會計初級實務(wù)模擬試卷解析與答案

會計專業(yè)技術(shù)資格初級會計實務(wù)模擬試卷222及答案與解析

一、單項選擇題

本類題共20小題，每題1分，共20分。每題備選答案中，只有一種符合題意的對

的答案。多選、錯選、不選均不得分。

1甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生的銷項稅額為100萬元，進項稅

額為80萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出為10萬元。則甲企業(yè)5月繳納4月增值稅應(yīng)編制的會

計分錄為（）o

（A）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20

貸:銀行存款20

（B）借：應(yīng)交稅費——未交增值稅30

貸：銀行存款30

（C）借：應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅20

貸：銀行存款20

（D）借：應(yīng)交稅費——簡易計稅30

貸；銀行存款30

2甲企業(yè)實行合計帶薪缺勒制度，每位員工每年可享有5個工作日的帶薪年休假，

當(dāng)年未使用的帶薪缺勤權(quán)利可后來轉(zhuǎn)1個公歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，

當(dāng)年帶薪年休假首先使用當(dāng)年權(quán)利，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)權(quán)利扣除。2023年12月甲企業(yè)

當(dāng)年合計有10名銷售人員享有3天帶薪年休假。甲企業(yè)估計2023年這10名銷售

人員將享有6天帶薪年休假。假定每名銷售人員【內(nèi)FI工資為500元，不考慮其他原

因，則2023年12月甲企業(yè)應(yīng)編制I的會計分錄為（）。

（A）借：銷售費用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬5000

（B）借：銷售費用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬10000

（C）借：銷售費用15000

貸：應(yīng)付職工薪酬15000

（D）無需進行賬務(wù)處理

3甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。2023年7月通過差額征稅方

式計算當(dāng)期H勺進項稅額為1000萬元，銷項稅額為2100萬元，可以抵減的銷項稅額

為200萬元。則月末賬務(wù)處理對的的是（）。

（A）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1100

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅1100

（B）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）900

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅900

（C）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200

（D）借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）200

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅200

4甲企業(yè)2023年4月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品計算應(yīng)繳納的增值稅為150萬元，應(yīng)交消費稅

為200萬元，應(yīng)交印花稅10萬元，應(yīng)交房產(chǎn)稅8萬元，應(yīng)交車船稅1萬元。甲企

業(yè)合用的都市維護建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%。不考慮其他事

項，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)記入“稅金及附加”科目H勺金額為（）萬元。

（A）254

（B）404

（C）219

(D)235

5下列各項中，企業(yè)在編制資產(chǎn)負債表時可以直接根據(jù)總賬科目余額填列的是

()。

(A)固定資產(chǎn)

(R)在建工程

(C)應(yīng)收股利

(D)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益H勺金融資產(chǎn)

6劉老師準(zhǔn)備成立初級職稱考試獎學(xué)金，獎學(xué)金每年職稱考試成績公布后發(fā)放一

次，獎勵每年分數(shù)最高的學(xué)員50000元(假如超過1人，則獎金均分)。獎學(xué)金的基

金購置固定利率保本保息產(chǎn)品，年利率為5%。則劉老師要投資()元作為獎勵基

金。

(A)5()0()()()()

(B)1000000

(C)500000

(D)100000

7企業(yè)對材料采用實際成本核算時，下列會計處理不對的的是()。

（A）款項尚未支付，貨品與發(fā)票均已收到并驗收入庫：

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

（B）款項尚未支付，貨品已驗收入庫月末未獲得發(fā)票及賬單：

借：原材料

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

（C）款項尚未支付，發(fā)票及賬單已收到但貨品未到：

借：在途物資

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

（D）貨款已預(yù)付但未收到貨品及發(fā)票賬單：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

8事業(yè)單位在財政授權(quán)支付方式卜，根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到零余額賬戶

用款額度時應(yīng)增長（）。

（A）事業(yè)收入

（B）財政補助收入

（C）其他收入

（D）上級補助收入

9生產(chǎn)組織特點為大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的企業(yè)合用的產(chǎn)品成本計算措施是（）。

（A）品種法

（B）分批法

（C）分步法

（D）定額法

10某企業(yè)“盈余公積”科目的年初余額為1000萬元，本年提取盈余公積270萬元,

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本160萬元，該企業(yè)“盈余公積”科目的年末余額為（）萬元。

