2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)難點(diǎn)解析題

2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)難點(diǎn)解析題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天D.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)取得收入的貨幣形式，為收入全額B.企業(yè)取得收入的貨幣形式，為收入扣除成本后的余額C.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，為收入扣除成本后的余額D.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，為收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得，為收入全額B.勞務(wù)報(bào)酬所得，為收入扣除個(gè)人所得稅后的余額C.勞務(wù)報(bào)酬所得，為收入扣除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后的余額D.勞務(wù)報(bào)酬所得，為收入扣除成本、費(fèi)用、稅金后的余額4.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%B.企業(yè)所得稅的基本稅率為20%C.企業(yè)所得稅的基本稅率為15%D.企業(yè)所得稅的基本稅率為10%6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是（）。A.個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)超額累進(jìn)稅率B.個(gè)人所得稅的稅率分為5級(jí)超額累進(jìn)稅率C.個(gè)人所得稅的稅率分為3級(jí)超額累進(jìn)稅率D.個(gè)人所得稅的稅率分為2級(jí)超額累進(jìn)稅率7.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是銷(xiāo)售方用于開(kāi)具銷(xiāo)售稅款的憑證C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方用于計(jì)算銷(xiāo)售稅款的憑證D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是銷(xiāo)售方用于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)，說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)B.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后十年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后十五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后二十年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，說(shuō)法正確的是（）。A.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)扣除B.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等五項(xiàng)扣除C.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等五項(xiàng)扣除D.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等六項(xiàng)扣除10.下列關(guān)于增值稅的出口退稅，說(shuō)法正確的是（）。A.出口貨物退稅率分為15%、13%、10%、9%、6%、5%、3%、0%B.出口貨物退稅率分為13%、10%、9%、6%、5%、3%、0%C.出口貨物退稅率分為13%、10%、9%、6%、5%、3%D.出口貨物退稅率分為13%、10%、9%、6%、5%四、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是最符合題目要求的。11.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人均可享受增值稅優(yōu)惠政策E.小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，正確的有（）。A.高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率B.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以享受免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以享受免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的所得，可以享受減半征收企業(yè)所得稅E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)C.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅D.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人可以委托他人代為申報(bào)納稅E.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人可以延期申報(bào)納稅14.下列關(guān)于增值稅的征收管理，正確的有（）。A.增值稅的納稅期限分為一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)個(gè)月、一年B.增值稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定C.增值稅的納稅期限由納稅人自行選擇D.增值稅的納稅期限不得變更E.增值稅的納稅期限應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)核算周期相一致15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳B.企業(yè)所得稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定C.企業(yè)所得稅的納稅期限不得變更D.企業(yè)所得稅的納稅期限應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)核算周期相一致E.企業(yè)所得稅的納稅期限由納稅人自行選擇五、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。16.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也可以用于銷(xiāo)售方開(kāi)具銷(xiāo)售稅款。（）17.企業(yè)所得稅的稅率為25%，但對(duì)于特定行業(yè)或者項(xiàng)目，可以享受15%的優(yōu)惠稅率。（）18.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅，也可以委托他人代為申報(bào)納稅。（）19.增值稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不得變更。（）20.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，不得變更。（）六、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。21.簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用。22.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)政策。23.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定中，以收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為原則。2.A解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為收入全額，即企業(yè)取得收入的貨幣形式和非貨幣形式。3.A解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為收入全額，包括勞務(wù)報(bào)酬所得在內(nèi)的各項(xiàng)所得。4.A解析思路：增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5.A解析思路：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，這是我國(guó)企業(yè)所得稅的基本稅率。6.A解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)超額累進(jìn)稅率，適用于不同收入水平的納稅人。7.A解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，同時(shí)也是銷(xiāo)售方開(kāi)具銷(xiāo)售稅款的憑證。8.A解析思路：企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。9.A解析思路：個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。10.B解析思路：出口貨物退稅率分為13%、10%、9%、6%、5%、3%、0%，根據(jù)不同貨物適用不同的退稅率。四、多項(xiàng)選擇題11.AB解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。12.ACD解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，從事國(guó)家重點(diǎn)支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目等可以享受免征或減半征收企業(yè)所得稅。13.ABDE解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理中，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理全員全額扣繳申報(bào)，納稅義務(wù)人可以自行申報(bào)納稅，也可以委托他人代為申報(bào)納稅。14.AB解析思路：增值稅的納稅期限分為一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)個(gè)月、一年，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。15.ADE解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，不得變更，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)核算周期相一致。五、判斷題16.√解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票既可以用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也可以用于銷(xiāo)售方開(kāi)具銷(xiāo)售稅款。17.√解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，但對(duì)于特定行業(yè)或者項(xiàng)目，可以享受15%的優(yōu)惠稅率。18.√解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅，也可以委托他人代為申報(bào)納稅。19.×解析思路：增值稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，可以變更。20.√解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，不得變更。六、簡(jiǎn)答題21.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用包括：1）作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證；