全面預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)方案某著名企業(yè)新奧燃?xì)庳?cái)務(wù)管理咨詢VIP

第四階段交付品某著名企業(yè)管理咨詢2004年第a.零星采購固定資產(chǎn)購置預(yù)算編制零星固定資產(chǎn)購置預(yù)算主要包括各部門采購的生產(chǎn)用零星設(shè)備，非生產(chǎn)用的辦公用的設(shè)備和軟件的預(yù)算，包括生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用車輛。成員企業(yè)各級(jí)部門在每季度末根據(jù)生產(chǎn)及辦公設(shè)備的現(xiàn)狀、人員變動(dòng)等引起的業(yè)務(wù)需求，預(yù)測(cè)其辦公設(shè)備、軟件等方面的需求。零星設(shè)備購置申請(qǐng)需要填報(bào)申請(qǐng)?jiān)O(shè)備的種類、數(shù)量、擺放位置和采購原因及用途、成本。各負(fù)責(zé)部門根據(jù)自己的職責(zé)范圍規(guī)定相應(yīng)的采購標(biāo)準(zhǔn)，由預(yù)算審批部門進(jìn)行審核批準(zhǔn)。本次改進(jìn)后的零星采購固定資產(chǎn)主要是將非資本性支出的部分剔除出來，例如房屋租賃費(fèi)用，食堂費(fèi)用等通過相應(yīng)部門的管理費(fèi)用來申報(bào)，由于零星采購的固定資產(chǎn)數(shù)數(shù)量不多，因次，將其合并到一來匯總申報(bào)，只是在這中將其進(jìn)一部分類為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，辦公設(shè)備，車輛及其他，相應(yīng)的投資匯總表里也將行政設(shè)施建設(shè)計(jì)劃和車輛購買計(jì)劃合并到一起，如果新奧管理層認(rèn)為車輛采購確有必要單列，將其單獨(dú)列表也可。原技術(shù)改造項(xiàng)目中的其他設(shè)備的購置部分轉(zhuǎn)入零星固定資產(chǎn)采購的生產(chǎn)性零星固定資產(chǎn)采購部分。b.項(xiàng)目性資本支出預(yù)算編制本次計(jì)劃預(yù)算編制主要是根據(jù)項(xiàng)目管理的方向進(jìn)行改進(jìn)，項(xiàng)目的分類延續(xù)了新奧燃?xì)獾哪壳暗姆诸惞芾矸绞?，只是增加了單一?xiàng)目計(jì)劃表，通過單一項(xiàng)目計(jì)劃表加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的計(jì)劃管理和考核，并在此基礎(chǔ)上，通過其他的計(jì)劃表格，分類匯總各種項(xiàng)目，并基本上繼承原有的編制方法，使得計(jì)劃編制的依據(jù)更清晰，有據(jù)可依。新增加的項(xiàng)目執(zhí)行分析表，也是基于單一項(xiàng)目基礎(chǔ)上展開的，這樣就建立了一個(gè)基于項(xiàng)目管理為基礎(chǔ)的資本性支出預(yù)算體系。單一建設(shè)項(xiàng)目表：通過對(duì)項(xiàng)目成本的分解及投資計(jì)劃跨度，將項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)資源的需求進(jìn)行了詳細(xì)分解，各成員企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)，將項(xiàng)目的成本分解為，設(shè)備投資、軟件投資、安裝成本、土建成本，工程管理成本，土地所有權(quán)投資，其他投資等七個(gè)部分，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)將項(xiàng)目的全部投資成本分配到這七個(gè)部分，并且詳細(xì)列明各個(gè)部分的具體內(nèi)容，例如設(shè)備投資，應(yīng)當(dāng)列明詳細(xì)的設(shè)備名稱，根據(jù)歷史和詢價(jià)結(jié)果，估計(jì)成本，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)填寫該表格，并且對(duì)計(jì)劃的準(zhǔn)確性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。其余的四表（管網(wǎng)建設(shè)計(jì)劃，場(chǎng)站建設(shè)計(jì)劃，技改項(xiàng)目計(jì)劃，非生產(chǎn)性基建改造計(jì)劃）均根據(jù)各分類項(xiàng)目的單一項(xiàng)目詳細(xì)計(jì)劃預(yù)算匯總編制。項(xiàng)目支出執(zhí)行分析表：該分析表也是基于單一項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，項(xiàng)目的計(jì)劃投資總額是單一項(xiàng)目申報(bào)表中的項(xiàng)目投資計(jì)劃合計(jì)數(shù)，在滾動(dòng)預(yù)算的編制基礎(chǔ)上，每到季度末，各成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一季度的資本性投資計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的評(píng)估，匯總合計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生的開支（分解到具體的項(xiàng)目開支分類），預(yù)計(jì)項(xiàng)目完工還需要的投資額（ETC），并將開支的計(jì)劃時(shí)間從新調(diào)整，分解到未來（首季度按三個(gè)月詳細(xì)估計(jì)，其余按季度分解），該分析表格同時(shí)為資本性開支的滾動(dòng)性預(yù)算（項(xiàng)目部分）編制提供了基礎(chǔ)。項(xiàng)目根據(jù)估計(jì)的實(shí)際完工成本同最初的計(jì)劃完工成本的對(duì)比，通過成本差異率（VOC）的分析來考核成員企業(yè)的項(xiàng)目管理水平。固定資產(chǎn)處置計(jì)劃表：本表格根據(jù)各部門預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)處置提供計(jì)劃管理，根據(jù)要處置的資產(chǎn)的帳面價(jià)值，累計(jì)折舊及評(píng)估的處理殘值來編制。列明固定資產(chǎn)的卡片編號(hào)，匯總?cè)?xiàng)指標(biāo)，經(jīng)財(cái)務(wù)符合后上報(bào)。直接同固定資產(chǎn)預(yù)算表相連接。資本性預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)同項(xiàng)目管理的技術(shù)和理念緊密結(jié)合，經(jīng)營計(jì)劃部在收到各項(xiàng)目發(fā)起部門簽發(fā)/上報(bào)的各部門項(xiàng)目申請(qǐng)匯總表后，需要重點(diǎn)檢查各部門：所報(bào)項(xiàng)目定義和范圍的正確性，項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)的充分性和必要性，項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)性、項(xiàng)目分類的正確性、項(xiàng)目投資估算的準(zhǔn)確性、項(xiàng)目所需資金使用計(jì)劃時(shí)間的準(zhǔn)確性、項(xiàng)目效益分析的合理性在這里，需要注意的是兩個(gè)口徑的銜接問題：一個(gè)是滾動(dòng)預(yù)算口徑，另一個(gè)是年度預(yù)算口徑。在表中我們可以看到，＋1季、＋2季…，這一表達(dá)方式主要是為了使表格適用于所有的滾動(dòng)預(yù)算周期。而日歷年2004年和2005－（代表2005年及以后）所包含的季度則隨著每個(gè)滾動(dòng)周期的不同而有所不同。接下來的主要的任務(wù)是匯總出當(dāng)年可分配預(yù)算額度的大小。在對(duì)項(xiàng)目匯總結(jié)果的分析中我們發(fā)現(xiàn)，在目前項(xiàng)目申報(bào)的水平時(shí)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資估算的誤差受素的影響，水分很大，必須經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)整才有可能估算出較為真實(shí)合理的投資需求及可分配資金數(shù)量。整個(gè)調(diào)整的思路可以由下圖表示。其中值得注意的是：對(duì)在建工程資金需求的統(tǒng)計(jì)是否準(zhǔn)確。尤其是對(duì)工期超過1年以上的在建工程（除長期基建項(xiàng)目外），需要檢查其未完工的原因，是否有必要投入新的資金建完。對(duì)于各部門上報(bào)的項(xiàng)目，其投資估算是否準(zhǔn)確和合理，是否有漏報(bào)，計(jì)算依據(jù)是什么。項(xiàng)目的配套工程和連帶投資是否考慮？多頭報(bào)出的項(xiàng)目是否合并考慮？對(duì)現(xiàn)有能力狀況的了解是否準(zhǔn)確某省市場(chǎng)判斷是否正確？對(duì)于已批準(zhǔn)的當(dāng)期項(xiàng)目，管理計(jì)劃部則以陸續(xù)下達(dá)計(jì)劃任務(wù)書的形式批準(zhǔn)開始。對(duì)于沒有下達(dá)計(jì)劃任務(wù)書的項(xiàng)目，則需要在下一次滾動(dòng)計(jì)劃編制時(shí)予以確認(rèn)或調(diào)整。