破產(chǎn)審計(jì)流程管理制度

破產(chǎn)審計(jì)流程管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范破產(chǎn)審計(jì)流程，確保破產(chǎn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，提高審計(jì)質(zhì)量，保障破產(chǎn)程序的合法、公正、高效進(jìn)行，維護(hù)各利益相關(guān)方的合法權(quán)益，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部開(kāi)展的破產(chǎn)審計(jì)工作，以及委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的破產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受任何部門(mén)、個(gè)人的干涉，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。2.合法性原則：審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確保審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)論合法合規(guī)。3.全面性原則：審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)狀況等各個(gè)方面，全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4.重要性原則：在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度，合理確定審計(jì)重點(diǎn)，確保對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審查，提高審計(jì)效率。5.保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等信息予以保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。二、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）成立審計(jì)項(xiàng)目組1.根據(jù)破產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度，組建由具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成的項(xiàng)目組。項(xiàng)目組應(yīng)明確分工，確保各項(xiàng)審計(jì)工作有序進(jìn)行。2.項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人應(yīng)具備較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力和專(zhuān)業(yè)勝任能力，負(fù)責(zé)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的組織、實(shí)施和管理工作。（二）了解被審計(jì)單位基本情況1.收集破產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)資料，包括企業(yè)設(shè)立、變更、注銷(xiāo)登記資料，營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等證照，公司章程、合同協(xié)議，財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)申報(bào)資料等。2.與破產(chǎn)企業(yè)的管理層、財(cái)務(wù)人員、債權(quán)人、債務(wù)人等相關(guān)人員進(jìn)行溝通，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)債務(wù)情況、重大合同執(zhí)行情況等。3.查閱企業(yè)的內(nèi)部管理制度、文件檔案，了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理流程、資產(chǎn)管理辦法等。（三）制定審計(jì)計(jì)劃1.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，結(jié)合破產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)和要求，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間安排、人員分工等內(nèi)容。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。在審計(jì)過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)及時(shí)報(bào)經(jīng)審批，并做好記錄。（四）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)1.在實(shí)施審計(jì)前，向破產(chǎn)企業(yè)下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知其審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)加蓋公司公章。2.審計(jì)通知書(shū)應(yīng)提前送達(dá)破產(chǎn)企業(yè)，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。如遇緊急情況需要立即實(shí)施審計(jì)的，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前口頭通知破產(chǎn)企業(yè)，并在事后及時(shí)補(bǔ)發(fā)審計(jì)通知書(shū)。（五）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)1.如果委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行破產(chǎn)審計(jì)，應(yīng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)費(fèi)用、雙方的責(zé)任和義務(wù)、保密條款、違約責(zé)任等內(nèi)容。2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂。在簽訂過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格審查審計(jì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、信譽(yù)、專(zhuān)業(yè)能力等，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)具備承擔(dān)破產(chǎn)審計(jì)工作的能力和條件。三、審計(jì)實(shí)施階段（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1.對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和合法性。審計(jì)內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。2.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的選用是否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確。3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查，如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等，核實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）資產(chǎn)清查1.組織對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等。資產(chǎn)清查應(yīng)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、函證、核對(duì)等方法，確保資產(chǎn)的賬實(shí)相符。2.審查資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬，核實(shí)資產(chǎn)的來(lái)源和取得方式是否合法合規(guī)。對(duì)于存在產(chǎn)權(quán)糾紛的資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，提出處理建議。3.對(duì)資產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，關(guān)注資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值、賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的差異，以及資產(chǎn)的減值情況。對(duì)于存在減值跡象的資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，并計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（三）債權(quán)債務(wù)清理1.對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、短期借款等。債權(quán)債務(wù)清理應(yīng)采用函證、核對(duì)、查閱原始憑證等方法，核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.審查債權(quán)債務(wù)的形成原因、發(fā)生時(shí)間、金額大小等情況，關(guān)注債權(quán)債務(wù)的訴訟時(shí)效、擔(dān)保情況等。對(duì)于存在爭(zhēng)議的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，提出處理建議。3.對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，編制債權(quán)債務(wù)明細(xì)表，分析債權(quán)債務(wù)的結(jié)構(gòu)和分布情況。對(duì)于大額債權(quán)債務(wù)，應(yīng)重點(diǎn)審查，核實(shí)其真實(shí)性和可收回性。