稅務(wù)會(huì)計(jì) 教案 模塊一 走進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)VIP

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》

課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)

單元（模塊）名稱：走進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)—

所屬系部：_________________________

制定人：___________________

制定時(shí)間：_______年1"__

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)

一、教案頭

模塊1.1標(biāo)題：稅務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)知

授課對(duì)象：大數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)班學(xué)時(shí)：2上課地點(diǎn)：

能力（技能）目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)

教1.培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)合作能力，認(rèn)真細(xì)致

1.了解稅多會(huì)計(jì)的概念、?絲不茍的工作態(tài)度，精益求

學(xué)1.會(huì)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況

目標(biāo)精的工作精神。

目設(shè)置企業(yè)崗位

標(biāo)2.了解稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)2.提高獨(dú)立學(xué)習(xí)、獲取新知識(shí)技

計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別能的能力。

3.提高稅務(wù)專.業(yè)能力。

任務(wù)初探

1.組織教學(xué)（素養(yǎng)小課堂）

穩(wěn)定學(xué)生情緒，維持課堂秩序，引導(dǎo)學(xué)生迅速集中精力到本節(jié)課的學(xué)習(xí)上

來。（布置任務(wù)：讓學(xué)生們搜集疫情期間，國家發(fā)布的有關(guān)疫情防控的稅收優(yōu)

惠政策，激發(fā)大家對(duì)于稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)方面的興趣，培養(yǎng)其愛國情懷。）

2.任務(wù)初探

本課題由稅務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)知引入，課前，我們給學(xué)生分好組。學(xué)生通過課程前

期任務(wù)，以及自學(xué)學(xué)習(xí)平臺(tái)的學(xué)習(xí)資源，已經(jīng)對(duì)本節(jié)課的學(xué)習(xí)內(nèi)容有了一定的

教了解，借助平臺(tái)上的電子教材和顆?；曨l以及其他相關(guān)素材。組織學(xué)生進(jìn)行

學(xué)

設(shè)互動(dòng)，以小組搶答的方式對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)基本知識(shí)進(jìn)行回答，有針對(duì)性的讓學(xué)生記

計(jì)憶稅務(wù)會(huì)計(jì)基本知識(shí)。

過

程一、稅務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)知

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)概述

稅務(wù)會(huì)計(jì)就是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨行為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的專

門方法對(duì)納稅單位應(yīng)納稅金的形成、計(jì)算、巾報(bào)、繳納和退補(bǔ)所引起的資金運(yùn)

動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)

稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向其利害關(guān)系人提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動(dòng)的信息，具體

可概括為以下3個(gè)方面。

（1）依法納稅，保證國家財(cái)政收入，并為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供納稅信

息。

（2）正確進(jìn)吁稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，為投資者、債權(quán)人進(jìn)行決策提供有用的會(huì)

計(jì)信息。

（3）科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃，合理選擇納稅方案，為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理

提供信息。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能

1.核算職能

稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算職能是指稅務(wù)會(huì)計(jì)以國家稅法為準(zhǔn)繩，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)

定，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行了全面、真實(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和核算納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收資金運(yùn)動(dòng)，包括稅金的形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納和退補(bǔ)過程

進(jìn)行專門的核算，從而為國家組織稅收收入提供可靠依據(jù)的職能。稅務(wù)會(huì)計(jì)的

核算職能與一般會(huì)計(jì)核算職能的區(qū)別在于，稅務(wù)會(huì)計(jì)貫穿以稅法為依據(jù)的稅務(wù)

活動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算可以促進(jìn)納稅人加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，為進(jìn)一步

擴(kuò)大稅源提供保障。

2.監(jiān)督職能

稅務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)國家現(xiàn)行的稅法，通過運(yùn)用稅務(wù)會(huì)

計(jì)的一系列會(huì)計(jì)方法，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)和繳納情況進(jìn)行

監(jiān)督，以確保國家稅收及時(shí)、足額、穩(wěn)定地繳入國庫的職能。由于征納雙方處

于矛盾對(duì)立統(tǒng)一的兩個(gè)方面，加上稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度存在許多不一

致，稅務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能顯得格外重要。監(jiān)督職能可以保證稅法的貫徹執(zhí)行,

維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和保障納稅人的合法權(quán)益。

3.籌劃職能

稅務(wù)會(huì)計(jì)的籌劃職能是指對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行籌謀和策劃，使納稅人盡可能在

稅法允許的范圍內(nèi)減輕稅收負(fù)擔(dān)，防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，充分保障納稅人合法

權(quán)益的職能。該職能并非單獨(dú)存在，它源于稅法，通過稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供多

種選擇的可能，有利于納稅人做出有利決策，同時(shí)這一活動(dòng)貫穿核竟和監(jiān)督過

程之中。

（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則

1.合法性原則

2.調(diào)整性原則

3.公平性原則

4.經(jīng)濟(jì)性原則

5.修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

（五）稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)雖然與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著很多相同點(diǎn)和緊密的聯(lián)系，但是作為相對(duì)獨(dú)

立的會(huì)計(jì)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，有自身的特點(diǎn)。

L稅法的制約性

2.會(huì)計(jì)主體的特定性

3.核算目的的雙重性

（六）稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提

1.納稅主體

納稅主體是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，包括單位和個(gè)

人。正確界定納稅主體，就是要求每個(gè)納稅主體應(yīng)與其他納稅主體分開，保持

單獨(dú)的會(huì)計(jì)記錄并報(bào)告其納稅狀況。

2.持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營意味著該納稅人將繼續(xù)存在足夠長的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾,

