稅務(wù)師-財務(wù)與會計-突擊強化題-第13章非流動負債VIP

稅務(wù)師-財務(wù)與會計-突擊強化題-第13章非流動負債

［單選題］1.2022年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2023年2

月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格為每件50萬元。如A公司單方面撤銷合

同，應(yīng)支付違約金為1600萬元。2022年年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，

產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售

稅費。A公司2022年年末正確的會計處理方法是（）。

A.確認預(yù)計負債500萬元

B.確認預(yù)計負債1600萬元

C.計提存貨跌價準備1000萬元

D.計提存貨跌價準備500萬元

正確答案：D

參考解析：

（1）如果執(zhí)行合同，合同存在標的資產(chǎn)的，應(yīng)當對標的資產(chǎn)進行減

值測試并按規(guī)定確認減值損失?？勺儸F(xiàn)凈值=100X50=5000（萬元）；產(chǎn)品成

本=100X55=5500（萬元）；確認損失=500（萬元）。

（2）如果不執(zhí)行合同，支付違約金為1600萬元，同時按照市場價格銷售可獲

利=100X（60-55）=500（萬元）；不執(zhí)行合同的損失為1100萬元。所以因

選擇執(zhí)行合同，計提存貨跌價準備500萬元。

借：資產(chǎn)減值損失500,貸：存貨跌價準備500

［單選題］2.租賃收款額，是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而

應(yīng)向承租人收取的款項，下列各項中不屬于租賃收款額的是（）。

A.承租人需支付的固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，應(yīng)當扣除

租賃激勵相關(guān)金額

B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，該款項在初始計量時根據(jù)租賃期開始

日的指數(shù)或比率確定

C.應(yīng)收承租人繳納的租賃保證金（該租賃合同必須以收到保證金為生效條件）

D.由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨立第三方

向出租人提供的擔(dān)保余值

正確答案：C

參考解析：租賃收款額，是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而

應(yīng)向承租人收取的款項，包括：（1）承租人需支付的固定付款額及實質(zhì)固定付

款額，存在租賃激勵的，應(yīng)當扣除租賃激勵相關(guān)金額；（2）取決于指數(shù)或比率

的可變租賃付款額，該款項在初始計量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確

定；（3）購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前提是合理確定承租人將行使該選擇權(quán)；

（4）承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將

行使終止租賃選擇權(quán)；（5）由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟能力履

行擔(dān)保義務(wù)的獨立第三方向出租人提供的擔(dān)保余值。選項C,若融資租賃合同必

須以收到租賃保證金為生效條件，出租人收到承租人交來的租賃保證金，借記

“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款一一租賃保證金”科目，不作為租賃收

款額的構(gòu)成內(nèi)容。

［單選題］3.企業(yè)發(fā)生的下列或有事項，應(yīng)當確認為一項資產(chǎn)或負債的是()

A.企業(yè)存在未決訴訟很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，但是金額不能可靠計量

B.企業(yè)基本確定能夠從保險公司取得賠償金額100萬元

C.企業(yè)預(yù)計可能發(fā)生維修支出500萬元

D.擔(dān)保方預(yù)計被擔(dān)保人有能力自己還款

正確答案：B

參考解析-：選項A,金額不能可靠計量，因此不能確認；選項C,或有負債在經(jīng)

濟利益很可能流出企業(yè)時需要確認為一項預(yù)計負債；選項D,被擔(dān)保人有能力自

己還款，擔(dān)保方不需要承擔(dān)連帶還款責(zé)任。

［單選題］4.甲公司將一臺固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租賃給乙公司，租賃期為12

個月，租金總額為65200元，最后兩個月免交租金，此外，甲公司還承擔(dān)了乙

公司的費用2800元，則乙公司最后一個月的租金計入管理費用的金額為()元。

A.0

B.5200

C.6240

D.5433.33

正確答案：B

參考解析：每月應(yīng)分攤的租金=(65200-2800)4-12=5200(元)。

［單選題］5.下列關(guān)于因提供產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認預(yù)計負債的表述中，錯誤的是()

A.通常在產(chǎn)品售出后，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定、產(chǎn)品的銷售額以及預(yù)計

質(zhì)量保證費用的最佳估計數(shù)確認產(chǎn)品的質(zhì)量保證負債金額

B.不論保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差是否較大，都不需要對預(yù)計比例進

行調(diào)整

C.針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負債一一產(chǎn)

品保證損失”余額沖銷，不留余額

D.已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證

期滿后，將“預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證損失”余額沖銷，不留余額

正確答案：B

參考解析：如果保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計比例

進行調(diào)整。

［單選題］6.關(guān)于外幣借款匯兌差額的處理，下列說法中錯誤的是()。

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化

B.資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金的匯兌差額，應(yīng)計入財務(wù)費用

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化

D.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算與資產(chǎn)支出掛

鉤

正確答案：D

參考解析：外幣專門借款本金和利息的匯兌差額的計算與資產(chǎn)支出無關(guān)，不掛

鉤。

［單選題］7.根據(jù)租賃準則的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)租賃變更相關(guān)賬務(wù)處理的表述

中，不正確的是()。

A.租賃變更未作為一項單獨租賃處理的，承租人應(yīng)當采用剩余租賃期間的租賃

內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值

B.租賃變更未作為一項單獨租賃處理的，租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期

縮短的，承租人應(yīng)當調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，相關(guān)利得或損失計入當期損

-、

血

C.原合同條款之外的租賃對價的變更未作為一項單獨租賃處理的，承租人重新

計量租賃負債時，相關(guān)利得或損失計入當期損益

D.按照簡化會計處理的短期租賃發(fā)生租賃變更的，承租人應(yīng)當將其視為一項新

租賃，重新判斷該項新租賃是否可以選擇簡化會計處理

正確答案：C

參考解析：選項C,租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，承租人應(yīng)當相

應(yīng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，并將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損

