注會(huì)【CPA】 審計(jì) 章節(jié)練習(xí)題

第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求一概念、經(jīng)濟(jì)利益、與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流、長期存在業(yè)務(wù)

關(guān)系

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表擬由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，下列情況中，會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是（）。

A、鑒證小組成員李明在甲公司中擁有5%的股份

B、鑒證小組成員張帆的姐姐是甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

C、在2012年3月2日之前，鑒證小組成員徐敏曾是鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師劉剛兼任鑒證客戶的董事

2、以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)

務(wù)

B、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶的公司秘書，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)

C、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)，

并將該合伙人排除在審計(jì)項(xiàng)目組外

D、如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將

該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

3、假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A、審計(jì)項(xiàng)目組成員甲的叔叔持有被審計(jì)單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，接受委托前已經(jīng)全

部處置

B、審計(jì)項(xiàng)目組成員乙將要成為被審計(jì)單位的職員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C、審計(jì)項(xiàng)目組成員丙持有被審計(jì)單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣

D、審計(jì)項(xiàng)目組成員丁三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由丁審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目

4、以下有關(guān)獨(dú)立性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識別對獨(dú)立性的不利影響

B、評價(jià)已識別不利影響的重要程度

C、消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D、應(yīng)完全消除對獨(dú)立性的所有不利影響

5、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，如果識別到對獨(dú)立性的不利影響，在評估了不利影響后發(fā)現(xiàn)不

能采取有效的防范措施消除或降低，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。

A、拒絕接受委托

B、終止業(yè)務(wù)約定

C、與審計(jì)客戶管理層溝通不利膨響的可能影響

D、與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)犍審計(jì)合伙人，A注冊會(huì)

計(jì)師從2010年12月份開始連續(xù)對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（第一年承接的是2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

業(yè)務(wù)），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長至（）。

A、20n年

B、2012年

C、2013年

D、2014年

7、甲股份有限公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，A注冊會(huì)計(jì)師自2011年開始擔(dān)任甲公司的關(guān)

鍵審計(jì)合伙人，2013年因身體原因未擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，2014

年繼續(xù)擔(dān)任其關(guān)耀審計(jì)合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師可以繼續(xù)審計(jì)到（）。

A、2015年

B、2018年

G2016年

D、2017年

&如果審計(jì)項(xiàng)目組成員A在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事B也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)

利益，以下關(guān)于應(yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、將A調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B、沒有彳引可防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所己承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定

9、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年首次接受委托審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，成誠作為關(guān)鍵審計(jì)合

伙人，之后取得長期合作關(guān)系。在2011年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作完成后甲公司成為公眾利益實(shí)體，則

成誠作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)的年限是（）。

A、一年

B、兩年

G三年

D、四年

10、截至2018年4月，A注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù)2年擔(dān)任X公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

2018年7月，X公司經(jīng)批準(zhǔn)首次公開發(fā)行證券，則A注冊會(huì)計(jì)師可以再繼續(xù)審計(jì)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表至

（）。

A、2018年

B、2019年

C、2020年

D、2021年

11、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2012年3月1日開始執(zhí)行

審計(jì)業(yè)務(wù)至2013年4月6曰出具了審計(jì)報(bào)告則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)獨(dú)立于甲公司的期間為（工

A、2012年1月1日至2013年4月6日

B、2012年1月1日至2012年12月31日

C、2012年3月1日至2013年4月6日

D、2012年3月1日至2012年12月31日

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列實(shí)體可認(rèn)定為公眾利益實(shí)體的有（）。

A、上市公司

B、保險(xiǎn)公司

G銀行

D、電信公司

2、審查被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí)，以下列示的實(shí)體中屬于被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)實(shí)體的有()。

A、被審計(jì)單位的母公司一B公司

B、被審計(jì)單位的姐妹實(shí)體C公司，并且C公司和被審計(jì)單位對其控制方都很重要

C、D公司在被審計(jì)單位內(nèi)持有股份，但D公司的持股比例為2%

D、被審計(jì)單位的子公司——E公司

3、與審計(jì)項(xiàng)目組成員存在密切私人關(guān)系的人員在被審計(jì)單位擁有經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)采取的防范措施有

