做賬實(shí)操-水利行業(yè)的全盤賬務(wù)處理及成本核算

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)19/19做賬實(shí)操-水利行業(yè)的全盤賬務(wù)處理及成本核算實(shí)例：水利工程公司賬務(wù)處理實(shí)例項(xiàng)目招投標(biāo)與合同簽訂：某水利工程公司參與一項(xiàng)河道整治工程投標(biāo)，支付投標(biāo)保證金50萬(wàn)元。投標(biāo)成功后，保證金轉(zhuǎn)為工程預(yù)付款，同時(shí)與發(fā)包方簽訂合同，合同金額3000萬(wàn)元，補(bǔ)交剩余預(yù)付款550萬(wàn)元。支付投標(biāo)保證金時(shí)：借：其他應(yīng)收款投標(biāo)保證金50萬(wàn)元貸：銀行存款50萬(wàn)元投標(biāo)成功后：借：預(yù)收賬款XX發(fā)包方600萬(wàn)元貸：其他應(yīng)收款投標(biāo)保證金50萬(wàn)元貸：銀行存款550萬(wàn)元工程物資采購(gòu)與領(lǐng)用：為工程采購(gòu)砂石料、混凝土預(yù)制件等物資，價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅稅額104萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。工程施工過程中，領(lǐng)用物資600萬(wàn)元。采購(gòu)物資時(shí)：借：原材料砂石料、預(yù)制件等800萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104萬(wàn)元貸：銀行存款904萬(wàn)元領(lǐng)用物資時(shí)：借：在建工程XX河道整治工程600萬(wàn)元貸：原材料砂石料、預(yù)制件等600萬(wàn)元工程進(jìn)度款結(jié)算與支付：根據(jù)工程進(jìn)度，當(dāng)月應(yīng)結(jié)算工程款500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元。借：在建工程XX河道整治工程500萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65萬(wàn)元貸：預(yù)收賬款XX發(fā)包方500萬(wàn)元貸：銀行存款65萬(wàn)元水利設(shè)施運(yùn)維賬務(wù)處理實(shí)例日常巡檢與維護(hù)費(fèi)用：某水利樞紐設(shè)施投入運(yùn)行后，每月安排30萬(wàn)元用于日常巡檢、設(shè)備保養(yǎng)等運(yùn)維工作。支付運(yùn)維人員工資15萬(wàn)元，購(gòu)買潤(rùn)滑油、密封件等耗材5萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水利設(shè)施運(yùn)維（人員工資）15萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水利設(shè)施運(yùn)維（耗材采購(gòu)）5萬(wàn)元貸：應(yīng)付職工薪酬15萬(wàn)元貸：銀行存款5萬(wàn)元設(shè)施大修與更新改造：經(jīng)過多年運(yùn)行，部分水利設(shè)施需進(jìn)行大修，預(yù)計(jì)費(fèi)用500萬(wàn)元，其中更換大型水閘設(shè)備300萬(wàn)元，增值稅稅額39萬(wàn)元，支付維修人工費(fèi)用150萬(wàn)元。大修完成驗(yàn)收合格后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。發(fā)生大修支出時(shí)：借：在建工程XX水利設(shè)施大修450萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39萬(wàn)元貸：銀行存款489萬(wàn)元大修完成轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)XX水利設(shè)施（更新后）450萬(wàn)元貸：在建工程XX水利設(shè)施大修450萬(wàn)元水資源調(diào)配與收費(fèi)賬務(wù)處理實(shí)例水資源費(fèi)征收：水利管理部門負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)域內(nèi)水資源使用單位征收水資源費(fèi)，某工業(yè)企業(yè)本月應(yīng)繳水資源費(fèi)10萬(wàn)元，收到企業(yè)繳納的水資源費(fèi)。確認(rèn)應(yīng)收水資源費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)收賬款XX工業(yè)企業(yè)10萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入水資源費(fèi)收入10萬(wàn)元收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款10萬(wàn)元貸：應(yīng)收賬款XX工業(yè)企業(yè)10萬(wàn)元跨區(qū)域調(diào)水工程成本與收益：參與一項(xiàng)跨區(qū)域調(diào)水工程，工程建設(shè)成本2億元，預(yù)計(jì)使用壽命30年，采用直線法折舊，每年折舊666.67萬(wàn)元。