失計入當期損益；其他租賃變更(如原合同條款之外的租賃對價的變更)導(dǎo)致

租賃負債重新計量的，承租人應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。

［單選題］8.2X22年11月1日，甲公司接到法院的通知被乙公司起訴。2X22

年12月31日，法院尚未判決。乙公司預(yù)計，如無特殊情況很可能在訴訟中獲

勝，假定乙公司估計將來很可能獲得賠償金額270萬元。在咨詢了公司的法律

顧問后，甲公司認為最終的法律判決很可能對自己不利。假定甲公司預(yù)計將要

支付的賠償金額、訴訟等費用為260萬元至280萬元之間的某一金額，而且這

個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中包含的訴訟費用為10萬元。則對

于甲公司來說下列會計處理中正確的是()。

A.借:管理費用10,營業(yè)外支出260,貸：預(yù)計負債270

B.借：營業(yè)外支出270,貸：預(yù)計負債270

C.借：管理費用10,營業(yè)外支出270,貸：預(yù)計負債280

D.借:營業(yè)外支出280,貸：預(yù)計負債280

正確答案：A

參考解析：訴訟費用10萬元是包含在了甲公司預(yù)計的賠償金額在260力元至

280萬元之間，正確的處理應(yīng)為：借：管理費用10,營業(yè)外支出260,貸：預(yù)計

負債270

［單選題］9.某公司于2022年1月1日對外發(fā)行3年期、面值總額為1C00萬元

的公司債券，債券票面年利率為7%,分期付息，到期一次還本，實際收到發(fā)行

價款1054.47萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)

稅費，經(jīng)計算確定其實際利率為5隊2022年12月31日，該公司該項應(yīng)付債券

的“利息調(diào)整”明細科目余額為()萬元。

A.54.74

B.71.75

C.37.19

D.17.28

正確答案：C

參考解析：借銀行存款1054.47貸應(yīng)付債券一面值1000應(yīng)付債券--利息調(diào)整

54.47

借財務(wù)費用52.72應(yīng)付債券一-利息調(diào)整17.28貸應(yīng)付利息70

所以，利息調(diào)整明細二54.47-17.28=37?19萬元

[單選題]10.2020年1月1日，甲公司從乙公司購入一項固定資產(chǎn)，由于資金周

轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該固定資

產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期

貸款年利率為5肌5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，

下列甲公司與該固定資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的是（）。

A.2020年財務(wù)費用增加84.59萬元

B.2021年財務(wù)費用增加80.92萬元

C.2020年1月1日確認固定資產(chǎn)2000萬元

D.2020年12月31日長期應(yīng)付款列報為1089.31萬元

正確答案：D

參考解析：2020年財務(wù)費用增加額=400X4.3295X5%=86.59（萬元），選項A

錯誤；

2021年財務(wù)費用增加額=[1731.8-（400-86.59）]X5%=70.92（萬元），選項B

錯誤；

2020年1月1日確認固定資產(chǎn)二400X4.3295=1731.8（萬元），選項C錯誤；

2021年未確認融資費用攤銷額為70.92萬元，2021年應(yīng)付本金減少額二400-

70.92=329.08（萬元），該部分金額應(yīng)在2020年12月31日資產(chǎn)負債表中“一

年內(nèi)到期的非流動負債”項目反映。

2020年12月31日長期應(yīng)付款列報金額二1731.8-（400-86.59）-329.G8【一年

內(nèi)到期的非流動負債”】二1089.31（萬元），選項D正確。

補充：

（1）支付的租金等款項中包含的應(yīng)繳納的增值稅不屬于租賃付款額的范疇，不

納入租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的計量。

（2）承租人為使租賃資產(chǎn)達到企業(yè)計劃用途所發(fā)生的運輸、安裝費用:與達成

租賃無關(guān)，企業(yè)應(yīng)按其他準則或基本準則進行處理。

（3）通常租賃期開始日使用權(quán)資產(chǎn)即可供承租人使用，因此無論租賃資產(chǎn)本身

是否達到企業(yè)計劃用途，使用權(quán)資產(chǎn)于租賃開始日便達到預(yù)定可使用狀態(tài)，租賃

負債相關(guān)利息費用不應(yīng)資本化計入使用權(quán)資產(chǎn)。

（4）按照固定的周期性利率計算租賃負債在租賃期內(nèi)各期間的利息費用（等于

本期期初租賃負債余額乘以周期性利率)，并計入當期損益,但按照《企業(yè)會計

準則第17號-借款費用》等其他準則規(guī)定應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)成本的,從其規(guī)定。

(5)通常租賃期開始日使用權(quán)資產(chǎn)即可供承租人使用，因此無論租賃資產(chǎn)本身

是否達到企業(yè)計劃用途，使用權(quán)資產(chǎn)于租賃開始日便達到預(yù)定可使用狀態(tài),租賃

負債相關(guān)利息費用不應(yīng)資本化計入使用權(quán)資產(chǎn)。

［單選題］11.2X21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合

同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期5

年，每期租金100萬元。因A產(chǎn)品在使用過程中會產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公

司自2X23年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日A產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮

其他因素，該事項對甲公司2X23年度損益的影響額為()萬元。

A.300

B.200

C.100

D.0

正確答案：A

參考解析：該合同變?yōu)樘潛p合同，從停止之日起未來的全部租金支出全部計入

當期損益的金額=100X3=300(萬元)。

［單選題］12.關(guān)于借款費用資本化期間和借款費用利息資本化金額的表述，下列

說法中不正確的是()。

A.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期

間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

B.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全

部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借

款實際發(fā)生的利息金額

D.專門借款的利息資本化金額與資產(chǎn)支出無關(guān)