()。

A、將存在密切私人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B、不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策

C、由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作

D、讓該項(xiàng)目組成員與存在密切關(guān)系的人員斷絕關(guān)系

4、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所非審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬，通過繼承從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，則

()。

A、將因自身利益產(chǎn)生不利影響

B、應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

C、不對獨(dú)立，性產(chǎn)生不利影響

D、該經(jīng)濟(jì)利益不必處置

5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利

益產(chǎn)生不利影響，不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于（）。

A、該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長短

B、該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)

火會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取的資質(zhì)

6、以下情形中屬于直接經(jīng)濟(jì)利益的有（）。

A、持有審計(jì)客戶的股票

B、持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C、授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

D、投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或

重大間接經(jīng)濟(jì)利益，如果允許擁有這種經(jīng)濟(jì)利益需要同時(shí)滿足的條件包括（）。

A、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人

B、委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對委托人并不重大

C、委托人不能對審計(jì)客戶施力唾大影響

D、針對委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其任＜可投

資決策都不能施加重大影響

8、有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的下列說法中，正確的有（）。

A、如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保

持獨(dú)立

B、如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C、在判斷一個(gè)組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在

權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)

D、如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則

K應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

9、下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有（）。

A、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)

B、丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與丁會(huì)計(jì)幣事務(wù)所基于合作目的，共享收益，共擔(dān)成本

C、戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所與己會(huì)計(jì)U幣事務(wù)所共享審計(jì)手冊

D、庚會(huì)計(jì)師事務(wù)所與辛?xí)?jì)師事務(wù)所旨在通過合作共享質(zhì)量控制系統(tǒng)

10、如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)

客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采取的防范措施包

括（）。

A、不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員

B、必要時(shí)由其他的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作

C、由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評價(jià)非鑒證服務(wù)的結(jié)果

D、由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任

11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括

()。

A、與審計(jì)項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、高級管理人員或特定員工

B、審計(jì)客戶的某人事處招聘人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長期交往

火接受審計(jì)客戶或其董事、高級管理人員或特定員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

12、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項(xiàng)與治理層溝通。因?yàn)樯?/p>

述溝通能使治理層()。

A、考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所在識別和評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響時(shí)作出的判斷是否正確

B、考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所為消除不^影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剿扇〉姆婪洞胧┦欠袂‘?dāng)

C、確定是否有必要采取適當(dāng)白令昔施

D、確定是否影響審計(jì)收費(fèi)的及時(shí)收回

二、簡答題

1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，熠加

5分。本題型最高得分為11分。)A注冊會(huì)計(jì)師接受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，負(fù)責(zé)審計(jì)甲銀行(上

市公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲銀行2010年至2012年財(cái)務(wù)報(bào)表也是由A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。審

計(jì)中存在下列事項(xiàng)：

(1)甲銀行以A注冊會(huì)計(jì)師熟悉甲銀行業(yè)務(wù)、與A注冊會(huì)計(jì)師合作偷快為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事

務(wù)所繼續(xù)委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所欣然

同意。

(2)DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同出斐開發(fā)了審計(jì)手冊，除此之外，雙方不存在其他

合作關(guān)系。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年為甲銀行提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。

(3)A注冊會(huì)計(jì)師的表妹在甲銀行從事理財(cái)產(chǎn)品的促銷工作，2013年5月10日，工作年限超過5

年，甲銀行按照內(nèi)部激勵(lì)制度的規(guī)定為其購買商品房提供擔(dān)保。

(4)因資本市場疲軟，甲銀行購買的債券市價(jià)持續(xù)下跌，項(xiàng)目組成員B建議甲銀行將該債券由持有至

到期投資改為交易性金融資產(chǎn)核算，以便擇機(jī)出售。

(5)D注冊會(huì)計(jì)師在甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，并與A注冊會(huì)計(jì)師共同簽署了

