注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法題庫(kù)知識(shí)點(diǎn)（題庫(kù)版）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法題庫(kù)知識(shí)點(diǎn)(題庫(kù)版)

1、多選企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有

0

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

正確答案：A,B,C,D

2、單選下列選項(xiàng)中的說(shuō)法不正確的是()。

A.古舊圖書銷售應(yīng)當(dāng)免征增值稅

B.金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷售額

C.黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅

D.殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅

正確答案：C

參考解析：古舊圖書銷售是免征增值稅的；以舊換新銷售的金銀首飾，以其價(jià)格

差額作為計(jì)稅銷售額，對(duì)于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售

價(jià)計(jì)征增值稅；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅，

3、單選下列說(shuō)法，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()

A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)

定的收款日期的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品

并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)

天

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天

正確答案：c

參考解加：選項(xiàng)C：采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售

合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

4、單選某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年11月向煙酒零售單位

批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬(wàn)

元；同時(shí)零售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57力元。該

卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.12.5

B.140.2

C.147.76

D.13.55

正確答案：A

參考解析：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)

企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅二250X5%=12.5(萬(wàn)元)。

5、單選某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小

轎車300輛，每輛含稅銷售價(jià)格17.55萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率9%,經(jīng)審查該企

業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅()

A.243萬(wàn)元

B.283.5萬(wàn)元

C.364.5萬(wàn)元

D.405萬(wàn)元

正確答案：B

參考解析：本題目考核了小轎車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)

納稅額=300X17.554-(1+17%)X9%X(1-30%)=283?5(萬(wàn)元)

6、單選下列有關(guān)稅法概念的表述正確的是()

A、稅法是國(guó)家制定的用來(lái)調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)

范的總稱

B、稅法只具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)

C、稅法的綜合性特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定的

D、稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

正確答案：D

參考解析：本題考核稅法概念的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,稅法調(diào)整的對(duì)象是國(guó)家和納稅

人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個(gè)稅法主體之間的權(quán)利

與義務(wù)關(guān)系；選項(xiàng)B,稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)；選項(xiàng)C,稅法

屬于義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。

7、單選下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是().

A.對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載房屋原價(jià)的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整

或重新評(píng)估

B.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中單獨(dú)

記賬與核算的，不計(jì)入房產(chǎn)原值中

C.對(duì)沒(méi)有記載房屋原價(jià)的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值

計(jì)稅

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)

論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)

C,應(yīng)該參照同類房屋確定原值；選項(xiàng)D,應(yīng)該對(duì)出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)

稅。

8、單選交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，按照()稅目征收營(yíng)業(yè)

稅。

A.交通運(yùn)輸業(yè)

B.服務(wù)業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形及產(chǎn)

D.娛樂(lè)業(yè)

正確答案：B

參考解析：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，按照服務(wù)業(yè)稅目中的

“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

9、單選某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2012年2月進(jìn)口一批汽車輪胎，

該輪胎成交價(jià)格為85萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地起卸口岸前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)

費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該汽車制造廠將進(jìn)口的汽車輪胎的

80%用于生產(chǎn)小汽車，當(dāng)月該汽車制造廠銷售小汽車取得不含稅銷售額500萬(wàn)

元。已知汽車輪胎適用的關(guān)稅稅率為50%,汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為3樂(lè)

小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9%o該汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅

（）萬(wàn)元。

A.45

B.41.66

C.49.18

D.40.82

正確答案：人

參考解汽車制造廠進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)

稅，并不是向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。進(jìn)口汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車，汽車輪胎的消費(fèi)

稅不能抵扣。所以汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅二500X9%=45（萬(wàn)

元）。

10、單選下列利息、股息、紅利所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是0

A、國(guó)庫(kù)券利息

B、國(guó)家發(fā)生的金融債券利息

C、個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息

D、境外存款利息

正確答案：D

參考解析：境外存款利息征稅。

11、單選某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融

資租賃合同購(gòu)置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100力

元；（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用64

萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元）；⑶與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，

合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000

原，租期未定；（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上

第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是

0一

A、505元

B、540元

C、605元

D、640元

正確答案：C

12、單選稅收行政法規(guī)由()制定。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)

B.地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)

C.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總周

D.國(guó)務(wù)院

正確答案：0

參考解析：本題考點(diǎn)是稅法的法律級(jí)次。稅收法律、法規(guī)和規(guī)章由不同的機(jī)關(guān)