正確答案：B

參考解析:借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化

時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。

［單選題］13.M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為13

力元，M公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，N公司將該應(yīng)付

賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2X22年5月10日，經(jīng)協(xié)商，雙方簽

訂債務(wù)重組協(xié)議，M公司同意免除13萬元的應(yīng)收賬款，20萬元延期收回，80萬

元用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已

提存貨跌價準備1萬元，公允價值為30萬元，適用的增值稅稅率為1396；長期

股權(quán)投資的賬面余額為42.5萬元，已提減值準備2.5萬元，公允價值為45萬

元。不考慮其他因素，N公司應(yīng)該計入其他收益的金額為()萬元。

A.16

B.25.1

C.36.2

D.0

正確答案：B

參考解析：N公司應(yīng)該計入其他收益的金額=113—20—（25-1）-30X13%-

（42.5-2.5）=25.1（萬元）。

債務(wù)人（N公司）的會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款一一M（重組前）113,長期股權(quán)投資減值準備2.5,存貨跌價準備

1,

貸：原材料25。

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.9,

長期股權(quán)投資42.5,

其他收益25.1,

應(yīng)付賬款----M（重組后）20

［單選題］14,2020年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000

萬元用于當日開工建設(shè)的廠房，2020年累計發(fā)生建造支出1800萬元；2021年1

月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬元，當天支付工程

建造款600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2021

年第一季度一般借款利息費用應(yīng)予以資本化的金額是（）萬元。

A.2

B.3

C.6

D.9

正確答案：C

參考解析：2021年第一季度資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（600-200）X3/3=400（萬

元），甲公司2021年第一季度一般借款利息費用應(yīng)予以資本化的金額二400X

6%/4=6（萬元）o

［單選題］15.下列關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)和債務(wù)終止確認的表述中，錯誤的是（）。

A.債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時終止確認債權(quán)

B.債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時義務(wù)解除時終止確認債務(wù)

C.在報告期間已經(jīng)開始協(xié)商、但在報告期資產(chǎn)負債表日后的債務(wù)重組，屬于資

產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

D.債權(quán)人終止確認其他債權(quán)投資的，應(yīng)將持有期間累計確認的利得或損失從其

他綜合收益中轉(zhuǎn)出

正確答案：C

參考解析：債權(quán)人在判斷是否具有收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利時,應(yīng)基于資產(chǎn)

負債表日已存在的、具有法律效力的協(xié)議及相關(guān)事實，審慎判斷資產(chǎn)負債表日債

權(quán)人是否取得合法有效的債權(quán)人資格、是否具有向債務(wù)人主張債權(quán)的權(quán)利。債

務(wù)人在判斷相關(guān)債務(wù)的現(xiàn)時義務(wù)是否解除時，除非債務(wù)豁免協(xié)議后續(xù)不可撤銷，

且豁免債務(wù)附加的條件完全滿足,否則債務(wù)人仍對該項債務(wù)負有現(xiàn)時義務(wù),相關(guān)

負債不得終止確認。

由于債權(quán)人與債務(wù)人之間進行的債務(wù)重組涉及債權(quán)和債務(wù)的認定，以及清償方式

和期限等的協(xié)商,通常需要經(jīng)歷較長時間,例如破產(chǎn)重整中進行的債務(wù)重組。只

有在符合上述終止確認條件時才能終止確認相關(guān)債權(quán)和債務(wù)，并確認債務(wù)重組相

關(guān)損益。在簽署債務(wù)重組合同的時點，如果債務(wù)的現(xiàn)時義務(wù)尚未解除，債務(wù)人不

能確認債務(wù)重組相關(guān)損益。對丁在報告期間已經(jīng)開始協(xié)商、但在報告期資產(chǎn)負

債表日后的債務(wù)重組,不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。選項C錯誤。

［單選題］16.發(fā)行一般公司債券時發(fā)生的發(fā)行費用應(yīng)記入“()”科目。

A.管理費用

B.銷售費用

C.應(yīng)付債券

D.財務(wù)費用

正確答案：C

參考解析：發(fā)行一般公司債券時發(fā)生的發(fā)行費用應(yīng)計入應(yīng)付債券的初始成本。

［單選題］17.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總

額的70%。A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還

貸款本息1050萬元，并支付罰息97.5萬元，會計期末尚未被乙銀行起訴。甲

公司估計承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%,則期末甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債是()萬

yEo

A.900.00

B.800.25

C.803.25

D.1032.75

正確答案：C

參考解析：甲公司確認的預(yù)計負債二(1050+97.5)X70%=803.25(萬元)。

［單選題］18.甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2022年5月實現(xiàn)銷售收入1000萬元，

根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費

進行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗估計，出現(xiàn)較大問題時的維修費用為銷售收入的

2%；出現(xiàn)較小問題時的維修費用為銷售收入的1如甲公司估計售出的產(chǎn)品中有

90%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，296可能發(fā)生較大質(zhì)量問

題，則甲公司當月應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為()萬元。

A.1.2

B.2.4

C.3.6

D.4.8

正確答案：A

參考解析：甲公司當月應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=1000X（2%X2%+l%X8%+90%X

0）=1.2（萬元）o

［單選題］19.2022年1月1日，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃

合同規(guī)定：（1）租賃期為10年，每年收取固定租金20萬元；（2）除固定租

金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的5%提成，據(jù)測算平均每年

提成約為1萬元；（3）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬元；（4）與承

租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為8萬元；（5）

簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生的可歸屬丁租賃項目的手續(xù)費、傭金1萬元。

不考慮其他因素，甲公司租賃期開始日應(yīng)確認的租賃收款額為（）萬元。

A.200

B.218

C.219

D.228

正確答案：B

參考解析：甲公司租賃期開始日應(yīng)確認的租賃收款額=20x10+10+8=218（萬

元）。

［單選題］20.下列關(guān)于預(yù)計負債最佳估計數(shù)的確定，不正確的是（）。

A.若所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則

最佳估計數(shù)應(yīng)當為該范圍內(nèi)的中間值

B.若所需支出不存在一個連續(xù)范圍，如果或有事項涉及單個項目，最佳估計數(shù)

