做賬實(shí)操-殯葬服務(wù)業(yè)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)17/17做賬實(shí)操-殯葬服務(wù)業(yè)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例收到殯葬服務(wù)費(fèi)用當(dāng)收到客戶支付的殯葬服務(wù)費(fèi)用時(shí)，假設(shè)金額為5000元，其中包含遺體接運(yùn)、冷藏、告別儀式等綜合服務(wù)費(fèi)用。借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000采購(gòu)殯葬用品采購(gòu)一批骨灰盒，價(jià)款10000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。借：庫(kù)存商品骨灰盒10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300支付場(chǎng)地租賃費(fèi)用支付本月殯葬服務(wù)場(chǎng)地租金3000元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用租金3000貸：銀行存款3000員工薪酬核算與發(fā)放計(jì)算本月員工工資20000元。借：管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工資20000貸：應(yīng)付職工薪酬20000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：銀行存款18500其他應(yīng)付款社保（個(gè)人部分）1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅500固定資產(chǎn)折舊計(jì)提殯葬服務(wù)設(shè)備折舊，如冷藏設(shè)備、靈車等，本月折舊額5000元。借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)5000貸：累計(jì)折舊5000確認(rèn)喪葬用品銷售銷售一批喪葬用品，售價(jià)8000元，成本5000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款9040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1040結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000貸：庫(kù)存商品5000支付水電費(fèi)支付殯葬服務(wù)場(chǎng)所本月水電費(fèi)1500元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用水電費(fèi)1500貸：銀行存款1500繳納增值稅假設(shè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額為2040元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1300元，計(jì)算并繳納增值稅。本月應(yīng)納增值稅=20401300=740元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）740貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅740繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅740貸：銀行存款740規(guī)范殯葬服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，可從完善財(cái)務(wù)核算體系、加強(qiáng)預(yù)算管理、強(qiáng)化成本控制、規(guī)范資產(chǎn)管理等方面入手，以下是具體措施：1.完善財(cái)務(wù)核算體系規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置：根據(jù)殯葬服務(wù)業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)置專門的會(huì)計(jì)科目，如“殯葬服務(wù)收入”“遺體接運(yùn)成本”“喪葬用品銷售成本”等，確保準(zhǔn)確核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支。明確核算流程：制定詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算流程，包括原始憑證審核、記賬憑證編制、賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等環(huán)節(jié)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)：采用專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)管理效率和水平。2.加強(qiáng)預(yù)算管理科學(xué)編制預(yù)算：根據(jù)殯葬服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，結(jié)合市場(chǎng)需求和價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，科學(xué)編制年度預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行：將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各個(gè)部門和崗位，明確各部門和人員在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任和義務(wù)，嚴(yán)格按照預(yù)算安排各項(xiàng)收支。強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督與考核：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施加以解決。將預(yù)算執(zhí)行情況與部門和個(gè)人的績(jī)效考核掛鉤，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.強(qiáng)化成本控制成本核算精細(xì)化：對(duì)殯葬服務(wù)過(guò)程中的各項(xiàng)成本進(jìn)行詳細(xì)核算，如遺體冷藏成本、告別儀式布置成本、墓地安葬成本等，準(zhǔn)確掌握成本構(gòu)成和變動(dòng)情況。成本分析與控制：定期對(duì)成本進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效的控制措施，如優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、合理配置資源、降低材料消耗等，降低成本費(fèi)用水平。價(jià)格管理：根據(jù)成本核算結(jié)果和市場(chǎng)供求關(guān)系，合理制定殯葬服務(wù)價(jià)格和喪葬用品銷售價(jià)格，既要保證企業(yè)的合理利潤(rùn)，又要考慮社會(huì)公眾的承受能力。4.規(guī)范資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理：建立健全固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)殯葬服務(wù)設(shè)備、車輛、房屋等固定資產(chǎn)進(jìn)行登記、清查和盤點(diǎn)，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的安全完整和正常使用。存貨管理：加強(qiáng)對(duì)喪葬用品、祭祀用品等存貨的管理，建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，合理控制存貨庫(kù)存，防止存貨積壓和浪費(fèi)。資金管理：加強(qiáng)資金的籌集、使用和管理，合理安排資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。嚴(yán)格資金審批程序，確保資金安全。5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督：建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善財(cái)務(wù)審批、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部監(jiān)督：主動(dòng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，按照相關(guān)法律法規(guī)和政策要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料，配合監(jiān)督檢查工作。同時(shí)，積極接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，增加財(cái)務(wù)管理的透明度。6.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)專業(yè)培訓(xùn)：定期組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)殯葬服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算方法、稅收政策等知識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)。職業(yè)道德教育：加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的敬業(yè)精神和廉潔意識(shí)，確保財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和職業(yè)道德規(guī)范，客觀公正地履行職責(zé)。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、公司概述公司基本信息公司名稱、成立時(shí)間、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等。行業(yè)背景簡(jiǎn)述公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，了解公司資產(chǎn)的分布情況。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等主要資產(chǎn)項(xiàng)目的變化趨勢(shì)及原因。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重，如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款等，評(píng)估公司的負(fù)債水平和償債壓力。關(guān)注負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，判斷短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。所有者權(quán)益分析分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等，了解公司的股東權(quán)益狀況。觀察所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，分析其增長(zhǎng)或減少的原因。（二）利潤(rùn)表分析收入分析分析公司的營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，了解各業(yè)務(wù)板塊的收入貢獻(xiàn)。分析收入的增長(zhǎng)或下降趨勢(shì)，探討其背后的原因，如市場(chǎng)需求變化、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、營(yíng)銷策略等。成本費(fèi)用分析分析營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)情況。計(jì)算成本費(fèi)用率，評(píng)估公司的成本控制水平和費(fèi)用管理效率。利潤(rùn)分析分析公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，評(píng)估公司的盈利能力。計(jì)算毛利率、凈利率等盈利能力指標(biāo)，與行業(yè)平均水平進(jìn)行對(duì)比，判斷公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。（三）現(xiàn)金流量表分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，判斷公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。關(guān)注投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的正負(fù)情況，了解公司的投資策略和資金運(yùn)用情況?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金等。評(píng)估公司的籌資能力和資金來(lái)源結(jié)構(gòu)。三、財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債反映公司短期償債能力，一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)在2左右較為合適。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債剔除存貨后的速動(dòng)比率更能準(zhǔn)確反映公司的短期償債能力，通常速動(dòng)比率在1左右較為理想。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%衡量公司長(zhǎng)期償債能力，一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)，不同行業(yè)的合理資產(chǎn)負(fù)債率水平有所差異。（二）營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額反映公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明公司收賬速度快，應(yīng)收賬款管理效率高。存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷平均存貨余額衡量公司存貨的周轉(zhuǎn)速度，存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明公司存貨管理水平高，存貨占用資金少?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額綜合評(píng)價(jià)公司全部資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率越高。（三）盈利能力分析毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%反映公司產(chǎn)品或服務(wù)的初始盈利水平，毛利率越高，說(shuō)明公司產(chǎn)品或服務(wù)的盈利能力越強(qiáng)。凈利率=凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%體現(xiàn)公司最終的盈利能力，凈利率越高，表明公司的盈利能力越強(qiáng)。四、財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)價(jià)根據(jù)