出口退稅會(huì)計(jì)筆試試題

出口退稅會(huì)計(jì)筆試試題一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）某外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口，其增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為（）。A.購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額B.出口貨物的離岸價(jià)C.出口貨物的到岸價(jià)D.購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格之和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）。A.當(dāng)期期末留抵稅額B.當(dāng)期免抵退稅額C.當(dāng)期免抵稅額D.0適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本B.可以抵扣和退稅C.部分抵扣和退稅D.先抵扣后轉(zhuǎn)出外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年（）前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。A.3月31日B.4月15日C.4月30日D.5月31日出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，不包括（）。A.出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物B.出口企業(yè)對(duì)外承包的出口貨物C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具D.出口企業(yè)銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的（）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。A.離岸價(jià)B.到岸價(jià)C.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)價(jià)D.組成計(jì)稅價(jià)格出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)，并填報(bào)（）。A.《增值稅納稅申報(bào)表》B.《免抵退稅申報(bào)匯總表》C.《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》D.《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處（）有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金。A.三年以下B.三年以上七年以下C.五年以上十年以下D.十年以上已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，（）在當(dāng)期沖減出口銷售收入。A.同時(shí)B.不需要C.在下期D.視情況而定外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的退（免）稅政策是（）。A.免稅但不退稅B.不免稅也不退稅C.免稅并退稅D.不免稅但退稅二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分）出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的情形有（）。A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.避孕藥品和用具，古舊圖書C.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙D.非出口企業(yè)委托出口的貨物生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅的計(jì)算方法包括（）。A.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算B.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算C.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算D.期末留抵稅額的計(jì)算出口貨物退（免）稅憑證主要包括（）。A.出口貨物報(bào)關(guān)單B.增值稅專用發(fā)票C.出口收匯核銷單D.消費(fèi)稅專用繳款書外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅免退稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格C.出口貨物的離岸價(jià)D.出口貨物的到岸價(jià)出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，因符合規(guī)定的原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無(wú)法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，可延期申報(bào)退（免）稅的原因有（）。A.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素B.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞C.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證D.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供的憑證資料有（）。A.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表B.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》C.出口貨物報(bào)關(guān)單D.出口發(fā)票外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅備案變更時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料有（）。A.《出口退（免）稅備案變更表》及電子數(shù)據(jù)B.有關(guān)變更項(xiàng)目的批準(zhǔn)文件、證明材料C.原《出口退（免）稅備案表》D.稅務(wù)登記證副本下列關(guān)于出口貨物退稅率的表述，正確的有（）。A.出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例B.出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算退（免）稅C.退稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定D.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)存在（）情形的，適用增值稅征稅政策。A.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物B.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具C.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物D.出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，在（）情形下，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。A.出口貨物發(fā)生退運(yùn)，且已申報(bào)免抵退稅的B.出口貨物發(fā)生退運(yùn)，且未申報(bào)免抵退稅的C.已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，且已按規(guī)定補(bǔ)繳了免抵退稅款的D.未申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，且已按規(guī)定補(bǔ)繳了增值稅、消費(fèi)稅的三、判斷題（每題2分，共20分）出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，只要符合規(guī)定條件，都可以享受增值稅退（免）稅政策。（）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期免抵退稅額。（）外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅免退稅，應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格與退稅率的乘積。（）出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。（）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)確定。（）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，適用增值稅征稅政策。（）騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金。（）已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，應(yīng)在退運(yùn)次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。（）外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅實(shí)行免稅不退稅政策。（）四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）簡(jiǎn)述生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅的計(jì)算步驟及原理。闡述出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅備案的流程及所需資料。出口退稅會(huì)計(jì)筆試試題答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.A4.C5.C6.A7.C8.C9.A10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABC3.ABCD4.AB5.ABCD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.AC三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.×四、簡(jiǎn)答題生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅的計(jì)算步驟及原理如下：首先計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額。其中，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）。原理是先計(jì)算內(nèi)銷業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)不能退稅部分對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅額的影響。接著計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額，公式為：當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額；當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。原理是根據(jù)出口銷售額和退稅率計(jì)算出理論上可以退稅的金額。最后比較當(dāng)期期末留抵稅額和當(dāng)期免抵退稅額的大?。喝舢?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；若當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。原理是在理論退稅額范圍內(nèi)，按照企業(yè)實(shí)際留抵稅額進(jìn)行退稅，若留抵稅額小于理論退稅額，剩余部分為免抵稅額，若留抵稅額大于理論退稅額，則按理論退稅額退稅，免抵稅額為0。出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅備案的流程及所需資料如下：流程：出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)報(bào)送的備案資料進(jìn)行審核，審核無(wú)誤的，按規(guī)定為其辦理備案手續(xù)；審核發(fā)現(xiàn)報(bào)送的備案資料存在問(wèn)題的，應(yīng)一次性告知出口企業(yè)需補(bǔ)