按照最可能發(fā)生金額確定

C.若所需支出不存在一個連續(xù)范圍，如果或有事項涉及單個項目，最佳估計數(shù)

按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

D.若所需支出不存在一個連續(xù)范圍，如果或有事項涉及多個項目，最佳估計數(shù)

按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

正確答案：C

參考解析：最佳估計數(shù)的確定應(yīng)當分別兩種情況處理：（1）所需支出存在一個

連續(xù)范圍（或區(qū)間，下同），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳

估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定；（2）所需支

出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)

生的可能性不相同，那么，如果或有事項涉及單個項目，最佳估計數(shù)按照最可

能發(fā)生金額確定，如果或有事項涉及多個項目，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果

及相關(guān)概率計算確定。

［單選題］21.2022年12月31日，黃河公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的

經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90機如果敗訴，黃河公司將須賠償對方

100萬元并承擔(dān)訴訟費用5萬元，但基本確定從第三方收到補償款115萬元。

2022年12月31日，黃河公司因此項未決訴訟影響利潤總額的金額為0萬元。

A.90

B.95

C.100

D.0

正確答案：D

參考解析：黃河公司預(yù)計需要承擔(dān)的損失為105(100+5)萬元，從第三方基本

確定收到的補償金額不能超過所確認負債的賬面價值。

借：營業(yè)外支出100管理費用5貸：預(yù)計負債105借：其他應(yīng)收款105貸：營

業(yè)外支出105

［單選題］22.采用修改其他條款方式進行債務(wù)重組，下列關(guān)于債權(quán)人會計處理的

表述中，錯誤的是()。

A.如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認，債權(quán)人應(yīng)當按照修改后的條款以

公允價值初始計量重組債權(quán)

B.如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認，重組債權(quán)的確認金額與債權(quán)終止

確認日賬面價值之間的差額，計入“投資收益”科目

C.對于以攤余成本計量的債權(quán)，如果修改其他條款未導(dǎo)致債權(quán)終止確認，債權(quán)

人應(yīng)當根據(jù)議定合同重新計算該重組債權(quán)的賬面余額

D.對于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費用，債權(quán)人應(yīng)當計入“投資收

益”科目

正確答案：D

參考解析：對于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費用，債權(quán)人應(yīng)當調(diào)整修

改后的重組債權(quán)的賬面價值，并在修改后重組債權(quán)的剩余期限內(nèi)攤銷

［單選題］23.甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意

進行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成木計量的金融資產(chǎn).已對

該應(yīng)收賬款提取壞賬準備50萬元，該應(yīng)收賬款的公允價值為530萬元。雙方簽

訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為：大華公司以90萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債

務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲公司取得投資后作為交易

性金融資產(chǎn)核算，且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間，公允價值無變動。不考慮

其他因素，甲公司因該項債務(wù)重組確認的債務(wù)重組損失為()萬元。

A.5

B.55

C.100

D.145

正確答案：A

參考解析：甲公司債務(wù)重組損失=(585-50)—530=5(萬元)。會計處理：

借：銀行存款90,交易性金融資產(chǎn)440,壞賬準備50,投資收益5,貸：應(yīng)收

賬款585

［單選題］24.一年內(nèi)到期的長期借款，在資產(chǎn)負債表上應(yīng)()

A.作為流動負債，并入短期借款

B.作為流動負債，單獨反映

C.仍作為長期負債列入報表，但應(yīng)在報表附注中加以說明

D.不列為長期負債列入報表，但應(yīng)在報表附注中加以說明

正確答案：B

參考解析：長期借款中在一年以內(nèi)到期應(yīng)予償還的部分，在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)

列為流動負債項目，在“一年內(nèi)到期的非流動性負債”項目單獨反映。

［單選題］25.某航空公司2X22年2月5日與某租賃公司簽訂了一項租賃協(xié)議，

該協(xié)議約定航空公司從租賃公司承租一架飛機，租賃期限為4年。租賃飛機的

年租金240萬元，折算現(xiàn)值為850萬元。航空公司為租賃飛機而發(fā)生的差旅

費、協(xié)議洽談費用20萬元。航空公司于同年3月1日正式接收并使用所租賃的

飛機。航空公司應(yīng)確認租入該資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.960

B.850

C.860

D.870

正確答案：B

參考解析：租入資產(chǎn)入賬價值=850(萬元)。

［單選題］26.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的是()。

A.或有事項形成的預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

B.企業(yè)確認預(yù)計負債時不需要考慮其貨幣時間價值

C.預(yù)計負債計量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益

D.預(yù)計負債應(yīng)當與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負債表中以凈額列報

正確答案：A

參考解析：選項B,預(yù)計負債確認時一般不需要考慮貨幣時間價值，但是如果預(yù)

計負債的確認時點距離實際清償期限比較長，貨幣時間價值影響較大，則應(yīng)該

按照折現(xiàn)后的金額作為最佳估計數(shù)；選項C,預(yù)計負債計量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的

或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益；選項D,預(yù)計負債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷。

［單選題］27.A公司為購建固定資產(chǎn)于2X22年1月1日取得2年期借款800萬

元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期專門借款400萬元，年利率5%。2

義22年1月1日開始資產(chǎn)的購建活動，年末尚未完工。資產(chǎn)支出情況如下：2X

22年1月1日支出500力元，8月1日支出200萬元，10月1日支出500力

元。假設(shè)無其他借款，也不考慮尚未動用部分產(chǎn)生的投資收益，則2義22年應(yīng)