周而復(fù)始。編制匯總不同報(bào)表的編制匯總年度預(yù)算的編制匯總的總體思路仍然按照：首先產(chǎn)生利潤表的各分項(xiàng)表和資本性支出的各分項(xiàng)表，然后根據(jù)預(yù)算假設(shè)計(jì)算產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。此處產(chǎn)生利潤表可以作為考核的依據(jù)之一，資產(chǎn)負(fù)債表是作為一些融資性活動(dòng)的依據(jù)，而現(xiàn)金流量表只是作為總體預(yù)測(cè)的大致方向，并不用于實(shí)際的管理經(jīng)營，而用于實(shí)際管理經(jīng)營的管理工具是滾動(dòng)預(yù)測(cè)中產(chǎn)生的資金預(yù)算。成員企業(yè)向總部層面的報(bào)表的編制匯總年度預(yù)算中資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表都進(jìn)行符合會(huì)計(jì)原則的合并；滾動(dòng)預(yù)測(cè)中損益表進(jìn)行符合會(huì)計(jì)原則的合并，現(xiàn)金流量表通過簡(jiǎn)單加總的方式進(jìn)行匯總。燃?xì)饪毓蓪用娴呢?cái)務(wù)預(yù)算合并說明根據(jù)新奧燃?xì)饽壳暗娜骖A(yù)算表格，增加燃?xì)饧瘓F(tuán)層面的合并模板：為了方便燃?xì)饧瘓F(tuán)的合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、合并預(yù)計(jì)損益表和合并現(xiàn)金流量表，在財(cái)務(wù)預(yù)算模塊－成員企業(yè)層面增加表BF35:往來統(tǒng)計(jì)表；在燃?xì)饪毓蓪用嬖鋈缦卤砀瘢築FC02合并預(yù)計(jì)損益表BFC03合并現(xiàn)金流量表BFC04合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表及損益表編制底稿BFC05合并現(xiàn)金流量表編制底稿BFC06合并抵消及調(diào)整分錄BFC07合并往來統(tǒng)計(jì)表合并抵消處理預(yù)算合并需要抵消的內(nèi)容包括預(yù)計(jì)往來及交易。預(yù)計(jì)往來及交納入燃?xì)饧瘓F(tuán)合并預(yù)算報(bào)表編制范圍內(nèi)的各成員公司間預(yù)計(jì)發(fā)生的往來和交易。合并預(yù)算的主要抵銷內(nèi)容包括：長期股權(quán)投資—所有者權(quán)益項(xiàng)目往來項(xiàng)目交（主要為提供勞務(wù)、服務(wù)等交易）其他項(xiàng)目往來和交往來和交為起點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以保證統(tǒng)計(jì)內(nèi)容的完整性以及交應(yīng)的往來科目和損益科目的配比?？梢詤⒄障卤磉M(jìn)行往來和交計(jì)：往來類型對(duì)方單位預(yù)計(jì)本期發(fā)生金額對(duì)應(yīng)損益科目對(duì)應(yīng)往來科目往來期初余額預(yù)計(jì)本期收回／付出金額預(yù)計(jì)往來科目期末余額1、往來事項(xiàng)12、往來事項(xiàng)23、往來事項(xiàng)34、往來事項(xiàng)45、…...年度預(yù)算審核預(yù)算審核和調(diào)整是年度預(yù)算中最為關(guān)鍵的步驟之一。預(yù)算審核和調(diào)整的過程是預(yù)算制定者和領(lǐng)導(dǎo)者的協(xié)調(diào)過程。預(yù)算制定者和預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)者需要權(quán)衡輕重，制定適合的努力目標(biāo)。預(yù)算審核和調(diào)整是一個(gè)從下而上，直至最高管理層，層層審核的過程。在預(yù)算審核的設(shè)計(jì)中，在含有聯(lián)合基數(shù)確定法的設(shè)計(jì)和不含有聯(lián)合基數(shù)確定法的設(shè)計(jì)下略有區(qū)別，如下所示。聯(lián)合基礎(chǔ)確定法使用下的預(yù)算審核目標(biāo)確定：各個(gè)責(zé)任主體主要職能成員企業(yè)組織編制部門原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu)代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核并提出調(diào)整意見，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行申報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行初步審核并提出調(diào)整意見，發(fā)揮靠近經(jīng)營管理的信息優(yōu)勢(shì)控股牽頭編制部門代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行主要的審核工作，并提出調(diào)整意見預(yù)算管理委員會(huì)高級(jí)管理層和專業(yè)技術(shù)人員都參與進(jìn)行審核，并由高級(jí)管理層進(jìn)行最終的審定計(jì)劃預(yù)算：各個(gè)責(zé)任主體主要職能成員企業(yè)組織編制部門原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu)代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行上報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行原則性復(fù)核（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）控股牽頭編制部門代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行原則性復(fù)核工作（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）預(yù)算管理委員會(huì)高級(jí)管理層和專業(yè)技術(shù)人員了解相關(guān)的計(jì)劃預(yù)算，并且備案（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）非聯(lián)合基數(shù)確定法下的預(yù)算審核在非聯(lián)合基數(shù)確定法下的預(yù)算審核，目標(biāo)確定和計(jì)劃預(yù)算采用同樣的審核流程：各個(gè)責(zé)任主體主要職能成員企業(yè)組織編制部門原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu)代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核并提出調(diào)整意見，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行申報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行初步審核并提出調(diào)整意見，發(fā)揮靠近經(jīng)營管理的信息優(yōu)勢(shì)控股牽頭編制部門代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行主要的審核工作，并提出調(diào)整意見預(yù)算管理委員會(huì)高級(jí)管理層和專業(yè)技術(shù)人員都參與進(jìn)行審核，并由高級(jí)管理層進(jìn)行最終的審定滾動(dòng)預(yù)測(cè)滾動(dòng)預(yù)測(cè)方法論概述滾動(dòng)預(yù)測(cè)又稱“永續(xù)預(yù)算”或“連續(xù)預(yù)算”，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限（如五個(gè)季度）的預(yù)算。其基本特點(diǎn)是，凡預(yù)算執(zhí)行過一個(gè)季度后，即根據(jù)前一季度的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行過程中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余四個(gè)季度加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)季度，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持五個(gè)季度的預(yù)算期。作為公司全面預(yù)算管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)已在越來越多的公司得到實(shí)施。當(dāng)期季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)通常應(yīng)當(dāng)在下期第一月度月初之前完成，預(yù)測(cè)的內(nèi)容是今后五個(gè)季度的經(jīng)營業(yè)績(jī)。由于公司在每個(gè)季度末都進(jìn)行預(yù)測(cè)，所以在被預(yù)測(cè)的五個(gè)季度中，有四個(gè)季度是根據(jù)管理人員掌握的最新情況對(duì)上次預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，另外一個(gè)季度是最新的預(yù)測(cè)內(nèi)容。