政府會計(jì) 課件 第4、5章 收入與預(yù)算收入的核算；費(fèi)用與預(yù)算支出的核算

第四章收入及預(yù)算收入的核算收入及預(yù)算收入概述2Chapter4收入的概念、確認(rèn)條件和分類預(yù)算收入的概念、確認(rèn)條件和分類會計(jì)科目對照收入費(fèi)用與預(yù)算收支的比較收入的概念、確認(rèn)條件3Chapter4收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入。非償還性資金一般采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”收入的確認(rèn)條件：①與收入相關(guān)的含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源很可能流入單位②含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流入會導(dǎo)致單位的資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少③流入金額能夠可靠地計(jì)量收入的分類4Chapter4資金來源本級財(cái)政資金收入業(yè)務(wù)類收入非同級財(cái)政的繳撥類收入投資收益其他類型收入預(yù)算收入的概念、確認(rèn)條件5Chapter4預(yù)算收入是指行政事業(yè)單位在預(yù)算年度內(nèi)依法取得的并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入。必須是依法取得的可用于行政事業(yè)單位履行職能等活動是現(xiàn)金資源（一般采用“收付實(shí)現(xiàn)制”）是當(dāng)年預(yù)算的資金所有的預(yù)算收入科目都需按照“支出功能分類”的項(xiàng)級科目進(jìn)行明細(xì)核算政府收支分類科目6Chapter4政府收入分類反映政府收入的來源和性質(zhì)類、款、項(xiàng)、目四級政府支出功能分類反映政府活動的不同功能和政策目標(biāo)類、款、項(xiàng)三級政府支出經(jīng)濟(jì)分類反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途類、款兩級預(yù)算收入的分類7Chapter4資金來源限定性本級財(cái)政資金預(yù)算收入業(yè)務(wù)類預(yù)算收入非同級財(cái)政的繳撥類預(yù)算收入投融資預(yù)算收益其他類型預(yù)算收入基本支出項(xiàng)目支出按照支出功能分類：行政事業(yè)單位在取得預(yù)算收入資金的同時(shí)，其之后具體的支出功能用途已經(jīng)受到預(yù)算管理要求的限制。8Chapter4收入預(yù)算收入財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款預(yù)算收入

非同級財(cái)政撥款收入

非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入

租金收入

其他預(yù)算收入

利息收入

捐贈收入

其他收入

△上級補(bǔ)助收入

△上級補(bǔ)助預(yù)算收入

△附屬單位上繳收入

△附屬單位上繳預(yù)算收入

△事業(yè)收入

△事業(yè)預(yù)算收入

△經(jīng)營收入

△經(jīng)營預(yù)算收入

△投資收益

△投資預(yù)算收益

△債務(wù)預(yù)算收入一般在月末結(jié)轉(zhuǎn)一般在年末結(jié)轉(zhuǎn)收入費(fèi)用vs.預(yù)算收支9Chapter4收入費(fèi)用預(yù)算收支核算功能財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)核算對象全部經(jīng)濟(jì)資源的變動預(yù)算范圍內(nèi)現(xiàn)金資源的變動會計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間期末年末行政事業(yè)單位共用收入

與預(yù)算收入10Chapter4財(cái)政撥款收入和財(cái)政撥款預(yù)算收入非同級財(cái)政撥款收入和非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入和其他預(yù)算收入

財(cái)政撥款收入11Chapter4是指行政事業(yè)單位從同級政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。日常核算采用收付實(shí)現(xiàn)制年末注銷事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制同級政府財(cái)政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款、沒有納入預(yù)算的暫付款項(xiàng)、采用實(shí)撥資金方式通過本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款→“其他應(yīng)付款”可按照一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等撥款種類進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)12Chapter4財(cái)政撥款收入借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額

財(cái)政撥款預(yù)算收入13Chapter4是指行政事業(yè)單位從同級政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。日常核算采用收付實(shí)現(xiàn)制年末注銷事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制總賬科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目五級明細(xì)科目財(cái)政撥款預(yù)算收入一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支出功能分類項(xiàng)級科目基本支出人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出XX項(xiàng)目XX項(xiàng)目政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款同上同上同上實(shí)務(wù)中，行政事業(yè)單位可以根據(jù)自己的會計(jì)系統(tǒng)條件和管理需要，自行決定各級明細(xì)科目的層級順序和數(shù)量。賬戶結(jié)構(gòu)14Chapter4財(cái)政撥款預(yù)算收入借貸本期減少額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額15Chapter4業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)取得本級財(cái)政資金（國庫集中支付方式）借：銀行存款/庫存物品/業(yè)務(wù)活動費(fèi)用等貸：財(cái)政撥款收入期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款收入貸：本期盈余借：資金結(jié)存—貨幣資金/行政支出/事業(yè)支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

