《納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目化實(shí)訓(xùn)》課件項(xiàng)目七VIP

納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目化實(shí)訓(xùn)任務(wù)一資源稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)二土地增值稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)三印花稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)四房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)五其他稅種業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目七其他稅種業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)一資源稅基本概念納稅人征稅范圍納稅稅率應(yīng)納稅額稅收優(yōu)惠和征收管理目錄

1.基本概念

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源稅數(shù)量征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)繳納資源稅。資源稅是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱。

2.納稅人

資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

3.征稅范圍（稅目）

原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽共7類。

4.稅率

自2011年11月1日起，原油和天然氣由從量定額改為從價(jià)定率征收資源稅。自此，資源稅采取從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)征。礦產(chǎn)品稅率形式具體標(biāo)準(zhǔn)原油、天然氣、煤炭（改革后鐵礦、金礦、石墨、海鹽等21個(gè)稅目）比例稅率6%（原油、天然氣）；2%－10%（煤炭）其他少數(shù)礦產(chǎn)品固定稅額礦產(chǎn)品差別、地區(qū)差別：0.3－60元/噸

5.計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售額

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣、煤炭）向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)用與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計(jì)征資源稅。

（二）從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量

1.基本規(guī)定：銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

5.計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)稅方法計(jì)算公式適用范圍從量定額征收應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額其他少數(shù)礦產(chǎn)品從價(jià)定率征收應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）銷售額×稅率原油、天然氣、煤炭（改革后鐵礦、金礦、石墨、海鹽等21個(gè)稅目）

6.稅收優(yōu)惠和征收管理

（1）減免稅項(xiàng)目

①開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。②納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。③鐵礦石資源減按40%征收資源稅。（新增）④尾礦再利用的，不再征收資源稅。（新增）⑤從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤礦瓦斯暫不征收資源稅。

6.稅收優(yōu)惠和征收管理

⑥自2010年6月1日起，納稅人在新疆開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。三類減免稅項(xiàng)目：1.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。2.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。3.三次采油資源稅減征30%。

⑦對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。⑧對(duì)充填開采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。納稅人開采的煤炭，同時(shí)符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。

6.稅收優(yōu)惠和征收管理

（2）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間①納稅人銷售自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人采用分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。②納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。③扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

6.稅收優(yōu)惠和征收管理

3.納稅地點(diǎn)——開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（1）凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者鹽的生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

（2）如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。

（3）扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

任務(wù)二土地增值稅一、土地增值稅概念土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)（簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、我國(guó)土地增值稅的特點(diǎn)（一）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)（二）征稅面比較廣（三）實(shí)行超率累進(jìn)稅率（四）實(shí)行按次征收

任務(wù)二土地增值稅

三、納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。四、基本征稅范圍土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。包含的三個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)：①轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所有；②土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。

任務(wù)二土地增值稅

五、稅率

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率級(jí)次增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（％）速算扣除系數(shù)（％）1

不超過(guò)50％的部分（含50%）3002

超過(guò)50％至100％的部分（含100%）4053

超過(guò)100％至200％的部分(含200%)50154

超過(guò)200％的部分6035

任務(wù)二土地增值稅

六、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）增值額（計(jì)稅依據(jù)）土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額在實(shí)際的房地產(chǎn)交易過(guò)程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。4.舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓。

任務(wù)二土地增值稅

六、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（二）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)計(jì)算土地增值稅要注意4個(gè)步驟：第一，要計(jì)算扣除項(xiàng)目，注意扣除項(xiàng)目歸集時(shí)的具體內(nèi)容；第二，計(jì)算土地增值額，就是收入減去扣除項(xiàng)目；第三，計(jì)算土地增值率，前述第二項(xiàng)目÷第一項(xiàng)目；據(jù)此選出稅率和扣除率；第四，計(jì)算稅額。

任務(wù)三印花稅

基本概念

納稅人

稅目

優(yōu)惠政策

稅率

1.基本概念

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅，凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為，就必須依照印花稅法有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)。印花稅具有覆蓋面廣，稅率低、稅負(fù)輕，納稅人自行完稅等特點(diǎn)。

2.納稅人

印花稅的納稅人書立，使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。立賬簿人立合同人立據(jù)人使用人領(lǐng)用人在中國(guó)境內(nèi)

