大理市餐飲稅務管理制度VIP

大理市餐飲稅務管理制度一、總則（一）目的為加強大理市餐飲行業(yè)稅務管理，規(guī)范餐飲企業(yè)納稅行為，確保國家稅收足額征收，維護餐飲市場的正常秩序，促進餐飲行業(yè)健康發(fā)展，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于大理市行政區(qū)域內(nèi)從事餐飲經(jīng)營活動的各類企業(yè)、個體工商戶以及其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱“餐飲企業(yè)”）。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等相關法律法規(guī)及大理市地方稅收政策制定。二、稅務登記管理（一）開業(yè)登記1.餐飲企業(yè)在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，應持有關證件向大理市稅務機關申報辦理稅務登記。2.辦理稅務登記需提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件；法定代表人（負責人）身份證明書及身份證原件及復印件；經(jīng)營場所證明（房產(chǎn)證或租賃合同）原件及復印件；組織機構代碼證副本原件及復印件（個體工商戶可不提供）；稅務機關要求提供的其他資料。3.稅務機關對餐飲企業(yè)提交的登記資料進行審核，符合條件的予以登記，發(fā)放稅務登記證件，并告知企業(yè)相關納稅事宜。（二）變更登記1.餐飲企業(yè)稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。2.辦理變更稅務登記需提供以下資料：工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件；納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件原件及復印件；稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；稅務機關要求提供的其他資料。3.稅務機關對變更資料進行審核，符合規(guī)定的予以變更登記，并重新核發(fā)稅務登記證件。（三）注銷登記1.餐飲企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。2.辦理注銷稅務登記前，餐飲企業(yè)應結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。3.稅務機關對注銷申請進行審核，符合注銷條件的，予以辦理注銷手續(xù)，并收回稅務登記證件。三、賬簿、憑證管理（一）賬簿設置1.餐飲企業(yè)應按照國家財務會計制度的規(guī)定，設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。2.總賬、日記賬必須采用訂本式賬簿。3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的餐飲企業(yè)應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。（二）憑證管理1.餐飲企業(yè)應合法取得、正確使用和妥善保管發(fā)票及其他原始憑證。2.發(fā)票開具應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.餐飲企業(yè)應建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。4.發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。5.餐飲企業(yè)應按照會計制度的規(guī)定，及時、準確地進行賬務處理，編制財務會計報表，并按照規(guī)定期限報送稅務機關。四、納稅申報管理（一）申報期限1.餐飲企業(yè)應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。2.增值稅一般納稅人以1個月為納稅期限，應自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；小規(guī)模納稅人以1個季度為納稅期限的，應自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。3.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款；自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。4.個人所得稅扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。（二）申報方式1.餐飲企業(yè)可以采用直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式進行納稅申報。2.直接申報是指納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。3.郵寄申報是指經(jīng)稅務機關批準，納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。4.數(shù)據(jù)電文申報是指經(jīng)稅務機關批準，納稅人通過電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息進行納稅申報。這些手段包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳或傳真等。數(shù)據(jù)電文申報以稅務機關計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期。（三）申報內(nèi)容1.增值稅納稅申報表應填寫銷售額、銷項稅額、進項稅額、應納稅額等相關數(shù)據(jù)。2.企業(yè)所得稅納稅申報表應填寫收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、應納稅所得額、應納所得稅額等相關數(shù)據(jù)。3.個人所得稅扣繳申報表應填寫扣繳義務人、扣繳義務人識別號、被扣繳義務人姓名、身份證件類型及號碼、所得項目、收入額、扣除項目、應納稅所得額、稅率、速算扣除數(shù)、應納稅額等相關數(shù)據(jù)。4.餐飲企業(yè)應如實填寫納稅申報表，并報送財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。五、稅款征收管理（一）征收方式1.查賬征收：適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的餐飲企業(yè)。2.查定征收：適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的餐飲企業(yè)。3.定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。4.代扣代繳、代收代繳：對負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人，稅務機關應依法要求其履行代扣代繳、代收代繳稅款義務。（二）稅款繳納1.餐飲企業(yè)應按照稅務機關核定的納稅期限和應納稅額，及時足額繳納稅款。2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.餐飲企業(yè)因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（三）稅收減免1.餐飲企業(yè)符合稅收減免條件的，應按照規(guī)定向稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。2.申請減免稅時，餐飲企業(yè)應提供相關證明材料，經(jīng)稅務機關審核批準后，方可享受減免稅優(yōu)惠。3.享受減免稅優(yōu)惠的餐飲企業(yè)，應按照規(guī)定進行納稅申報，并報送減免稅相關資料。六、稅務檢查管理（一）檢查權限1.稅務機關有權對餐飲企業(yè)的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查，有權到餐飲企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查其應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。2.稅務機關有權詢問餐飲企業(yè)的納稅人和扣繳義務人有關納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款的問題和情況。3.稅務機關有權責成餐飲企業(yè)提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料。4.稅務機關有權到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查餐飲企業(yè)托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料。5.稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。（二）檢查程序1.稅務機關實施稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。2.稅務機關檢查人員應如實記錄檢查情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并制作稅務檢查工作底稿。3.檢查結束后，稅務機關應根據(jù)檢查結果，依法作出處理決定，并送達餐飲企業(yè)。（三）企業(yè)義務1.餐飲企業(yè)應接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。2.餐飲企業(yè)應按照稅務機關的要求，在規(guī)定的期限內(nèi)整改存在的問題，并將整改情況書面報告稅務機關。七、稅務風險管理（一）風險識別1.稅務機關應建立餐飲行業(yè)稅務風險指標體系，通過對餐飲企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)、財務報表數(shù)據(jù)、發(fā)票使用情況等進行分析，識別潛在的稅務風險。2.風險指標包括稅負率異常、收入成本配比異常、發(fā)票開具異常、納稅申報異常等。（二）風險評估1.稅務機關根據(jù)風險識別結果，對餐飲企業(yè)的稅務風險進行評估，確定風險等級。2.風險等級分為高、中、低三個等級，高風險企業(yè)列為重點監(jiān)控對象，中風險企業(yè)進行定期巡查，低風險企業(yè)進行日常管理。（三）風險應對1.對于高風險餐飲企業(yè)，稅務機關應進行重點檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅收違法行為，降低稅務風險。2.對于中風險餐飲企業(yè)，稅務機關應進行納稅輔導，幫助企業(yè)規(guī)范納稅行為，防范稅務風險。3.對于低風險餐飲企業(yè)，稅務機關應加強日常管理，通過納稅提醒、政策宣傳等方式，引導企業(yè)依法納稅。八、法律責任（一）違反稅務登記規(guī)定的法律責任1.餐飲企業(yè)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（二）違反賬簿、憑證管理規(guī)定的法律責任1.餐飲企業(yè)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2.餐飲企業(yè)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。3.餐飲企業(yè)未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。（三）違反納稅申報規(guī)定的法律責任1.餐飲企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2.餐飲企業(yè)經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.餐飲企業(yè)編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。（四）違反稅款征收規(guī)定的法律責任1.餐飲企業(yè)不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。2.餐飲企業(yè)欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依