2025年注冊稅務師稅法一歷年真題與模擬試卷解析

2025年注冊稅務師稅法一歷年真題與模擬試卷解析一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月購進一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明設備價值為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備于1月投入生產使用，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.40.8B.41.6C.42D.43.22.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除B.企業(yè)為職工提供住房租賃補貼，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除C.企業(yè)支付的職工工資、薪金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除D.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者提供應稅勞務，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天C.銷售貨物或者提供應稅勞務，未開具發(fā)票的，為貨物交付的當天D.銷售貨物或者提供應稅勞務，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當天2.下列關于企業(yè)所得稅應納稅所得額計算的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)取得的政府補助，計入當期損益B.企業(yè)取得的政府補助，用于固定資產的購置、建造、改建等，計入長期待攤費用C.企業(yè)取得的政府補助，用于職工福利的支出，計入管理費用D.企業(yè)取得的政府補助，用于彌補以前年度虧損的，計入營業(yè)外收入三、判斷題要求：判斷下列說法是否正確，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予在稅前扣除。（）2.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予在稅前扣除。（）4.企業(yè)購進的固定資產，自取得之日起，按照直線法計提折舊。（）5.企業(yè)轉讓不動產，按照轉讓所得計算繳納增值稅。（）四、計算題要求：根據(jù)所給條件，計算出應納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，同時銷售應稅勞務取得不含稅銷售額為50萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。五、綜合題要求：結合所學知識，分析并回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產產品取得不含稅銷售額為200萬元；（2）出租設備取得租金收入不含稅金額為10萬元；（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，增值稅稅額為17萬元；（4）支付職工工資薪金100萬元，其中50萬元為基本工資，30萬元為獎金，20萬元為年終獎。請根據(jù)上述業(yè)務，計算該企業(yè)2025年4月應繳納的增值稅、企業(yè)所得稅以及應納的城市維護建設稅、教育費附加。六、案例分析題要求：閱讀案例，回答問題。1.案例背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產產品取得不含稅銷售額為300萬元；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為200萬元，增值稅稅額為34萬元；（3）將自產產品作為福利發(fā)放給職工，成本為100萬元，市場公允價值為120萬元。請分析該企業(yè)在2025年5月應繳納的增值稅、企業(yè)所得稅以及應納的城市維護建設稅、教育費附加。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析思路：根據(jù)直線法計提折舊的原則，每年折舊額為設備價值除以使用壽命，即200萬元/5年=40萬元。由于增值稅進項稅額可以抵扣，不計入折舊額計算，因此2025年應計提的折舊額為40萬元。2.D解析思路：企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關規(guī)定，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定包括上述四個選項，均符合稅法規(guī)定。2.A、B、D解析思路：企業(yè)取得的政府補助，根據(jù)不同用途計入不同科目，其中用于固定資產的購置、建造、改建等計入長期待攤費用，用于彌補以前年度虧損的計入營業(yè)外收入。三、判斷題1.√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予在稅前扣除。2.×解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關規(guī)定，企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。3.√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予在稅前扣除。4.√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關規(guī)定，企業(yè)購進的固定資產，自取得之日起，按照直線法計提折舊。5.×解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關規(guī)定，企業(yè)轉讓不動產，應繳納增值稅，而不是按照轉讓所得計算繳納增值稅。四、計算題1.8.6解析思路：增值稅應納稅額=（銷售額-進項稅額）×稅率，其中銷售額為（100+50）萬元=150萬元，進項稅額為10.2萬元，稅率為13%。計算公式為：（150-60）×13%=8.6萬元。五、綜合題解析思路：增值稅應納稅額=（銷售額-進項稅額）×稅率，其中銷售額為（200+10）萬元=210萬元，進項稅額為17萬元，稅率為13%。企業(yè)所得稅應納稅所得額=（銷售收入+租金收入-成本-費用）×稅率，其中銷售收入為200萬元，租金收入為10萬元，成本為100萬元，費用為（100+30+20）萬元=150萬元，稅率為25%。城市維護建設稅和教育費附加的計算基于增值稅應納稅額。六、案例分析題解析思路：增值稅應納稅額=（銷售額-進項稅額