稅務(wù)會(huì)計(jì)假定該納稅人在可以預(yù)期的將來將繼續(xù)存在并將持續(xù)正常經(jīng)營。這是

稅收會(huì)計(jì)跨期攤配業(yè)務(wù)賴以存在的前提，如預(yù)期所得稅在將來被繼續(xù)課征，某

些費(fèi)用可以在未來進(jìn)行攤銷，某些未來的費(fèi)用可以在本會(huì)計(jì)期間預(yù)提等。

3.貨幣時(shí)間價(jià)值

貨幣在周轉(zhuǎn)使用中因時(shí)間因素而形成的差額價(jià)值，稱為貨幣時(shí)間價(jià)值。這

一基本因素已成為稅收立法、稅收征管所必須考慮的重要前提。因此，各個(gè)稅

種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅款申報(bào)期限和繳納期限。遞延確認(rèn)收入

或加速確認(rèn)費(fèi)用可以產(chǎn)生相應(yīng)的貨幣時(shí)間價(jià)值優(yōu)勢。在稅收籌劃實(shí)踐中，人們

逐步認(rèn)識(shí)到最少納稅和最遲納稅具有同樣的重要性。與此同時(shí)，政府及財(cái)稅部

門也深感貨幣時(shí)間價(jià)值的重要性，十分注重稅收的及時(shí)性。這就要求稅務(wù)會(huì)

計(jì)必須按時(shí)確認(rèn)收入、按規(guī)定期間確認(rèn)費(fèi)用，準(zhǔn)確核算不同會(huì)計(jì)期間的應(yīng)納稅

額。

4.納稅會(huì)計(jì)期間

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，稅務(wù)會(huì)計(jì)主體是一個(gè)長期經(jīng)營單位，其經(jīng)營活動(dòng)是連續(xù)

不斷的。為保證在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)及時(shí)、足額繳納稅款，需要將納稅

會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一定期間，以便納稅人據(jù)此及時(shí)計(jì)

算、繳納稅款，結(jié)算賬目，編制報(bào)告，從而披露稅務(wù)會(huì)計(jì)信息。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，而是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一

個(gè)特殊領(lǐng)域，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的，是稅務(wù)中的會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)中的稅務(wù)。稅

務(wù)會(huì)計(jì)既不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外再設(shè)一套會(huì)計(jì)賬表,

也不需要獨(dú)立設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)只需要設(shè)置一套完整的會(huì)計(jì)賬表，平

時(shí)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度做會(huì)計(jì)處理，需要時(shí)按現(xiàn)行稅法進(jìn)行調(diào)整，所

以稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。同時(shí)在計(jì)量單位、使用的文字和通用的

基本會(huì)計(jì)原則等方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是相同的。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

1.目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的信息，除為綜合部門及外界有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益者服務(wù)外，也

為企業(yè)本身的生產(chǎn)、經(jīng)營服務(wù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)在為利害關(guān)系人提供有關(guān)納稅人稅

務(wù)活動(dòng)的信息時(shí)，要求利害關(guān)系人按現(xiàn)行稅法和繳納辦法，依法履行納稅人

的納稅義務(wù)，充分享受納稅人的權(quán)利。

2.核算范圍不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象是企業(yè)以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，包括

資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)、退出等過程；而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象只是

與納稅人的納稅義務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即稅務(wù)活動(dòng)。也就是說，原來在財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)中有關(guān)稅款的核算、申報(bào)、解繳的內(nèi)容，劃歸稅務(wù)會(huì)計(jì)，并由稅務(wù)會(huì)計(jì)

作為核心內(nèi)容分門別類地闡述，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只對(duì)這部分內(nèi)容做必要的提示

即可。

3.核算依據(jù)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理企業(yè)的各種

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)對(duì)某些業(yè)務(wù)的處理出現(xiàn)稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不一致時(shí),

可以先不必考慮稅法的規(guī)定，而只依據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算。稅務(wù)會(huì)計(jì)

進(jìn)行核算不僅要遵循一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還要受稅法的約束，必須嚴(yán)格按稅法

處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，強(qiáng)調(diào)法律與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一性。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定和稅法的

，必須

稅時(shí)

在納

，但

處理

會(huì)計(jì)

進(jìn)行

規(guī)定

會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)

以按

業(yè)可

，企

觸時(shí)

相抵

規(guī)定

。

調(diào)整

進(jìn)行

規(guī)定

法的

按稅

礎(chǔ)不同

核算基

4.

兩

除性

可扣

用的

和費(fèi)

時(shí)間

現(xiàn)的

益實(shí)

于收

別在

的差

主要

則最

會(huì)計(jì)準(zhǔn)

稅法與

，

結(jié)合

制的

發(fā)生

權(quán)責(zé)

制與

實(shí)現(xiàn)

收付

間是

現(xiàn)時(shí)

的實(shí)

費(fèi)用

益和

認(rèn)收

法確

。稅

方面

加征收

方便性

理上的

、管

能力

金的

幣資

付貨

即支

人立

納稅

是由

所得

應(yīng)稅

因?yàn)?/p>

本

求成

，以

生制

責(zé)發(fā)

是權(quán)

基礎(chǔ)

核算

計(jì)的

務(wù)會(huì)

。財(cái)

定的

所決

要性

的必

收入

當(dāng)期

入、

在收

兩者

，所以

有異

基礎(chǔ)

核算

因?yàn)?/p>

性。正

真實(shí)

果的

營成