(A)1070

(B)1110

(C)1430

(D)1270

11甲企業(yè)2023年1月3日以銀行存款985萬元購入乙企業(yè)于2023年1月1E發(fā)

行的企業(yè)債券。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%,于次年1月15日支

付上年度利息，到期償還本金。甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，購入時另

支付交易費用5萬元，則該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

(A)990

(B)985

(C)935

(D)955

12甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年1月23日發(fā)出一批原材料委托乙企業(yè)（增值

稅一般納稅人）進行加工，原材料計劃成本為2250萬元，材料成本差異率為5%,

支付乙企業(yè)加工費獲得增值稅專用發(fā)票注明H勺價款為120萬元，增值稅稅額為20.4

萬元，乙企業(yè)代收代繳消費稅1020萬元，甲企業(yè)支付來回運費獲得增值稅專用發(fā)

票注明H勺運費10萬元，增值稅稅額1.1萬元。甲企業(yè)收回該批加工物資用于直接

發(fā)售，則收回物資H勺實際成本為（）萬元。

(A)3512.5

(B)3400

(C)3287.5

(D)2492.5

13甲企業(yè)向銀行借款1000萬元，借款期為2年，年利率為8%。根據(jù)銀行規(guī)定每

季度復(fù)利一次，則甲企業(yè)向銀行借款的實際利率為()。

(A)1%

(B)1.5%

(C)4%

(D)8.24%

14企業(yè)銷售商品的同步發(fā)售包裝物，且該包裝物單獨計價，下列表述中對日勺的是

()o

(A)獲得的包裝物發(fā)售收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入

(B)包裝物的成本應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本

(C)包裝物的成本應(yīng)計入銷售費用

(D)包裝物的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

15甲企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元，合用H勺企業(yè)所得稅稅率為25%,

遞延所得稅資產(chǎn)期初余額20萬元，期末余額50萬元，遞延所得稅負債期初余額

500萬元，期末余額200萬元。假定當(dāng)年應(yīng)納稅所得額調(diào)整增長額為330萬元，則

甲企業(yè)當(dāng)年H勺凈利潤為()萬元。

(A)3750

(B)3667.5

(C)3997.5

(D)4327.5

16企業(yè)對經(jīng)營租入的辦公樓進行裝修,發(fā)生裝修費用500萬元，下列說法中對H勺

的是()0

(A)計入在建工程500萬元

(B)計入固定資產(chǎn)500萬元

(C)計入長期待攤費用500萬元

(D)計入當(dāng)期損益500萬元

17下列各項中，不屬于期間費用的是（）。

（A）短期借款利息

（B）聘任中介機構(gòu)年報審計費

（C）銷售企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

（D）企業(yè)承擔(dān)的生產(chǎn)工人獎金

18下列各項中，企業(yè)不應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算日勺是（）o

（A）企業(yè)為獲得信用卡而存入銀行信用卡專戶H勺款項

（B）企業(yè)到外地進行零星采購匯往采購地銀行開立采購專戶H勺款項

（C）企業(yè)為購置證券類投資存入證券企業(yè)指定銀行專戶H勺款項

（D）企業(yè)開立?般存款賬戶而存入銀行的款項

19甲企業(yè)存貨采用計劃成本核算，2023年3月1日“原材料——A材料”借方余額

為2900000元，“材料成本差異”貸方余額為22023元。當(dāng)月采購A材料一批，獲得

貨品增值稅專用發(fā)票注明的價款為5522023元，增值稅稅額為938740元，所有驗

收入庫。該批原材料H勺計劃成本為5100000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料一批計

劃成本為3852023元。則甲企業(yè)期末結(jié)存原材料——A材料日勺實際成本為（）元。

(A)4547800

（B）4148000

（C）4355400

（D）4225000

20有關(guān)銷售退回，下列說法中不對的的是（）o

（A）發(fā)出商品時不滿足收入確認條件，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)增長庫存商品，減少

發(fā)出商品

（B）發(fā)出商品時滿足收入確認條件，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)沖減收入實現(xiàn)月份的收

入及成本（非資產(chǎn)負債表后來事項）

（C）發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)假如發(fā)生應(yīng)當(dāng)確認增值稅銷項稅額

（D）發(fā)出商品時滿足收入確認條件，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及

成本（非資產(chǎn)負債表后來事項）

21下列各項中，有關(guān)會計基本假設(shè)的說法不對的是（）。

（A）會計主體重要處理企業(yè)會計確認、計量和匯報H勺空間范圍

（B）持續(xù)經(jīng)營是在可預(yù)見口勺未來，企業(yè)會按目前向規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營卜去，企

