困難企業(yè)欠稅管理制度

困難企業(yè)欠稅管理制度一、總則（一）目的為加強對困難企業(yè)欠稅的管理，規(guī)范欠稅行為，保障國家稅收收入，維護稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本地區(qū)范圍內(nèi)因經(jīng)營困難等原因?qū)е聼o法按時足額繳納稅款的企業(yè)（以下簡稱“困難企業(yè)”）。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴格按照稅收法律法規(guī)對困難企業(yè)欠稅進行管理，確保管理行為合法合規(guī)。2.分類管理原則：根據(jù)困難企業(yè)的實際情況，進行分類管理，采取不同的管理措施。3.服務與管理并重原則：在加強欠稅管理的同時，注重為困難企業(yè)提供必要的服務和幫助，促進企業(yè)發(fā)展，提高其納稅能力。二、困難企業(yè)認定（一）認定標準1.因不可抗力，如風、火、水、地震等自然災害或其他不可預見、不可避免并不能克服的客觀情況，導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，造成納稅困難的。2.從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)，因國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化等原因，導致企業(yè)經(jīng)營虧損，難以按時足額繳納稅款的。3.企業(yè)主要產(chǎn)品或服務屬于國家限制或淘汰類，因產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整等原因，導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，無力繳納稅款的。4.其他經(jīng)稅務機關認定的確實存在經(jīng)營困難，無法按時足額繳納稅款的情形。（二）認定程序1.企業(yè)申請：困難企業(yè)應在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關提出書面申請，如實填寫《困難企業(yè)欠稅認定申請表》，并提交相關證明材料，包括財務報表、納稅申報表、受災證明、政策調(diào)整文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整相關文件等。2.稅務機關受理：主管稅務機關收到企業(yè)申請后，對申請材料進行初步審核，符合受理條件的予以受理，并出具《困難企業(yè)欠稅認定申請受理通知書》；不符合受理條件的，告知企業(yè)不予受理的理由。3.實地核查：稅務機關受理申請后，應安排工作人員對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行實地核查，核實企業(yè)申請的真實性和準確性。實地核查內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務狀況、納稅情況等。4.審核認定：稅務機關根據(jù)實地核查情況及相關證明材料，對企業(yè)是否符合困難企業(yè)認定標準進行審核。審核通過的，予以認定，并出具《困難企業(yè)欠稅認定通知書》；審核不通過的，向企業(yè)下達《不予認定困難企業(yè)欠稅通知書》，并說明理由。（三）動態(tài)管理1.定期復查：稅務機關對已認定的困難企業(yè)進行定期復查，一般每年復查一次。復查內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況的變化、納稅能力的恢復情況等。2.情況變更報告：困難企業(yè)在認定后，如經(jīng)營狀況、納稅能力等情況發(fā)生重大變化，應及時向主管稅務機關報告。稅務機關根據(jù)企業(yè)報告情況，重新評估其是否仍符合困難企業(yè)認定標準。3.重新認定：經(jīng)復查或評估，發(fā)現(xiàn)困難企業(yè)已不符合認定標準的，稅務機關應及時取消其困難企業(yè)資格，并下達《取消困難企業(yè)欠稅認定通知書》。三、欠稅管理措施（一）欠稅登記1.主管稅務機關對困難企業(yè)的欠稅情況進行詳細登記，建立欠稅臺賬，記錄欠稅企業(yè)名稱、納稅人識別號、欠稅稅種、欠稅金額、欠稅所屬期等信息。2.欠稅臺賬應定期更新，確保數(shù)據(jù)的準確性和及時性。（二）納稅申報管理1.困難企業(yè)應按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限和內(nèi)容，如實進行納稅申報。2.稅務機關對困難企業(yè)的納稅申報進行嚴格審核，如發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)不實或存在其他問題，及時通知企業(yè)進行更正。（三）稅款催繳1.