財(cái)政撥款收入和財(cái)政撥款預(yù)算收入16Chapter44-1.某行政單位2024年5月2日收到代理銀行轉(zhuǎn)來的國庫集中支付憑證，財(cái)政國庫集中支付水費(fèi)5000元。該行政單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:業(yè)務(wù)活動費(fèi)用5000

貸:財(cái)政撥款收入5000預(yù)算會計(jì):借:行政支出5000

貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入5000

財(cái)政撥款收入和財(cái)政撥款預(yù)算收入17Chapter44-2.某事業(yè)單位2024年4月9日收到代理銀行轉(zhuǎn)來的國庫集中支付憑證，財(cái)政國庫集中支付辦公設(shè)備采購款25000元。同時(shí)，這批設(shè)備已經(jīng)交付使用。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:固定資產(chǎn)25000

貸:財(cái)政撥款收入25000預(yù)算會計(jì):借:事業(yè)支出25000

貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入25000

非同級財(cái)政撥款收入18Chapter4是指行政事業(yè)單位從非同級政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級或下級政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款等。事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動從非同級政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款→“事業(yè)收入—非同級財(cái)政撥款”賬戶結(jié)構(gòu)19Chapter4非同級財(cái)政撥款收入借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額

非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入20Chapter4是指行政事業(yè)單位從非同級政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括本級橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級財(cái)政撥款。事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動從非同級政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款→“事業(yè)預(yù)算收入—非同級財(cái)政撥款”總賬科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支出功能分類項(xiàng)級科目非專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款同上同上賬戶結(jié)構(gòu)21Chapter4非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入借貸本期減少額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額22Chapter4業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)確認(rèn)收入時(shí)借：其他應(yīng)收款/銀行存款貸：非同級財(cái)政撥款收入實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：非同級財(cái)政撥款收入貸：本期盈余借：資金結(jié)存—貨幣資金

貸：非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入[專項(xiàng)資金]借：非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非專項(xiàng)資金]借：非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：其他結(jié)余

非同級財(cái)政撥款收入和非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入23Chapter44-3.2024年4月25日，某部屬高校收到開戶銀行的到賬通知，收到所在地某省級財(cái)政部門撥付本單位的一筆經(jīng)費(fèi)50000000元。該筆經(jīng)費(fèi)用于該省與該部屬高校的共建發(fā)展。該部屬高校編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:銀行存款50000000

貸:非同級財(cái)政撥款收入50000000預(yù)算會計(jì):借:資金結(jié)存——貨幣資金50000000

貸:非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入50000000

捐贈收入24Chapter4是指行政事業(yè)單位接受其他單位或者個(gè)人捐贈取得的收入。捐贈收入借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額

利息收入25Chapter4是指行政事業(yè)單位取得的銀行存款利息收入。實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)利息收入借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額

租金收入26Chapter4是指行政事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)利用國有資產(chǎn)出租取得并按照規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入。租金收入借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額

其他收入27Chapter4是指行政事業(yè)單位取得的除財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入以外的各項(xiàng)收入，包括現(xiàn)金盤盈收入、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、置換換出資產(chǎn)評估增值等。其他收入借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額

其他預(yù)算收入28Chapter4是指行政事業(yè)單位取得的除財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益之外的納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金流入，包括捐贈預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入、現(xiàn)金盤盈收入等?？傎~科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目其他預(yù)算收入非專項(xiàng)資金收入支出功能分類項(xiàng)級科目捐贈預(yù)算收入利息預(yù)算收入專項(xiàng)資金收入租金預(yù)算收入現(xiàn)金盤盈收入單位發(fā)生的捐贈、利息、租金預(yù)算收入金額較大或業(yè)務(wù)較多的，也可為其單獨(dú)設(shè)置總賬科目進(jìn)行核算。賬戶結(jié)構(gòu)29Chapter4其他預(yù)算收入借貸本期減少額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額30Chapter4結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：捐贈收入

利息收入

租金收入

其他收入貸：本期盈余[專項(xiàng)資金]借：其他預(yù)算收入貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非專項(xiàng)資金]借：其他預(yù)算收入貸：其他結(jié)余事業(yè)單位特有的收入

與預(yù)算收入31Chapter4事業(yè)收入和事業(yè)預(yù)算收入上級補(bǔ)助收入和上級補(bǔ)助預(yù)算收入附屬單位上繳收入和附屬單位上繳預(yù)算收入經(jīng)營收入和經(jīng)營預(yù)算收入投資收益和投資預(yù)算收益?zhèn)鶆?wù)預(yù)算收入