業(yè)不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)

（C）會計分期需要將生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為年度、季度、月和旬

（D）會計主體在會計確認、計量和匯報時應(yīng)以貨幣計量

22甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用時增值稅稅率為17%,2023年5月1日將閑

置的作為固定資產(chǎn)核算H勺機器設(shè)備經(jīng)營租賃給乙企業(yè)，租賃期為2年，年租金為

140.4萬元（含增值稅），甲企業(yè)一次性收取2年租金，并存入銀行。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生

制原則，甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認日勺營業(yè)收入為（）萬元。

（A）140.4

（B）120

（C）240

（D）80

23下列各項中，有關(guān)會計計量屬性表述對時的是（）。

（A）企業(yè)在對會計要素進行確認、計量和記錄時應(yīng)選擇恰當(dāng)H勺計量屬性

（B）盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量

（C）固定資產(chǎn)期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

（D）交易性金融資產(chǎn)期末按歷史成本計量

24下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中會影響企業(yè)“營業(yè)利潤”項目口勺是（）o

（A）企業(yè)接受股東投入100萬元

（B）企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組損失100萬元

（C）企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生減值100萬元

（D）企業(yè)接受捐贈100萬元

二、多選題

本類題共15小題，每題2分，共30分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合

題意的對的答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。

25甲企業(yè)向當(dāng)?shù)豗企業(yè)預(yù)付貨款30000元用于采購B材料，在預(yù)付該貨款時，如

下會計分錄不對H勺H勺有（）。

（A）借：預(yù)付賬款——Y企業(yè)30000

貸：銀行存款30000

（B）借：銀行存款30000

貸：預(yù)付賬款——Y企業(yè)30000

（C）借：原材料30000

貸：銀行存款30000

（D）借：原材料30000

貸：預(yù)付賬款——Y企業(yè)30000

26下列有關(guān)商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的說法對的H勺有（）o

（A）商業(yè)折扣的目口勺是為了多銷商品，而現(xiàn)金折扣口勺目的是為了提前收回貨款

（B）商業(yè)折扣屬于“先打折后銷售“，而現(xiàn)金折扣屬于“先銷售后打折”

（C）現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入銷售費用

（D）現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

27企業(yè)的庫存材料發(fā)生盤虧或毀損，應(yīng)先計入待處理財產(chǎn)損溢，待查明原因后按

狀況可分別記入（）o

（A）管理費用

（B）營業(yè)外支出

（C）財務(wù)費用

（D）其他應(yīng)收款

28企業(yè)購入材料6（X）0元，以銀行存款支付3000元，余額未付，材料已入庫。這

一經(jīng)濟業(yè)務(wù)波及H勺賬戶有（）。

（A）原材料

（B）應(yīng)收賬款

（C）應(yīng)付賬款

（D）銀行存款

29下列各項中，應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目的有（）o

（A）印花稅

（B）企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)研究階段日勺支出

（C）生產(chǎn)設(shè)備的修理費

（D）企業(yè)在籌建期間發(fā)生時開辦費

30下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

（A）資產(chǎn)減值損失

（B）公允價值變動損益

（C）公益性捐贈支出

（D）確認所得稅費用

31如下有關(guān)成本計算措施分步法的說法中，對口勺口勺有（）o

（A）分步法分為逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

（B）逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法這可以分為綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項結(jié)轉(zhuǎn)兩種措施

（C）逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計算半成品成本，平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法可以計算半成品成本

（D）綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法還需要進行成本還原

32下列各項中，不會引起經(jīng)營結(jié)余發(fā)生增減變動的是（）。

（A）事業(yè)支出

（B）附屬單位上繳收入

（C）經(jīng)營收入

（D）上級補助收入

33事業(yè)單位W、J（）賬戶年末一定無余額。

（A）事業(yè)結(jié)余

（B）經(jīng)營結(jié)余

（C）結(jié)余分派

（D）事業(yè)基金

34下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）o

（A）工會經(jīng)費

（B）職工福利費

（C）為職工支付的住房公積金

（D）為職工免費提供的醫(yī)療保健服務(wù)