通過調(diào)水工程向受水區(qū)供水，收取水費(fèi)1500萬(wàn)元。計(jì)提折舊時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本跨區(qū)域調(diào)水工程折舊666.67萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊跨區(qū)域調(diào)水工程666.67萬(wàn)元收取水費(fèi)時(shí)：借：銀行存款1500萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入供水收入1500萬(wàn)元成本核算以四川省青衣江樂山灌區(qū)運(yùn)管中心為例，其負(fù)責(zé)的躍進(jìn)渠水利工程成本核算如下：人員經(jīng)費(fèi)：20192023年期間，人員經(jīng)費(fèi)支出是重要的成本組成部分，如2023年人員經(jīng)費(fèi)1256.95萬(wàn)元。這些費(fèi)用直接與水利工程的管理和運(yùn)營(yíng)相關(guān)，包括管理人員、技術(shù)人員等的工資、福利等。維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用：也是成本的關(guān)鍵部分，2023年維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用264.92萬(wàn)元。用于水利設(shè)施的日常維護(hù)、設(shè)備更新等，以確保水利工程的正常運(yùn)行，保障其功能的有效發(fā)揮。其他費(fèi)用：在20192022年期間，還存在大型搶險(xiǎn)救災(zāi)資金等費(fèi)用，這些費(fèi)用在相應(yīng)年度也構(gòu)成了水利工程成本的一部分，如2019年和2020年的大型搶險(xiǎn)救災(zāi)資金及維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用等。通過對(duì)這些成本的核算和分析，可以了解水利工程的運(yùn)營(yíng)成本情況，為制定合理的水價(jià)、爭(zhēng)取財(cái)政資金支持以及優(yōu)化管理提供依據(jù)。以下是一些具體的水利工程成本核算數(shù)據(jù)及分析：南縣農(nóng)業(yè)灌溉供水成本核算（2021年）總成本：4642.08萬(wàn)元。成本構(gòu)成：折舊及攤銷費(fèi)：648.11萬(wàn)元。運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：220.32萬(wàn)元，其中人員費(fèi)用1484.00萬(wàn)元，公用費(fèi)用（含工程維護(hù)費(fèi)用、日常辦公經(jīng)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)）2562.38萬(wàn)元。末級(jí)渠系成本費(fèi)用：1431.59萬(wàn)元，其中管理費(fèi)用1048.50萬(wàn)元，配水人員勞務(wù)費(fèi)用306.00萬(wàn)元，維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用77.09萬(wàn)元。供水總量：31287.80萬(wàn)立方米。單位成本：農(nóng)業(yè)灌溉用水的單位完全成本：0.1745元/立方米。骨干水利工程成本水價(jià)：0.1026元/立方米。末級(jí)渠系成本水價(jià)：0.05383元/立方米。單位運(yùn)行維護(hù)成本：0.1502元/立方米。沖減財(cái)政撥款的農(nóng)業(yè)灌溉供水總成本：0.1534元/立方米。農(nóng)業(yè)灌溉用水單位定價(jià)成本：0.0211元/立方米。扎賚特旗綽勒水利樞紐下游灌區(qū)骨干工程成本（20192023年）工程投入成本：78504760.69元。人員經(jīng)費(fèi)投入成本：12331255.05元，其中從業(yè)人員薪酬12331255.05元。制造費(fèi)用（設(shè)備折舊）：2129594.4元。銷售與管理費(fèi)用：0元。供水量：設(shè)計(jì)年供水量20800萬(wàn)立方米，實(shí)際農(nóng)業(yè)供水年供水量17800萬(wàn)立方米。麻城市浮橋河水庫(kù)管理處水利工程供水定價(jià)成本（20192023年）農(nóng)業(yè)水利工程：核定定價(jià)成本：6820180.00元。核減定價(jià)成本：6358908.68元。單位定價(jià)成本：0.13元/立方米，核減單位定價(jià)成本0.12元/立方米。工業(yè)水利工程：核定定價(jià)成本：11698848.90元。核減定價(jià)成本：10907617.08元。單位定價(jià)成本：0.24元/立方米，核減單位定價(jià)成本0.22元/立方米。自來水廠水利工程：核定定價(jià)成本：6372138.98元。核減定價(jià)成本：5941170.15元。單位定價(jià)成本：0.16元/立方米，核減單位定價(jià)成本0.15元/立方米。成本分析成本構(gòu)成特點(diǎn)：通常包括折舊及攤銷、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)（含人員費(fèi)用和公用支出）等。