計(jì)劃制定的審計(jì)師試題及答案

計(jì)劃制定的審計(jì)師試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.審計(jì)的本質(zhì)特征是（）。A.真實(shí)性B.合法性C.獨(dú)立性D.效益性答案：C解析：審計(jì)的本質(zhì)特征是獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立于被審計(jì)單位，這樣才能保證審計(jì)工作的客觀、公正，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等情況。真實(shí)性、合法性和效益性是審計(jì)的目標(biāo)，而非本質(zhì)特征。2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D.會計(jì)服務(wù)答案：C解析：注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資等。管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)和會計(jì)服務(wù)都屬于注冊會計(jì)師的非審計(jì)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以確定其是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與（）相關(guān)。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.審計(jì)報(bào)告答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的目的是為了支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，所以審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)緊密相連。審計(jì)范圍是指審計(jì)對象涉及的領(lǐng)域及內(nèi)容；審計(jì)程序是獲取審計(jì)證據(jù)的方法和步驟；審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，它們與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性概念不同。4.下列審計(jì)程序中，通常不能獲得實(shí)物證據(jù)的是（）。A.檢查有形資產(chǎn)B.觀察C.函證D.監(jiān)盤答案：C解析：函證是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，通常獲取的是書面證據(jù)，而非實(shí)物證據(jù)。檢查有形資產(chǎn)、觀察和監(jiān)盤都可以直接接觸到實(shí)物，從而獲得實(shí)物證據(jù)。5.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（）。A.被審計(jì)單位B.會計(jì)師事務(wù)所C.注冊會計(jì)師個人D.中國注冊會計(jì)師協(xié)會答案：B解析：審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，其所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。雖然注冊會計(jì)師是具體執(zhí)行審計(jì)工作并編制工作底稿的人員，但工作底稿是在會計(jì)師事務(wù)所的組織和安排下完成的，是會計(jì)師事務(wù)所的重要檔案資料。被審計(jì)單位不擁有審計(jì)工作底稿的所有權(quán)；注冊會計(jì)師個人不能將工作底稿據(jù)為己有；中國注冊會計(jì)師協(xié)會是行業(yè)自律組織，也不擁有審計(jì)工作底稿的所有權(quán)。6.下列內(nèi)部控制要素中，與審計(jì)關(guān)系最為密切的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.控制活動D.信息與溝通答案：C解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，重點(diǎn)關(guān)注的是被審計(jì)單位的控制活動是否有效，能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報(bào)?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評估是識別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；信息與溝通是確保信息在組織內(nèi)外部有效傳遞，但它們都不如控制活動與審計(jì)的直接關(guān)系密切。7.注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試時，通常不采用的審計(jì)程序是（）。A.詢問B.觀察C.分析程序D.重新執(zhí)行答案：C解析：控制測試是為了獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。詢問、觀察和重新執(zhí)行都是常用的控制測試程序。詢問可以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況；觀察可以直接看到控制的執(zhí)行情況；重新執(zhí)行是注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，以驗(yàn)證其有效性。而分析程序主要用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序中，通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，一般不用于控制測試。8.在實(shí)質(zhì)性程序中，細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的目的是（）。A.發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)B.發(fā)現(xiàn)報(bào)表層次的重大錯報(bào)C.測試內(nèi)部控制的有效性D.確定審計(jì)范圍答案：A解析：實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，其目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)。認(rèn)定層次的重大錯報(bào)是指與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的重大錯報(bào)。報(bào)表層次的重大錯報(bào)通常與被審計(jì)單位的整體環(huán)境、戰(zhàn)略等因素相關(guān)，主要通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序來識別。測試內(nèi)部控制的有效性是控制測試的目的。確定審計(jì)范圍是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，與實(shí)質(zhì)性程序的目的不同。9.注冊會計(jì)師在對存貨進(jìn)行審計(jì)時，下列審計(jì)程序中，對證實(shí)存貨的存在認(rèn)定最有幫助的是（）。A.檢查存貨的采購發(fā)票B.檢查存貨的驗(yàn)收報(bào)告C.監(jiān)盤存貨D.分析存貨周轉(zhuǎn)率答案：C解析：監(jiān)盤存貨是注冊會計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查的程序，能夠直接證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。檢查存貨的采購發(fā)票和驗(yàn)收報(bào)告可以提供存貨采購和入庫的相關(guān)信息，但不能直接證明存貨的實(shí)際存在。分析存貨周轉(zhuǎn)率主要用于分析存貨的管理效率和周轉(zhuǎn)情況，不能直接證實(shí)存貨的存在。10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位B.審計(jì)報(bào)告的日期是審計(jì)工作完成日C.審計(jì)報(bào)告的意見類型有無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見D.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的開始階段答案：C解析：審計(jì)報(bào)告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。審計(jì)報(bào)告的收件人通常是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人；審計(jì)報(bào)告的日期是注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，但不是審計(jì)工作完成日，一般是注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，是審計(jì)工作的結(jié)束階段，而不是開始階段。11.下列關(guān)于審計(jì)重要性的說法中，錯誤的是（）。A.重要性的確定需要運(yùn)用職業(yè)判斷B.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系C.重要性是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯報(bào)的金額大小D.