并購中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)策略-基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的多案例比較研究_第1頁
并購中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)策略-基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的多案例比較研究_第2頁
并購中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)策略-基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的多案例比較研究_第3頁
并購中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)策略-基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的多案例比較研究_第4頁
并購中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)策略-基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的多案例比較研究_第5頁
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并購中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)策略——基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的多案例比較研究一、引言隨著企業(yè)并購活動的日益頻繁,財(cái)務(wù)舞弊問題逐漸成為影響并購成功與否的關(guān)鍵因素之一。有效的審計(jì)策略對于識別和防范財(cái)務(wù)舞弊至關(guān)重要。本文以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ),通過對多起并購案例中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)策略進(jìn)行比較研究,旨在提出一套系統(tǒng)且實(shí)用的審計(jì)方法,為并購活動中的財(cái)務(wù)審計(jì)提供參考。二、并購中財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)分析并購過程中,財(cái)務(wù)舞弊的表現(xiàn)形式多樣,包括虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表、操縱利潤、隱瞞債務(wù)等。這些舞弊行為不僅損害了投資者的利益,也增加了并購活動的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)的審計(jì)方法,對于識別和防范財(cái)務(wù)舞弊具有重要意義。三、多案例比較研究(一)案例選擇本文選取了近五年內(nèi)發(fā)生的幾起典型并購案例,涉及不同行業(yè)和不同規(guī)模的企業(yè),以保證研究的全面性和代表性。(二)審計(jì)策略分析1.風(fēng)險(xiǎn)評估:在審計(jì)過程中,首先要對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估。通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營狀況、行業(yè)趨勢等因素,識別潛在的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì):針對評估出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,如財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)評估等,進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。通過詳細(xì)審查相關(guān)憑證、合同、協(xié)議等文件,發(fā)現(xiàn)可能的舞弊線索。3.數(shù)據(jù)分析與比對:運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析和比對技術(shù),對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和分析。通過比較歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)以及同行業(yè)其他企業(yè)的數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)異常和不合理的地方。4.專家咨詢與團(tuán)隊(duì)協(xié)同:借助外部專家和內(nèi)部團(tuán)隊(duì)的力量,共同進(jìn)行審計(jì)工作。專家咨詢可以幫助審計(jì)團(tuán)隊(duì)更好地識別復(fù)雜的財(cái)務(wù)舞弊行為,團(tuán)隊(duì)協(xié)同則可以提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。5.持續(xù)監(jiān)控與跟蹤:在并購?fù)瓿珊?,對目?biāo)企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的財(cái)務(wù)監(jiān)控和跟蹤。通過定期的財(cái)務(wù)審計(jì)和報(bào)告分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理潛在的財(cái)務(wù)舞弊問題。四、審計(jì)策略的優(yōu)化與實(shí)施建議(一)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識培養(yǎng)提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識,使其能夠在審計(jì)過程中敏銳地發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(二)完善內(nèi)部控制體系企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系,通過規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等方式,降低財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。(三)強(qiáng)化信息披露與透明度加強(qiáng)信息披露和透明度建設(shè),使投資者能夠更全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。(四)建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)與其他國家和地區(qū)的合作與溝通,建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制,共同打擊跨國財(cái)務(wù)舞弊行為。五、結(jié)論本文通過對多起并購案例中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)策略進(jìn)行比較研究,提出了一套基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)方法。該方法包括風(fēng)險(xiǎn)評估、重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)、數(shù)據(jù)分析與比對、專家咨詢與團(tuán)隊(duì)協(xié)同以及持續(xù)監(jiān)控與跟蹤等步驟。通過優(yōu)化審計(jì)策略并加強(qiáng)實(shí)施建議的落實(shí),可以有效降低并購過程中財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)投資者利益,促進(jìn)并購活動的順利進(jìn)行。未來研究可進(jìn)一步探討如何將人工智能等先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作中,提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。六、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在并購中財(cái)務(wù)舞弊的具體應(yīng)用在并購過程中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用至關(guān)重要。通過對多起并購案例的深入研究,我們可以發(fā)現(xiàn),將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)用于財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)中,能夠更有效地識別和防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。(一)風(fēng)險(xiǎn)評估的具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的第一步,也是最為關(guān)鍵的一步。