△事業(yè)收入32Chapter4是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實(shí)現(xiàn)的收入。不包括從同級政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款不需要上繳財(cái)政的普通事業(yè)收入。通過財(cái)政專戶返還方式進(jìn)行管理的事業(yè)收入。財(cái)政專戶返還收入一般的事業(yè)收入管理方式賬戶結(jié)構(gòu)33Chapter4事業(yè)收入借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額

△事業(yè)預(yù)算收入34Chapter4是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動取得的現(xiàn)金流入。不需要上繳財(cái)政的普通事業(yè)預(yù)算收入。通過財(cái)政專戶返還方式進(jìn)行管理的事業(yè)預(yù)算收入。財(cái)政專戶返還預(yù)算收入一般的事業(yè)預(yù)算收入管理方式完成特定工作任務(wù)保障正常運(yùn)轉(zhuǎn)完成日常工作任務(wù)非專項(xiàng)資金收入使用要求專項(xiàng)資金收入賬戶結(jié)構(gòu)35Chapter4總賬科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目事業(yè)預(yù)算收入非專項(xiàng)資金收入支出功能分類項(xiàng)級科目XX業(yè)務(wù)XX業(yè)務(wù)專項(xiàng)資金收入XX業(yè)務(wù)XX業(yè)務(wù)事業(yè)預(yù)算收入借貸本期減少額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額36Chapter4日常業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入確認(rèn)應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)繳財(cái)政款向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政款

貸：銀行存款等收到從財(cái)政專戶返還的款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款等

貸：事業(yè)收入一般的事業(yè)收入確認(rèn)收入時(shí)借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：事業(yè)收入實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款等借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入——[按照實(shí)際收到的金額]借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入37Chapter4結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：事業(yè)收入貸：本期盈余[專項(xiàng)資金]借：事業(yè)預(yù)算收入貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非專項(xiàng)資金]借：事業(yè)預(yù)算收入貸：其他結(jié)余事業(yè)收入和事業(yè)預(yù)算收入38Chapter44-4.2024年已存入單位的銀行賬戶。3月，某事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動收到服務(wù)費(fèi)500000元，款項(xiàng)已存入單位的銀行賬戶。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:銀行存款500000

貸:事業(yè)收入500000預(yù)算會計(jì):借:資金結(jié)存——貨幣資金500000

貸:事業(yè)預(yù)算收入500000

△上級補(bǔ)助收入39Chapter4是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政撥款收入。上級補(bǔ)助收入借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額

△上級補(bǔ)助預(yù)算收入40Chapter4是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助現(xiàn)金流入?？傎~科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目上級補(bǔ)助預(yù)算收入非專項(xiàng)資金收入支出功能分類項(xiàng)級科目XX單位XX部門專項(xiàng)資金收入XX單位XX部門賬戶結(jié)構(gòu)41Chapter4上級補(bǔ)助預(yù)算收入借貸本期減少額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額42Chapter4業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)確認(rèn)收入時(shí)借：其他應(yīng)收款/銀行存款貸：上級補(bǔ)助收入實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：上級補(bǔ)助收入貸：本期盈余借：資金結(jié)存—貨幣資金

貸：上級補(bǔ)助預(yù)算收入[專項(xiàng)資金]借：上級補(bǔ)助預(yù)算收入

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非專項(xiàng)資金]借：上級補(bǔ)助預(yù)算收入

貸：其他結(jié)余上級補(bǔ)助收入和上級補(bǔ)助預(yù)算收入43Chapter44-5.2024年3月15日，某事業(yè)單位收到上級單位撥來的非財(cái)政補(bǔ)助200000元，款項(xiàng)已到賬。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:銀行存款200000

貸:上級補(bǔ)助收入200000預(yù)算會計(jì):借:資金結(jié)存——貨幣資金200000

貸:上級補(bǔ)助預(yù)算收入200000

△附屬單位上繳收入44Chapter4是指事業(yè)單位取得的附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。事業(yè)單位對外投資取得的投資收益事業(yè)單位與附屬單位的往來款項(xiàng)附屬單位上繳收入借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額

△附屬單位上繳預(yù)算收入45Chapter4是指事業(yè)單位取得附屬獨(dú)立核算單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳的現(xiàn)金流入?？傎~科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目附屬單位上繳預(yù)算收入非專項(xiàng)資金收入支出功能分類項(xiàng)級科目XX單位XX部門專項(xiàng)資金收入XX單位XX部門賬戶結(jié)構(gòu)46Chapter4附屬單位上繳預(yù)算收入借貸本期減少額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額47Chapter4業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)確認(rèn)收入時(shí)借：其他應(yīng)收款/銀行存款貸：附屬單位上繳收入實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：附屬單位上繳收入

