2025年稅務(wù)師資格考試試題及答案

2025年稅務(wù)師資格考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共12分）

1.下列關(guān)于增值稅的概念，錯(cuò)誤的是：

A.增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)各環(huán)節(jié)新增價(jià)值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

B.增值稅分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

C.增值稅實(shí)行“一稅一票”制度。

D.增值稅的稅率分為6%、9%、13%和零稅率。

答案：D

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的概念，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象的一種稅。

B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%。

C.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)和其他組織。

D.企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

答案：B

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的概念，錯(cuò)誤的是：

A.個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各種所得為征稅對(duì)象的一種稅。

B.個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

C.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶和在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的非居民個(gè)人。

D.個(gè)人所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

答案：C

4.下列關(guān)于關(guān)稅的概念，錯(cuò)誤的是：

A.關(guān)稅是進(jìn)出口商品在進(jìn)出境時(shí)，由海關(guān)依法征收的一種稅。

B.關(guān)稅的稅率分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率和關(guān)稅配額稅率。

C.關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)出口商品的收貨人或發(fā)貨人。

D.關(guān)稅實(shí)行一次性征收。

答案：D

5.下列關(guān)于土地增值稅的概念，錯(cuò)誤的是：

A.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

B.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%和60%。

C.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個(gè)人。

D.土地增值稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

答案：B

6.下列關(guān)于資源稅的概念，錯(cuò)誤的是：

A.資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售或自用數(shù)量征收的一種稅。

B.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。

C.資源稅的納稅義務(wù)人是開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人。

D.資源稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共18分）

1.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

答案：ABCD

2.下列屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得的有：

A.銷售貨物收入

B.提供加工、修理修配勞務(wù)收入

C.出租房屋收入

D.股息、紅利收入

答案：ABCD

3.下列屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

答案：ABCD

4.下列屬于關(guān)稅應(yīng)稅貨物的有：

A.進(jìn)口貨物

B.出口貨物

C.轉(zhuǎn)口貨物

D.特定減免稅貨物

答案：ABCD

5.下列屬于土地增值稅應(yīng)稅行為的有哪些？

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物

D.出租土地使用權(quán)

答案：ABC

6.下列屬于資源稅應(yīng)稅資源產(chǎn)品的有：

A.煤炭

B.石油

C.天然氣

D.礦產(chǎn)資源

答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.增值稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。（）

答案：√

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。（）

答案：√

3.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶和在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的非居民個(gè)人。（）

答案：√

4.關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)出口商品的收貨人或發(fā)貨人。（）

答案：√

5.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個(gè)人。（）

答案：√

6.資源稅的納稅義務(wù)人是開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人。（）

答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅的征收范圍。

答案：增值稅的征收范圍包括：

（1）銷售貨物；

（2）提供加工、修理修配勞務(wù)；

（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)；

（4）出口貨物。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

（1）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠；

（2）小型微利企業(yè)優(yōu)惠；

（3）減半征收企業(yè)所得稅；

（4）加速折舊等。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（5）利息、股息、紅利所得等。

4.簡(jiǎn)述關(guān)稅的稅率。

答案：關(guān)稅的稅率分為：

（1）最惠國(guó)稅率；

（2）協(xié)定稅率；

（3）特惠稅率；

（4）普通稅率；

（5）關(guān)稅配額稅率。

5.簡(jiǎn)述土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

（1）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售新建商品住房的，免征土地增值稅；

（2）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售新建商品住房的，減半征收土地增值稅；

（3）對(duì)個(gè)人出售自有住房的，免征土地增值稅。

五、論述題（每題10分，共20分）

1.論述增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅在稅收制度中的地位和作用。

答案：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是我國(guó)的三大主體稅種，在稅收制度中具有以下地位和作用：

（1）增值稅是我國(guó)最大的稅種，是財(cái)政收入的重要來(lái)源；

（2）企業(yè)所得稅是我國(guó)企業(yè)稅收體系的核心，對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義；

（3）個(gè)人所得稅是我國(guó)調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要手段。

2.論述關(guān)稅、土地增值稅、資源稅在稅收制度中的地位和作用。

答案：關(guān)稅、土地增值稅、資源稅是我國(guó)稅收制度中的重要稅種，在稅收制度中具有以下地位和作用：

（1）關(guān)稅是保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、維護(hù)國(guó)家利益的重要手段；