滾動(dòng)預(yù)測(cè)使管理者不斷地調(diào)整對(duì)未來公司經(jīng)營的認(rèn)識(shí)和估計(jì)，在此基礎(chǔ)上針對(duì)公司內(nèi)外部條件的變化制定業(yè)務(wù)策略。滾動(dòng)預(yù)測(cè)必然形成預(yù)測(cè)目標(biāo)。預(yù)測(cè)目標(biāo)是成員企業(yè)在年度運(yùn)營中不斷滾動(dòng)調(diào)整的短期目標(biāo)。預(yù)測(cè)目標(biāo)是成員企業(yè)應(yīng)該持續(xù)達(dá)到的目標(biāo)，但目標(biāo)本身不受上級(jí)考核。預(yù)測(cè)目標(biāo)同樣以關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)為載體，在原則上，根據(jù)預(yù)測(cè)版本計(jì)算出來的年度預(yù)測(cè)目標(biāo)應(yīng)該與年度預(yù)算目標(biāo)相符。燃?xì)饪毓赏ㄟ^觀察成員企業(yè)預(yù)測(cè)目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)之間的差距，來評(píng)價(jià)成員企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期完成程度，從而幫助燃?xì)饪毓筛玫剡M(jìn)行決策。實(shí)施季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)的優(yōu)點(diǎn)在于：擺脫以考核目標(biāo)為中心而編制計(jì)劃預(yù)算的問題。滾動(dòng)預(yù)測(cè)也強(qiáng)調(diào)指標(biāo)，但它強(qiáng)調(diào)的是每天從指標(biāo)分析中發(fā)現(xiàn)變化的因子、處理變化，指標(biāo)考核只是年底的事。只有把行為者的日常關(guān)注從完成指標(biāo)轉(zhuǎn)移到優(yōu)化行為上，才會(huì)使預(yù)算水份越來越少，也更能促進(jìn)指標(biāo)考核的嚴(yán)肅性；在公司中形成持續(xù)計(jì)劃的工作思路和方法，迫使管理人員看得比當(dāng)期財(cái)務(wù)年度更遠(yuǎn)。理者的管理視野都有一個(gè)“截止期”，只關(guān)注本企業(yè)截止到本年年底的經(jīng)營情況，而滾動(dòng)預(yù)測(cè)改變了公司僅在每年的第三季度才開始考慮未來的做法；傳統(tǒng)的全面預(yù)算為便于將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，通常按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行編制，但是由于預(yù)算期較長，因而編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于預(yù)測(cè)未來預(yù)算期的某些活動(dòng)，特別是對(duì)預(yù)算期的后半階段，往往只能提出一個(gè)比較籠統(tǒng)的預(yù)算，從而給預(yù)算的執(zhí)行帶來種種困難。另外，由于各種內(nèi)外部因素的不確定性，造成預(yù)算在執(zhí)行過程中往往會(huì)有所變動(dòng)，而原有預(yù)算卻未能及時(shí)調(diào)整。滾動(dòng)預(yù)測(cè)是全面預(yù)算管理的核心部分，是傳統(tǒng)預(yù)算的延展和補(bǔ)充。滾動(dòng)預(yù)測(cè)的好處在于促使計(jì)劃預(yù)算更加迅速地反映和適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境的變化，通過更頻繁的預(yù)測(cè)，確定新的環(huán)境因素和驅(qū)動(dòng)因素指標(biāo)，及時(shí)將各種變化體現(xiàn)在新的業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配方案和財(cái)務(wù)價(jià)值架構(gòu)中，進(jìn)而使業(yè)務(wù)決策某省市場(chǎng)；提供了每季更新一次計(jì)劃的機(jī)會(huì)。每季度預(yù)測(cè)時(shí)點(diǎn)以前的實(shí)際數(shù)加上年底以前的預(yù)測(cè)數(shù)就形成了對(duì)本年的最新的預(yù)測(cè)數(shù)，可以與全年預(yù)算作比較分析和趨勢(shì)分析；將過去年底集中完成的預(yù)算工作部分分散到年中的各個(gè)時(shí)期。滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的要點(diǎn)內(nèi)容上，以重點(diǎn)性為重點(diǎn)，覆蓋燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)主要管理關(guān)注的經(jīng)營事項(xiàng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)，非重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)可以進(jìn)行一些簡(jiǎn)化；結(jié)果上，以和考核指標(biāo)相關(guān)的預(yù)算、資金預(yù)算和資本性支出預(yù)算為重點(diǎn)，產(chǎn)生和上述表格相關(guān)的表；定位上，無論是哪種方式的考核，滾動(dòng)預(yù)測(cè)都作為管理的工具，而和考核相分離；考核上，針對(duì)滾動(dòng)預(yù)測(cè)中次季的執(zhí)行差異的準(zhǔn)確性進(jìn)行考核，和考核指標(biāo)無關(guān)；形式上，以跨年度的1個(gè)季度加上4個(gè)季度進(jìn)行，第一個(gè)季度進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制，帶有執(zhí)行剛性的特征，后面季度進(jìn)行一定的預(yù)測(cè)。滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的適用性季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)試編期間，其主要內(nèi)容為損益預(yù)算。待季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)逐步完善后，再將現(xiàn)金流量、資本性支出、財(cái)務(wù)狀況等預(yù)算納入季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)范疇；季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)中第1個(gè)季度預(yù)算作為節(jié)點(diǎn)控制，其目標(biāo)具有較強(qiáng)的剛性特點(diǎn)，這是年度預(yù)算實(shí)現(xiàn)的基本保障，后幾個(gè)季度作為預(yù)測(cè)，并對(duì)其預(yù)測(cè)精度進(jìn)行相應(yīng)評(píng)價(jià)。編制季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)難點(diǎn)在于要始終不斷地對(duì)公司未來五個(gè)季度內(nèi)的經(jīng)營環(huán)境有一較詳細(xì)的分析，尤其是某省市場(chǎng)形勢(shì)的判斷難度很大。但是目前在新奧已經(jīng)建立了某省市場(chǎng)預(yù)測(cè)機(jī)制的情況下，更加有某省市場(chǎng)信息向財(cái)務(wù)信息和管理信息進(jìn)行轉(zhuǎn)換滾動(dòng)預(yù)測(cè)和年度預(yù)算的關(guān)系在引入聯(lián)合基數(shù)確定法的情況下，年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)實(shí)際上是一個(gè)完整的整體，年度預(yù)算實(shí)際上就是滾動(dòng)預(yù)測(cè)到一個(gè)自然年度的反映；在細(xì)度上，年度預(yù)算是按照十二個(gè)月進(jìn)行的，滾動(dòng)預(yù)測(cè)是按照次季三個(gè)月加上四個(gè)季度進(jìn)行完成的，年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)構(gòu)成預(yù)算管理的兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的過程，年度預(yù)算完成的相對(duì)細(xì)致為下一個(gè)整年的滾動(dòng)預(yù)測(cè)的完成奠定一個(gè)基本的信息基礎(chǔ)，之后的滾動(dòng)預(yù)測(cè)可以在這個(gè)信息基礎(chǔ)之上進(jìn)行有重點(diǎn)的更新，避免平時(shí)的重復(fù)工作；年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的重點(diǎn)有所不同，年度預(yù)算強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的全面性，同時(shí)，年度預(yù)算也構(gòu)成考核指標(biāo)的一個(gè)方面（完成下級(jí)上報(bào)數(shù)的上報(bào)），是構(gòu)成平衡計(jì)分卡的一個(gè)重要因素；而滾動(dòng)預(yù)測(cè)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的重要性，即對(duì)于重要項(xiàng)目在平時(shí)的全面關(guān)注，例如考核指標(biāo)項(xiàng)目的關(guān)注、資金情況的管制、資本性支出情況的關(guān)注等等，同時(shí)滾動(dòng)預(yù)測(cè)也構(gòu)成執(zhí)行差異考核的依據(jù)，強(qiáng)化的預(yù)算的控制職能。