如南縣農(nóng)業(yè)灌溉供水成本中，運(yùn)行維護(hù)費(fèi)占比較大，反映出水利工程日常運(yùn)營(yíng)和維護(hù)需要大量的人力、物力和財(cái)力投入。單位成本差異：不同類型的水利工程或同一工程不同用途的供水單位成本有所不同。例如麻城市浮橋河水庫(kù)管理處的農(nóng)業(yè)、工業(yè)和自來水廠水利工程供水單位定價(jià)成本存在差異，這與不同用水對(duì)象的需求特點(diǎn)、供水成本結(jié)構(gòu)等因素有關(guān)。成本控制影響因素：優(yōu)化采購(gòu)流程、提高生產(chǎn)效率、加強(qiáng)預(yù)算管理等措施有助于控制成本。扎賚特旗綽勒水利樞紐下游灌區(qū)通過這些方式，在一定程度上降低了原材料采購(gòu)成本、制造費(fèi)用，并合理配置了資源。同時(shí)，財(cái)政撥款等因素也會(huì)對(duì)成本產(chǎn)生影響，如南縣各灌區(qū)的財(cái)政撥款用于人員費(fèi)用、公用經(jīng)費(fèi)支出等，沖減了部分成本。不同類型水利工程的成本核算實(shí)例：水庫(kù)工程孝昌縣觀音巖水庫(kù)：位于湖北省孝昌縣，是一座以灌溉、供水為主，兼顧防洪和旅游等綜合效益的大二型水利工程。調(diào)查期內(nèi)核定水利工程供水總成本526,761.96元，供水量1535.41萬(wàn)立方米，單位成本0.0343元/立方米。渭南市澗峪水庫(kù)：是一座以防洪保安、農(nóng)業(yè)灌溉、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、水源涵養(yǎng)、城市供水為主，兼顧發(fā)電的綜合利用中型水利工程。其在測(cè)算農(nóng)業(yè)供水成本時(shí)，依據(jù)相關(guān)政策和規(guī)定，對(duì)20142016年的成本費(fèi)用按“實(shí)際發(fā)生制”原則進(jìn)行測(cè)算，固定資產(chǎn)折舊按水利工程管理單位財(cái)務(wù)制度分類折舊，職工人數(shù)按在冊(cè)職工實(shí)有人數(shù)核定，職工薪酬按財(cái)務(wù)實(shí)際支出計(jì)算，工程修理費(fèi)按實(shí)際搶修費(fèi)用核算，引水量按財(cái)務(wù)賬面實(shí)際斗口統(tǒng)計(jì)水量。灌溉工程南縣農(nóng)業(yè)灌溉工程：對(duì)南縣23個(gè)中型灌區(qū)2021年度農(nóng)業(yè)灌溉供水成本進(jìn)行測(cè)算?？偝杀?642.08萬(wàn)元，供水總量31,287.80萬(wàn)立方米，農(nóng)業(yè)灌溉用水的單位完全成本0.1745元/立方米。成本由折舊及攤銷費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)構(gòu)成，運(yùn)行維護(hù)費(fèi)包括人員費(fèi)用和公用支出，同時(shí)還核算了末級(jí)渠系成本費(fèi)用。大橋水庫(kù)灌區(qū)一期工程：位于涼山州，設(shè)計(jì)灌溉面積50.76萬(wàn)畝。公示了20192021年連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度的收支情況、成本構(gòu)成等。20192021年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為4832.06萬(wàn)元、4713.97萬(wàn)元、4849.22萬(wàn)元，期間有漫水灣電站供水量、農(nóng)業(yè)灌溉供水量、工業(yè)及城鎮(zhèn)生活供水量等不同分類，且各項(xiàng)供水量對(duì)應(yīng)的收入也有所不同。防洪工程史河防洪治理工程（葉集區(qū)）：是安徽省“十四五”期間實(shí)施的重點(diǎn)水利工程，工程造價(jià)2.19億元。通過實(shí)施精細(xì)化成本管控，如對(duì)鋼筋、商品砼等材料在招標(biāo)及合同中嚴(yán)格約定損耗，建立“日跟蹤、周分析、月總結(jié)”的成本管控機(jī)制，優(yōu)化施工方案和工序等，節(jié)約費(fèi)用約134萬(wàn)，節(jié)約工期122天。例如創(chuàng)新設(shè)計(jì)長(zhǎng)斜坡混凝土消力池水箱式滑模襯砌機(jī)、采用消力池降水方案、研制新型模板一體化體系等，在保證工程質(zhì)量和進(jìn)度的同時(shí)，有效控制了成本。供水工程臨川區(qū)7個(gè)中型灌區(qū)（金臨渠、宜惠渠、上游水庫(kù)、躍進(jìn)水庫(kù)、紅旗水庫(kù)、前進(jìn)水庫(kù)、展坪水庫(kù)）：有效灌溉面積26.1879萬(wàn)畝，主要是自流灌溉。測(cè)算成本時(shí)不考慮固定資產(chǎn)折舊，只計(jì)算運(yùn)維成本，包括直接材料費(fèi)、大修理費(fèi)、日常維養(yǎng)費(fèi)等，并考慮防洪、排澇等工程的分?jǐn)偅ㄟ^加權(quán)平均法測(cè)算出骨干工程供水運(yùn)維成本28.81元/畝·年，末級(jí)渠系供水運(yùn)維成本11.59元/畝·年。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢隆z查支票庫(kù)存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號(hào)碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10