甲銀行2012年度審計(jì)報(bào)告。D注冊會(huì)計(jì)師于2013年5月1日從ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所離職，于2013

年末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

(6)E注冊會(huì)計(jì)師是與A注冊會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部的其他合伙人，持有甲銀行1000股股票。

<1>、針對上述事項(xiàng)(1)至(6),逐項(xiàng)判斷是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要

說明理由。

四、簡答題

1、甲公司為一家房地產(chǎn)上市公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，2018年甲公司繼續(xù)聘請ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)的過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德

相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊

會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任2011年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B的父親與甲公司董事長C于2017年初共同投資了一家餐飲企業(yè)，二人各持股

50%。

(3)甲公司總經(jīng)理D于2016年12月離開ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入甲公司，離開前曾作為審計(jì)合伙

人負(fù)責(zé)甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員E今年結(jié)婚欲購買一套婚房，甲公司得知該情況，以內(nèi)部員工價(jià)銷售給E一套房

產(chǎn)，市場價(jià)值為260萬。

(5)甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談，除提供報(bào)表審計(jì)服務(wù)之外，另為其提供評估服務(wù)，報(bào)酬另付，

以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)。該評估結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響。

(6)乙公司為甲公司的母公司，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的妻子在乙公司擔(dān)任副經(jīng)理。

<1>,針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)

道德守則，并簡要說明理由。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的董事，沒有防范措施可以將對于獨(dú)立性的不利影響降低到

可以接受的水平，只有拒絕接受委托，因此選項(xiàng)D正確，ABC選項(xiàng)，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)

離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對獨(dú)立性的不利影響。

【該題針對"兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，沒有

防范措施能夠降低對獨(dú)立性的不利影響，該事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)。

【該題針對“兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C,因丙持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下,沒有防范措施

可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

【該題針對"經(jīng)濟(jì)利益一在宙計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】D

【答案解析】獨(dú)立性概念框架并不要求注冊會(huì)計(jì)師消除對獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師有

時(shí)也無法消除對獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會(huì)計(jì)師識別了對獨(dú)立性不利影

響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

【該題針對"獨(dú)立性的概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，

能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

【該題針對"獨(dú)立性的概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】D

【答案解析】如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間

K得超過五年。

【該題針對"關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】C

【答案解析】為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人,在其五年任期結(jié)束后

的兩年內(nèi)（即冷卻期），該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

該兩年的冷卻期應(yīng)為連續(xù)的兩個(gè)完整年度。該合伙人在2013年不擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人，沒有完成連續(xù)

兩年的冷卻期，因此，其任期不應(yīng)從2014年起重新計(jì)算，而應(yīng)從2011年算起。但由于該合伙人沒有

擔(dān)任2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，2013年不應(yīng)計(jì)算在其五年任期之內(nèi)。

【該題針對"關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】A

【答案解析】在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校海?）將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)

目組；（2）由項(xiàng)目組之外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

【該題針對“經(jīng)濟(jì)利益一在非審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】C

【笞案解析】在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過

三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

【該題針對"確定關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】B

【答案解析】按規(guī)定，如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連

續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。

【該題針對“確定關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】A

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。

【該題針對"業(yè)務(wù)期間"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：（1）法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；（2）法

律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)犯立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。保險(xiǎn)公司、銀行、電信公司由于業(yè)務(wù)性質(zhì)

的特殊和規(guī)模，應(yīng)當(dāng)將其作為公眾利益實(shí)體對待。

【該題針對"公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】ABD

【答案解析】在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對

該實(shí)體重要，此時(shí)才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體，選項(xiàng)C該實(shí)體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。

【該題針對"公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】ABC

【答案解析】防范措施主要包括：①將存在密切私人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②不允

許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策;③由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)

項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作。

【該題針對"經(jīng)濟(jì)利益一其他相關(guān)人員擁有經(jīng)濟(jì)利益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】AB

【答案解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置

全部經(jīng)濟(jì)利益。

【該題針對“經(jīng)濟(jì)利益一通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】ABC

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)并不影響因長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系導(dǎo)致的密切關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