滾動(dòng)預(yù)測(cè)對(duì)于不同預(yù)算期間轉(zhuǎn)移的防范在原有預(yù)算年度編制和執(zhí)行的情況下，被考核的成員企業(yè)可能將對(duì)自身不利的項(xiàng)目通過一定隱蔽的手段進(jìn)行跨期間轉(zhuǎn)移下一個(gè)預(yù)算期間，例如：在年底預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)完成的情況下，將新的合同收入轉(zhuǎn)移到下年入帳，或者將部分超額的費(fèi)用進(jìn)行轉(zhuǎn)移入帳，以便獲得更多的預(yù)算考核收益；在此情況下，由于年度預(yù)算截止于年底，燃?xì)饪毓傻挠?jì)劃預(yù)算編制和管理部門無法得到任何下一年度的預(yù)算信息，缺乏防范預(yù)算項(xiàng)目期間轉(zhuǎn)移的手段；在未來的五個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)算中上述風(fēng)險(xiǎn)可以得到有效防范，因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)測(cè)的引入實(shí)際上將預(yù)算管理的視野從靜態(tài)的年度的范圍擴(kuò)展到動(dòng)態(tài)的跨年度范圍，在這種情景之下，燃?xì)饪毓傻挠?jì)劃預(yù)算的編制和管理部門可以在本預(yù)算期間對(duì)于未來的五個(gè)季度的期間的預(yù)算項(xiàng)目提前進(jìn)行了解，和在季度預(yù)測(cè)之間不相一致的內(nèi)容都可以作為發(fā)現(xiàn)舞弊的線索。滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的流程參見附表_滾動(dòng)預(yù)測(cè)流程。滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的參與人及職責(zé)分工機(jī)構(gòu)工作職責(zé)人員組成燃?xì)饪毓深A(yù)算管理委員會(huì)對(duì)滾頓預(yù)測(cè)作出原則性符合，可以詢問，但是不作審批性質(zhì)的答復(fù)所有的經(jīng)營管理部門領(lǐng)導(dǎo)和公司的高層管理層燃?xì)饪毓蔂款^計(jì)劃預(yù)算部門滾動(dòng)預(yù)測(cè)工作牽頭組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施保障，為預(yù)算合理性的判斷提供支持與建議，并完成原則性復(fù)核和計(jì)劃預(yù)算匯總計(jì)劃或者財(cái)務(wù)部門燃?xì)饪毓蓺w口管理預(yù)算負(fù)責(zé)人復(fù)核歸口的滾動(dòng)預(yù)測(cè)，提取有用信息向相關(guān)部門進(jìn)行反饋歸口管理管理部門負(fù)責(zé)人燃?xì)饪毓蓺w口管理預(yù)算協(xié)調(diào)人歸口管理滾動(dòng)預(yù)測(cè)的聯(lián)系人，協(xié)調(diào)工作，保證部門間的溝通，控制進(jìn)度歸口管理部門指定的工作人員區(qū)域協(xié)調(diào)中心對(duì)于預(yù)算的匯總進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的情況調(diào)查和了解，以確保計(jì)劃預(yù)算的適當(dāng)性以區(qū)域協(xié)調(diào)中心總經(jīng)理和各個(gè)總監(jiān)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人成員企業(yè)滾動(dòng)預(yù)測(cè)上報(bào)的最終責(zé)任承擔(dān)者和批準(zhǔn)人，同時(shí)也是滾動(dòng)預(yù)測(cè)的最重要的使用者成員企業(yè)負(fù)責(zé)人成員企業(yè)部門預(yù)算負(fù)責(zé)人對(duì)部門預(yù)測(cè)進(jìn)行決策與批準(zhǔn)，在日常管理中滾動(dòng)預(yù)測(cè)的使用者，根據(jù)管理的需要對(duì)滾動(dòng)預(yù)測(cè)的重點(diǎn)作出規(guī)定各部門二級(jí)經(jīng)理成員企業(yè)部門預(yù)算協(xié)調(diào)人協(xié)調(diào)、支持滾動(dòng)預(yù)測(cè)工作，作為財(cái)務(wù)部與各部門的聯(lián)系人，保證部門滾動(dòng)預(yù)測(cè)進(jìn)度各部門指定工作人員成員企業(yè)業(yè)務(wù)功能預(yù)算負(fù)責(zé)人從實(shí)際業(yè)務(wù)管理的角度出發(fā)負(fù)責(zé)功能預(yù)算費(fèi)用合理性，側(cè)重滾動(dòng)預(yù)測(cè)對(duì)于平時(shí)日常管理工作的作用成員企業(yè)各個(gè)職能部門成員企業(yè)業(yè)務(wù)功能預(yù)算協(xié)調(diào)人在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行少量協(xié)調(diào)工作成員企業(yè)各個(gè)職能部門預(yù)算填報(bào)人根據(jù)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素填報(bào)滾動(dòng)預(yù)測(cè)，根據(jù)各預(yù)算負(fù)責(zé)人的意見調(diào)整預(yù)算各部門具體業(yè)務(wù)執(zhí)行、負(fù)責(zé)人員滾動(dòng)預(yù)測(cè)準(zhǔn)備滾動(dòng)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)備參見年度預(yù)算的準(zhǔn)備，可以在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)成員企業(yè)實(shí)際的管理情況進(jìn)行增減。滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制前提假設(shè)參見年度預(yù)算，假設(shè)前提不變。預(yù)算編制綜述滾動(dòng)預(yù)算表格模板采用次季按三個(gè)月作出計(jì)劃和預(yù)算，然后隨后四個(gè)以季度的形式進(jìn)行業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算。采取1＋4的滾動(dòng)方式。表格整體思路與年度計(jì)劃和預(yù)算基本相同，不同之處主要體現(xiàn)在成本費(fèi)用仍沿用成員公司層面填列，不作細(xì)化處理。編制匯總由于滾動(dòng)預(yù)測(cè)的編制重點(diǎn)在于作為管理的工具，主要側(cè)重點(diǎn)在于利潤表和平時(shí)的資金計(jì)劃，因此在匯總的處理上也和年度計(jì)劃略有區(qū)別：不同報(bào)表的編制匯總滾動(dòng)預(yù)測(cè)的編制匯總只是包括損益表和資本性支出的加總匯總，資金計(jì)劃作為成員企業(yè)自身使用的管理報(bào)表只是上報(bào)備案（燃?xì)饪毓梢部梢赃M(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總），資產(chǎn)負(fù)債表在滾動(dòng)預(yù)測(cè)中不作特別要求，可以不予編制和上報(bào)。成員企業(yè)向總部層面的報(bào)表的編制匯總在匯總滾動(dòng)預(yù)測(cè)時(shí)候，燃?xì)饪毓傻挠?jì)劃和預(yù)算編制部門只對(duì)損益表和資本性支出表進(jìn)行匯總。詳細(xì)匯總，參見年度預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)測(cè)的審核在聯(lián)合基數(shù)法和非聯(lián)合基數(shù)法的情況下，滾動(dòng)預(yù)測(cè)的處理始終是相同的，都是作為成員企業(yè)和燃?xì)饪毓傻墓芾砉ぞ邅磉M(jìn)行的各個(gè)責(zé)任主體主要職能成員企業(yè)組織編制部門原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu)代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行上報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行原則性復(fù)核（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）控股牽頭編制部門代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行原則性復(fù)核工作（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）預(yù)算管理委員會(huì)高級(jí)管理層和專業(yè)技術(shù)人員了解相關(guān)的計(jì)劃預(yù)算，并且備案（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）預(yù)算的執(zhí)行和控制預(yù)算執(zhí)行控制的目的是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際需要，區(qū)分業(yè)務(wù)需求是預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)還是預(yù)算外事項(xiàng)，通過不同的管理政策和流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的有效控制，從而保證年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，及時(shí)有效的預(yù)算控制可以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)由某省市場(chǎng)環(huán)境和技術(shù)更新等原因所產(chǎn)生的變化，協(xié)助管理層及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算目標(biāo)的嚴(yán)肅性和指導(dǎo)性。