貸：本期盈余借：資金結(jié)存—貨幣資金

貸：附屬單位上繳預(yù)算收入[專項(xiàng)資金]借：附屬單位上繳預(yù)算收入

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非專項(xiàng)資金]借：附屬單位上繳預(yù)算收入

貸：其他結(jié)余附屬單位上繳收入和附屬單位上繳預(yù)算收入48Chapter44-6.某事業(yè)單位收到下屬單位（屬于獨(dú)立核算的事業(yè)法人）上繳收入800000元，款項(xiàng)已到賬。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:銀行存款800000

貸:附屬單位上繳收入800000預(yù)算會計(jì):借:資金結(jié)存——貨幣資金800000

貸:附屬單位上繳預(yù)算收入800000

△經(jīng)營收入49Chapter4是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。是一種有償收入小規(guī)模、非獨(dú)立核算部門應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額予以確認(rèn)。賬戶結(jié)構(gòu)50Chapter4經(jīng)營收入借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額

△經(jīng)營預(yù)算收入51Chapter4是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的現(xiàn)金流入。經(jīng)營預(yù)算收入借貸本期減少額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額52Chapter4業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)確認(rèn)收入時(shí)借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：經(jīng)營收入實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：經(jīng)營收入貸：本期盈余借：資金結(jié)存—貨幣資金

貸：經(jīng)營預(yù)算收入借：經(jīng)營預(yù)算收入貸：經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營收入和經(jīng)營預(yù)算收入53Chapter44-7.某事業(yè)單位開展一項(xiàng)非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動，取得經(jīng)營收入20000元，款項(xiàng)已存入單位的銀行賬戶。不考慮增值稅業(yè)務(wù)。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:銀行存款20000

貸:經(jīng)營收入20000預(yù)算會計(jì):借:資金結(jié)存——貨幣資金20000

貸:經(jīng)營預(yù)算收入20000

△投資收益54Chapter4投資收益借貸本期減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額是指事業(yè)單位股權(quán)投資和債券投資所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生損失。

△投資預(yù)算收益55Chapter4是指事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理的屬于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入。投資預(yù)算收益借貸本期減少額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額56Chapter4結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額借：投資收益

貸：本期盈余借方余額借：本期盈余

貸：投資收益借：投資預(yù)算收益貸：其他結(jié)余借：其他結(jié)余貸：投資預(yù)算收益投資收益和投資預(yù)算收益57Chapter44-8.某事業(yè)單位擁有一家獨(dú)立出資設(shè)立的出版公司，收到出版公司的利潤分紅500000元，款項(xiàng)已到賬。（注：按照權(quán)益法，該筆利潤分紅在出版公司實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)就已經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收股利）該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:銀行存款500000

貸:應(yīng)收股利500000預(yù)算會計(jì):借:資金結(jié)存——貨幣資金500000

貸:投資預(yù)算收益500000

△債務(wù)預(yù)算收入58Chapter4是指事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、納入部門預(yù)算管理的、不以財(cái)政資金作為償還來源的債務(wù)本金?？傎~科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目債務(wù)預(yù)算收入非專項(xiàng)資金收入支出功能分類項(xiàng)級科目XX銀行XX銀行專項(xiàng)資金收入XX金融機(jī)構(gòu)XX金融機(jī)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)59Chapter4債務(wù)預(yù)算收入借貸本期減少額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期增加額60Chapter4業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款/長期借款—本金償還本金借：短期借款/長期借款—本金貸：其他應(yīng)收款期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)—借：資金結(jié)存—貨幣資金

貸：債務(wù)預(yù)算收入[專項(xiàng)資金]借：債務(wù)預(yù)算收入

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非專項(xiàng)資金]借：債務(wù)預(yù)算收入

貸：其他結(jié)余借：債務(wù)還本支出

貸：資金結(jié)存—貨幣資金借：其他結(jié)余貸：債務(wù)還本支出債務(wù)預(yù)算收入61Chapter44-9.某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向銀行借入一筆3年期貸款5000000元。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:銀行存款5000000

