做賬實(shí)操-網(wǎng)咖公司全盤(pán)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄案例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)19/19做賬實(shí)操-網(wǎng)咖公司全盤(pán)賬務(wù)處理分錄SOP實(shí)際案例一、籌建期賬務(wù)處理案例（一）案例背景ABC網(wǎng)咖于2025年1月1日開(kāi)始籌建，注冊(cè)資本100萬(wàn)元，由股東甲、乙分別出資60萬(wàn)元和40萬(wàn)元。當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（二）具體業(yè)務(wù)及分錄1.收到股東投資1月5日，收到股東甲投資款60萬(wàn)元，股東乙投資款40萬(wàn)元，已存入銀行。借：銀行存款1,000,000貸：實(shí)收資本——股東甲600,000實(shí)收資本——股東乙400,000附件：銀行進(jìn)賬單、驗(yàn)資報(bào)告2.租賃場(chǎng)地1月10日，支付場(chǎng)地押金20萬(wàn)元，三個(gè)月租金30萬(wàn)元（每月10萬(wàn)元）。借：其他應(yīng)收款——房租押金200,000預(yù)付賬款——房租300,000貸：銀行存款500,000附件：租賃合同、銀行轉(zhuǎn)賬憑證、收據(jù)3.裝修工程1月15日，與裝修公司簽訂合同，總價(jià)款60萬(wàn)元，分三期支付。當(dāng)日支付首期款30萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)300,000貸：銀行存款300,000附件：裝修合同、付款申請(qǐng)單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證4.設(shè)備采購(gòu)1月20日，購(gòu)入電腦設(shè)備50臺(tái)，單價(jià)5,000元，共計(jì)25萬(wàn)元；服務(wù)器1臺(tái)，單價(jià)3萬(wàn)元，共計(jì)3萬(wàn)元。已取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項(xiàng)未付。借：固定資產(chǎn)——電腦設(shè)備250,000固定資產(chǎn)——服務(wù)器30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36,400貸：應(yīng)付賬款——XX科技公司316,400附件：采購(gòu)合同、增值稅專用發(fā)票、設(shè)備驗(yàn)收單二、日常運(yùn)營(yíng)賬務(wù)處理案例（一）案例背景ABC網(wǎng)咖于2025年2月1日正式開(kāi)業(yè)，當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（二）具體業(yè)務(wù)及分錄1.收入確認(rèn)2月10日，會(huì)員充值收入5萬(wàn)元，其中現(xiàn)金充值3萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬2萬(wàn)元。借：庫(kù)存現(xiàn)金30,000銀行存款20,000貸：預(yù)收賬款——會(huì)員充值50,000附件：會(huì)員充值記錄、銀行回單2月28日，當(dāng)月會(huì)員消費(fèi)收入10萬(wàn)元，非會(huì)員現(xiàn)金收入8萬(wàn)元。增值稅征收率3%。借：預(yù)收賬款——會(huì)員充值100,000庫(kù)存現(xiàn)金80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——上網(wǎng)收入174,757.28應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5,242.72附件：收銀系統(tǒng)日?qǐng)?bào)表、銷(xiāo)售匯總表2.成本結(jié)轉(zhuǎn)2月28日，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月商品銷(xiāo)售成本。零食期初庫(kù)存1萬(wàn)元，本月采購(gòu)5萬(wàn)元，期末庫(kù)存2萬(wàn)元；飲料期初庫(kù)存8,000元，本月采購(gòu)3萬(wàn)元，期末庫(kù)存1萬(wàn)元。借：其他業(yè)務(wù)成本——商品成本68,000貸：庫(kù)存商品——零食40,000庫(kù)存商品——飲料28,000附件：庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表、成本計(jì)算表3.費(fèi)用核算2月15日，支付1月水電費(fèi)1.5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——水電費(fèi)13,761.47應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,238.53貸：銀行存款15,000附件：水電費(fèi)發(fā)票、付款申請(qǐng)單2月28日，計(jì)提當(dāng)月員工工資。收銀員3人，每人月薪4,000元；網(wǎng)管2人，每人月薪5,000元；管理人員1人，月薪8,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——工資22,000管理費(fèi)用——工資8,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資30,000附件：工資表、考勤記錄三、期末結(jié)賬賬務(wù)處理案例（一）案例背景ABC網(wǎng)咖2025年2月期末結(jié)賬時(shí)，各損益類(lèi)科目余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：174,757.28元其他業(yè)務(wù)收入：20,000元（商品銷(xiāo)售）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：80,000元其他業(yè)務(wù)成本：68,000元管理費(fèi)用：15,000元銷(xiāo)售費(fèi)用：5,000元財(cái)務(wù)費(fèi)用：1,000元（二）具體業(yè)務(wù)及分錄1.損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)2月28日，結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入174,757.28其他業(yè)務(wù)收入20,000貸：本年利潤(rùn)194,757.282月28日，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)科目。借：本年利潤(rùn)169,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80,000其他業(yè)務(wù)成本68,000管理費(fèi)用15,000銷(xiāo)售費(fèi)用5,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,0002.計(jì)提所得稅2月28日，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=194,757.28169,000=25,757.28元，企業(yè)所得稅稅率25%。借：所得稅費(fèi)用6,439.32貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅6,439.323.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)6,439.32貸：所得稅費(fèi)用6,439.32四、稅務(wù)處理案例（一）案例背景ABC網(wǎng)咖為增值稅小規(guī)模納稅人，2月銷(xiāo)售商品收入20,000元，提供上網(wǎng)服務(wù)收入174,757.28元，合計(jì)不含稅銷(xiāo)售額194,757.28元。（二）具體業(yè)務(wù)及分錄1.計(jì)算增值稅借：應(yīng)收賬款/銀行存款200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入174,757.28其他業(yè)務(wù)收入19,417.48應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5,825.242.計(jì)提附加稅借：稅金及附加699.03貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅291.26（5,825.24×5%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加174.76（5,825.24×3%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加131.01（5,825.24×2%）3.繳納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5,825.24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅291.26應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加174.76應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加131.01貸：銀行存款6,422.27財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷(xiāo)售貨物、服務(wù)等開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說(shuō)明有留抵稅額，無(wú)需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等（價(jià)稅合計(jì)金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷(xiāo)售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費(fèi)稅銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回后直接用于銷(xiāo)售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款等。繳納消費(fèi)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計(jì)提所得稅：借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個(gè)人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個(gè)人所得稅：發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅。繳納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車(chē)船稅。繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車(chē)船稅，貸：銀行存款。印花稅無(wú)需計(jì)