制定。全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是稅收法律;地方人民代表大會(huì)及

常務(wù)委員會(huì)制定的是地方性法規(guī);財(cái)政部、稅務(wù)總局制定的是稅收部門規(guī)章；國(guó)

務(wù)院制定的是稅收行政法規(guī)。

13、單選稅收權(quán)利主體是指()。

A.征稅方

B.納稅方

C.征納雙方

D.中央政府

正確答案：C

參考解析：稅法的權(quán)利主體包括納稅主體和征稅主體雙方。

14、多選下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅期限，表述錯(cuò)誤的是()

A、納稅人自建房屋的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之FI起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

D、納稅人將房屋出典的，出典人簽訂合同時(shí)繳納房產(chǎn)稅

正確答案：A,B,D

參考解析：A選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是從建成次月起繳納房產(chǎn)稅;B選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是從辦理驗(yàn)收手

續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;D選項(xiàng)應(yīng)由承典人繳納房產(chǎn)稅，而不是出典人。

15、單選能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前

提卜做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，以使稅收調(diào)節(jié)作用有效的稅法原則是()

A.實(shí)質(zhì)課稅原則

B.稅收法定原則

C.法律不溯及以往原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案：c

參考解加：法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國(guó)家所遵循的法律技術(shù)程序原則。

在稅法領(lǐng)域堅(jiān)持這一原則，能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知

道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會(huì)較為有效。

16、多選下列情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為征收消費(fèi)稅

的有()

A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案：AC,D

參考解.分于‘由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材

料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名

義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不

得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)

待。

17、問(wèn)答?位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生

以下業(yè)務(wù)：

⑴月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)

元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬(wàn)元，支付運(yùn)抵

我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)

口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企

業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。

⑵委托某商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取

得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷清

單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬(wàn)元口

⑶將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約

定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。

(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)

送給參展的其他客商。

⑸向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者

開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合

計(jì)為50萬(wàn)元，收購(gòu)款已支付。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)

輸費(fèi)5力元，建設(shè)基金1力元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用已

在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。

⑹將成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成

木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)

及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬(wàn)元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40

萬(wàn)元。

⑺外購(gòu)低值易耗品、自來(lái)水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元，取得增值稅普

通發(fā)票。

⑻銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬(wàn)元。購(gòu)

買W設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，本月賬面凈值為19

萬(wàn)兀O

（說(shuō)明:

①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；

②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%;

③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%;

④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0;

⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）

要求：

根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

⑴計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

⑵計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

⑶針對(duì)該企業(yè)委托商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅

額。

⑷針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅

額。

⑸計(jì)算該企業(yè)將展銷會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

⑺計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

⑻計(jì)算該企業(yè)銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

⑼計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）o

（10）計(jì)算該企業(yè)木月應(yīng)繳納的國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

正確答案：（1）進(jìn)口關(guān)稅二（20+1+2）X35爐8.05（萬(wàn)元）

⑵進(jìn)口增值稅=（20+1+2+8.05）X13%=4.04（萬(wàn)元）

⑶銷項(xiàng)稅額=30X17%=5.1（萬(wàn)元）

⑷銷項(xiàng)稅額=0（萬(wàn)元）

⑸銷項(xiàng)稅額=100X0.IX17%=1.7（萬(wàn)元）

（6）消費(fèi)稅=（20+5）/（1-5%）X5%=1.32（萬(wàn)元）

⑺城建稅和教育費(fèi)附加=1.32X（⑦+3酚=0?13（萬(wàn)元）

（8）增值稅=21X4%X50%=0?42（萬(wàn)元）

⑼題中未說(shuō)明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費(fèi)稅。紅木工藝筷

子非一次性木筷，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

（10）增值稅=5?1+L7+40X17%-[4.04+50X13%+（5+1）X7%+5X

17%]+0.42=2.21（萬(wàn)元）

18、多選以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目確定的說(shuō)法，正確的有（）

A.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所按照“娛樂(lè)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

B.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)旅游游船業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

C.廣告代理業(yè)按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

D.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)'業(yè)稅

正確答案：B,D

參考解析：選項(xiàng)A：經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)

C：廣告代理業(yè)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

19、問(wèn)答?計(jì)算題：

設(shè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，經(jīng)營(yíng)期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,地方所得稅稅率3%。

1999年?2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：(單位：萬(wàn)元)

年度199920002001200220032004

所得額15306013012080

2005年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

⑴購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額20.4萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、安裝費(fèi)3萬(wàn)元。

