《納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目化實(shí)訓(xùn)》課件項(xiàng)目六VIP

納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目化實(shí)訓(xùn)承包承租經(jīng)營所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)二工資薪金所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)一其他所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)三項(xiàng)目六個人所得稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)延遲符延遲符工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動性所得首次實(shí)行綜合征稅對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動性所得實(shí)行綜合征稅，也就是說以上四項(xiàng)勞動所得，在計算個人所得稅的時候，不僅僅要計算起征點(diǎn)、稅率；還要考慮是否具有專項(xiàng)扣除等其他可抵扣稅費(fèi)。目前暫時還未公布年終獎的具體計算方式，因此仍沿用國家稅務(wù)總局關(guān)于全年一次性獎金征收個人所得稅方法問題的通知。1延遲符此次修訂的內(nèi)容，增加了專項(xiàng)扣除，也就是說，個人所得稅的繳納額度不僅僅要看收入端，同時也要看支出端，是一個“綜合征收”的概念。對于同樣的收入，但對于不同的家庭，不同的年齡差別，所繳納的稅額也存在差別。延遲符現(xiàn)行稅法判定居民/非居民的標(biāo)準(zhǔn)為是否在中國境內(nèi)居住滿1年，此次個稅改革重新明確了稅收居民和非居民：居民個人：在中國境內(nèi)有住所/無住所但一個納稅年度在中國境內(nèi)居住>=183天；非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住/無住所且一個納稅年度在中國境內(nèi)居住<183天。因此，作為居民，我們可以按找年度來計算個稅。這意味著，年收入在6萬元以下的人，都可以不用繳納個稅。此次提高起征點(diǎn)，將較低收入人群也納入了免征范圍，降低了較低消費(fèi)人群的個稅負(fù)擔(dān)。個稅起征點(diǎn)提高到5000元/月2延遲符2017年納稅人口約為1.54億，個稅改革施行后，2018年納稅人口將降為1.02億；納稅人口比重由38%減至24%。尤其對于二線城市以下的納稅人而言，或?qū)⑷棵獬齻€稅繳納。這對推進(jìn)居民“消費(fèi)升級”，有著重大意義。延遲符此次稅改的另一重點(diǎn)就是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距。相比提高起征額，擴(kuò)大較低檔稅率級距的減稅力度對于中等收入人群來說更大。我國現(xiàn)行的是從3%到45%的7級超額累進(jìn)稅率，新個稅法對此做出了修改優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)擴(kuò)大較低檔稅率級距3延遲符居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額；擴(kuò)大3%、10%、20%三擋低稅率的級距，3%稅率的級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三擋較高稅率的級距保持不變。延遲符個稅起征點(diǎn)的提升將使較低收入人群受益，而優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和擴(kuò)大較低檔稅率級距將使中等收入人群受益。優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，將改變當(dāng)前的納稅格局；尤其是月收入在5000-14000元的群體，平均稅率和應(yīng)納稅占比下降幅度最大；而此前作為第二大納稅主體的8000-14000元群體占比從27.1%下降至19.4%，接近最高收入群體的納稅總額。延遲符優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距的最惠人群為中等收入人群。相比免征人群的免納稅額最高為45元，而擴(kuò)大稅率級距使中等收入人群的最高減稅額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于45元。假如，某工薪階層扣除五險一金后月收入為1萬元，則當(dāng)采用新個稅法的稅率級距征稅將會比現(xiàn)行稅法級距少征繳455元，每年將少繳納稅款5460元，相當(dāng)于工薪階層半個月的收入。延遲符對于不同的群體，稅改所減免的稅款也存在差異。尤其對于年收入15萬至36萬的中產(chǎn)階級而言，稅改帶來的工資收入占比總收入的5.64%以上。而對于年收入超過100萬的高收入人群而言，稅改帶來的收益不到3%。因此稅改擴(kuò)大較低收入稅率級距有助于收入的再分配，增加公平性。延遲符“此次個稅改革，是對現(xiàn)行個人所得稅制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制方面邁出了重要一步?！贝舜味惛牡牧硪豁?xiàng)重大突破就是增加了專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等。專項(xiàng)附加扣除考慮了個人（或家庭）情況的差異，有利于稅制公平。首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等專項(xiàng)附加扣除4延遲符此次新個稅法還增加了反避稅條款，目的是為了堵稅收漏洞，防止個人運(yùn)用各種手段逃避個稅。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益，參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。增加反避稅條款，維護(hù)國家稅收權(quán)益5延遲符在過去，收入相同的人所克稅額一致；但因?yàn)榧彝ケ尘安灰恢聦?dǎo)致生活質(zhì)量存在較大差異。比如擁有子女的需要額外支出子女教育支出，當(dāng)扣除這些支出后，生活質(zhì)量就存在明顯差異了?！白优逃С觥笨紤]到子女教育的高成本，鼓勵子女教育，補(bǔ)貼家庭支出。此外，充分考慮我國人口老齡化日漸加快，對于具有贍養(yǎng)老人壓力的家庭，適當(dāng)扣除部分支出，可以提高贍養(yǎng)老人質(zhì)量，同時有助于弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德。延遲符稅改的核心理念是追求公平，而一些個人利用個人手段而逃避個人所得稅的行為，嚴(yán)重侵害了一般納稅人的利益；因此此次增加反避稅條款，旨在解決社會的矛盾，進(jìn)一步促進(jìn)社會公平。綜上，此次稅改的基本目的是為了社會公平，提高個稅起征點(diǎn)，擴(kuò)大較低收入級距以及增加專項(xiàng)附加扣除，這三點(diǎn)主要是為了降低中低收入者的納稅壓力，同時對高收入人群采取的納稅條件不變，旨在將主要納稅收入由低收入人群轉(zhuǎn)嫁給高收入人群，實(shí)現(xiàn)收入的再分配，促進(jìn)社會公平。統(tǒng)一將勞動性所得施行綜合征稅，是為了統(tǒng)一稅率，降低征稅成本；進(jìn)一步防止個人通過改變勞動性所得性質(zhì)來避稅。增加反避稅條款，維護(hù)國家稅收權(quán)益。