貸:長期借款5000000預(yù)算會計(jì):借:資金結(jié)存——貨幣資金5000000

貸:債務(wù)預(yù)算收入5000000第五章

費(fèi)用及預(yù)算支出的核算費(fèi)用及預(yù)算支出概述63Chapter5費(fèi)用的概念、確認(rèn)條件和分類預(yù)算支出的概念、確認(rèn)條件和分類會計(jì)科目對照費(fèi)用的概念、確認(rèn)條件64Chapter5費(fèi)用是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。一般采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”費(fèi)用的確認(rèn)條件：①與費(fèi)用相關(guān)的含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源很可能流出單位②含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流出會導(dǎo)致單位的資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加③流出金額能夠可靠地計(jì)量費(fèi)用的分類65Chapter5資金用途/業(yè)務(wù)活動類型業(yè)務(wù)類費(fèi)用繳撥款類費(fèi)用資產(chǎn)處置費(fèi)用其他費(fèi)用預(yù)算支出的概念、確認(rèn)條件66Chapter5預(yù)算支出是指行政事業(yè)單位在預(yù)算年度內(nèi)依法發(fā)生并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出。是單位預(yù)算范圍內(nèi)的資金支出是貨幣資金的消耗或分配一般采用“收付實(shí)現(xiàn)制”所有的預(yù)算支出科目都需按照“支出功能分類”的項(xiàng)級科目和“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算。政府收支分類科目67Chapter5政府收入分類反映政府收入的來源和性質(zhì)類、款、項(xiàng)、目四級政府支出功能分類反映政府活動的不同功能和政策目標(biāo)類、款、項(xiàng)三級政府支出經(jīng)濟(jì)分類反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途類、款兩級預(yù)算支出的分類68Chapter5業(yè)務(wù)活動類型限定性業(yè)務(wù)類支出繳撥款類支出投融資類支出其他支出基本支出項(xiàng)目支出按照支出功能、支出經(jīng)濟(jì)分類69Chapter5費(fèi)用預(yù)算支出業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/△單位管理費(fèi)用○行政支出/△事業(yè)支出

資產(chǎn)處置費(fèi)用

其他費(fèi)用

其他支出

△經(jīng)營費(fèi)用

△經(jīng)營支出

△所得稅費(fèi)用

△上繳上級費(fèi)用

△上繳上級支出

△對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用

△對附屬單位補(bǔ)助支出

△投資支出

△債務(wù)還本支出一般在月末結(jié)轉(zhuǎn)一般在年末結(jié)轉(zhuǎn)行政事業(yè)單位共用費(fèi)用

與預(yù)算支出70Chapter5業(yè)務(wù)活動費(fèi)用資產(chǎn)處置費(fèi)用其他費(fèi)用和其他支出業(yè)務(wù)活動費(fèi)用71Chapter5業(yè)務(wù)活動費(fèi)用是指行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。業(yè)務(wù)活動費(fèi)用借貸本期增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額業(yè)務(wù)活動費(fèi)用72Chapter45-1.某事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動人員計(jì)提當(dāng)月薪酬600000元，應(yīng)代扣個(gè)人所得稅16000元；向外部聘任人員支付當(dāng)月勞務(wù)費(fèi)

12000元，應(yīng)代扣個(gè)人所得稅900元。數(shù)日后,將代扣個(gè)人所得稅后的職工薪酬與勞務(wù)費(fèi)通過國庫集中支付方式轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行賬戶。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:（1）在計(jì)提職工薪酬與勞務(wù)費(fèi)時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:業(yè)務(wù)活動費(fèi)用612000

貸:應(yīng)付職工薪酬600000

其他應(yīng)付款12000預(yù)算會計(jì):無。業(yè)務(wù)活動費(fèi)用73Chapter45-1.某事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動人員計(jì)提當(dāng)月薪酬600000元，應(yīng)代扣個(gè)人所得稅16000元；向外部聘任人員支付當(dāng)月勞務(wù)費(fèi)

12000元，應(yīng)代扣個(gè)人所得稅900元。數(shù)日后,將代扣個(gè)人所得稅后的職工薪酬與勞務(wù)費(fèi)通過國庫集中支付方式轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行賬戶。（2）在代扣個(gè)人所得稅時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:應(yīng)付職工薪酬16000

其他應(yīng)付款900

貸:其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅16900預(yù)算會計(jì):無。業(yè)務(wù)活動費(fèi)用74Chapter45-1.某事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動人員計(jì)提當(dāng)月薪酬600000元，應(yīng)代扣個(gè)人所得稅16000元；向外部聘任人員支付當(dāng)月勞務(wù)費(fèi)

12000元，應(yīng)代扣個(gè)人所得稅900元。數(shù)日后,將代扣個(gè)人所得稅后的職工薪酬與勞務(wù)費(fèi)通過國庫集中支付方式轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行賬戶。（3）支付稅后職工薪酬與勞務(wù)費(fèi)時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:應(yīng)付職工薪酬584000

其他應(yīng)付款11100

貸:財(cái)政撥款收入595100預(yù)算會計(jì):借:事業(yè)支出595100

貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入595100業(yè)務(wù)活動費(fèi)用75Chapter45-2.某行政單位因救災(zāi)的需要，緊急發(fā)出一批無須收回的政府儲備物資，該批政府儲備物資的成本為360000元。該行政單位編制的會計(jì)分錄如下:借:業(yè)務(wù)活動費(fèi)用360000