⑵全年外購(gòu)原材料共計(jì)金額900萬(wàn)元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額

153萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬(wàn)元。

⑶全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬(wàn)元，開具普

通發(fā)票取得含稅收入351萬(wàn)元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬(wàn)元，取得安裝、修

繕收入45萬(wàn)元。

(4)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)

費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬(wàn)元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬(wàn)元)。

(說(shuō)明：該企業(yè)1999年經(jīng)營(yíng)時(shí)間不足6個(gè)月，選擇2000年為獲利年度;地府拿

過(guò)所得稅不享受優(yōu)惠政策)

要求：

根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

⑴1999?2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

⑵1999?2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅。

(3)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。

(4)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(5)2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用。

(6)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。

(7)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。

正確答案：(1)1999-2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅二15義15%+(130+120+80)X

15%X50%=27(萬(wàn)元)

外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開'也當(dāng)年按正常稅率

計(jì)算。該企業(yè)2000—2001年免稅，2002-2004年減半征收，2005年正常征收。

⑵1999-2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅=(15+30+60+130+120+80)X

3%=13.05(萬(wàn)元)

提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3%。

⑶2005年度銷項(xiàng)稅額=2800X17%+3514-（1+17%）X17%=527（萬(wàn)元）

2005年度進(jìn)項(xiàng)稅額=153+30X7%=155.1（萬(wàn)元）

2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅=527-155.1=371.9（萬(wàn)元）

提示：購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

（4）2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅二110X5W45X3%=6.85（萬(wàn)元）

（5）交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=［2800+351+（1+17%）］X3%o+3+（110+45）X10%。

=13.85（萬(wàn)元）

2005年度所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本和期間費(fèi)用=2000+300+620-

25+13.85=2908.85（萬(wàn)元）

（6）購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=（120+20.4）X40爐56.16（萬(wàn)元）

⑺2005年應(yīng)納稅所得額=2800+351+（1+17%）+110+45-2908.85-6.85（營(yíng)業(yè)

稅）二339.3（萬(wàn)元）

2005年抵免前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=339.3X（15%+3%）=61.07（萬(wàn)元）

2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=80X（15%X50%+3%）=8.4（萬(wàn)元）

2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅二61.07-8.4=52.67（萬(wàn)元）

只能抵免52.67萬(wàn)元

2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅二61.07-52.67=8.4（萬(wàn)元）

提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免。

20、多選根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規(guī)

定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（）

A.某卷煙廠在國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

B.無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某建筑公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的建筑材料

C.1992年4月批準(zhǔn)設(shè)立的一家外商投資企業(yè)委托代理出口的一批服裝

D.某造船廠承接一艘外籍輪船大修時(shí)為該輪船更換的零件、配件

正確答案：B,D

21、多總通口貨物如有以下（）情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)

稅。

A.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的

B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的

C.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的

D.海關(guān)放行后，在運(yùn)輸途中，因大雨全部損失

正確答案：A,B,C

參考解析：進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：

⑴在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；（2）起卸后海關(guān)放行

前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐

爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。［該題針對(duì)“關(guān)稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核］

22、判斷題1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的項(xiàng)目，1994年1月1

日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的，免征土地增值稅；1999年1月1日以后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)依

法繳納土地增值稅。()

正確答案：錯(cuò)

23、單選在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有

實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為()

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

正確答案：A

參考解析：基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的

所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

24、單選境內(nèi)一單位將一批貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值1000

元;支付境外加工費(fèi)600元，料件費(fèi)500元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)500元和保

險(xiǎn)費(fèi)100元。該貨物適用關(guān)稅稅率10%,則該單位應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()元。

A.170?

B.110

C.250

D.390

正確答案：A

參考解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)

復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)

輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅=(600+500+500+100)X

10%=170(元)［該題針對(duì)“關(guān)稅完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

25、單選甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬(wàn)元，不含

稅加工費(fèi)用1萬(wàn)，乙代墊不含稅輔料0.17萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%,乙應(yīng)代扣代

繳消費(fèi)稅()元。

A.1.23萬(wàn)

B.13.17萬(wàn)

C.13.68力

D.13.86萬(wàn)

正確答案：c

參考解加：本題考查受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納

稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格材料加工成本+加工費(fèi))/(1-比

例稅率)。乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅二(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86萬(wàn)元。

26、單選某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取

價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通

發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消