個人所得稅稅款計算1.個人所得稅⑴實(shí)行分類征收；⑵累進(jìn)稅率與比例稅率并用；⑶采取源泉扣稅和申報納稅兩種征稅方法。2.應(yīng)稅所得額和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅所得額也稱為應(yīng)納稅所得額。個人所得稅的應(yīng)稅所得額是個人的各項(xiàng)所得減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的部分。3.應(yīng)納稅額個人所得稅的應(yīng)納稅額是個人的各項(xiàng)所得，扣減費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額（即應(yīng)稅所得額），乘以適用稅率后的金額。應(yīng)納稅額的多少，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個因素。

個人所得稅稅款計算納稅人

居民納稅人

非居民納稅人

住所和居住時間標(biāo)準(zhǔn)是兩個并列標(biāo)準(zhǔn)，個人只要符合或達(dá)到其中任何一個標(biāo)準(zhǔn)即成為居民納稅人

4.納稅義務(wù)人

個人所得稅稅款計算工資薪金所得應(yīng)納稅額1.計算應(yīng)納稅所得額⑴正常工資薪金應(yīng)納稅所得額的計算⑵特殊人員的應(yīng)納稅所得額的計算⑶個人取得全年一次性獎金應(yīng)納稅所得額的計算2.計算應(yīng)納稅額⑴正常工資薪金應(yīng)納個人所得稅額的計算⑵個人取得全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算

個人所得稅稅款計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額1.計算應(yīng)納稅所得額⑴收入總額⑵允許扣除項(xiàng)目⑶允許所得稅前扣除項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)⑷不得在所得稅前列支的項(xiàng)目2.計算應(yīng)納稅額承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額1.計算應(yīng)納稅所得額2.計算應(yīng)納稅額①適用五級超額累進(jìn)稅率②適用九級超額累進(jìn)稅率

個人所得稅稅款計算勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額1.計算應(yīng)納稅所得額勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。勞務(wù)報酬所得應(yīng)其一般具有不固定性、不經(jīng)常性，不便于按月計算，所以稅法規(guī)定按次計算確定應(yīng)納稅所得額。凡屬一個項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。