聯(lián)合基數(shù)確定法在計(jì)劃預(yù)算中預(yù)算執(zhí)行的柔性預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)執(zhí)行預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)指已包括在各業(yè)務(wù)單位的業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算范圍、并得到預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的事項(xiàng)。在年度預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門是預(yù)算執(zhí)行的管理單位，負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算的跟蹤和監(jiān)督。經(jīng)營性支出預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)執(zhí)行納入年度經(jīng)營性支出預(yù)算的項(xiàng)目，在執(zhí)行時(shí)無須再次上報(bào)燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行審批，而直接由成員企業(yè)的預(yù)算控制部門核實(shí)后進(jìn)行執(zhí)行。各成員企業(yè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行情況，提出支付申請(qǐng)。支付申請(qǐng)應(yīng)得到各個(gè)部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部根據(jù)計(jì)劃和預(yù)算審核支付申請(qǐng)。如該項(xiàng)支付在預(yù)算范圍內(nèi)（按部門核算和業(yè)務(wù)功能核算）進(jìn)行相應(yīng)付款；如超出該事項(xiàng)的預(yù)算范圍（按部門核算或業(yè)務(wù)功能核算），財(cái)務(wù)部將暫停付款，要求各部門負(fù)責(zé)人提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。預(yù)算管理委員會(huì)審閱各部門預(yù)算負(fù)責(zé)人提出的預(yù)算追加申請(qǐng)，根據(jù)本部門、業(yè)務(wù)歸口部門、財(cái)務(wù)部對(duì)其合理性、緊迫性、重要性和資金的可行性分析結(jié)果，做出批準(zhǔn)與否的決定。財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算調(diào)整的結(jié)果，決定是否支付。在上述過程中，原則上由成員企業(yè)的管理層根據(jù)計(jì)劃和預(yù)算自行判斷相關(guān)的經(jīng)營性支出，不再向燃?xì)饪毓蓤?bào)批。如果遇到金額特別重大或者性質(zhì)特殊的項(xiàng)目，也可以酌情向燃?xì)饪毓蓤?bào)批或者備案。資本支出預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目執(zhí)行納入年度資本支出預(yù)算的項(xiàng)目，在執(zhí)行時(shí)，還要經(jīng)過項(xiàng)目執(zhí)行申請(qǐng)、審核和批準(zhǔn)的過程。預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目的核實(shí)主要目的是確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目是成員企業(yè)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目。業(yè)務(wù)歸口管理職能部門檢查申請(qǐng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否和已批準(zhǔn)的年度計(jì)劃相符；財(cái)務(wù)部檢查申請(qǐng)的預(yù)算是否和已批準(zhǔn)的年度預(yù)算相符。對(duì)于申請(qǐng)和已批準(zhǔn)計(jì)劃及預(yù)算不符的，歸口管理單位和財(cái)務(wù)部有權(quán)駁回申請(qǐng)；申請(qǐng)單位可執(zhí)行預(yù)算外項(xiàng)目管理流程。經(jīng)核實(shí)符合年度計(jì)劃和預(yù)算的項(xiàng)目，各業(yè)務(wù)單位可按申請(qǐng)書中確定的范圍、時(shí)間、資金額度等執(zhí)行。預(yù)算外項(xiàng)目執(zhí)行控制預(yù)算外事項(xiàng)是指在預(yù)算中未涉及的，因或外部因素導(dǎo)致的、經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)必須執(zhí)行的事項(xiàng)。年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)具有剛性。為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，各責(zé)任單位必須執(zhí)行預(yù)算外項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按照預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）管理流程提出申請(qǐng)。審批預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）時(shí)，應(yīng)區(qū)分導(dǎo)致預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的可控和不可控原因，并成為預(yù)算考核的依據(jù)。預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的責(zé)任單位提出申請(qǐng)，填寫預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）申請(qǐng)書，并由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）申請(qǐng)書包括申請(qǐng)執(zhí)行預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的原因、可帶來的利益、所包括的活動(dòng)內(nèi)容和金額、預(yù)計(jì)時(shí)間。由歸口管理部門審核預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的合理性、經(jīng)濟(jì)性和資金需求；財(cái)務(wù)部核實(shí)資金的可行性，確定能否在本年度內(nèi)安排。經(jīng)歸口管理部門和財(cái)務(wù)部核實(shí)之后，預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的申請(qǐng)。預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）一經(jīng)批準(zhǔn)，申請(qǐng)責(zé)任部門或責(zé)任人即可按申請(qǐng)書中確定的范圍、時(shí)間和資金額度等執(zhí)行。預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的執(zhí)行情況納入預(yù)算考核范圍。預(yù)算外項(xiàng)目的確定即構(gòu)成了如下的預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指由于環(huán)境或政策發(fā)生變化導(dǎo)致實(shí)際和預(yù)算發(fā)生偏差而產(chǎn)生預(yù)算外項(xiàng)目，由預(yù)算責(zé)任單位提出預(yù)算調(diào)整需求，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核和預(yù)算管理委員會(huì)的審批后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行的調(diào)整。