3.稅目

1.購(gòu)銷合同2.加工承攬合同3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同4.建筑安裝工程承包5.財(cái)產(chǎn)租賃合同6.貨物運(yùn)輸合同7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同8.借款合同9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同10.技術(shù)等合同11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)12.營(yíng)業(yè)賬簿13.權(quán)利，許可證照五大類十三個(gè)稅目（一）合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（三）營(yíng)業(yè)賬簿；（四）權(quán)利、許可證照；（五）經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證。

4.稅率

1.比例稅率：①適用0.05‰稅率的為“借款合同”；②適用0.3‰稅率的為“購(gòu)銷合同”、“建筑安裝工程承包合同”、“技術(shù)合同”；③適用0.5‰稅率的為“加工承攬合同”、“建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同”、“貨物運(yùn)輸合同”、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”、“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿；④適用1‰稅率的為“財(cái)產(chǎn)租賃合同”、“倉(cāng)儲(chǔ)保管合同”、“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”；⑤“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”適用1‰稅率，且為單向征收，即賣出時(shí)征收，買入時(shí)不征收。2.定額稅率“權(quán)利、許可證照”和“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。

5.印花稅的計(jì)算

計(jì)稅依據(jù)（1）一般規(guī)定印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額。（2）特殊規(guī)定應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率

任務(wù)四房產(chǎn)稅

基本概念

納稅人

征稅對(duì)象

優(yōu)惠政策

稅率

1.基本概念

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人征收的一種稅。

2.納稅人

單位和個(gè)人擁有房屋產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)代管人房產(chǎn)使用人

產(chǎn)權(quán)所有人

承典人在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)

3.征稅對(duì)象房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

4.稅率1.2%以房產(chǎn)余值計(jì)征的

12%以房產(chǎn)租金收入計(jì)征的

5.優(yōu)惠政策國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、部隊(duì)自用房產(chǎn)；由財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位宗教、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)的其他非增值稅

6.房產(chǎn)稅的計(jì)算（1）計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。（2）計(jì)算公式：

①?gòu)膬r(jià)計(jì)征：應(yīng)納房產(chǎn)稅額=房產(chǎn)原值×（1-10%～30%）×1.2%②從租計(jì)征：應(yīng)納房產(chǎn)稅額=租金收入×12%

任務(wù)五其他稅種—車船稅

基本概念

納稅人

征稅范圍

優(yōu)惠政策

稅率

1.基本概念車船稅是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例應(yīng)繳納的一種稅。

2.納稅人與扣繳義務(wù)人車船稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或管理人。從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代扣代繳車船稅。

3.征稅范圍車船稅的征稅范圍是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車船管理部門登記的車船（除規(guī)定減免的車船外），分為車輛和船舶兩大類。

4.稅率

車船稅實(shí)行定額稅率，車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

5.優(yōu)惠政策

法定減免特定減免

6.車船稅的計(jì)算

車船稅的計(jì)算按照計(jì)稅依據(jù)不同，其計(jì)算方法有以下幾種：①載客汽車、摩托車應(yīng)納稅額=車輛數(shù)×適用單位稅額②載貨汽車、專業(yè)作業(yè)車、三輪汽車和低速貨車應(yīng)納稅額=自重噸位×適用單位稅額③機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=凈噸位×適用單位稅額④拖船、非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額=凈噸位×適用單位稅額×50%⑤新購(gòu)置的車船自購(gòu)之使用當(dāng)月起按月計(jì)算。

任務(wù)五其他稅種—城市維護(hù)建設(shè)稅

基本概念

納稅人

優(yōu)惠政策

稅率

1.基本概念

城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅）是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

2.稅率

城建稅按納稅人所在地不同，設(shè)置三檔差別比例稅率，即：城市市區(qū)，7%縣城、建制鎮(zhèn)，5%不在上述地區(qū)，1%

3.優(yōu)惠政策

城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)。城建稅相應(yīng)發(fā)生減免。

4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算

計(jì)稅依據(jù)城建稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

任務(wù)五其他稅種—土地使用稅

基本概念

納稅人

征稅范圍

優(yōu)惠政策

稅率

1.基本概念

城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積分等定額征收的一種稅。

2.納稅人

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

3.征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是土地。征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有的土地和集體所有的土地。

4.稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。級(jí)別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬(wàn)以上1.5-30中等城市20-50萬(wàn)1.2-24小城市20萬(wàn)以下0.9-18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12