資本化的借款費用為()萬元。

A.48.00

B.50.00

C.52.50

D.58.00

正確答案：D

參考解析：2X22年應(yīng)資本化的借款費用=800X6%+400X5%X6/12=58(萬

元)。

［單選題］28.根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號一一借款費用》規(guī)定，下列借款費用

在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是()。

A.外幣專門借款匯總差額

B.專門借款的利息

C.專門借款的溢折價攤銷

D.一般借款的利息

正確答案：D

參考解析：一般借款利息費用資本化金額二累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資

產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實際

發(fā)生的利息費用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)

支出。

［單選題］29.2019年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬

元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于2019年10

月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期為1年零3個月，工程采用出包方式。乙

公司于開工當日、2019年12月31日、2020年5月1日分別支付工程進度款

1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于202。年1月

15日至3月15日暫停施工。廠房于2020年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，

乙公司于當日支付工程款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資

金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4虹乙公司按期支付前述專門借款利

息，并于2021年7月1日償還該筆借款。乙公司累計計入資產(chǎn)成本的專門借款

利息費用為()萬元。

A.115.5

B.157.17

C.180.5

D.53

正確答案：C

參考解析：乙公司專門借款累計資本化金額=5000X5%X(1+3/12)-(5000-

1200)X3X0.4%-(5000-1200-1000)X4X0.4%-(5000-1200-1000-1500)X

8X0.4%=180.5(力元)o

［單選題］30.甲上市公司股東大會于2023年5月20日作出決議，決定建造廠

房。為此，甲公司于6月5日向銀行專門借款2000萬元，年利率為6%,款項于

當日劃入甲公司銀行存款賬戶。6月15日，廠房正式動工興建。6月16日，甲

公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款500萬元，當日用銀行存款支付。6

月30日，計提當月專門借款利息。甲公司在6月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有

關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時間為()。

A.6月5日

B.6月15日

C.6月16日

D.6月30日

正確答案：C

參考解析：借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)

發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的

購建或者生產(chǎn)活動己經(jīng)開始。其中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生

了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。6月16□

開始資本化三個條件全部滿足，可以開始資本化。

［單選題］31.甲公司于2022年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日支付上年度

利息、到期一次還本的公司債券，債券面值為500萬元，票面年利率為5%,實

際年利率為6幅發(fā)行價格為486.63萬元。甲公司采用實際利率法按年計提利息

費用。則甲公司2022年年末應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。

A.500

B.495

C.490.83

D.409.83

正確答案：C

參考解析:該債券2022年度確認的利息費用=486.63X6%=29?2（萬元），2022

年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=486.63+29.2-500X5%=490.83（萬元）。

［單選題］32.甲公司對其銷售的設(shè)備提供三包服務(wù)，在設(shè)備銷售18個月內(nèi)或產(chǎn)

品安裝完工12個月內(nèi)，如果出現(xiàn)因設(shè)計、材料、加工缺陷，并向公司提出申請

的，甲公司將對該設(shè)備免費維修、更換或全額退款。2020年，甲公司銷售該設(shè)

備50臺，取得價款800萬元，成本總額為600萬元。預(yù)計將來很可能發(fā)生維修

支出50萬元。根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計退貨率為5%。假定不考慮其他因素，上述交

易應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元。

A.10

B.40

C.50

D.90

正確答案：D

參考解析：甲公司很可能發(fā)生維修支出50萬元，應(yīng)確認為預(yù)計負債；同時發(fā)生

預(yù)計退貨率為5樂則應(yīng)確認預(yù)計負債二800X5%=40（萬元），因此當期甲公司應(yīng)

確認的預(yù)計負債總額=50+40=90（萬元）。

［單選題］33.大海公司于2022年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到

期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬元，票面利率第一年為2%,

第二年為3%,第三年為5%,發(fā)行價格為195萬元。其中，負債成分的公允價值

為185.43萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費用30萬元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行1年后可

轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股I元。大海公司

在2022年發(fā)行時確認“其他權(quán)益工具”的金額為()萬元。

A.0

B.9.57

C.11.04

D.8.1

正確答案：D

參考解析-：因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券涉及的交易費用應(yīng)當在權(quán)益成分和負債成分

之間按照各自相對公允價值分攤，權(quán)益成分應(yīng)當分擔(dān)的交易費用二(195-

185.43)/195X30=1.47(萬元)。

權(quán)益成分分擔(dān)的交易費用，會抵減權(quán)益成分的賬面價值。則在發(fā)行日記入“其

他權(quán)益工具”科目的金額=195-185.43-1.47=8.1(萬元)，選項D正確。

［單選題］34.企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是(),

A.股票發(fā)行費用

B.長期借款的手續(xù)費

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額

正確答案：A

參考解析：借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或

者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。股票發(fā)行費用

不屬于借款費用。

［單選題］35.2X22年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項820萬元到期，因經(jīng)

營陷于困境，預(yù)計短期內(nèi)無法償還。當日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達成的下

列償債協(xié)議中，不屬于債務(wù)重組的是()。

A.甲公司的母公司以公允價值為810萬元的固定資產(chǎn)代其清償債務(wù)

B.甲公司以公允價值為820萬元的長期股權(quán)投資清償債務(wù)

C.減免甲公司20萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司10萬元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

