部分重要性的工作過程，評(píng)價(jià)了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性的合理性，結(jié)果滿意。(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)某組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，并重新實(shí)施了部分審計(jì)工作，結(jié)果滿意。(4)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)全部重要組成部分實(shí)施審計(jì)后，仍然無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，對(duì)運(yùn)用職業(yè)判斷所選擇的三家不重要的組成部分實(shí)施審閱。(5)丙公司是對(duì)甲集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用組成部分重要性對(duì)丙公司進(jìn)行審計(jì)，并將所有超過集團(tuán)層面明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。修改答案解析參考解析：(1)恰當(dāng)(1分)。(2)不恰當(dāng)(0.5分)。應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定組成部分重要性(0.5分)。(3)不恰當(dāng)(0.5分)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自對(duì)組成部分實(shí)施審計(jì)。/不應(yīng)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)(指明一項(xiàng)即可得0.5分)。(4)不恰當(dāng)(0.5分)。組成部分的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(0.5分)。(5)恰當(dāng)(1分)。40.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2023年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司信息技術(shù)的一般控制進(jìn)行了程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問三個(gè)方面進(jìn)行了測(cè)試，據(jù)此認(rèn)為信息技術(shù)的一般控制運(yùn)行有效。(2)甲公司與存貨管理相關(guān)的多項(xiàng)內(nèi)部控制均由自動(dòng)化信息處理控制完成執(zhí)行，且在本年未發(fā)生變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)測(cè)試認(rèn)為信息技術(shù)的一般控制運(yùn)行有效，故選取了一個(gè)與之相關(guān)的信息處理控制測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常，據(jù)此認(rèn)為存貨管理系統(tǒng)的信息處理控制運(yùn)行有效。(3)甲公司財(cái)務(wù)審批制度規(guī)定，2000元以下的支出需由主管會(huì)計(jì)審批，2000元及以上的支出需由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從全部審批記錄中抽取40個(gè)樣本實(shí)施了穿行測(cè)試，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2022年發(fā)現(xiàn)甲公司某項(xiàng)每半個(gè)月執(zhí)行一次的控制存在重大缺陷，并據(jù)此發(fā)表了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。甲公司于2023年12月完成整改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了整改后的控制，未發(fā)現(xiàn)異常，據(jù)此認(rèn)為該控制在2023年12月31日有效。(5)甲公司總經(jīng)理于2023年12月歸還了其年內(nèi)違規(guī)占用的甲公司大額資金，并被甲公司以嚴(yán)重違紀(jì)為由辭退。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制仍然存在缺陷，據(jù)此發(fā)表了保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。修改答案解析參考解析：(1)不恰當(dāng)(0.5分)。還應(yīng)/未測(cè)試計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制(指明一項(xiàng)即可得0.5分)。(2)恰當(dāng)(1分)。(3)不恰當(dāng)(0.5分)。穿行測(cè)試無法獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(0.5分)。(4)不恰當(dāng)(0.5分)。整改后的控制未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間(0.5分)。(5)不恰當(dāng)(0.5分)。應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。/內(nèi)部控制審計(jì)中不存在保留意見這一意見類型(指明一項(xiàng)即可得0.5分)。41.【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2018年度至2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，擔(dān)任乙公司2021年度至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2023年12月31日參與了甲公司的存貨監(jiān)盤，而后未以任何形式參與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。2024年1月2日，B繼承其父親在甲公司的1000股股票后計(jì)劃在審計(jì)報(bào)告日前完成處置，該股票對(duì)其影響不重大。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾在甲公司財(cái)務(wù)部門任職，參與決策購買定期存款等產(chǎn)品的類型、數(shù)量等。2023年5月離職加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同年10月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金。(4)XYZ公司與甲公司共同開發(fā)了稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。甲公司除自用系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)管理外，同時(shí)銷售該系統(tǒng)，并由XYZ公司向客戶提供日常運(yùn)營(yíng)維護(hù)服務(wù)。(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所就財(cái)務(wù)總監(jiān)的招聘與甲公司達(dá)成一項(xiàng)合作。由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)候選人簡(jiǎn)歷的篩選、審核和面試等工作，由甲公司管理層確定最終的聘任結(jié)果。(6)丙公司是甲公司在香港的子公司。因甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求，丙公司聘請(qǐng)XYZ公司為其提供香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間差異的稅務(wù)咨詢服務(wù)。丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反《