35輔助生產(chǎn)費用按次序分派法分派時下列說法對的日勺有（）。

（A）應(yīng)先分派受益少的，后分派受益多的

（B）應(yīng)先分派受益多日勺，后分派受益少的

（C）受益少的輔助部門不承擔(dān)受益多的部門日勺分派

（D）受益多的輔助部門不承擔(dān)受益少H勺部門H勺分派

36產(chǎn)品成本計算的分批法的特點有（）（,

（A）產(chǎn)品成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，產(chǎn)品成本計算是不定期的

（B）月末不必進行在產(chǎn)品與竣工產(chǎn)品之間口勺費用分派

（C）比較合用于冶金、紡織、機械制造行業(yè)企業(yè)

（D）合用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)

三、判斷題

本類題共io小題，每題1分，共io分。表述對附的，填涂答題卡中信息點N］；

表述錯誤日勺，則填涂答題卡中信息點［X］。每題判斷成果對日勺得1分，判斷成果錯

誤日勺扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。

37管理會計基本指導(dǎo)在管理會計指導(dǎo)體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用，是制定應(yīng)用指導(dǎo)和建設(shè)

案例庫的基礎(chǔ)。（）

（A）對日勺

（B）錯誤

38政府會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣

金額折算為人民幣金額計量，同步登記外幣金額。（）

（A）對時

（R）錯誤

39所有者權(quán)益變動表是反應(yīng)企業(yè)所有者權(quán)益各構(gòu)成部分當(dāng)期增減變動狀況H勺報

表，是可以協(xié)助報表使用者理解所有者權(quán)益變動的本源。（）

（A）對時

（B）錯誤

40事業(yè)單位應(yīng)繳國庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫日勺款項（應(yīng)繳稅費除外）。

（）

（A）對時

（B）錯誤

41資本公積重要是企業(yè)從歷年實現(xiàn)『、J利潤中提取或形成口勺留存于企業(yè)口勺內(nèi)部積累

資金。（）

（A）對時

（B）錯誤

42假如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計所有可以得到賠償，應(yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額

確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生日勺勞務(wù)成本。（）

（A）對時

（B）錯誤

43采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在收到受托方開出H勺代銷清單時

確認銷售商品收入，同步將應(yīng)支付H勺代銷手續(xù)費計入管理費用。（）

（A）對時

（B）錯誤

44一般年金終值系數(shù)與即付年金終值系數(shù)互為倒數(shù)。（）

（A）對時

（B）錯誤

45事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支出，不作為存貨

核算。（）

(A)對於J

(B)錯誤

46企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，會計目的是會計工作完畢的任務(wù)或到達的原則。()

(A)對時

(B)錯誤

四、不定項選擇題

46甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算，

原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運送費不考慮增值稅。

2023年4月，與A材料有關(guān)的資料如下：

(1)1日，"原材料——A材料”科目余額20230元(共2023公斤,其中含3月末驗收

入庫但因發(fā)票賬單未到而以2023元暫估入賬的A材料20()公斤)。

(2)5日，收到3月末以暫估價入庫A材料口勺發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅稅額

306元，對方代墊運送費400元，所有款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000

元，增值稅稅額6120元，運送費用1000元。材料尚未抵達，款項已由銀行存款支

付。

（4）11日，收到8日采購『、JA材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的

50公斤確定為運送途中的合理損耗，A材料驗收入庫。

（5）180,持銀行匯票8D000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨

款為49500元，增值稅稅額為8415元，另支付運送費用2023元，材料已驗收入

庫，剩余票款退回并存入銀行。

（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。

（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表邛勺記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A

材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料

1000公斤。

規(guī)定：根據(jù)上述費料回答問題：

47企業(yè)對原材料采用實際成本核算，不會波及時會計科目是（）o

（A）原材料

（B）在途物資

（C）材料采購

（D）材料成本差異

48下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）o

（A）一般納稅企業(yè)進口原材料支付歐I關(guān)稅

（B）一般納稅企業(yè)購進原材料支付H勺增值稅

（C）小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付H勺增值稅

（D）一般納稅企業(yè)進口應(yīng)稅消費品支付口勺消費稅

49本期發(fā)出A材料口勺單位成本為（）元/公斤。

(A)9.93

(B)10.01

(C)10.93

(D)11.02

50本期發(fā)出A材料計入當(dāng)期損益日勺金額為（）元。

(A)87440

(B)21860

(C)65580

(D)10930

51本期末結(jié)存材料的實際成本為()元。

(A)87440

(B)10930

(C)65580

(D)21860

51甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方

式建造一間材料倉庫。有美資料如下：

(1)2023年1月5日，購入工程用專題物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專

題物資已驗收入庫，款預(yù)用銀行存款付訖。

(2)領(lǐng)用上述專題物資，用于建造倉庫。

(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門

核定H勺計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17%。

(4)領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實際成本為1萬元，應(yīng)承擔(dān)

