中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是非常復(fù)雜但是又很重要的工作，因?yàn)閮?nèi)部控制的存在，可以維持其自身進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)如今，中小企業(yè)在對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制方面還是存在著大大小小的問(wèn)題，而這些問(wèn)題影響了中小企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而也就成為了企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中的絆腳石。1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的原則“全面覆蓋、重點(diǎn)控制、相互制衡、成本效益”是煙草行業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候需要遵循的四大原則，具體如下：(1)全面覆蓋的原則。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，應(yīng)該采用全面覆蓋決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等一系列的行為，爭(zhēng)取讓每個(gè)成員都參與到其中，確保每個(gè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制不存在空缺。(2)重點(diǎn)控制的原則。中小企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制采取重要事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注的措施，而且對(duì)于相關(guān)的事項(xiàng)與領(lǐng)域要嚴(yán)格的把控。在對(duì)于重點(diǎn)控制的原則進(jìn)行應(yīng)用的時(shí)候應(yīng)該需要有比較高的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)該從業(yè)務(wù)事項(xiàng)所牽涉的到進(jìn)來(lái)和性質(zhì)的角度來(lái)進(jìn)行判斷，然后又針對(duì)性的實(shí)施措施。(3)相互制衡的原則。該原則要求中小企業(yè)在固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的職務(wù)進(jìn)行分配的時(shí)候，可以分為：授權(quán)批準(zhǔn)、經(jīng)辦執(zhí)行、數(shù)據(jù)記錄以及稽核監(jiān)督四種崗位。企業(yè)的各個(gè)部門都應(yīng)該受到內(nèi)部控制措施的制衡，當(dāng)然也包括管理層。與此同時(shí)，有監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)以及人員需要有比較高的獨(dú)立性。(4)成本效益的原則。在實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的時(shí)候應(yīng)該對(duì)成本與效益進(jìn)行權(quán)衡，盡可能的實(shí)現(xiàn)以較低的成本進(jìn)行最有效的控制。而且應(yīng)該對(duì)每一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制，這些都是為了實(shí)現(xiàn)效益大于成本。否則，即使是其中的一項(xiàng)措施發(fā)揮了作用，也不該應(yīng)用。在理解成本效益原則的時(shí)候應(yīng)該將企業(yè)的整體效益作為出發(fā)點(diǎn)，即使有部分措施影響了工作的效益，使得整體的成體上升，為了避免企業(yè)有更大風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該對(duì)此實(shí)施固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。2當(dāng)前中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題2.1投資結(jié)構(gòu)不合理一直以來(lái)很多中小企業(yè)追求的目標(biāo)都是高規(guī)模高產(chǎn)量，而忽視了分析投資項(xiàng)目是否具有可行性這一關(guān)鍵，對(duì)于投資項(xiàng)目的確認(rèn)不嚴(yán)謹(jǐn)不周密，帶有草率成分，用以分析研究決策的信息更是存在失真、片面、過(guò)分樂(lè)觀忽略風(fēng)險(xiǎn)等，這諸多因素最終使得經(jīng)常發(fā)生決策失誤。需要認(rèn)識(shí)到的是決策失誤影響巨大，會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目不能按照預(yù)期來(lái)如期完成，進(jìn)一步導(dǎo)致預(yù)期收益無(wú)法達(dá)成，惡性循環(huán)進(jìn)而項(xiàng)目投資如期收回，這些會(huì)為企業(yè)的財(cái)務(wù)在成極大危機(jī)。從中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表he投資活動(dòng)的獲得的情況來(lái)看，企業(yè)缺乏周密分析在購(gòu)買固定資產(chǎn)等投資項(xiàng)目方面，并且會(huì)導(dǎo)致投資項(xiàng)目不能按期收回由于資金在投入方面一次比一次多，導(dǎo)致出現(xiàn)了資金分配不合理現(xiàn)象出現(xiàn)了虧損越來(lái)越多。2.2管理審批混亂許多中小企業(yè)存在徇私舞弊的現(xiàn)象，很多處理的結(jié)果并沒(méi)有參與授權(quán)，而正是因?yàn)檫@種資產(chǎn)管理錯(cuò)誤使得單位內(nèi)的各個(gè)程序和步驟沒(méi)有辦法合理的經(jīng)過(guò)授權(quán)。當(dāng)然這也不全是企業(yè)的問(wèn)題，還有授權(quán)審批制度不明確的原因。授權(quán)審批要明確要求對(duì)所有有過(guò)接觸的資產(chǎn)都要經(jīng)過(guò)處理，并且得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。各種問(wèn)題層出不窮，我們漸漸發(fā)現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督制度的明確與否問(wèn)題也是十分重要。有很多的部門沒(méi)有專門的人員對(duì)固定資產(chǎn)控制的制度進(jìn)行監(jiān)督和檢查，這就使得我們的監(jiān)督體系在內(nèi)部系統(tǒng)中十分的不完善。各種機(jī)構(gòu)相當(dāng)于一個(gè)紙老虎，根本沒(méi)有實(shí)際作用，比如我們說(shuō)的監(jiān)事會(huì)它就是一個(gè)典型，而且掌管財(cái)務(wù)的機(jī)構(gòu)也早就沒(méi)有了實(shí)權(quán)。相互制衡的治理結(jié)構(gòu)也沒(méi)有太多的實(shí)質(zhì)性功用，整個(gè)體系處于一種無(wú)法調(diào)控而且分工不明確的情況。當(dāng)然也有一部分企業(yè)它是擁有完善的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的，而且自己內(nèi)部的分工十分明確?？