不確定性與預(yù)算調(diào)整方式預(yù)算調(diào)整主要指預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整，是預(yù)算匯總審核完畢之后的子流程，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的不確定事項(xiàng)，主要是某省市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，需要重新安排預(yù)算原定的經(jīng)營計(jì)劃，或因經(jīng)營中發(fā)生意外事件而需要改動(dòng)原定計(jì)劃。在定義不確定性事項(xiàng)時(shí)候，項(xiàng)目組根據(jù)影響的正負(fù)程度將不確定性分類為正事項(xiàng)和負(fù)事項(xiàng)：正事項(xiàng)指的是不確定出現(xiàn)的對(duì)預(yù)算有正面影響的事項(xiàng)；負(fù)事項(xiàng)指的是不確定出現(xiàn)的對(duì)預(yù)算有負(fù)面影響的事項(xiàng)在區(qū)別不同不確定性事項(xiàng)對(duì)于考核影響的時(shí)候，項(xiàng)目組根據(jù)是否在原有成員企業(yè)上報(bào)計(jì)劃和預(yù)算中是否有所體現(xiàn)，將影響考核因素分為：相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)在預(yù)算中有所體現(xiàn)的正事項(xiàng)或者負(fù)事項(xiàng)；相關(guān)事項(xiàng)在預(yù)算中未有體現(xiàn)的正事項(xiàng)或負(fù)事項(xiàng)；上述說指出的“有所體現(xiàn)”指的是在成員上報(bào)的預(yù)算和計(jì)劃中已經(jīng)包括在內(nèi)了，可能在具體的預(yù)算金額和數(shù)量上可能有所不同的預(yù)算項(xiàng)目，例如：項(xiàng)目明細(xì)中已經(jīng)體現(xiàn)了某項(xiàng)目、發(fā)展用戶數(shù)明細(xì)中已經(jīng)體現(xiàn)了某個(gè)住宅小區(qū)。對(duì)于“有所體現(xiàn)”的正事項(xiàng)或者負(fù)事項(xiàng)原則上不予修改，考核目標(biāo)一經(jīng)確定，不再進(jìn)行調(diào)整；之所以如此處理，因?yàn)橛兴w現(xiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)包含了成員企業(yè)管理層的預(yù)測(cè)工作，由于預(yù)測(cè)量導(dǎo)致的偏差應(yīng)當(dāng)由成員企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)；對(duì)于沒有體現(xiàn)的項(xiàng)目的正事項(xiàng)或者負(fù)事項(xiàng)原則上可以進(jìn)行修改；之所以如此處理，在考核準(zhǔn)確性的情況下，沒有包括在滾動(dòng)預(yù)測(cè)中的事項(xiàng)可以認(rèn)為不確定性太大導(dǎo)致成員企業(yè)管理層無法預(yù)測(cè)，因此列入可以調(diào)整的項(xiàng)目；對(duì)于上述兩種不同的事項(xiàng)，則采用不同的考核處理方式：在成員企業(yè)上報(bào)的預(yù)算和計(jì)劃中已經(jīng)有體現(xiàn)的正事項(xiàng)或者負(fù)事項(xiàng)在聯(lián)合基數(shù)確定法的考核下可以完全依照事先確定的算法進(jìn)行計(jì)算；在此情況下，充分體現(xiàn)了成員企業(yè)管理層需要對(duì)自己事先作出的預(yù)測(cè)承擔(dān)責(zé)任，從而激勵(lì)成員企業(yè)的管理層更好的進(jìn)行預(yù)測(cè)，提高管理能力；在成員企業(yè)上報(bào)的預(yù)算和計(jì)劃中沒有體現(xiàn)的正事項(xiàng)在聯(lián)合基數(shù)確定法的考核下可以完全依照一定的折扣進(jìn)行分?jǐn)?shù)的增加或者扣減；對(duì)于正事項(xiàng)而言，如果成員企業(yè)考核結(jié)果在滿分之內(nèi)將不予采取任何調(diào)整或者處理方式，如果在考核在滿分之外，則采用上述兩種方法進(jìn)行處理；負(fù)事項(xiàng)無此限制。預(yù)算調(diào)整原則標(biāo)準(zhǔn)化原則：燃?xì)饪毓珊透鱾€(gè)成員企業(yè)在預(yù)算調(diào)整上，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和流程決定是否進(jìn)行調(diào)整和調(diào)整的幅度。建立嚴(yán)格、規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序。建立預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)，例如燃?xì)饪毓傻淖芳尤蝿?wù)；當(dāng)?shù)卣娜細(xì)庖?guī)劃發(fā)生重大變化；國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化；預(yù)算單位主要管理、經(jīng)營人員變動(dòng)；突發(fā)事件；上報(bào)的預(yù)算內(nèi)容嚴(yán)重不實(shí)等等；互動(dòng)原則：目前燃?xì)饪毓傻念A(yù)算管理是遵循自下而上收集信息，編訂指標(biāo)，然后自上而下下達(dá)指標(biāo)的過程。相應(yīng)的，在調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候，如果是成員企業(yè)要求，則要提出充分的理由；如果是燃?xì)饪毓烧{(diào)整也要說明依據(jù)，應(yīng)當(dāng)避免簡(jiǎn)單的一刀切的做法，要充分進(jìn)行互動(dòng)。在橫向上，各個(gè)部門之間就相關(guān)聯(lián)的預(yù)算部分進(jìn)行討論溝通，達(dá)成一致，保證信息數(shù)據(jù)的一致；記錄原則：在未來的預(yù)算體系中，任何的調(diào)整和變化都需要附上相關(guān)的附件。通過個(gè)人部門的工作成果和互動(dòng)的信息交流和記錄，將預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)不斷的固化在系統(tǒng)之中，有助于未來的進(jìn)一步的預(yù)算管理需要；相關(guān)原則：任何單一的預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整都需要考慮到與之相關(guān)指標(biāo)的調(diào)整，避免單獨(dú)調(diào)整一個(gè)指標(biāo)而導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系之內(nèi)出現(xiàn)矛盾。預(yù)算調(diào)整的流程與審批預(yù)算調(diào)整流程預(yù)算調(diào)整從流程看，預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)、上報(bào)、審批、下達(dá)的流程與預(yù)算編制流程并無本質(zhì)區(qū)別，都是遵循自下而上，自上而下的原則；所有的預(yù)算和調(diào)整由相關(guān)預(yù)算專業(yè)部門審批，目前的調(diào)整一般在半年和年底進(jìn)行，在年中和年底，燃?xì)饪毓蓱?yīng)有召開正式的預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議，總結(jié)半年預(yù)算情況，同時(shí)根據(jù)各成員企業(yè)的申請(qǐng)，決定是否調(diào)整預(yù)算。在未來的預(yù)算管理體系之中，對(duì)于預(yù)算的前提假設(shè)的調(diào)整也應(yīng)當(dāng)由燃?xì)饪毓苫蛘呤窃谌細(xì)饪毓傻闹笇?dǎo)下統(tǒng)一進(jìn)行。在燃?xì)饪毓深A(yù)算編制部門或是其他部門認(rèn)為發(fā)生了于編制預(yù)算時(shí)期預(yù)測(cè)不符的客觀情況的改變，可以要求召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議或是其常設(shè)機(jī)構(gòu)的會(huì)議，討論前提假設(shè)的修改。批準(zhǔn)，成員企業(yè)不得修改已經(jīng)決定了預(yù)算的計(jì)算方法或參數(shù)等前提假設(shè)。預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限預(yù)算調(diào)整由于權(quán)限的不同，對(duì)不同的調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批的標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)明確定義分層次和不同情況的預(yù)算調(diào)整審批流程，完成預(yù)算調(diào)整的審批流程之后需要同時(shí)根據(jù)同等金額調(diào)整上級(jí)下達(dá)數(shù)和下級(jí)上報(bào)數(shù)：不突破費(fèi)用總數(shù)，可自行調(diào)整；不影響利潤，但影響考核費(fèi)用，應(yīng)報(bào)燃?xì)饪毓上嚓P(guān)歸口管理部門和預(yù)算牽頭編制機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；影響成員企業(yè)利潤，需報(bào)燃?xì)饪毓深A(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)；不超過資本性支出批準(zhǔn)的年度計(jì)劃，燃?xì)饪毓上嚓P(guān)歸口管理部門和預(yù)算牽頭編制機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；超過資本性年度計(jì)劃或發(fā)生重大變化,經(jīng)成員企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和燃?xì)饪毓上嚓P(guān)歸口管理部門審查后報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。