【該題針對"其他合伙人任職時(shí)間"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)C授權(quán)"投資某理財(cái)產(chǎn)品，說明此時(shí)是有控制權(quán)的，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)

D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間

接經(jīng)濟(jì)利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情

況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)O

【該題針對"經(jīng)濟(jì)利益的種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】ABCD

【答案解析】需要同時(shí)滿足的條件有：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人；

(2)委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對委托人并不重大，例如，在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益占

委托人的資產(chǎn)凈值低于某個(gè)百分比(如5%)及其在實(shí)體中并未擁有可影響實(shí)體運(yùn)營或財(cái)務(wù)上等重要決

黃的控制權(quán)或表決權(quán)；

(3)委托人不能對審計(jì)客戶施加重大影響；

（4）針對委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其任何

投資決策都不能施加重大影響。

【該題針對"經(jīng)濟(jì)利益一受托管理人"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)C,這句話的意思是第三方權(quán)衡事實(shí)以后認(rèn)為這些實(shí)體是否形成網(wǎng)絡(luò)，是我們判斷

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否為網(wǎng)絡(luò)所的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然前提是這些第三方理性且掌握充分信息，這樣他才能做出

客觀判斷。

【該題針對"網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】ABD

【答案解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：（1）共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊或

目計(jì)方法；（2）共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息；（3）沒有一個(gè)共有的技術(shù)

部門。

【該題針對"網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】ABCD

【答案解析】可以采取的防范措施主要包括：

(1)不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員；

(2)必要時(shí)由其他的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作；

(3)由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且

所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。

【該題針對“業(yè)務(wù)期間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、高級管理人員或特定員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前

高級管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

【該題針對"與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的一般規(guī)定"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確笞案】ABC

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項(xiàng)與治理層溝通。

上述溝通使冶理層能夠：

(1)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所在識別和評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響時(shí)作出的判斷是否正確；

(2)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所為消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剿扇〉姆婪洞胧┦欠襁m當(dāng)；

(3)確定是否有必要采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

對于因外在壓力和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響，這種溝通尤其有效。

【該題針對"治理層和工作記錄"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、簡答題

1、

【正確答案】(1)不違反。A注冊會(huì)計(jì)師為甲銀行提供服務(wù)的年限未超過5年。(1分)

(2)不違反。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅僅共同開發(fā)審計(jì)手冊，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。

(1分)

(3)不違反。表妹不屬于近親屬，其經(jīng)濟(jì)利益與A注冊會(huì)計(jì)師無關(guān)，其職位對財(cái)務(wù)報(bào)表無直接重大影

響。(1分)

(4)違反。該理財(cái)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表，目建議的有效性取決于相關(guān)會(huì)計(jì)處理。(1分)

(5)違反。作為甲銀行2012年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊會(huì)計(jì)師，D注冊會(huì)計(jì)師適用職業(yè)道德守則對關(guān)鍵

目計(jì)合伙人的規(guī)定。其離職加入甲銀行下屬分行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)的時(shí)間，早于甲銀行發(fā)表2013年度已審

計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之日，尚在“冷卻期”內(nèi)，將因密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性造成嚴(yán)重不利影響。(1分)

(6)違反。E注冊會(huì)計(jì)師是與A注冊會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，在A注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)

濟(jì)利益。(1分)

Answer:

(1)Noviolation.TheperiodthatAauditorprovidesservicedonotexceed5yearstoJiaBank.

(1分)

(2)Noviolation.DEFaccountingfirmandABCaccountingfirmonlydeveloptheauditmanual

together,theydonotformnetworkaccountingfirm(2分)

(3)Noviolation.Theyoungercousindoesnotbelongtccloserelative,hereconomicinterest

hasnoconnectionwiththeAauditor,herpositionhasnodirectsignificanteffectonthe

financialreport.（2分）

（4）Violation.Thisfinancialmanagementsuggestioninfluencesthefinancialreport,andthe

effectivenessofsuggestiondependsonrelatedaccountin