正確答案：A

參考解析:捻項A,債務(wù)人的母公司代其償債，說明交易對手方發(fā)生了變化，所

以不屬于債務(wù)重組。

［單選題］36.甲公司2022年1月1日發(fā)行3年期一般公司債務(wù)，發(fā)行價格為

52800萬元，同時支付800萬元的手續(xù)費。該債券面值為50000萬元，按年付

息，到期一次還本，票面年利率為6%,實際年利率為4虬不考慮其他因素，則

下列關(guān)于甲公司2022年應(yīng)付債券的會計處理中，錯誤的是()。

A.1月1日記入“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目的金額為2800萬元

B.12月31日確認財務(wù)費用2080萬元

C.12月31日“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”的余額為1080萬元

D.12月31日應(yīng)付債券項目的賬面價值為51080萬元

正確答案：A

參考解析：暫無解析

［單選題］37.企業(yè)在確認預(yù)計負債時，其中的條件之一是“該義務(wù)的履行很可能

導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”，其很可能是指發(fā)生的可能性為0。

A.大于5%但小于或等于50%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大丁95%但小于100%

D.大于0但小于或等于5%

正確答案：B

參考解析：A選項屬于“可能”，選項B屬于“很可能”，C選項屬于“基本確

定”，D選項屬于“極小可能”。

［單選題］38.甲公司于2021年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，

債券面值1000000元，票面年利率5%,發(fā)行價格950520元。甲公司對利息調(diào)整

采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際利率為6%。該債券2022年12

月31日應(yīng)確認的利息費用為（）元。

A.57915.00

B.60453.07

C.50000.00

D.1389.90

正確答案：B

參考解析：2021年12月31日應(yīng)確認的利息費用二9月520義6%=570的利（元），

期末攤余成本二950520+57031.2二1007551.2（元）0

2022年利息費用=1007551.2X69k60453.07（元）。

［單選題］39.債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到資產(chǎn)的入賬價值可能

為（）。

A.資產(chǎn)的原賬面價值

B.放棄債權(quán)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費

C.放棄債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費

D.資產(chǎn)的原賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費

正確答案：B

參考解析：債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的，應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值；債權(quán)

人受讓非金融資產(chǎn)的，應(yīng)按照放棄債權(quán)的公允價值與相關(guān)稅費之和確定入賬價

值

［單選題］40.甲公司2020年度銷售收入6000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款

規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題的，公司將負責(zé)免費修理。根據(jù)以往經(jīng)

驗，出現(xiàn)較小質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預(yù)計為銷售收入的3%,出現(xiàn)較大的質(zhì)量

問題發(fā)生的修理費用預(yù)計為銷售收入的5%o2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計86%不

會出現(xiàn)質(zhì)量問題，10%將發(fā)生較小的質(zhì)量問題.4%將發(fā)生較大的質(zhì)量問題。甲公

司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認的預(yù)計奐債0萬元。

A.12

B.0

C.18

D.30

正確答案：D

參考解析：甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認的預(yù)計負債=6000*

（3%*10%+5%*4%）=30（萬元）。

［單選題］41.因或有事項確認一項負債時，其金額應(yīng)當是清償負債所需支出的最

佳估計數(shù)，則下列說法錯誤的是（）。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則

最佳估計數(shù)為該范圍的中間值

B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則

最佳估計數(shù)為該范圍下限

C.或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定

D.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

正確答案：B

參考解析：后準則規(guī)定，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)

生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況

下，最佳估計數(shù)應(yīng)當分別下列情況處理：（1）或有事項涉及單個項目的，按照

最可能發(fā)生金額確定；（2）或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相

關(guān)概率計算確定。

［單選題］42.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2022年12月1日與乙公司簽訂

了一項不可撤銷銷售合同，約定于2023年4月1日以300萬元的價格向乙公司

銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。

至2022年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲

企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不

考慮其他因素。2022年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預(yù)計負債20萬元

B.確認預(yù)計負債30力元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備30萬元

正確答案：A

參考解析：企業(yè)執(zhí)行合同的損失=320-300=20（萬元），此時尚未開始生產(chǎn)，故

不能計提存貨跌價準備，而應(yīng)該確認預(yù)計負債20萬元。

［單選題］43.甲公司經(jīng)批準于2022年1月1日按面值發(fā)行3年期、票面年利率

6%、分期付息一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債券發(fā)

行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1

元，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債

券市場年利率為9%,則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為()

萬元。已知:(P/F,9%,3)=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313;(P/F,6%,3)

=0.8396,(P/A,6%,3)=2.6730o

A.379.61

B.853.78

C.4146.22

D.4620.39

正確答案：A

參考解析：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=5000X6%X2.5313+5000X0.7722=4620.39(萬

元)，所以負債成分的公允價值為4620.39萬元，權(quán)益成分入賬價值=5000-

4620.39=379.61(萬元)，選項A正確。

［單選題］44.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法中，錯誤的是()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將負債成分確認為應(yīng)付債

券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確

定負債成分的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分在轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券相

同

正確答案：c

參考解析:發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分

之間按照各自的相對公允價值進行分攤

［單選題］45.A公司擬建造一幢新廠房，工期預(yù)計2年。有關(guān)資料如下：(1)

2022年1月1日從銀行專門借款10000萬元，期限為3年，年利率為8%,每年

1月1日付息。(2)除專門借款外，公司只有一筆一般借款，為公司于2021年

1月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為8%,每年1月1日

付息。(3)廠房于2022年4月1日才開始動工興建，2022年工程建設(shè)期間的

支出分別為：4月1日4000萬元、7月1日8000萬元、10月1日2000萬元。

(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照

360天計算，每月按照30天計算。2022年度應(yīng)予資本化的利息費用為0萬元。

A.510

B.540

C.600

D.630

正確答案：D

參考解析：專門借款：①資本化期間應(yīng)付利息金額=10000X8%X9/12=600

（萬元）；②資本化期間未支出部分存款利息收入=6000X0.5%X3=90（萬

元）；③資本化金額=600—90=510（萬元）。

一般借款：占用了一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=2000X6/12+2000X3/12=