預(yù)算調(diào)整的需求匯總應(yīng)明確定義分層次和不同情況的預(yù)算調(diào)整審批流程；系統(tǒng)中統(tǒng)一定義調(diào)整的幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，符合標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整直接進(jìn)行，不符合的調(diào)整單獨(dú)上報(bào)審批；可以設(shè)置下級(jí)單位的調(diào)整授權(quán)，確保在燃?xì)饪毓傻闹笇?dǎo)下和圍內(nèi)授權(quán)；每次預(yù)算調(diào)整都需要將有影響的相關(guān)數(shù)據(jù)一并調(diào)整，并按照實(shí)現(xiàn)設(shè)定的假定和規(guī)則進(jìn)行勾稽的檢測(cè)，通過才能夠再次上報(bào)；在各個(gè)管理層次之間設(shè)定調(diào)整的審批額度；需要保證調(diào)整前后的多版本保留和調(diào)整數(shù)據(jù)的記錄，以便備份和查找。預(yù)算分析預(yù)算的分析體系是支持整合的計(jì)劃流程和業(yè)績(jī)管理的最重要的工具之一。沒有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的質(zhì)量難以保證，戰(zhàn)略與計(jì)劃的執(zhí)行也難以得到及時(shí)有效的反饋。在本次項(xiàng)目中分析的主要重點(diǎn)在于燃?xì)饪毓傻念A(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)警重要差異和引導(dǎo)溯源分析。預(yù)算執(zhí)行和分析年報(bào)的主要目的：為預(yù)算管理委員會(huì)提供反映全年預(yù)算執(zhí)行情況及其分析報(bào)告；通過對(duì)上年業(yè)務(wù)的預(yù)算的執(zhí)行情況以及對(duì)未來的業(yè)務(wù)預(yù)期，修改業(yè)務(wù)假設(shè)，為新一輪的年度預(yù)算進(jìn)行準(zhǔn)備；財(cái)務(wù)部應(yīng)基于全年各期預(yù)算執(zhí)行和分析報(bào)告，對(duì)全年預(yù)算的整體工作做綜合的檢查分析，并制定預(yù)算執(zhí)行和分析年報(bào)；根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的負(fù)責(zé)人和部門進(jìn)行績(jī)效考核預(yù)算分析的層面預(yù)算分析從計(jì)劃差異分析開始。這里的差異指制定的預(yù)算目標(biāo)和業(yè)績(jī)實(shí)際結(jié)果間的差異。分析目的是了解導(dǎo)致業(yè)績(jī)差異的潛在因素。在分析體系中，主要的分析層面如下：燃?xì)饪毓筛呒?jí)管理層分析；燃?xì)饪毓韶?cái)務(wù)和經(jīng)營分析；成員企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營分析。分析流程也是如此依序進(jìn)行，從而達(dá)到跟蹤差異，揭示深層問題，及時(shí)反饋戰(zhàn)略與計(jì)劃，有效支持決策的目的。預(yù)算分析的目的通過指標(biāo)分析進(jìn)行近期、中期和遠(yuǎn)期的企業(yè)經(jīng)營狀況的把握，并不斷和規(guī)劃、戰(zhàn)略、愿景進(jìn)行比較；通過預(yù)算項(xiàng)目的層層溯源，最終從數(shù)字差異歸結(jié)到經(jīng)營差異，有效的結(jié)合預(yù)算和經(jīng)營的兩個(gè)層面，避免預(yù)算的數(shù)字游戲；通過跨期間的預(yù)算分析揭示成員企業(yè)管理層的經(jīng)營管理思路和意圖；通過預(yù)算跨期間的預(yù)算項(xiàng)目的比較，幫助管理層在一個(gè)很長的期間內(nèi)建立更為全面和整體的管理印象和管理軌跡，更加有效的規(guī)避收入、成本、費(fèi)用的期間轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)算分析的基本原則數(shù)量重要性原則，即針對(duì)差異的金額和差異的比率重大的事項(xiàng)進(jìn)行分析；管理層級(jí)管理改進(jìn)要項(xiàng)燃?xì)饪毓芍贫〝?shù)量重要性原則，確定絕對(duì)量差異X和相對(duì)率Y，明確任何超過X且超過Y的差異都必須要求成員企業(yè)進(jìn)行分析；成員企業(yè)需要制定書面原則對(duì)成員企業(yè)針對(duì)上述差異必須進(jìn)行分析；性質(zhì)重要性原則，即針對(duì)性質(zhì)異?；蛘咧卮蟮氖马?xiàng)進(jìn)行分析；管理層級(jí)管理改進(jìn)要項(xiàng)燃?xì)饪毓芍贫〝?shù)量重要性原則，根據(jù)管理經(jīng)驗(yàn)和需要進(jìn)行判斷，將上述數(shù)量重要性原則沒有覆蓋的，在管理和經(jīng)營性質(zhì)上有疑問的，必須要求進(jìn)行例外分析的程序；成員企業(yè)需要制定書面原則對(duì)成員企業(yè)針對(duì)上述差異必須進(jìn)行分析；溯源分析原則；所有由于復(fù)合因素導(dǎo)致的差異都要通過財(cái)務(wù)角度，業(yè)務(wù)角度和組織角度的三重分解加以完成，即在財(cái)務(wù)上，應(yīng)當(dāng)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)方法的分解分析（例如杜邦分析法），直至分析到業(yè)務(wù)指標(biāo)（例如進(jìn)行價(jià)差和量差的分析）；在組織上，應(yīng)當(dāng)將較高級(jí)組織的指標(biāo)差異進(jìn)行分解分析到較低級(jí)組織的相應(yīng)指標(biāo)。除此之外，此種分析還針對(duì)前提假設(shè)的種種參數(shù)進(jìn)行溯源分析，檢查是否合理。分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的時(shí)候?qū)⒉糠帜呈∈袌?chǎng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)的詳細(xì)預(yù)算作為附件上報(bào)，作為財(cái)務(wù)信息的支持。在分析的時(shí)候要充分引證業(yè)務(wù)某省市場(chǎng)數(shù)據(jù)。管理層級(jí)管理改進(jìn)要項(xiàng)燃?xì)饪毓扇魏尾町惗夹枰蛎骷?xì)項(xiàng)目進(jìn)行分解，然后對(duì)分解項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)營層面的分析，在上述原則下明確下級(jí)要求上報(bào)主要科目的二級(jí)明細(xì)或者是計(jì)劃項(xiàng)目，以及相關(guān)憑證成員企業(yè)需要制定書面原則對(duì)成員企業(yè)針對(duì)上述差異必須進(jìn)行進(jìn)行提供相關(guān)的文檔支持；預(yù)算數(shù)據(jù)的差異分析在現(xiàn)有的方案情況下，預(yù)算差異分析分按照時(shí)間分為以下幾類，在分析的時(shí)候必須嚴(yán)格按照上面預(yù)算分析的基本原則進(jìn)行，不能夠籠統(tǒng)的說明一個(gè)概括性的原因。月度分析預(yù)算前提假設(shè)的分析分析定位：燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)；分析信息格式：相同；分析定位：主要分析；分析作用：對(duì)于預(yù)算的前提，例如收款政策、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固時(shí)間、稅款付款時(shí)間、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等等進(jìn)行即時(shí)的分析和調(diào)整，任何分析和調(diào)整都要立足于自身原來對(duì)于該項(xiàng)假設(shè)確定的檢討，從而使得調(diào)整之后或者下一個(gè)期間的假設(shè)設(shè)立的更加準(zhǔn)確；分析對(duì)象：要使用到預(yù)算前提假設(shè)的各個(gè)項(xiàng)目月度執(zhí)行結(jié)果和歷史同期比較比較分析分析定位：燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)；分析信息格式：相同；分析定位：主要分析；分析作用：因?yàn)闅v史同期的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營手段等信息類似，因此可以通過比較發(fā)現(xiàn)的原因來判斷各項(xiàng)主客觀因素，長期進(jìn)行此項(xiàng)分析可以更好幫助管理層把握每個(gè)經(jīng)營期間中可能出現(xiàn)的偶然和必然的趨勢(shì)；分析對(duì)象：全部的財(cái)務(wù)和經(jīng)營項(xiàng)目年度預(yù)算月度和月度執(zhí)行結(jié)果比較比較分析分析定位：燃?xì)饪毓?