（四）收入成本審計(jì)1.對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的收入進(jìn)行審計(jì)，審查收入的確認(rèn)原則、方法和時(shí)間是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，收入的來(lái)源是否真實(shí)、合法，收入的記錄是否完整、準(zhǔn)確。2.對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的成本進(jìn)行審計(jì)，審查成本的核算方法、范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，成本的支出是否真實(shí)、合理，成本的記錄是否完整、準(zhǔn)確。3.分析收入成本的配比情況，關(guān)注收入與成本之間的邏輯關(guān)系，檢查是否存在收入與成本不匹配、虛增或虛減收入成本等問(wèn)題。（五）內(nèi)部控制審計(jì)1.對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，審查內(nèi)部控制制度的健全性、有效性和執(zhí)行情況。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。2.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，資產(chǎn)安全、完整，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。3.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試等方法，核實(shí)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。對(duì)于內(nèi)部控制存在的缺陷，應(yīng)提出改進(jìn)建議，并督促企業(yè)進(jìn)行整改。（六）審計(jì)工作底稿編制1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。2.審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿上簽字，并注明日期。3.審計(jì)工作底稿應(yīng)妥善保管，以便日后查閱和審計(jì)質(zhì)量檢查。審計(jì)工作底稿的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、審計(jì)報(bào)告階段（一）審計(jì)報(bào)告初稿編制1.審計(jì)項(xiàng)目組在完成審計(jì)實(shí)施工作后，應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)闡述，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目組內(nèi)部討論后定稿。（二）征求意見(jiàn)1.將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)破產(chǎn)企業(yè)，征求其意見(jiàn)。破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿提出書(shū)面意見(jiàn)。2.對(duì)破產(chǎn)企業(yè)提出的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，如意見(jiàn)合理，應(yīng)予以采納，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改；如意見(jiàn)不合理，應(yīng)向破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行解釋和說(shuō)明。（三）審計(jì)報(bào)告定稿1.根據(jù)破產(chǎn)企業(yè)的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告定稿。審計(jì)報(bào)告定稿應(yīng)報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后出具。2.審計(jì)報(bào)告定稿應(yīng)加蓋公司公章，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員簽字。審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)破產(chǎn)企業(yè)、債權(quán)人、債務(wù)人等相關(guān)利益方。（四）后續(xù)跟蹤1.對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保破產(chǎn)企業(yè)按照審計(jì)建議進(jìn)行整改。2.關(guān)注破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化情況，如有需要，可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，為破產(chǎn)程序的順利進(jìn)行提供持續(xù)的審計(jì)服務(wù)。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案整理1.在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理。審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、破產(chǎn)企業(yè)反饋意見(jiàn)及回復(fù)等資料。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)整理，同一項(xiàng)目的資料應(yīng)按照時(shí)間順序排列，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。（二）檔案裝訂1.將整理好的審計(jì)檔案進(jìn)行裝訂，裝訂應(yīng)牢固、整齊、美觀。審計(jì)檔案的封面應(yīng)注明審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)期間、檔案編號(hào)、保管期限等信息。2.審計(jì)檔案的裝訂順序應(yīng)按照審計(jì)檔案的內(nèi)容重要程度和時(shí)間順序排列，一般為審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、破產(chǎn)企業(yè)反饋意見(jiàn)及回復(fù)等。（三）檔案保管1.審計(jì)檔案應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，保管人員應(yīng)具備一定的檔案管理知識(shí)和技能，確保檔案的安全和完整。2.審計(jì)檔案應(yīng)存放在專(zhuān)門(mén)的檔案柜中，按照檔案編號(hào)順序排列，便于查閱和管理。檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為永久或定期保存。3.檔案保管人員應(yīng)定期對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行檢查和盤(pán)點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)檔案有損壞、丟失等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。（四）檔案查閱1.因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫(xiě)檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱申請(qǐng)表應(yīng)注明查閱人姓名、查閱時(shí)間、查閱內(nèi)容、查閱目的等信息。2.檔案保管人員應(yīng)按照查閱申請(qǐng)表的要求，提供相應(yīng)的審計(jì)檔案，并對(duì)查閱過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。查閱人不得在審計(jì)檔案上涂改、標(biāo)記、抽取、撤換等，如需復(fù)印或摘錄相關(guān)資料，應(yīng)經(jīng)檔案保管人員同意，并注明出處。3.查閱結(jié)束后，查閱人應(yīng)及時(shí)將審計(jì)檔案歸還檔案保管人員，并辦理歸還手續(xù)。檔案保管人員應(yīng)對(duì)歸還的審計(jì)檔案進(jìn)行檢查，確保檔案的完整性和準(zhǔn)確性。六、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系1.建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、方法和程序，確保審計(jì)工作符合國(guó)家法律法規(guī)、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2.質(zhì)量控制體系應(yīng)涵蓋審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制。（二）質(zhì)量控制措施1.加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握最新的審計(jì)技術(shù)和方法。2.建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目組內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核；二級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行審核；三級(jí)復(fù)核由公司質(zhì)量控制部門(mén)進(jìn)行，對(duì)審計(jì)報(bào)告定稿進(jìn)行最終審核。3.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和檢查，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查。質(zhì)量檢查應(yīng)包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等方面。對(duì)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并督促審計(jì)人員進(jìn)行整改。（三）責(zé)任追究1.對(duì)因?qū)徲?jì)工作質(zhì)量問(wèn)題給公司或相關(guān)利益方造成損失的，應(yīng)追究相關(guān)審計(jì)人員和管理人員的責(zé)任