H勺增值稅額為0.17萬元。

(5)2023年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0.92

萬兀。

(6)2023年3月31日，該倉庫到達預(yù)定可使用狀態(tài)。

（7）該項固定資產(chǎn)的估計使用年限為5年，估計凈殘值為I萬元，按照雙倍余額遞

減法計提折舊。

規(guī)定：根據(jù)上述資料回答問題：

52下列各項，影響固定資產(chǎn)折舊的原因是（）。

（A）估計凈殘值

（B）原價

（C）已計提的減值準(zhǔn)備

（D）使用壽命

53下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊的是（）o

（A）閑置的固定資產(chǎn)

（B）單獨計價入賬的土地

（C）經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

（D）融資租入的固定資產(chǎn)

54該倉庫的入賬價值（）萬元。

(A)26

(B)28

(C)25.92

(D)30

552023年該倉庫應(yīng)計提折舊為()萬元。

(A)8

(B)8.7

(C)6

(D)7.78

56根據(jù)資料(1)-(4),企業(yè)的下列分錄中對的的是()。

(A)借：在建工程20

貸：工程物資20

(B)借：在建工程2

貸：庫存商品2

（C）借：在建工程1

貸：原材料1

（D）借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額1.428

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.428

56甲上市企業(yè)自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

（1）2023年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬

元，其中滿足資本化條，’牛的為150萬元。2023年12月31日，開發(fā)階段尚未結(jié)

束。

⑵截止2023年6月30m繼續(xù)發(fā)生研發(fā)支出150萬元（所有滿足資本化條件），開發(fā)

階段結(jié)束，7月1日按法律程序申請獲得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。

（3）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷，估計凈殘值為零。

（4）2023年末該項無形資產(chǎn)口勺可收回金額為120萬元。

（5）2023年7月30口，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際獲得價款為60力7匕，應(yīng)交增值稅

3.4萬元，款項已存入銀行。

假定計提減值后，該專利技術(shù)的使用壽命、攤銷措施及估計凈殘值保持不變。

規(guī)定：根據(jù)上述資料回答問題：

57下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，對時的是（）。

（A）研究階段發(fā)生的支出費用化

(B)開發(fā)階段時支出所有資本化

(C)當(dāng)期未開發(fā)完畢的無形資產(chǎn)將資本化支出日勺金額列入“開發(fā)支出”項目

(D)無形資產(chǎn)一經(jīng)計提減值后來不容許轉(zhuǎn)回

58該項研發(fā)對甲企業(yè)2023年當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。

(A)-150

(B)-80

(C)-330

(D)-130

592023年的攤銷金額為()萬元。

(A)60

(B)30

(C)90

(D)20

602023年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

(A)90

(B)80

(C)60

(D)50

612023年發(fā)售該項無形資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。

(A)60

(B)55

(C)-46.26

(D)-45

會計專業(yè)技術(shù)資格初級會計實務(wù)模擬試卷222答案與解析

一、單項選擇題

本類題共20小題，每題I分，共20分。每題備選答案中，只有一種符合題意的對

的答案。多選、錯選、不選均不得分。

1【對的答案】B

【試題解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=100—80+10=30(萬元)。甲企業(yè)為增值

稅一般納稅人采用一般計稅措施，選項B對的。

2【對日勺答案】A

【試題解析】甲企業(yè)應(yīng)根據(jù)估計在未來期間可以享有帶薪年休假的權(quán)利在員工提

供服務(wù)期間確認為當(dāng)期成本或費用。甲企業(yè)估計2023年將有10名銷售人員享有6

天帶薪年休假，超過當(dāng)年可享有帶薪年休假1天(6—5),因此應(yīng)在2023年(提供服

務(wù)期間)確認為銷售費用。

借：銷售費用5000(500x10x1)

貸：應(yīng)付職工薪酬5000

3【對的答案】B

【試題解析】月末甲企業(yè)計算應(yīng)繳納的增值稅=(2100—200)—1000=900(萬元)，

甲企業(yè)應(yīng)將未交納的增道稅900萬元自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目結(jié)轉(zhuǎn)