貸:政府儲備物資360000預(yù)算會計(jì):無。

資產(chǎn)處置費(fèi)用76Chapter5是指行政事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括轉(zhuǎn)銷的被處置資產(chǎn)價(jià)值，以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于相關(guān)費(fèi)用形成的凈支出。資產(chǎn)處置費(fèi)用借貸本期增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額77Chapter5資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)處置相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷等貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物品等處置過程中僅發(fā)生費(fèi)用借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

貸：銀行存款等處置凈收入借：銀行存款等

貸：應(yīng)繳財(cái)政款等

銀行存款等清查盤點(diǎn)相關(guān)無法查明原因的現(xiàn)金短缺，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧、報(bào)廢、毀損過程中的凈支出借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—處理凈收入—借：行政支出/事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存—貨幣資金等——借：其他支出

貸：資金結(jié)存78Chapter5結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：本期盈余貸：資產(chǎn)處置費(fèi)用如有涉及平行記賬的相關(guān)業(yè)務(wù)，請參考“其他支出”的結(jié)轉(zhuǎn)。資產(chǎn)處置費(fèi)用79Chapter45-3.某事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺300元，無法查明原因。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，予以核銷。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

貸:庫存現(xiàn)金300預(yù)算會計(jì):借:其他支出300

貸:資金結(jié)存——貨幣資金300資產(chǎn)處置費(fèi)用80Chapter45-3.某事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺300元，無法查明原因。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，予以核銷。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:（2）經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:資產(chǎn)處置費(fèi)用300

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢300預(yù)算會計(jì):無。資產(chǎn)處置費(fèi)用81Chapter45-4.承【5-3】經(jīng)核查，該筆現(xiàn)金短缺是財(cái)務(wù)人員吳某個(gè)人失誤所致，現(xiàn)要求吳某予以賠償。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:（1）要求吳某賠償,但款項(xiàng)尚未支付時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:其他應(yīng)收款300

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢300預(yù)算會計(jì):無。資產(chǎn)處置費(fèi)用82Chapter45-4.承【5-3】經(jīng)核查，該筆現(xiàn)金短缺是財(cái)務(wù)人員吳某個(gè)人失誤所致，現(xiàn)要求吳某予以賠償。（2）吳某按要求支付賠償款項(xiàng)時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:庫存現(xiàn)金300

貸:其他應(yīng)收款300預(yù)算會計(jì):借:資金結(jié)存——貨幣資金300

貸:其他支出300

其他費(fèi)用83Chapter5是指行政事業(yè)單位發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級費(fèi)用、對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用。包括利息費(fèi)用、壞賬損失、罰沒支出、現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈支出以及相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。其他費(fèi)用借貸本期增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額

其他支出84Chapter5是指行政事業(yè)單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。包括利息支出、對外捐贈現(xiàn)金支出、資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出、罰沒支出等。其他支出借貸本期增加額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額明細(xì)科目設(shè)置85Chapter5總賬科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目五級明細(xì)科目六級明細(xì)科目七級明細(xì)科目其他支出財(cái)政撥款支出一般公共預(yù)算撥款支出支出功能分類項(xiàng)級科目基本支出人員經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類款級科目日常公用經(jīng)費(fèi)政府性基金預(yù)算撥款支出項(xiàng)目支出XX項(xiàng)目XX項(xiàng)目非財(cái)政專項(xiàng)資金支出支出功能分類項(xiàng)級科目基本支出人員經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類款級科目……日常公用經(jīng)費(fèi)其他資金支出項(xiàng)目支出XX項(xiàng)目XX項(xiàng)目86Chapter5業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)利息費(fèi)用計(jì)提借：其他費(fèi)用/在建工程

貸：應(yīng)付利息/長期借款—應(yīng)計(jì)利息支付借：應(yīng)付利息等貸：銀行存款罰沒支出借：其他費(fèi)用貸：銀行存款等壞賬損失“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備→“其他費(fèi)用”現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金[無法查明原因]—借：其他支出貸：資金結(jié)存—貨幣資金借：其他支出貸：資金結(jié)存—貨幣資金—借：其他支出貸：資金結(jié)存—貨幣資金借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—87Chapter5業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：本期盈余貸：其他費(fèi)用[財(cái)政撥款支出]借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：其他支出[非財(cái)政專項(xiàng)資金支出]借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：其他支出[其他資金支出]借：其他結(jié)余貸：其他支出其他費(fèi)用和其他支出88Chapter45-5.某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)從商業(yè)銀行借入一筆為期2年的貸款，按規(guī)定支付當(dāng)期借款利息8000元。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:（1）計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:其他費(fèi)用8000