1500（萬元）；資本化的利息金額=1500X8%=120（萬元）。2022年度應(yīng)予資

本化的利息費用合計=510+120=630（萬元）。

［多選題］1.在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用的會計

處理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有（）

A.為購建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入建造成本

B.為購建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當期損益

C.為購建固定資產(chǎn)借款資本化的利息金額，不應(yīng)超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的

利息

D.為購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生正常中斷且中斷持續(xù)時間超過3個月的，中斷期間

的利息應(yīng)計入建造成本

E.購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生的非正常中斷且中斷時間未超過3個月的，中斷期間

的利息應(yīng)計入建造成本

正確答案：ACDE

參考解析：征資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當予以

資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。訛除外幣專門借款之外的其他外

幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當作為財務(wù)費用，計入當期損益。

［多選題］2.下列各項中，說法錯誤的是（）。

A.債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的，金融資產(chǎn)公允價值與終止確認債權(quán)的公允價值的差

額計入投資收益科目

B.債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)，按照該資產(chǎn)的原賬面價值入賬

C.債務(wù)人用存貨抵債時，不確認收入，不區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益

D.債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時，固定資產(chǎn)視同出售，影響處置當期損益

E.債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時，差額計入其他收益

正確答案：ABD

參考解析：債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的，金融資產(chǎn)公允價值與終止確認債權(quán)的賬面

價值的差額計入投資收益科目，選項A錯誤；

債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)，按照資產(chǎn)的公允價值入賬，選項B錯誤；

債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益，也不需要

區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益。而是統(tǒng)一適用債務(wù)重組準則，差額計入其他收益。

與債權(quán)人無關(guān)，選項D錯誤。

［多選題］3.下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有0。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫

停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停

借款費用資本化

C.某項固定資產(chǎn)部分已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，則該

部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)停止資本化

D.某項固定資產(chǎn)部分已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需

待整體完工后方可停止借款費用資本化

E.專門借款和一般借款發(fā)生的借款費用，在資本化期間應(yīng)當全部予以資本化

正確答案：AC

參考解析：購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個

月，應(yīng)當暫停借款費用資本化，選項B錯誤；某項固定資產(chǎn)部分已達到預(yù)定可

使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)停止資

本化，選項D錯誤；專門借款在資本化期間的利息費用，應(yīng)當全部資本化處

理，一般借款需要計算累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)

乘以所占用一般借款的資本化率，計算一般借款資本化利息金額，不能將其利

息費用全部資本化，選項E錯誤。

［多選題］4.下列有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債的說法中，正確的有0。

A.如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計

比例進行調(diào)整

B.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計

負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時沖減銷售費用

C.已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證

期滿后，將“預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.對■于產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認的預(yù)計負債對應(yīng)的科目為銷售費用

E.已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如果企業(yè)不再生產(chǎn)，應(yīng)在停止生產(chǎn)時將預(yù)計負

債的余額沖銷

正確答案：ABCD

參考解析：已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品

質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額，選項E

錯誤。

［多選題］5.或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未

來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。因此，下列事項應(yīng)在資產(chǎn)負債表日確

認為或有事項的有()。

A.虧損合同

B.債務(wù)擔(dān)保

C.尚未審結(jié)的賠償案件

D.產(chǎn)品質(zhì)量保證

E.存貨的價值發(fā)生減值

正確答案：ABCD

參考解析:小見的或有事項有：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、

承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。存貨的價值發(fā)生減損應(yīng)該計提

存貨跌價準備，不是或有事項，所以選項E不選。

［多選題］6.下列各項中，屬于借款費用資本化必須同時滿足的條件有0。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開

始

D.已使用借款購入工程物資

E.承擔(dān)帶息債務(wù)

正確答案：ABC

參考解析：選項DE,雖然屬于資產(chǎn)支出的一種，但并不屬于借款費用允許資本

化必須同時滿足的條件。

［多選題］7.租賃發(fā)生變更，將租賃變更作為一項單獨的租賃進行會計處理需同

時滿足的條件有0。

A.該變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴大了租賃范圍

B.該變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)且基于同一商業(yè)目的

C.增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當

D.增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格取決于尚未履行合同部分的履行

情況

E.增加的對價與租賃期限延長部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當

正確答案：ACE

參考解析：租賃發(fā)生變更且同時符合下列條件的，承租人應(yīng)當將該租賃變更作

為一項單獨租賃進行會計處理：（1）該租賃變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)

的使用權(quán)而擴大了租賃范圍或延長了租賃期限；（2）增加的對價與租賃范圍擴

大部分或租賃期限延長部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當。

［多選題］8.下列關(guān)于債券發(fā)行的表述中，正確的有（）。

A.債券面值與實際收到的款項之間的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科

目

B.溢價或折價是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整

C.溢價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補償

D.折價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償

E.債券無論按何種價格發(fā)行，均應(yīng)按其面值記入“應(yīng)付債券一面值”科目

正確答案：BE

參考解析：債券面值與實際收到的款項之間的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券一利息

調(diào)整”科目，選項A錯誤；溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償，

選項C錯誤；折價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補償，選項D

錯誤。

［多選題］9,企業(yè)發(fā)行債券（非籌建期）采用實際利率法計算確定的利息費用，

可能借記的科目有0。

A.財務(wù)費用

B.制造費用

C.管理費用

D.在建工程

E.研發(fā)支出

正確答案：ABDE

參考解析:%:業(yè)發(fā)行債券應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按照攤余成本和實際利率計算確定

