會(huì)計(jì)作業(yè)基礎(chǔ)管理制度

會(huì)計(jì)作業(yè)基礎(chǔ)管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司會(huì)計(jì)作業(yè)流程，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)作業(yè)管理。（三）基本原則1.合法性原則：會(huì)計(jì)作業(yè)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.準(zhǔn)確性原則：確保會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理和報(bào)告會(huì)計(jì)信息，滿足公司內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的需要。4.保密性原則：嚴(yán)格保守公司財(cái)務(wù)機(jī)密，防止財(cái)務(wù)信息泄露。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門，負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)申報(bào)等工作。會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備足夠數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，確保會(huì)計(jì)工作的正常開(kāi)展。會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有人員變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)辦理交接手續(xù)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理會(huì)計(jì)部門的日常工作，制定會(huì)計(jì)工作計(jì)劃和工作流程，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和合法性。組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，辦理稅務(wù)申報(bào)、稅款繳納和銀行賬戶管理等工作。組織會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和考核，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算工作，編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，及時(shí)提供有關(guān)財(cái)務(wù)信息，為公司管理決策提供支持。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的核算和管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保資產(chǎn)的安全完整。負(fù)責(zé)往來(lái)賬款的核算和管理，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納工作，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低公司稅負(fù)。協(xié)助會(huì)計(jì)主管完成其他相關(guān)工作。3.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管工作，確保資金的安全。嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)。負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保票據(jù)的安全。協(xié)助會(huì)計(jì)人員完成其他相關(guān)工作。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，不得偽造、變?cè)臁?.記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，確保會(huì)計(jì)分錄的正確。4.會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)符合以下要求：內(nèi)容完整：各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏。書(shū)寫(xiě)規(guī)范：字跡清晰、工整，不得潦草。編號(hào)連續(xù)：記賬憑證應(yīng)按照順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。摘要簡(jiǎn)明：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。附件齊全：記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，原始憑證的張數(shù)應(yīng)與記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)一致。5.會(huì)計(jì)憑證的審核應(yīng)包括以下內(nèi)容：真實(shí)性審核：審核原始憑證是否真實(shí)、合法，是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況相符。合法性審核：審核原始憑證是否符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。準(zhǔn)確性審核：審核原始憑證的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，數(shù)字是否清晰，計(jì)算是否正確。完整性審核：審核原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全，手續(xù)是否完備。合理性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理，是否符合公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理制度的要求。6.會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管應(yīng)符合以下要求：傳遞及時(shí)：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。安全保管：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞。定期歸檔：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，歸檔保管，保管期限應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)的賬戶，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)的賬戶，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。其他輔助性賬簿是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。3.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置應(yīng)符合以下要求：根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，確保能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。會(huì)計(jì)賬簿的格式應(yīng)符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，賬頁(yè)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期打印，打印的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)裝訂成冊(cè)，封面應(yīng)注明單位名稱、賬簿名稱、所屬年度和月份、起止日期、頁(yè)數(shù)等，并由記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。4.會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)符合以下要求：依據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水消除字跡，應(yīng)采用規(guī)定的方法進(jìn)行更正。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印，發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。5.會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對(duì)：核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。賬實(shí)核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符，包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)符合以下要求：以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。項(xiàng)目列報(bào)遵循重要性原則，對(duì)重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)，對(duì)不重要項(xiàng)目合并列報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。3.財(cái)務(wù)報(bào)表的審核應(yīng)包括以下內(nèi)容：真實(shí)性審核：審核財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確可靠。合法性審核：審核財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。完整性審核：審核財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全，附注是否完整。準(zhǔn)確性審核：審核財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字計(jì)算是否正確，勾稽關(guān)系是否相符。4.財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送應(yīng)符合以下要求：按照國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，定期向公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋公司公章，并由公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。電子財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求報(bào)送，并確保數(shù)據(jù)的安全和保密。四、會(huì)計(jì)核算流程（一）日常賬務(wù)處理1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并將原始憑證送交會(huì)計(jì)部門。2.會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。3.記賬人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。4.定期對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。（二）期末結(jié)賬1.在會(huì)計(jì)期末，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行期末結(jié)賬工作。2.期末結(jié)賬工作包括以下內(nèi)容：核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿的余額，確保賬賬相符。進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集和分配，計(jì)算本期損益。編制結(jié)賬分錄，將損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。計(jì)算所得稅費(fèi)用，編制所得稅會(huì)計(jì)分錄。編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。3.結(jié)賬工作完成后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將結(jié)賬情況報(bào)告會(huì)計(jì)主管，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核無(wú)誤后，作為正式的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)送。（三）會(huì)計(jì)檔案管理1.會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。2.會(huì)計(jì)檔案的管理應(yīng)符合以下要求：會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，保管人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉會(huì)計(jì)檔案的管理規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)分類存放，便于查找和使用。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、其他會(huì)計(jì)資料等類別進(jìn)行分類，并按照時(shí)間順序進(jìn)行編號(hào)。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，避免受潮、發(fā)霉、蟲(chóng)蛀等情況。會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案的保管期限一般為10年或30年，其他會(huì)計(jì)資料的保管期限根據(jù)實(shí)際情況確定。會(huì)計(jì)檔案的銷毀應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。會(huì)計(jì)檔案保管期滿后，需要銷毀的，應(yīng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由專人負(fù)責(zé)銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)確保會(huì)計(jì)檔案的安全和保密，防止會(huì)計(jì)檔案信息泄露。五、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為公司決策提供可靠的依據(jù)。3.防范公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整。4.提高公司財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提升。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入利潤(rùn)管理等各個(gè)方面。2.重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)重要事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)控制。3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)建立健全崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理要求和外部環(huán)境的變化，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。2.授權(quán)批準(zhǔn)控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。公司應(yīng)建立授權(quán)審批制度，規(guī)定各級(jí)管理人員的審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)審批。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度，制定適合公司的會(huì)計(jì)核算流程和財(cái)務(wù)管理制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各部門的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核等職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。6.運(yùn)營(yíng)分析控制：建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，定期開(kāi)