個人所得稅稅款計算勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額2.計算應(yīng)納稅額勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率。如果納稅人一次取得的應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元，應(yīng)實(shí)行加成征收，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算。

個人所得稅稅款計算稿酬所得應(yīng)納稅額1.計算應(yīng)納稅所得額⑴個人出版圖書、報刊方式出版同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。⑵在兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

個人所得稅稅款計算稿酬所得應(yīng)納稅額⑶個人的同一作品在報刊連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。⑷作者去世后，對取得的其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。2.計算應(yīng)納稅額稿酬所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定減征30%。

個人所得稅稅款計算特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額1.計算應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費(fèi)所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)與勞務(wù)報酬所得相同。對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。2.計算應(yīng)納稅額特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

個人所得稅稅款計算財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額1.計算應(yīng)納稅所得額

⑴每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃有關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用-800⑵每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃有關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用]×（1-20%）其中，每次（月）修繕費(fèi)用以800元為限2.計算應(yīng)納稅額財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，其計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

個人所得稅稅款計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額1.計算應(yīng)納稅所得額財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅、費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。其中，“每次”是指以一件財產(chǎn)的所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次。應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)2.計算應(yīng)納稅額財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

個人所得稅稅款計算利息、股息、紅利、所得應(yīng)納稅額利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

個人所得稅稅款計算偶然所得及其他所得應(yīng)納稅額偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

個人所得稅納稅申報稅款征收方式

納稅期限

納稅申報地點(diǎn)

個人所得稅納稅申報

1.支付單位源泉扣繳方法2.納稅人自行申報繳納方法

稅款征收方式

個人所得稅納稅申報1.扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。2.個體工商戶和個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。3.納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在一個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所的的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

4.從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。5.納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。納稅期限

個人所得稅納稅申報納稅申報地點(diǎn)（1）年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點(diǎn)分別為：①在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。②在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。③在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。（2）從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。納稅申報地點(diǎn)

個人所得稅納稅申報（3）從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。（4）個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。（5）個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點(diǎn)：

個人所得稅納稅申報①興辦的企業(yè)全部是個人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。②興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。③興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。（6）除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。納稅人不得隨意變更納稅申報地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報地點(diǎn)的，須報原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

任務(wù)一工資薪金所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)資料?企業(yè)基礎(chǔ)資料企業(yè)名稱:臨汾市亞光鑄造有限公司法定代表人:王東明注冊地址:臨汾市解放北路28號注冊資本:2500萬元企業(yè)類型:有限責(zé)任公司經(jīng)營范圍及主要產(chǎn)品:鎖具、水龍頭、保險柜經(jīng)營方式:生產(chǎn)銷售企業(yè)組織機(jī)構(gòu):企業(yè)下設(shè)二個基本生產(chǎn)車間、廠部辦公室、供應(yīng)部、銷售部等開戶行:工商銀行解放路支行賬號:685088095198稅務(wù)登記證號:911001001158960325納稅人類型:增值稅一般納稅人

任務(wù)一工資薪金所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)1:請根據(jù)背景資料計算臨汾市亞光鑄造有限公司應(yīng)扣繳的個人所得稅額,填寫職工工資計算表(見表611)。任務(wù)操作提示工資薪金,以每月收入額減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額,適用七級超額累進(jìn)稅率(3%至45%)計繳個人所得稅。工資薪金個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“三險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)“三險一金”是指由個人承擔(dān)的醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和住房公積金。

任務(wù)二承包承租經(jīng)營所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)資料?納稅人基礎(chǔ)資料2016年12月張一鳴與臨汾川味火鍋店簽訂了承包合同,合同約定:自2017年1月1日起張一鳴承包經(jīng)營,經(jīng)營權(quán)歸張一鳴。2017年市場形勢良好,經(jīng)營得當(dāng),根據(jù)承包合同的規(guī)定,張一鳴在承包經(jīng)營期間每年必須向發(fā)包方上交承包費(fèi)50萬元,其余經(jīng)營收入歸張一鳴本人所有。承包經(jīng)營的結(jié)果是:扣除正常的經(jīng)營成本、費(fèi)用和上交的承包費(fèi)以后,張一鳴本納稅年度取得承包經(jīng)營收入20萬元。張一鳴本人按月從餐廳領(lǐng)取工資5000元。

