記賬實操-腳手架租賃公司的全盤賬務(wù)處理及成本核算實例

會計實操文庫1/17記賬實操-腳手架租賃公司的全盤賬務(wù)處理及成本核算實例公司基本情況假設(shè)ABC腳手架租賃公司，主要從事腳手架的租賃業(yè)務(wù)，擁有各類腳手架資產(chǎn)，采用直線法對腳手架進(jìn)行折舊攤銷，租賃業(yè)務(wù)按合同約定收取租金。賬務(wù)處理一、資產(chǎn)購入公司購入一批腳手架，價值100,000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行支付，同時支付運輸費3,000元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票。借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—腳手架103,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13,390貸：銀行存款116,390二、出租業(yè)務(wù)1.與甲公司簽訂租賃合同，將一批賬面價值為50,000元的腳手架出租給甲公司，租賃期為6個月，每月租金5,000元，合同簽訂日甲公司支付押金8,000元，租金按月支付。收到押金時：借：銀行存款8,000貸：其他應(yīng)付款—甲公司8,000腳手架交付給甲公司時：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—腳手架—在用—甲公司50,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—腳手架—在庫50,000每月確認(rèn)租金收入時：借：應(yīng)收賬款—甲公司5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入4,424.78（5000÷1.13）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）575.222.甲公司支付當(dāng)月租金，公司收到款項存入銀行。借：銀行存款5,000貸：應(yīng)收賬款—甲公司5,000三、維修與保養(yǎng)租賃期間，公司對出租的腳手架進(jìn)行維修，支付維修費用2,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。借：主營業(yè)務(wù)成本1,769.91應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）230.09貸：銀行存款2,000四、資產(chǎn)攤銷假設(shè)該批腳手架預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5,000元，則每月攤銷額為（103,0005,000）÷5÷12=1,633.33元。借：主營業(yè)務(wù)成本1,633.33貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—腳手架—攤銷1,633.33五、租賃期滿1.甲公司歸還腳手架，經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)有部分腳手架損壞，扣除押金2,000元作為賠償，其余押金退還。損壞的腳手架經(jīng)評估，價值減少1,500元。確認(rèn)賠償收入：借：其他應(yīng)付款—甲公司2,000貸：其他業(yè)務(wù)收入1,769.91（2000÷1.13）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）230.09退還剩余押金：借：其他應(yīng)付款—甲公司6,000貸：銀行存款6,000確認(rèn)腳手架損壞損失：借：主營業(yè)務(wù)成本1,500貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—腳手架—在用—甲公司1,5002.將收回的腳手架從“在用”轉(zhuǎn)為“在庫”。借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—腳手架—在庫48,500貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—腳手架—在用—甲公司48,500成本核算ABC公司的成本主要包括腳手架的折舊攤銷、維修保養(yǎng)費用、運輸費用等。以本月為例，成本核算如下：腳手架攤銷成本：1,633.33元維修成本：1,769.91元本月總成本：1,633.33+1,769.91=3,403.24元腳手架租賃公司的固定資產(chǎn)管理至關(guān)重要，以下是從資產(chǎn)購置、日常使用到處置等環(huán)節(jié)的管理要點：1.資產(chǎn)購置管理預(yù)算規(guī)劃：根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和市場需求，制定年度固定資產(chǎn)購置預(yù)算。對腳手架的數(shù)量、種類、規(guī)格進(jìn)行詳細(xì)評估，確保購置計劃與實際業(yè)務(wù)需求相匹配。采購決策：在采購腳手架時，要充分調(diào)研市場，選擇質(zhì)量可靠、性價比高的產(chǎn)品。同時，要考慮供應(yīng)商的信譽、售后服務(wù)等因素，簽訂詳細(xì)的采購合同，明確產(chǎn)品規(guī)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價格、交貨時間等條款。2.