在并購過程中,審計(jì)人員需要對目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、深入的了解。這包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)表的審查、會計(jì)政策的了解、內(nèi)部控制體系的評估等。通過這些工作,審計(jì)人員可以初步判斷出潛在的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。(二)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上,審計(jì)人員需要針對潛在的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。這些領(lǐng)域通常包括財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)交易、資金流動等。通過詳細(xì)審查這些領(lǐng)域,審計(jì)人員可以更深入地了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)舞弊問題。(三)數(shù)據(jù)分析與比對數(shù)據(jù)分析與比對是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要手段。審計(jì)人員需要運(yùn)用專業(yè)的數(shù)據(jù)分析工具,對目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)政策等進(jìn)行比對和分析。通過比對歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等,審計(jì)人員可以判斷出目標(biāo)企業(yè)是否存在異常的財(cái)務(wù)狀況,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)舞弊問題。(四)專家咨詢與團(tuán)隊(duì)協(xié)同在審計(jì)過程中,審計(jì)人員可能面臨一些專業(yè)性問題。此時(shí),審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以尋求專家的幫助,進(jìn)行專家咨詢。同時(shí),團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的協(xié)同也是非常重要的。通過團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的協(xié)同,審計(jì)人員可以共享信息、交流意見,從而提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。(五)持續(xù)監(jiān)控與跟蹤在完成一次審計(jì)后,并不意味著工作的結(jié)束。審計(jì)人員需要對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和跟蹤。這包括定期對目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查、對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評估等。通過持續(xù)的監(jiān)控和跟蹤,審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)舞弊問題,并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。七、結(jié)合人工智能技術(shù)的審計(jì)策略優(yōu)化隨著科技的不斷發(fā)展,人工智能技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用也越來越廣泛。將人工智能技術(shù)應(yīng)用于并購中的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì),可以進(jìn)一步提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。(一)運(yùn)用人工智能進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析人工智能技術(shù)可以對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行快速、準(zhǔn)確的處理和分析。在并購過程中,審計(jì)人員可以利用人工智能技術(shù)對目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)政策等進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析,從而更快速地發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)舞弊問題。(二)建立智能風(fēng)險(xiǎn)評估模型通過建立智能風(fēng)險(xiǎn)評估模型,審計(jì)人員可以對目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行智能化的風(fēng)險(xiǎn)評估。這不僅可以提高評估的準(zhǔn)確性,還可以減少人工評估的工作量。(三)強(qiáng)化人工智能與人的協(xié)同雖然人工智能技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛,但人的作用仍然不可忽視。審計(jì)人員需要與人工智能技術(shù)進(jìn)行協(xié)同,共同完成審計(jì)工作。通過強(qiáng)化人與人工智能的協(xié)同,可以充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢,提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。八、結(jié)論與展望通過對多起并購案例中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)策略進(jìn)行比較研究,本文提出了一套基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)方法。該方法包括風(fēng)險(xiǎn)評估、重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)、數(shù)據(jù)分析與比對、專家咨詢與團(tuán)隊(duì)協(xié)同以及持續(xù)監(jiān)控與跟蹤等步驟。通過優(yōu)化審計(jì)策略并加強(qiáng)實(shí)施建議的落實(shí),可以有效降低并購過程中財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。未來,隨著科技的不斷發(fā)展,人工智能等先進(jìn)技術(shù)將在審計(jì)工作中發(fā)揮更大的作用。我們期待更多的研究和實(shí)踐來進(jìn)一步探索如何將這些技術(shù)更好地應(yīng)用于審計(jì)工作中,提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性,為保護(hù)投資者利益、促進(jìn)并購活動的順利進(jìn)行提供有力保障。九、進(jìn)一步的研究方向與實(shí)施建議九、1.進(jìn)一步的研究方向(一)深入研究行業(yè)特性與財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系不同行業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊可能存在不同的特點(diǎn)和形式。未來研究可以更加深入地探討各行業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的共性與差異,從而為制定更具針對性的審計(jì)策略提供依據(jù)。(二)拓展人工智能在審計(jì)中的應(yīng)用范圍隨著人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展,其在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用也將不斷拓展。未來研究可以關(guān)注如何利用人工智能技術(shù)更有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘、分析以及智能風(fēng)險(xiǎn)評估,提高審計(jì)的智能化水平。(三)強(qiáng)化跨國并購的審計(jì)策略研究跨國并購活動中的財(cái)務(wù)舞弊問題更具復(fù)雜性和隱蔽性。未來研究可以關(guān)注跨國并購的審計(jì)策略,探討如何應(yīng)對不同國家和地區(qū)的法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則等差異,提高跨國并購審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。九、2.實(shí)施建議(一)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育為了提高審計(jì)人員對財(cái)務(wù)舞弊的識別能力和審計(jì)技能,應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法、數(shù)據(jù)分析技術(shù)、行業(yè)特性與財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系等方面的知識。