任務(wù)二承包承租經(jīng)營所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)2:請計算2017年度張一鳴應(yīng)納個人所得稅,完成對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得個人所得稅計算表(見表621)。

任務(wù)二承包承租經(jīng)營所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)操作提示對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。每一納稅年度的收入總額,是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資薪資性質(zhì)的所得之和;必要費(fèi)用的減除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅額的計算公式為:應(yīng)納個人所得稅額=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

任務(wù)三其他所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)資料?納稅人基礎(chǔ)資料王麗麗是一名自由職業(yè)者,2017年開了一家打字復(fù)印店并取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照,其2017年12月收入情況如下:(1)被市文化館“國慶”文藝晚會組聘為顧問,取得顧問費(fèi)4000元。(2)在市光明一中兼職講課,每月兩次,每次講課報酬400元。(3)與另外兩位朋友合寫一本書,共得稿費(fèi)24000元,王麗麗取得主編費(fèi)6000元,其余稿費(fèi)三人平均分。(4)出版?zhèn)€人作品集,取得收入20000元。(5)打字復(fù)印店12月銷售額120000元,紙張、墨粉等材料進(jìn)貨成本50000元,水電費(fèi)等雜費(fèi)6000元,其他稅費(fèi)合計5500元,4名員工工資費(fèi)用8000元,王麗麗本人月工資5000元。該打字復(fù)印店2017年1—11月累計應(yīng)納稅所得額為480000元,已經(jīng)累計預(yù)交個人所得稅135000元。

任務(wù)三其他所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)(6)將其自有的4間面積為150平方米的住房出租給張某居住,租期1年。每月租金收入5500元(含增值稅);12月份對房屋進(jìn)行修繕,發(fā)生修理費(fèi)用500元。(個人房屋租賃增值稅稅率為5%,房產(chǎn)稅稅率為4%)(7)取得保險賠款20000元。(8)取得購買企業(yè)債券利息5000元。(9)從A上市公司取得股息所得16000元,從B非上市公司取得股息所得7000元。

任務(wù)三其他所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)3:計算王麗麗勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅,填寫勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算表(見表631)

任務(wù)三其他所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)操作提示勞務(wù)報酬收入是指個人獨(dú)立從事勞務(wù)(即個人與被服務(wù)單位發(fā)生直接勞務(wù)關(guān)系)取得的所得。勞務(wù)報酬與工資薪金,從概念上來看,兩者不同,前者是個人獨(dú)立從事勞務(wù)取得的報酬,后者是在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)等單位任職受雇得到的報酬。兩者的主要區(qū)別是:工資薪金所得存在雇傭與被雇傭的關(guān)系,而勞務(wù)報酬則不存在這種關(guān)系。(1)每次收入≤4000元的,應(yīng)納稅所得額的計算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入額-800(2)每次收入>4000元的,應(yīng)納稅所得額的計算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入額×(1-20%)應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

任務(wù)三其他所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)4:計算王麗麗稿酬所得應(yīng)納個人所得稅,填寫稿酬所得個人所得稅計算表(見表6-4-1)。

任務(wù)三其他所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)操作提示稿酬所得以個人每次取得的收入,定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,每次收入不超過4000元的,定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的,定率減除20%的費(fèi)用。適用20%的比例稅率,并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%,故其實(shí)際稅率為14%。計算公式為:(1)每次收入不超過4000元的:應(yīng)納個人所得稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)(2)每次收入在4000元以上的:應(yīng)納個人所得稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

任務(wù)三其他所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)5:計算王麗麗財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納個人所得稅,填寫財產(chǎn)租賃所得個人所得稅計算表(見表651)。

任務(wù)三其他所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)操作提示財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。(1)財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次,定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的,定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的,定率減除20%的費(fèi)用。財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

任務(wù)三其他所得業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)操作提示財產(chǎn)