（2）土地增值稅是調(diào)節(jié)土地收益分配、實(shí)現(xiàn)土地資源合理配置的重要手段；

（3）資源稅是促進(jìn)資源節(jié)約和合理利用、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

六、案例分析題（每題10分，共20分）

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月取得銷售收入1000萬(wàn)元，銷售成本800萬(wàn)元，銷售稅金及附加60萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年1月應(yīng)納增值稅。

答案：該企業(yè)2019年1月應(yīng)納增值稅=（1000-800）×13%=26（萬(wàn)元）

2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2019年1月取得銷售收入500萬(wàn)元，銷售成本300萬(wàn)元，銷售稅金及附加40萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年1月應(yīng)納企業(yè)所得稅。

答案：該企業(yè)2019年1月應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500-300-40-50-30-20）×25%=20（萬(wàn)元）

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的稅率分為13%、9%、6%和零稅率，不包括25%，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，而選項(xiàng)B中提到的20%和15%是針對(duì)特定企業(yè)的優(yōu)惠稅率，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

3.C

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶和在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的非居民個(gè)人，不包括其他組織，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4.D

解析思路：關(guān)稅實(shí)行一次性征收，而不是按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.B

解析思路：土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%和60%，不包括20%，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

6.D

解析思路：資源稅的納稅義務(wù)人是開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人，而不是所有單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得包括銷售貨物收入、提供加工、修理修配勞務(wù)收入、出租房屋收入和股息、紅利收入。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

4.ABCD

解析思路：關(guān)稅的應(yīng)稅貨物包括進(jìn)口貨物、出口貨物、轉(zhuǎn)口貨物和特定減免稅貨物。

5.ABC

解析思路：土地增值稅的應(yīng)稅行為包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物。

6.ABCD

解析思路：資源稅的應(yīng)稅資源產(chǎn)品包括煤炭、石油、天然氣和礦產(chǎn)資源。

三、判斷題

1.√

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。

3.√

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶和在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的非居民個(gè)人。

4.√

解析思路：關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)出口商品的收貨人或發(fā)貨人。

5.√

解析思路：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個(gè)人。

6.√

解析思路：資源稅的納稅義務(wù)人是開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人。

四、簡(jiǎn)答題

1.銷售貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)；銷售不動(dòng)產(chǎn)；出口貨物。

解析思路：增值稅的征收范圍包括上述四個(gè)方面。

2.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠；小型微利企業(yè)優(yōu)惠；減半征收企業(yè)所得稅；加速折舊等。

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括上述幾個(gè)方面。

3.工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

解析思路：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括上述幾個(gè)方面。

4.最惠國(guó)稅率；協(xié)定稅率；特惠稅率；普通稅率；關(guān)稅配額稅率。

解析思路：關(guān)稅的稅率分為上述幾個(gè)方面。

5.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售新建商品住房的，免征土地增值稅；對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售新建商品住房的，減半征收土地增值稅；對(duì)個(gè)人出售自有住房的，免征土地增值稅。

解析思路：土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括上述幾個(gè)方面。

五、論述題

1.增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是我國(guó)的三大主體稅種，在稅收制度中具有以下地位和作用：

（1）增值稅是我國(guó)最大的稅種，是財(cái)政收入的重要來(lái)源；

（2）企業(yè)所得稅是我國(guó)企業(yè)稅收體系的核心，對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義；

（3）個(gè)人所得稅是我國(guó)調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要手段。

解析思路：從增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅在稅收制度中的地位和作用分別進(jìn)行論述。

2.關(guān)稅、土地增值稅、資源稅是我國(guó)稅收制度中的重要稅種，在稅收制度中具有以下地位和作用：

（1）關(guān)稅是保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、維護(hù)國(guó)家利益的重要手段；

（2）土地增值稅是調(diào)節(jié)土地收益分配、實(shí)現(xiàn)土地資源合理配置的重要手段；

（3）資源稅是促進(jìn)資源節(jié)約和合理利用、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

解析思路：從關(guān)稅、土地增值稅和資源稅在稅收制度中的地位和作