至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”明細科目中。

4【對的答案】A

【試題解析】甲企業(yè)應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額

=200+10+8+l+(150+200)x(7%+3%)=254(萬元)。

5【對的答案】D

【試題解析】選項ABC均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額

填列。

6【對日勺答案】B

【試題解析】該項目為永續(xù)年金現(xiàn)值的計算，獎勵基金=人/1=5。0。0/5%

=1000000(元)。

7【對附答案】B

【試題解析】選項B,沒有收到發(fā)票及賬單，貨品驗收入庫時對的會計處理為：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

8【對的答案】B

【試題解析】事業(yè)單位在財政授權(quán)支付方式下，根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收

到零余額賬戶用款額度時應(yīng)編制的會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

9【對的答案】C

【試題解析】分步法的生產(chǎn)組織特點為大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)。

10【對內(nèi)答案】B

【試題解析】該企業(yè)“盈余公積”科目的年末余額=1000+270-160=1110（萬元）。

11【對的答案】B

【試題解析】甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)一成本985

投資收益5

貸：銀行存款990

12【對的答案】A

【試題解析】收回委托加工物資的實際成本

二2250x(l+5%)+120+10+1020=3512?5(萬元)。

13【對的答案】D

【試題解析】實際利率=(1+8%/4)-1=8.24%°

14【對的答案】D

【試題解析】隨同商品發(fā)售單獨計價包裝物的成本計入其他業(yè)務(wù)成本，其獲得的

收入計入其他業(yè)務(wù)收入。

15【對於J答案】C

【試題解析】甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅=(5000+330)x25%=1332.5(萬元)；遞延所得

稅費用=(200—500)—(50—20)=-330(萬元)，所得稅費用=1332.5-330=1002.5(萬

元)。甲企業(yè)當(dāng)年的凈利潤=5世川”。02.5=3997.5(萬元)。會計分錄為：

借：所得稅費用1002.5

遞延所得稅資產(chǎn)30

遞延所得稅負債300

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1332.5

16【對的答案】C

【試題解析】以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計入長期待攤費用。

17【對答案】D

【試題解析】生產(chǎn)工人的獎金計入成本費用中，即“生產(chǎn)成本”科目。

18【對的答案】D

【試題解析】選項A屬于信用卡存款；選項B屬于外埠存款；選項C屬于存出

投資款，以上均屬于“其他貨幣資金”科目的核算內(nèi)容；選項D屬于“銀行存款，，科

目的核算內(nèi)容。

19【對於J答案】C

【試題解析】材料成本差異率=(-22023+5522023—

5100000)4-(2900000+5100000)x100%=5%,甲企業(yè)期末結(jié)存原材料——A材料的實

際成本二(29(附()0()+51。。0。。一3852。23岡1+5%)=43554(川(元)。

20【對的答案】B

【試題解析】發(fā)出商品時滿足收入確認條件，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月

的收入及成本(非資產(chǎn)負債表后來事項)。

21【對的答案】C

【試題解析】會計分期分為年度、季度、月份。

22【對答案】D

【試題解析】甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認的收入二140.4/(1+I7%)x8/12=80(萬元)。

23【對的答案】A

【試題解析】盤盈固定資產(chǎn)按重置成本計量，選項B錯誤；存貨期末按成本與

可變現(xiàn)凈值孰低計量，固定資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計量，選項C錯

誤；交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，選項D錯誤。

24【對於J答案】C

【試題解析】選項A應(yīng)記入“實收資本”科目，選項B應(yīng)記入“營業(yè)外支出“科

目，選項C應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項D應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目，因此

只有選項C會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

二、多選題

本類題共15小題，每題2分，共30分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合

題意H勺對H勺答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。

25【對的答案】B,CD

【試題解析】企業(yè)在預(yù)付款項時應(yīng)編制如下分錄:

借:預(yù)付賬款——Y企業(yè)30000

貸：銀行存款30000

26【對時答案】A,B,D

【試題解析】現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項C錯誤。

27【對的答案】A,B,D

【試題解析】屬于管理不善導(dǎo)致的霉變、毀損等，應(yīng)由過錯人賠償部分記入“其

他應(yīng)收款”科目，其他部分記入“管理費用”科目；屬于自然滅害、意外事故等導(dǎo)致

的損失，由保險企業(yè)賠噌的部分記入“其他應(yīng)收款，科目，入庫的殘料價值部分記

入“原材料”科目，凈損失記入“營業(yè)外支出”科目。

28【對的答案】A,C,D

【試題解析】本題考核原材料的核算。該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)編制如下會計分錄：