墒菂s存在集權(quán)問(wèn)題，因?yàn)檫^(guò)于的高度集權(quán)，使得每個(gè)部門都有自己的一套程序互相不交流不干涉，這種權(quán)限問(wèn)題使得協(xié)調(diào)性十分的差。協(xié)調(diào)性差、管理出現(xiàn)問(wèn)題等等都為企業(yè)的資產(chǎn)損失有著不可估計(jì)的影響。這種浪費(fèi)資源的行為我們可以舉一個(gè)具體的例子來(lái)進(jìn)行分析：在2018年我國(guó)中小企業(yè)有將近百分之十七的閑置固定資產(chǎn)，金額高達(dá)七千八百萬(wàn)元，而當(dāng)時(shí)的總資產(chǎn)不過(guò)為肆億五千萬(wàn)，占比之高可以想象。不僅如此，除了這些我們還可以知道企業(yè)資產(chǎn)的損失絕不是單單這些問(wèn)題，部門與部門之間的相互隔閡以及惡性競(jìng)爭(zhēng)等等都會(huì)影響到固定資產(chǎn)。而且監(jiān)管系統(tǒng)的不利也是一個(gè)很大的原因，這些都會(huì)造成資產(chǎn)的無(wú)形損失。而且整個(gè)監(jiān)管和監(jiān)控的過(guò)程中我們還會(huì)發(fā)現(xiàn)并沒(méi)有專人進(jìn)行管理，這樣的專員缺失更會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督檢查問(wèn)題的出現(xiàn)。2.3系統(tǒng)不完善通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)外部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一問(wèn)題沒(méi)有好好的解決，在企業(yè)內(nèi)部和外部的信息管理問(wèn)題上并沒(méi)有十分用心。這種不用心在溝通和交流問(wèn)題上可以體現(xiàn)出來(lái)，不及時(shí)的溝通使得問(wèn)題不增生，面對(duì)資產(chǎn)折舊上也處理不當(dāng)。同時(shí)，中小企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)的管理方面信息化水平低，缺乏有效的信息管理系統(tǒng)衍生一些負(fù)面影響。比如我們所說(shuō)的企業(yè)內(nèi)外信息不統(tǒng)一，整理資源和信息能力弱等等以及決策失誤的問(wèn)題都是惡劣影響之一，并且嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致政策無(wú)法落實(shí)。3完善中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策設(shè)計(jì)3.1加強(qiáng)意識(shí)，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行良好控制的意識(shí)是必不可少的也是一個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的基本條件。所以中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)首要之事就是對(duì)固定資產(chǎn)的控制意識(shí)不斷增強(qiáng)，同時(shí)管理的意識(shí)也要不斷增加。一個(gè)科學(xué)的穩(wěn)定的固定資產(chǎn)控制觀念尤為重要，所以要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的控制設(shè)施等的制定和完善。企業(yè)的負(fù)責(zé)人也要承擔(dān)起自己的責(zé)任，加強(qiáng)自己的管理意識(shí)，優(yōu)化固定資產(chǎn)的投資結(jié)構(gòu)，把固定資產(chǎn)的科學(xué)配置放置在重要位置，這樣就可以幫助固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度得以落實(shí)。我們都知道拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的有效動(dòng)力之一就是投資，那么對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方面也存在重要的影響。因此，中小企業(yè)要通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)等來(lái)促進(jìn)投資進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?？茖W(xué)的投資和決策機(jī)制為高收益的投資奠定基礎(chǔ)作用。3.2完善內(nèi)部資產(chǎn)考核體系中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部的業(yè)績(jī)效率進(jìn)行考核要依靠標(biāo)準(zhǔn)的制定，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要建立嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，所以績(jī)效考核體系的確立有利于企業(yè)的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以績(jī)效考核的目的不僅僅只局限于考核結(jié)果，更注重于中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程用的每一個(gè)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。除此以外，績(jī)效考核的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在這過(guò)程中根據(jù)業(yè)績(jī)考核的指標(biāo)結(jié)果，進(jìn)行合理獎(jiǎng)懲，自然也就關(guān)乎到利益的分配落實(shí)，所以，為了維護(hù)自身利益，企業(yè)員工會(huì)更加注重業(yè)績(jī)考核的結(jié)果，這樣一來(lái)，便促進(jìn)了績(jī)效考核工作的實(shí)施。同時(shí)對(duì)于固定資產(chǎn)管理部門，應(yīng)進(jìn)行員工工作崗位的輪流替換，防止員工之間營(yíng)私舞弊；也可以約束企業(yè)管理者的權(quán)利，防止個(gè)人權(quán)力過(guò)大影響到企業(yè)利益情況的發(fā)生；中小企業(yè)的各個(gè)部門之間也可以相互監(jiān)督等。3.3提升信息化管理水平在中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的信息化管理中我們知道，想要實(shí)現(xiàn)固中小企業(yè)定資產(chǎn)管理信息化，首要步驟就是要中小企業(yè)擁有一個(gè)先進(jìn)的管理理念以及強(qiáng)大的業(yè)務(wù)能力。在這樣的基礎(chǔ)上不斷的挖掘中小企業(yè)的內(nèi)涵擴(kuò)展外延引進(jìn)新的進(jìn)步的系統(tǒng)，把固定資產(chǎn)管理信息化推廣到中小企業(yè)。總結(jié)出來(lái)可以用一個(gè)三步走公式來(lái)闡述，即第一步在固定資產(chǎn)管理方面要搭建一個(gè)信息化平臺(tái)。第二步，落實(shí)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的信息化。第