(二)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度,明確審計(jì)職責(zé)、流程和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同,共同應(yīng)對財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(三)強(qiáng)化信息共享與溝通審計(jì)人員應(yīng)與企業(yè)管理層、其他部門以及外部專家保持密切的信息共享與溝通。通過信息共享,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的財(cái)務(wù)舞弊問題。同時(shí),通過溝通可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、行業(yè)特性和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),為制定更具針對性的審計(jì)策略提供依據(jù)。(四)持續(xù)跟蹤與監(jiān)控審計(jì)工作不是一次性的任務(wù),而應(yīng)持續(xù)進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控。對于發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題,應(yīng)進(jìn)行深入調(diào)查和分析,找出問題的根源并采取有效的措施加以解決。同時(shí),應(yīng)定期對審計(jì)策略進(jìn)行評估和調(diào)整,以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和企業(yè)狀況。十、結(jié)論通過對多起并購案例中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)策略進(jìn)行比較研究,我們發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在應(yīng)對財(cái)務(wù)舞弊問題中具有重要作用。通過優(yōu)化審計(jì)策略、加強(qiáng)實(shí)施建議的落實(shí)以及不斷拓展研究領(lǐng)域和實(shí)施方向,可以進(jìn)一步提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性,為保護(hù)投資者利益、促進(jìn)并購活動的順利進(jìn)行提供有力保障。未來,隨著科技的不斷發(fā)展和審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展,我們期待更多的研究和實(shí)踐來探索如何更好地應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)提高審計(jì)工作水平,為維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。(五)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在并購過程中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是一種有效的審計(jì)策略。它強(qiáng)調(diào)對潛在風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對,以降低財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)首先識別和評估并購活動中可能存在的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn),如虛假財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易等。然后,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小和性質(zhì),制定相應(yīng)的審計(jì)程序和方法,以發(fā)現(xiàn)和解決潛在的財(cái)務(wù)舞弊問題。(六)強(qiáng)化內(nèi)部控制內(nèi)部控制是防范財(cái)務(wù)舞弊的重要手段。在并購過程中,企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部控制體系,確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制體系是否健全、有效,并對其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評估。對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改,以提高內(nèi)部控制的有效性。(七)引入第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)在并購過程中,引入第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)如會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等,可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的財(cái)務(wù)舞弊問題。這些專業(yè)機(jī)構(gòu)具有豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識,能夠提供獨(dú)立的、客觀的審計(jì)意見和法律意見。通過與這些專業(yè)機(jī)構(gòu)合作,企業(yè)可以獲得更全面、準(zhǔn)確的審計(jì)意見,為決策提供有力支持。(八)加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。在并購過程中,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育,提高其風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對能力。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)建立完善的激勵機(jī)制和考核機(jī)制,鼓勵審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)和提高自己的專業(yè)水平。(九)強(qiáng)化法律責(zé)任追究對于發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題,企業(yè)應(yīng)依法追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。這不僅可以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益,還可以起到警示作用,防止類似問題的再次發(fā)生。同時(shí),企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與執(zhí)法機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)作,共同打擊財(cái)務(wù)舞弊行為,維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。(十)建立健全信息披露制度信息披露是防范財(cái)務(wù)舞弊的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立健全信息披露制度,確保財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地對外公開。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)的信息披露情況,對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行評估。對于發(fā)現(xiàn)的虛假信息或遺漏信息問題,企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正和補(bǔ)充。(十一)推進(jìn)信息化審計(jì)隨著信息技術(shù)的發(fā)展,信息化審計(jì)已成為現(xiàn)代審計(jì)的重要趨勢。通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)手段,可以實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析,提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。因此,企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)信息化審計(jì)建設(shè),提高審計(jì)工作的科技含量和智能化水平。(十二)建立跨部門協(xié)同機(jī)制財(cái)務(wù)舞弊的防范和治理需要多個(gè)部門的共同參與和協(xié)作。企業(yè)應(yīng)建立跨部門的協(xié)同機(jī)制,加強(qiáng)各部門之間的信息共享

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