5.計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅人實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額按年計(jì)算，分期納稅。年度應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地實(shí)際占用面積×適用單位稅額月（或季、半年）度應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅額÷12（或4、2）

6.城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)與繳納

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間①納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅。②納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅。③納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起納稅。④以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起納稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起納稅。⑤納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始納稅。⑥納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起納稅。

6.城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)與繳納

（2）納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法，一般按月，季或半年征收一次，具體納稅期限由省、自治區(qū)直轄市人民政府確定。（3）納稅地點(diǎn)土地所在地

任務(wù)一資源稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)資料?企業(yè)基礎(chǔ)資料企業(yè)名稱:山西通宇礦業(yè)有限公司納稅人類型:增值稅一般納稅人稅務(wù)登記號(hào)碼:911101086885892233開戶銀行及賬號(hào):建設(shè)銀行太原濱河支行110009611016063582211企業(yè)地址及號(hào)碼:太原市小店區(qū)濱河大道001號(hào)035186687088經(jīng)營(yíng)范圍:原煤開采、石油天然氣開采、湖鹽開采、鐵礦開采

任務(wù)一資源稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)1:2017年12月31日,山西通宇礦業(yè)有限公司本月共計(jì)銷售原油120萬(wàn)元,適用資源稅稅率為3%;銷售原煤100萬(wàn)元,該地區(qū)原煤適用稅率為6%;銷售以自產(chǎn)原煤加工洗選煤30萬(wàn)元,洗選煤適用資源稅稅率為15%,洗選煤加工折算率為75%;銷售開采原煤的同時(shí)生產(chǎn)的天然氣8萬(wàn)元;銷售鋁土礦180萬(wàn)元,開采的鋁土礦部分原礦入選精礦,在本月銷售精礦60萬(wàn)元,折算的原礦比率為65%;生產(chǎn)并銷售湖鹽8萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算本月資源稅應(yīng)納稅額,填寫資源稅納稅申報(bào)表(見表7-1-9)。■原始單據(jù):增值稅專用發(fā)票匯總表(見表7-1-1)、原礦銷售情況匯總表(見表7-1-2~表7-1-

8)

任務(wù)二土地增值稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)資料?企業(yè)基礎(chǔ)資料企業(yè)名稱:臨汾錦悅房地產(chǎn)開發(fā)有限公司納稅人類型:增值稅一般納稅人稅務(wù)登記號(hào)碼:911101085665895589開戶銀行及賬號(hào):建設(shè)銀行臨汾向陽(yáng)支行110009612016068381085企業(yè)地址及號(hào)碼:臨汾市堯都區(qū)濱河大道58號(hào)03578886668經(jīng)營(yíng)范圍:房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目名稱:恒泰家園其他相關(guān)資料略

任務(wù)二土地增值稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)2:請(qǐng)完成土地增值稅計(jì)算表(見表721)的填寫,并在此基礎(chǔ)上填寫土地增值稅納稅申報(bào)表(見表722)。原始單據(jù):開發(fā)成本明細(xì)表(見表723)、銷售發(fā)票情況匯總表(見表724)。

任務(wù)二土地增值稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示(1)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的,當(dāng)?shù)卣_定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比率為10%。(2)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算公式為:房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%(3)其他扣除項(xiàng)目(加計(jì)扣除)。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除,其計(jì)算公式為:加計(jì)扣除項(xiàng)目=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

任務(wù)二土地增值稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示(4)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額:3350萬(wàn)元。(5)扣除項(xiàng)目金額包括:地價(jià)款(300萬(wàn)元)、開發(fā)成本(1447萬(wàn)元)、開發(fā)費(fèi)用(174.7萬(wàn)元)、有關(guān)稅金(附加稅)、其他扣除項(xiàng)目(349.4萬(wàn)元)。提示:土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入,適用稅率5%。(6)增值額的計(jì)算公式為:增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額(7)增值率的計(jì)算公式為:增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%(8)應(yīng)納土地增值稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納土地增值稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

任務(wù)三印花稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)資料?企業(yè)基礎(chǔ)資料企業(yè)名稱:臨汾錦悅房地產(chǎn)開發(fā)有限公司納稅人類型:增值稅一般納稅人稅務(wù)登記號(hào)碼:911101085665895589開戶銀行及賬號(hào):建設(shè)銀行臨汾向陽(yáng)支行110009612016068381085企業(yè)地址及號(hào)碼:臨汾市堯都區(qū)濱河大道58號(hào)03578886668經(jīng)營(yíng)范圍:房地產(chǎn)開發(fā)