稅務機關對困難企業(yè)的欠稅情況進行定期催繳，向企業(yè)下達《催繳稅款通知書》，明確告知企業(yè)欠稅金額、欠稅所屬期、催繳期限等內(nèi)容，并要求企業(yè)限期繳納稅款。2.催繳期限屆滿后，如企業(yè)仍未繳納稅款，稅務機關可采取進一步的催繳措施，如上門催繳、電話催繳、短信催繳等。（四）稅收保全措施1.對經(jīng)催繳仍不繳納欠稅的困難企業(yè)，稅務機關可依法采取稅收保全措施，如凍結(jié)企業(yè)銀行存款、查封、扣押企業(yè)財產(chǎn)等。2.稅務機關采取稅收保全措施時，應嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序進行，確保措施的合法性和合理性。（五）強制執(zhí)行措施1.對采取稅收保全措施后仍不繳納欠稅的困難企業(yè)，稅務機關可依法采取強制執(zhí)行措施，如拍賣、變賣企業(yè)財產(chǎn)等，以抵繳欠稅。2.強制執(zhí)行措施的實施應遵循法定程序，保障企業(yè)的合法權益。（六）欠稅公告1.稅務機關定期對困難企業(yè)的欠稅情況進行公告，公告內(nèi)容包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、欠稅金額、欠稅所屬期等。2.欠稅公告應通過稅務機關官方網(wǎng)站、辦稅服務廳公告欄等渠道進行，接受社會監(jiān)督。四、困難企業(yè)幫扶措施（一）政策輔導1.稅務機關定期組織困難企業(yè)參加稅收政策輔導培訓，幫助企業(yè)了解稅收法律法規(guī)和相關政策，提高企業(yè)的納稅意識和財務管理水平。2.針對困難企業(yè)的實際情況，為企業(yè)提供個性化的稅收政策咨詢服務，解答企業(yè)在納稅過程中遇到的問題。（二）緩繳稅款1.對符合條件的困難企業(yè)，稅務機關可根據(jù)企業(yè)申請，依法批準其緩繳稅款。緩繳期限最長不得超過三個月。2.企業(yè)申請緩繳稅款時，應提交書面申請，說明緩繳理由、緩繳期限等內(nèi)容，并提供相關證明材料。（三）稅收優(yōu)惠政策落實1.稅務機關加強對困難企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和輔導，確保企業(yè)及時了解并享受相關稅收優(yōu)惠政策。2.對符合稅收優(yōu)惠政策條件的困難企業(yè)，稅務機關及時辦理減免稅審批手續(xù)，確保企業(yè)應享盡享稅收優(yōu)惠。（四）協(xié)調(diào)解決困難1.稅務機關積極與政府相關部門溝通協(xié)調(diào)，共同研究解決困難企業(yè)面臨的問題，幫助企業(yè)改善經(jīng)營狀況，提高納稅能力。2.對因資金周轉(zhuǎn)困難等原因?qū)е录{稅困難的企業(yè)，稅務機關可協(xié)調(diào)金融機構為企業(yè)提供融資支持。五、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務機關建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對困難企業(yè)欠稅管理工作的監(jiān)督檢查，確保管理工作依法依規(guī)進行。2.定期對困難企業(yè)欠稅管理工作進行內(nèi)部審計，檢查欠稅登記、稅款催繳、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等工作的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）外部監(jiān)督1.主動接受社會監(jiān)督，及時處理納稅人及社會各界對困難企業(yè)欠稅管理工作的投訴和舉報。2.定期向社會公開困難企業(yè)欠稅管理工作情況，接受社會公眾的監(jiān)督和評價。（三）考核評價1.建立困難企業(yè)欠稅管理工作考核評價制度，對稅務機關相關部門和工作人員的工作進行考核評價。2.考核評價內(nèi)容包括困難企業(yè)認定的準確性、欠稅管理措施的執(zhí)行情況、幫扶措施的落實效果等。3.將考核評價結(jié)果與部門和個人的績效掛鉤，對工作成績突出的部門和個人給予表彰和獎勵；對工作不力的部門和個人進行批評教育，并責令限期整改。六、法律責任（一）企業(yè)責任1.困難企業(yè)未按照本制度規(guī)定如實申請認定或提供虛假證明材料的，稅務機關應責令其限期改正，并按照稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定予以處罰。2.困難企業(yè)經(jīng)認定后，未按照規(guī)定期限繳納稅款或采取其他逃避納稅義務行為的，稅務機關應依法追繳稅款、滯納金，并按照稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定予以處罰。（二）稅務機關責任1.稅務機關工作人員在困難企業(yè)欠稅管理工作中，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等行為的，依法給予行政處分；