貸:應(yīng)付利息8000預(yù)算會計(jì):無。其他費(fèi)用和其他支出89Chapter45-5.某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)從商業(yè)銀行借入一筆為期2年的貸款，按規(guī)定支付當(dāng)期借款利息8000元。（2）實(shí)際支付利息時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:應(yīng)付利息8000

貸:銀行存款8000預(yù)算會計(jì):借:其他支出8000

貸:資金結(jié)存——貨幣資金8000其他費(fèi)用和其他支出90Chapter45-6.某行政單位向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈一批庫存物資，價(jià)值35000元。在捐贈過程中，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等2000元，以銀行存款支付。該行政單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:資產(chǎn)處置費(fèi)用37000貸:銀行存款2000庫存物品35000預(yù)算會計(jì):借:其他支出2000貸:資金結(jié)存——貨幣資金2000行政單位特有預(yù)算支出91Chapter5行政支出明細(xì)科目表行政支出92Chapter5行政支出是指行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。行政支出借貸本期增加額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額明細(xì)科目設(shè)置93Chapter5總賬科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目五級明細(xì)科目六級明細(xì)科目七級明細(xì)科目行政支出事業(yè)支出財(cái)政撥款支出一般公共預(yù)算撥款支出支出功能分類項(xiàng)級科目基本支出人員經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類款級科目日常公用經(jīng)費(fèi)政府性基金預(yù)算撥款支出項(xiàng)目支出XX項(xiàng)目XX項(xiàng)目非財(cái)政專項(xiàng)資金支出支出功能分類項(xiàng)級科目基本支出人員經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類款級科目……日常公用經(jīng)費(fèi)其他資金支出項(xiàng)目支出XX項(xiàng)目XX項(xiàng)目行政支出94Chapter45-7.某行政單位向在職人員支付基本工資50000元、津貼補(bǔ)貼30000元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅1500元?，F(xiàn)通過國庫集中支付方式向個(gè)人支付稅后工資薪金和向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣的個(gè)人所得稅。該行政單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:應(yīng)付職工薪酬78500貸:財(cái)政撥款收入78500借:應(yīng)付職工薪酬1500貸:其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1500借:其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1500貸:財(cái)政撥款收入1500預(yù)算會計(jì):借:行政支出80000貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入80000行政支出95Chapter45-8.某行政單位通過國庫集中支付方式采購了一批臺式電腦，采購價(jià)為80000元。該批電腦已交付使用，款項(xiàng)也已支付。該行政單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:固定資產(chǎn)80000貸:財(cái)政撥款收入80000預(yù)算會計(jì):借:行政支出80000貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入80000事業(yè)單位特有費(fèi)用

與預(yù)算支出96Chapter5單位管理費(fèi)用和事業(yè)支出經(jīng)營費(fèi)用和經(jīng)營支出上繳上級費(fèi)用和上繳上級支出對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用和對附屬單位補(bǔ)助支出所得稅費(fèi)用投資支出債務(wù)還本支出單位管理費(fèi)用97Chapter5單位管理費(fèi)用是指事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。單位管理費(fèi)用借貸本期增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額事業(yè)支出98Chapter5事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。事業(yè)支出借貸本期增加額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額99Chapter5業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)履職、開展業(yè)務(wù)活動人員、管理人員的薪酬計(jì)提借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬支付借：應(yīng)付職工薪酬

貸：財(cái)政撥款收入等購買物資借：庫存物品/固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款領(lǐng)用庫存物品借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用

貸：庫存物品計(jì)提折舊、攤銷借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷△計(jì)提專用基金借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用

貸：專用基金—借：行政支出/事業(yè)支出貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入等借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存—貨幣資金———100Chapter5業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：本期盈余貸：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用

單位管理費(fèi)用[財(cái)政撥款支出]借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：行政支出

事業(yè)支出[非財(cái)政專項(xiàng)資金支出]借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：行政支出

事業(yè)支出[其他資金支出]借：其他結(jié)余貸：行政支出

事業(yè)支出單位管理費(fèi)用和事業(yè)支出101Chapter45-9.某科學(xué)事業(yè)單位因研究課題需要（屬于該單位的專業(yè)業(yè)務(wù)活動）向外聘人員支付勞務(wù)費(fèi)80000元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅10000元?，F(xiàn)通過國庫集中支付方式向個(gè)人支付稅后勞務(wù)費(fèi)，并代扣個(gè)人所得稅。該科學(xué)事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:業(yè)務(wù)活動費(fèi)用80000貸:財(cái)政撥款收入70000其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10000預(yù)算會計(jì):借:事業(yè)支出70000貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入70000單位管理費(fèi)用和事業(yè)支出102Chapter45-10.承【5-9】，該科學(xué)事業(yè)單位通過國庫集中支付方式將代扣的個(gè)人所得稅10000元繳入指定賬戶。該科學(xué)事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10000貸:財(cái)政撥款收入10000預(yù)算會計(jì):借:事業(yè)支出10000貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入10000單位管理費(fèi)用和事業(yè)支出103Chapter45-11.某事業(yè)單位因開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動需要，通過國庫集中支付方式支付關(guān)于行政管理問題方面的咨詢費(fèi)80000元。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:單位管理費(fèi)用80000貸:財(cái)政撥款收入80000預(yù)算會計(jì):借:事業(yè)支出80000貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入80000