債券利息，借記“在建工程”“制造費用”“財務(wù)費用”“研發(fā)支出”等科

目。

鏈接：籌建期，是有可能計入管理費用的。

［多選題］10.甲公司系一家上市公司，2022年1月1日，發(fā)行面值為40000萬元

的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為41000萬元，支付發(fā)行費用100萬元。該債券

期限為4年，票面年利率為領(lǐng)，利息按年支付；債券持有者可在債券發(fā)行1年

后轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為每100元面值的債券轉(zhuǎn)換40股該公司普通股。該公

司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%o

債券已發(fā)行完畢，款項均已收存銀行。下列初始確認的賬務(wù)處理中，正確的有

（）o［已知（P/A,6%,4）=3.4651,（P/F,6%,4）=0.7921］

A.應(yīng)付債券的入賬價值為37137.36萬元

B.記入“其他權(quán)益工具”科目的金額為3762.64萬元

C.負債成分應(yīng)該分攤的發(fā)行費用為90.80萬元

D.記入“應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為2871.84

萬元

E.權(quán)益成分應(yīng)分攤的發(fā)行費用為9.20萬元

正確答案：ABCE

參考解析:負債成分的公允價值=1600X3.4651+40000X0.7921=37228.16（萬

元）；權(quán)益成分的公允價值=41000-37228.16=3771.84（萬元）；

負債成分應(yīng)該分攤的發(fā)行費用=100X37228.16/41000=90.80（萬元），權(quán)益成

分應(yīng)該分攤的發(fā)行費用=100X3771.84/41000=920（萬元）。

所以應(yīng)付債券的入賬價值=37228.16-90.80=37137.36（萬元），應(yīng)該記入“應(yīng)

付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”的金額=40000-37137.36=2862.64

（力元），應(yīng)該記入“其他權(quán)益工具”的金額=3771.84-9.20=3762.64（力

元）。

借：銀行存款（41000T00）40900應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

2862.64貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）40000其他權(quán)益工具

3762.64

［多選題］11.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。

A.負債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允

價值進行分攤

C.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金，應(yīng)在債券

發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計提

D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認時需將負債和權(quán)益成分進行分

拆

E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整、其他

綜合收益）”明細科目核算

正確答案：ABCD

參考解析：選項E,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、

利息調(diào)整）”明細科目核算，不涉及“其他綜合收益”明細科目。

［多選題］12.下列有關(guān)預(yù)計負債的確認和計量的表述中，正確的有（）。

A.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

B.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核

C.企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，確認的補償金

額不應(yīng)當超過預(yù)計負債的賬面價值

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當確認為預(yù)計負債

E.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計

負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷

正確答案：ABC

參考解析：選項D,待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計

負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債；選項E,如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確

認預(yù)計負債，應(yīng)在保修期結(jié)束時，將“預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖

銷，不留余額。

［多選題］13.根據(jù)或有事項準則的規(guī)定，或有事項確認為預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的

條件有0。

A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

B.履行該義務(wù)有可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)

C.流出的經(jīng)濟利益預(yù)期很可能得到補償

D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

E.該義務(wù)的金額能夠可靠計量

正確答案：ADE

參考解析:版據(jù)或有事項準則的規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列三

個條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）

履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計

量。

［多選題］14.下列各項會計交易或事項中，不屬于或有事項的有（）。

A.代被擔(dān)保企業(yè)向銀行清償債務(wù)

B.為其他企業(yè)的長期借款提供擔(dān)保

C.以一項房地產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.根據(jù)購貨方的經(jīng)濟狀況對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準備

E.債務(wù)重組后債務(wù)人承擔(dān)的或有支付利息的義務(wù)

正確答案：ACD

參考解析：選項A,事項的結(jié)果已經(jīng)確定，不屬于或有事項，為其他企業(yè)提供債

務(wù)擔(dān)保屬于或有事項；選項3在債務(wù)到期后，企業(yè)應(yīng)償還借款，否則將以房地

產(chǎn)抵償債務(wù)，所以均會造成經(jīng)濟利益流出企業(yè)，不符合或有事項的定義；選項

D,應(yīng)收票據(jù)預(yù)計發(fā)生的壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負債表口當時存在的應(yīng)收票據(jù)

可收回情況作出的判斷，不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生加以證

實，所以不屬于或有事項。

［多選題］15.按照借款費用準則的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能

達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨等

B.資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借

款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，

計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般外幣借款的，外幣借款

本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

E.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連

續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化

正確答案：ABCE

參考解析：除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差

額應(yīng)當作為財務(wù)費用，計入當期損益，選項D不正確。

共享題干題

甲公司2017年度至2022年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2017年1月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，委托乙公司為其建造一

棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為12000萬元，建造期為12個月，甲

公司于2017年1月1日向乙公司預(yù)付部分工程款，7月1日和12月31日分別

根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結(jié)算。

(2)2017年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行借入一筆專門借款

4000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8樂每年利息于次年1

月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，存款年

利率為2%,假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360天

計算，每月按30天計算。

(3)2017年1月1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公

司預(yù)付工程款2000萬元；7月1日，甲公司根據(jù)完工進度與乙公司結(jié)算上半年

工程款6500萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付，假定超出專

門借款部分，甲公司以自有資金支付。

(4)2017年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當日投

入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款5500萬元。該辦公樓預(yù)計使用

年限為50年，預(yù)計凈殘值為300萬元，采用年限平均法計提折舊。

(5)2020年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，

改為出租以獲取租金收益。2020年12月20口，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)

議，約定將該辦公樓租給丙公司，租賃期為2年，租賃開始日為2020年12月

31B,甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2020年12月

31日該辦公樓的公允價值為13000萬元。

(6)2021年12月31日，該辦公樓公允價值為13500萬元。

(7)2022年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以13900萬元的價

格售出，款項已收存銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］L甲公司2017年專