資產(chǎn)登記與入賬詳細(xì)信息記錄：對每一項購入的腳手架進(jìn)行詳細(xì)登記，包括資產(chǎn)編號、名稱、規(guī)格型號、購置日期、購置價格、使用部門等信息。建立固定資產(chǎn)卡片，做到一物一卡，便于管理和查詢。準(zhǔn)確入賬處理：按照會計準(zhǔn)則的要求，及時將購入的腳手架確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。確保固定資產(chǎn)的入賬價值準(zhǔn)確無誤，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費等直接歸屬于該資產(chǎn)的成本。3.日常使用與維護(hù)管理使用管理：建立腳手架領(lǐng)用和歸還制度，明確使用部門和責(zé)任人。在腳手架出租時，要做好出租記錄，包括承租方信息、租賃時間、租賃價格、腳手架數(shù)量和規(guī)格等。定期對出租的腳手架進(jìn)行跟蹤檢查，確保其正常使用。維護(hù)保養(yǎng)：制定詳細(xì)的腳手架維護(hù)保養(yǎng)計劃，定期對腳手架進(jìn)行檢查、維修和保養(yǎng)。對易損部件及時更換，確保腳手架的安全性和可靠性。同時，記錄維護(hù)保養(yǎng)的時間、內(nèi)容、費用等信息，以便進(jìn)行成本核算和資產(chǎn)狀態(tài)跟蹤。安全管理：加強對腳手架使用過程中的安全管理，制定安全操作規(guī)程，對操作人員進(jìn)行安全培訓(xùn)。定期對腳手架進(jìn)行安全檢查，及時發(fā)現(xiàn)和排除安全隱患，確保使用過程中的人員和財產(chǎn)安全。4.資產(chǎn)清查與盤點定期盤點：定期對公司的腳手架進(jìn)行全面盤點，至少每年進(jìn)行一次。盤點時要對每一項資產(chǎn)進(jìn)行實地清查，核對資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)、使用情況等與固定資產(chǎn)卡片記錄是否一致。差異處理：對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧或毀損等情況，要及時查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。屬于正常損耗或合理報廢的，要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；屬于人為原因造成的損失，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。賬實核對：在盤點過程中，要將固定資產(chǎn)的賬面余額與實際盤點結(jié)果進(jìn)行核對，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，要及時調(diào)整賬務(wù)，使固定資產(chǎn)的賬面價值反映其實際情況。5.資產(chǎn)折舊與減值管理折舊計提：根據(jù)腳手架的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，定期計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確保折舊計提的準(zhǔn)確性和及時性，以合理反映固定資產(chǎn)的損耗情況。減值測試：定期對腳手架進(jìn)行減值測試，當(dāng)出現(xiàn)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象時，如市場價格下跌、技術(shù)陳舊、損壞等，要及時估計其可收回金額。如可收回金額低于賬面價值，要計提減值準(zhǔn)備，以真實反映資產(chǎn)的實際價值。6.資產(chǎn)處置管理處置決策：對于閑置、報廢或已無使用價值的腳手架，要及時進(jìn)行處置。在處置前，要進(jìn)行評估和審批，確定處置方式，如出售、報廢、捐贈等。確保處置決策符合公司的利益和相關(guān)法律法規(guī)的要求。處置程序：按照規(guī)定的程序進(jìn)行資產(chǎn)處置，如簽訂處置合同、辦理資產(chǎn)交接手續(xù)、進(jìn)行賬務(wù)處理等。處置過程中要注意資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。同時，要及時收回處置款項，確保資金及時入賬。記錄與檔案管理：對資產(chǎn)處置的相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括處置日期、處置方式、處置價格、資產(chǎn)凈值等。將處置過程中的相關(guān)文件、合同、審批手續(xù)等資料整理歸檔，妥善保存，以備查閱。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用。偶然所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅從價計征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮(zhèn)土地使用稅：應(yīng)納稅額=實際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額行為稅類印花稅：應(yīng)納稅額=計稅金額×稅率，或應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應(yīng)稅憑證，計稅依據(jù)和稅率有所不同。例如，購銷合同的計稅依據(jù)是購銷金額，稅率為0.3‰；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納稅額=（實際繳納