借：原材料6000

貸：銀行存款3000

應(yīng)付賬款3000

29【對的答案】B,C,D

【試題解析】管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的多種管理費

用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管

理中發(fā)生時以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、辦公

費和差旅費等）、行政管理部門承擔(dān)的工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會組員津貼、

會議費和差旅費等），聘任中介機構(gòu)費、征詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待

費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用（研發(fā)支出一費用化支出）、排污費等。企業(yè)生產(chǎn)車間

（部門）和行政管理部門等發(fā)生的同定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入管

理費用。選項A,印花稅通過“稅金及附加”科目核算。

30【對的答案】A,B

【試題解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一稅金及附加一銷售費用一管理費

用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（一公允價值變動損失）+投資收益

（一投資損失）+其他收益；公益性捐贈支出計入營業(yè)外支出，影響利潤總額，不影

響營業(yè)利潤；確認所得粽費用，影響凈利潤，不影響利潤總額和營業(yè)利潤。

31【對的答案】A,B,D

【試題解析】平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計算半成品成本，逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法可以計算半成

品成本，選項C錯誤。

32【對的答案】A,B,D

【試題解析】事業(yè)支出、附屬單位上繳收入、上級補助收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，經(jīng)

營結(jié)余不發(fā)生增減變動。

33【對的答案】A,C

【試題解析】年度終了，經(jīng)營結(jié)余一般應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分派，但如為虧損，則不予

結(jié)轉(zhuǎn)；事業(yè)基金屬于凈資產(chǎn)，期末一般有余額。

34【對的答案】A,B,C,D

【試題解析】應(yīng)付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供應(yīng)職工的所有貨幣性

薪酬和非貨幣性福利。提供應(yīng)職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于

職工薪酬。

35【對的答案】A,C

【試題解析】次序分派法也稱梯形分派法，按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的次序分

派費用，受益少的先分派，受益多的后分派，先分派的輔助生產(chǎn)車間不承擔(dān)后分

派的輔助生產(chǎn)車間的費用。

36【對的答案】A,D

【試題解析】分批法下，產(chǎn)品成本的計算是與生產(chǎn)周期有關(guān)聯(lián)，因此產(chǎn)品成本計

算是不定期的，因此A對的；在計算產(chǎn)品成本時，一般不存在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品

之間費用的分派問題。但在某些特殊狀況下，如在批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)竣工的時

候，就要在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派費用，以便計算竣工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)

品成本，故并非分批法下，月末都不必進行在產(chǎn)品與竣工產(chǎn)品之間的費用分派，

選項B錯誤；由于冶金、紡織、機械并不是單件小批生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)適合的措施是分

步法，選項C錯誤、選項D對的。

三、判斷題

本類題共io小題，每題1分，共io分。表述對的的，填涂答題卡中信息點［可；

表述錯誤口勺，則填涂答題卡中信息點［XI。每題判斷成果對時得1分，判斷成果錯

誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。

37【對的答案】A

38［:對內(nèi)答案】A

39【對內(nèi)答案】A

40【對MJ答案】A

41【對的答案】B

【試題解析】留存收益重要是企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)

的內(nèi)部積累資金。

42【對於J答案】B

【試題解析】假如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計所有可以得到賠償，應(yīng)按已收或估計

可以收回的金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

43【對答案】R

【試題解析】采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在發(fā)出商品時，一般不

應(yīng)確認銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認為銷售商品收

入，同步將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用。

44【對的答案】B

【試題解析】一般年金終值系數(shù)與償債基金系數(shù)互為倒數(shù)。

45【對的答案】A

46【對的答案】A

四、不定項選擇題

47【對答案】C,D

【試題解析】選項CD是企業(yè)采用計劃成本對原材料核算時才會用到的會計科

目。

48【對的答案】A,C,D

【試題解析】一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值

稅(進項稅額)的借方，不計入存貨成本。

49【對的答案】C

【試題解析】發(fā)出A材料的單位成本=(20230-2023+2200+37000+51500+600)/

(2023+2950+5000+50)=109300/10000=10.93(元/公斤)