任務(wù)三印花稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

公司4月進(jìn)行印花稅申報(bào),經(jīng)匯總2017年1—3月份發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)領(lǐng)取土地使用權(quán)證1件。(2)辦理房屋產(chǎn)權(quán)證2件。(3)新增實(shí)收資本1200萬(wàn)元,資本公積100萬(wàn)元。(4)除記載資金的賬簿外,還建有4本營(yíng)業(yè)賬簿。(5)正式簽訂購(gòu)貨合同5份,共載金額60萬(wàn)元,但是由于銷貨方違約,其中1份價(jià)值10萬(wàn)元的購(gòu)貨合同沒有按期履行;簽訂銷售合同110份,共載金額8566萬(wàn)元。(6)簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份,投保金額120萬(wàn)元。(7)與銀行簽訂借款合同一份,借款金額300萬(wàn)元。

任務(wù)三印花稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)3:計(jì)算臨汾錦悅房地產(chǎn)開發(fā)有限公司應(yīng)納印花稅并填寫印花稅納稅申報(bào)(報(bào)告)表(見表7-3-1)。任務(wù)操作提示根據(jù)《印花稅暫行條例》第七條及其施行細(xì)則第十四條的規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花,即在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》規(guī)定:“合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花,履行完稅手續(xù)。不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn),都一律按照規(guī)定貼花?！?/p>

任務(wù)四房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)資料?企業(yè)基礎(chǔ)資料企業(yè)名稱:大槐樹啤酒有限公司納稅人類型:增值稅一般納稅人稅務(wù)登記號(hào)碼:911001045242188623開戶銀行及賬號(hào):建行臨汾東大街支行921000020698066企業(yè)地址及號(hào)碼:洪洞縣大福路1號(hào)03572110352經(jīng)營(yíng)范圍:啤酒生產(chǎn)銷售其他資料略

任務(wù)四房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)資料?企業(yè)基礎(chǔ)資料企業(yè)名稱:大槐樹啤酒有限公司納稅人類型:增值稅一般納稅人稅務(wù)登記號(hào)碼:911001045242188623開戶銀行及賬號(hào):建行臨汾東大街支行921000020698066企業(yè)地址及號(hào)碼:洪洞縣大福路1號(hào)03572110352經(jīng)營(yíng)范圍:啤酒生產(chǎn)銷售其他資料略

任務(wù)四房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)4:2017年6月10日,請(qǐng)完成大槐樹啤酒有限公司2017年上半年的房產(chǎn)稅納稅申報(bào),填寫房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表(見表741)。

任務(wù)四房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示(1)房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)分為從價(jià)和從租兩種情況:1)從價(jià)計(jì)征的,其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%~30%后的余值。2)從租計(jì)征的(即房產(chǎn)出租的),以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征10%~30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

任務(wù)四房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示(2)房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計(jì)征的,年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的,年稅率為12%。(3)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為以下兩種情況,其計(jì)算公式為:1)以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的:應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-10%~30%)×稅率(1.2%)2)以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的:應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率(12%)

任務(wù)五其他稅種業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)資料?資料(一)大槐樹啤酒有限公司位于洪洞縣區(qū),2017年12月份實(shí)際繳納增值稅350000元,消費(fèi)稅260000元。計(jì)算大槐樹啤酒有限公司12月份應(yīng)交附加稅并完成附加稅納稅申報(bào)。?資料(二)山西通宇礦業(yè)有限公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于三個(gè)地域,具體每個(gè)地域的土地使用情況略

任務(wù)五其他稅種業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

資料(三)2017年4月山西通宇礦業(yè)有限公司購(gòu)置車輛3輛,具體情況略?資料(四)山西通宇礦業(yè)有限公司2017年自有車輛情況如表701所示。?資料(五)2016年12月山西通宇礦業(yè)有限公司從太原麗都裝修公司購(gòu)買一處閑置廠房,雙方簽訂房屋買賣合同,收到麗都公司開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票信息顯示:土地使用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元,廠房及地上附著物價(jià)款500萬(wàn)元(均為含稅價(jià))。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。

任務(wù)五其他稅種業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)5:請(qǐng)根據(jù)資料(一)填寫大槐樹啤酒有限公司稅金及附加計(jì)算