經(jīng)營費(fèi)用104Chapter5是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用借貸本期增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額

經(jīng)營支出105Chapter5是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。經(jīng)營支出借貸本期增加額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額106Chapter5業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)經(jīng)營活動人員的薪酬計(jì)提借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬支付借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款購買物資借：庫存物品/固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款領(lǐng)用庫存物品借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：庫存物品計(jì)提折舊、攤銷借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：本期盈余

貸：經(jīng)營費(fèi)用—借：經(jīng)營支出貸：資金結(jié)存—貨幣資金借：經(jīng)營支出貸：資金結(jié)存—貨幣資金——借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出經(jīng)營費(fèi)用和經(jīng)營支出107Chapter45-12.某事業(yè)單位因開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動的需要，向從事經(jīng)營活動的在職職工支付基本工資300000元、津貼補(bǔ)貼100000元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅10000元?，F(xiàn)通過單位銀行賬戶向個(gè)人轉(zhuǎn)賬支付稅后的工資薪金。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:應(yīng)付職工薪酬400000貸:銀行存款390000其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10000預(yù)算會計(jì):借:經(jīng)營支出390000貸:資金結(jié)存——貨幣資金390000經(jīng)營費(fèi)用和經(jīng)營支出108Chapter45-13.承【5-12】，該事業(yè)單位通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式代繳個(gè)人所得稅。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:財(cái)務(wù)會計(jì):借:其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10000貸:銀行存款10000預(yù)算會計(jì):借:經(jīng)營支出10000貸:資金結(jié)存——貨幣資金10000經(jīng)營費(fèi)用和經(jīng)營支出109Chapter45-14.某事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動向外聘人員支付勞務(wù)費(fèi)300000元，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅30000元。稅后勞務(wù)費(fèi)與稅款通過銀行賬戶支付和繳納。該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄如下:（1）計(jì)算應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:經(jīng)營費(fèi)用300000貸:其他應(yīng)付款270000其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅30000預(yù)算會計(jì):無。經(jīng)營費(fèi)用和經(jīng)營支出110Chapter45-14.某事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動，向外聘人員支付勞務(wù)費(fèi)300000元，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅30000元。稅后勞務(wù)費(fèi)與稅款通過銀行賬戶支付和繳納。（2）支付稅后勞務(wù)費(fèi)時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:其他應(yīng)付款270000貸:銀行存款270000預(yù)算會計(jì):借:經(jīng)營支出270000貸:資金結(jié)存——貨幣資金270000經(jīng)營費(fèi)用和經(jīng)營支出111Chapter45-14.某事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動，向外聘人員支付勞務(wù)費(fèi)300000元，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅30000元。稅后勞務(wù)費(fèi)與稅款通過銀行賬戶支付和繳納。（3）繳納稅款時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì):借:其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅30000貸:銀行存款30000預(yù)算會計(jì):借:經(jīng)營支出30000貸:資金結(jié)存——貨幣資金30000上繳上級費(fèi)用112Chapter5上繳上級費(fèi)用借貸本期增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額是指事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位款項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用。上繳上級支出113Chapter5上繳上級支出借貸本期增加額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額是指事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位款項(xiàng)發(fā)生的現(xiàn)金流出。對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用114Chapter5對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用借貸本期增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額是指事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。對附屬單位補(bǔ)助支出115Chapter5是指事業(yè)單位用財(cái)政撥款預(yù)算收入之外的預(yù)算收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的現(xiàn)金流出。對附屬單位補(bǔ)助支出借貸本期增加額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本期減少額116Chapter5業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)確認(rèn)費(fèi)用時(shí)借：上繳上級費(fèi)用

對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用

貸：銀行存款/其他應(yīng)付款等實(shí)際支付時(shí)借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借：本期盈余

貸：上繳上級費(fèi)用

對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用借：上繳上級支出

對附屬單位補(bǔ)助支出貸：資金結(jié)存—貨幣資金借：其他結(jié)余

貸：上繳上級支出

對附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級費(fèi)用和上繳上級支出117Chapter45-15.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，某事業(yè)單位需要向上級單