；分析信息格式：相同；分析定位：輔助分析；因?yàn)槟甓阮A(yù)算的月度信息的準(zhǔn)確性低于滾動(dòng)預(yù)測(cè)的月度信息，因此年度預(yù)算的月度信息對(duì)比分析僅僅作為參考使用；分析作用：通過分析比照實(shí)際情況和年度預(yù)算的差異，從而了解自身或者是成員企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，不斷修正預(yù)算中的誤差，提高對(duì)于企業(yè)整體經(jīng)營的管理經(jīng)驗(yàn)和感覺；分析對(duì)象：全部的財(cái)務(wù)和經(jīng)營項(xiàng)目滾動(dòng)預(yù)測(cè)月度和月度執(zhí)行結(jié)果比較分析分析定位：燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)；分析信息格式：相同；分析定位：主要分析；因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)測(cè)月度和月度執(zhí)行結(jié)果分析還要用于月度準(zhǔn)確性的考核，因此地位尤其突出；分析作用：通過分析比照實(shí)際情況和年度預(yù)算的差異，從而了解自身或者是成員企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，不斷修正預(yù)算中的誤差，提高對(duì)于企業(yè)整體經(jīng)營的管理經(jīng)驗(yàn)和感覺；和年度預(yù)算月度和月度執(zhí)行結(jié)果分析的區(qū)別在于本分析更加傾向于準(zhǔn)確性，而年度預(yù)算月度分析更加側(cè)重于全面性；分析對(duì)象：主要集中在利潤表、資本性支出和資金計(jì)劃的重點(diǎn)科目，例如銷售收入、銷售量、業(yè)務(wù)發(fā)展、工程施工、回款。滾動(dòng)預(yù)測(cè)月度和年度預(yù)算月度比較分析分析定位：燃?xì)饪毓桑环治鲂畔⒏袷剑合嗤?；分析定位：輔助分析；分析作用：通過分析比照月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)和月度年度預(yù)算的差異，主要是通過看預(yù)算和預(yù)測(cè)之間的差異和了解差異的原因，對(duì)成員企業(yè)的管理層的預(yù)測(cè)能力和水平進(jìn)行評(píng)估；分析對(duì)象：全部的財(cái)務(wù)和經(jīng)營項(xiàng)目季度分析將月度分析進(jìn)行匯總和重點(diǎn)突出的分析匯報(bào)月度分析中的全部分析在季度進(jìn)行匯總，并將重點(diǎn)的問題和差異提出進(jìn)行單獨(dú)的分析匯報(bào)，不另外單獨(dú)進(jìn)行分析；包括：預(yù)算前提假設(shè)的分析、季度執(zhí)行結(jié)果和歷史同期比較分析、年度預(yù)算季度和季度執(zhí)行結(jié)果比較分析、滾動(dòng)預(yù)測(cè)季度和季度執(zhí)行結(jié)果比較分析、滾動(dòng)預(yù)測(cè)季度和年度預(yù)算季度比較分析。同一季度在不同預(yù)算期間的對(duì)比分析分析定位：燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)；分析信息格式：相同；分析定位：輔助分析；分析作用：滾動(dòng)預(yù)測(cè)中進(jìn)行五個(gè)季度的預(yù)測(cè)，因此每個(gè)季度的預(yù)測(cè)都在其他的預(yù)測(cè)期間有相應(yīng)的數(shù)值，相應(yīng)的數(shù)值可以進(jìn)行趨勢(shì)分析，從而判斷成員企業(yè)管理層的管理預(yù)測(cè)能力，同時(shí)也可以從管理判斷不一致的數(shù)據(jù)中，找到可能的預(yù)算上報(bào)不實(shí)線索；成員企業(yè)自身可以通過上述的趨勢(shì)分析對(duì)自身的管理預(yù)測(cè)能力和水平進(jìn)行檢討和改進(jìn)；分析對(duì)象：主要集中在利潤表、資本性支出和資金計(jì)劃的重點(diǎn)科目，例如銷售收入、銷售量、業(yè)務(wù)發(fā)展、工程施工、回款。年度分析盡管基本的分析和月度的相同，但是為了方便高層管理者的使用和自身對(duì)于全年管理水平的審視。預(yù)算前提假設(shè)的分析分析定位：燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)；分析信息格式：相同；分析定位：主要分析；分析作用：對(duì)于預(yù)算的前提，例如收款政策、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固時(shí)間、稅款付款時(shí)間、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等等進(jìn)行即時(shí)的分析和調(diào)整，任何分析和調(diào)整都要立足于自身原來對(duì)于該項(xiàng)假設(shè)確定的檢討，從而使得調(diào)整之后或者下一個(gè)期間的假設(shè)設(shè)立的更加準(zhǔn)確；分析對(duì)象：要使用到預(yù)算前提假設(shè)的各個(gè)項(xiàng)目年度執(zhí)行結(jié)果和歷史同期比較比較分析分析定位：燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)；分析信息格式：相同；分析定位：主要分析；分析作用：因?yàn)闅v史同期的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營手段等信息類似，因此可以通過比較發(fā)現(xiàn)的原因來判斷各項(xiàng)主客觀因素，長期進(jìn)行此項(xiàng)分析可以更好幫助管理層把握每個(gè)經(jīng)營期間中可能出現(xiàn)的偶然和必然的趨勢(shì)；分析對(duì)象：全部的財(cái)務(wù)和經(jīng)營項(xiàng)目年度預(yù)算月度和年度執(zhí)行結(jié)果比較比較分析分析定位：燃?xì)饪毓?；分析信息格式：相同；分析定位：輔助分析；因?yàn)槟甓阮A(yù)算的月度信息的準(zhǔn)確性低于滾動(dòng)預(yù)測(cè)的月度信息，因此年度預(yù)算的月度信息對(duì)比分析僅僅作為參考使用；分析作用：通過分析比照實(shí)際情況和年度預(yù)算的差異，從而了解自身或者是成員企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，不斷修正預(yù)算中的誤差，提高對(duì)于企業(yè)整體經(jīng)營的管理經(jīng)驗(yàn)和感覺；分析對(duì)象：全部的財(cái)務(wù)和經(jīng)營項(xiàng)目滾動(dòng)預(yù)測(cè)和年度執(zhí)行結(jié)果比較分析分析定位：燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)；分析信息格式：相同；分析定位：主要分析；因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)測(cè)月度和月度執(zhí)行結(jié)果分析還要用于月度準(zhǔn)確性的考核，因此地位尤其突出；分析作用：通過分析比照實(shí)際情況和年度預(yù)算的差異，從而了解自身或者是成員企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，不斷修正預(yù)算中的誤差，提高對(duì)于企業(yè)整體經(jīng)營的管理經(jīng)驗(yàn)和感覺；和年度預(yù)算月度和月度執(zhí)行結(jié)果分析的區(qū)別在于本分析更加傾向于準(zhǔn)確性，而年度預(yù)算月度分析更加側(cè)重于全面性；分析對(duì)象：主要集中在利潤表、資本性支出和資金計(jì)劃的重點(diǎn)科目，例如銷售收入、銷售量、業(yè)務(wù)發(fā)展、工程施工、回款。滾動(dòng)預(yù)測(cè)和年度預(yù)算比較分析分析定位：燃?xì)饪毓?；分析信息格式：相同；分析定位：輔助分析；分析作用：通過分析比照月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)和月度年度預(yù)算的差異，主要是通過看預(yù)算和預(yù)測(cè)之間的差異和了解差異的原因，對(duì)成員企業(yè)的管理層的預(yù)測(cè)能力和水平進(jìn)行評(píng)估；分析對(duì)象：全部的財(cái)務(wù)和經(jīng)營項(xiàng)目預(yù)計(jì)關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)的分析預(yù)算分析主要分為關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)可以分為假設(shè)參數(shù)分析、考核類指標(biāo)分析和分析類指標(biāo)分析，燃?xì)饪毓擅考?jí)單位的預(yù)算完成情況主要通過考核類業(yè)績(jī)指標(biāo)是否能夠完成來衡量，而分析類指標(biāo)主要是被用來分析特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的效率和經(jīng)營成果，并不作為業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。詳細(xì)的考核指標(biāo)設(shè)計(jì)參見考核的相關(guān)內(nèi)容。關(guān)于預(yù)算分析的內(nèi)容，層面，方法，頻率，簡(jiǎn)述如下表：分析內(nèi)容分析層面分析頻率考核類指標(biāo)