重要性在計(jì)劃審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時都要運(yùn)用答案：C解析：重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策，不僅僅是指錯報(bào)的金額大小，還包括性質(zhì)等方面。重要性的確定需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，因?yàn)椴煌膶徲?jì)項(xiàng)目和審計(jì)環(huán)境下，重要性水平的判斷標(biāo)準(zhǔn)不同。重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。在計(jì)劃審計(jì)工作時，要確定重要性水平，以確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時，要將已發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)與重要性水平進(jìn)行比較，以確定是否需要進(jìn)一步的審計(jì)程序或調(diào)整審計(jì)意見類型。12.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為，應(yīng)當(dāng)（）。A.直接出具否定意見的審計(jì)報(bào)告B.立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.與被審計(jì)單位管理層和治理層溝通D.不采取任何行動，繼續(xù)完成審計(jì)工作答案：C解析：當(dāng)注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為時，首先應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層和治理層溝通。與管理層溝通可以了解舞弊的情況和管理層的態(tài)度；與治理層溝通可以確保治理層履行其監(jiān)督職責(zé)。直接出具否定意見的審計(jì)報(bào)告可能過于倉促，需要進(jìn)一步收集證據(jù)和進(jìn)行評估。立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告通常不是首要的行動，一般在與管理層和治理層溝通后，根據(jù)情況再決定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。不采取任何行動，繼續(xù)完成審計(jì)工作是不正確的，因?yàn)橹卮笪璞仔袨榭赡苡绊憣徲?jì)意見的類型和審計(jì)報(bào)告的出具。13.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣適用于所有的審計(jì)程序B.審計(jì)抽樣可以降低審計(jì)成本C.審計(jì)抽樣可以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)抽樣只能用于控制測試答案：B解析：審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，從而為注冊會計(jì)師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。審計(jì)抽樣可以降低審計(jì)成本，因?yàn)樗恍枰獙傮w中的所有項(xiàng)目進(jìn)行審查，而是通過抽取部分樣本進(jìn)行測試，根據(jù)樣本的結(jié)果推斷總體的情況。審計(jì)抽樣并不適用于所有的審計(jì)程序，例如詢問、觀察等程序一般不采用抽樣的方法。審計(jì)抽樣不能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能在一定程度上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)抽樣既可以用于控制測試，也可以用于實(shí)質(zhì)性程序。14.在審計(jì)應(yīng)付賬款時，注冊會計(jì)師通常采用的函證方式是（）。A.積極式函證B.消極式函證C.先積極式函證，后消極式函證D.先消極式函證，后積極式函證答案：A解析：在審計(jì)應(yīng)付賬款時，通常采用積極式函證。積極式函證要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。應(yīng)付賬款是被審計(jì)單位的負(fù)債，注冊會計(jì)師需要獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)來證實(shí)其真實(shí)性和完整性，積極式函證能夠提供更有力的審計(jì)證據(jù)。消極式函證只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，其可靠性相對較低，一般在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯誤且沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證等情況下才使用。15.注冊會計(jì)師在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不準(zhǔn)確，可能存在的認(rèn)定錯誤是（）。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案：C解析：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定是指資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不準(zhǔn)確，說明其計(jì)價(jià)存在問題，影響了資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額，屬于計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的錯誤。存在認(rèn)定是指資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的；完整性認(rèn)定是指所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄；權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定是指記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。16.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)質(zhì)量控制是會計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)重要工作B.審計(jì)質(zhì)量控制的目的是保證審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求C.審計(jì)質(zhì)量控制只針對審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D.審計(jì)質(zhì)量控制包括對審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核答案：C解析：審計(jì)質(zhì)量控制是會計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率而采取的一系列政策和程序。它是會計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)重要工作，涉及到事務(wù)所的各個層面和所有參與審計(jì)工作的人員，而不僅僅針對審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)質(zhì)量控制的目的是保證審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)報(bào)告能夠真實(shí)、客觀地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。審計(jì)質(zhì)量控制包括對審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等環(huán)節(jié)，指導(dǎo)可以幫助審計(jì)人員正確執(zhí)行審計(jì)程序；監(jiān)督可以確保審計(jì)工作按照計(jì)劃進(jìn)行；復(fù)核可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中的問題并及時糾正。17.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，下列說法正確的是（）。A.充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨(dú)立的，互不影響C.只要審計(jì)證據(jù)充分，就不需要考慮其適當(dāng)性D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不影響其充分性答案：A解析：充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，審計(jì)人員需要獲取足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量較高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能相對較少；反之，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量較低，就需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)。同時，僅有充分的審計(jì)證據(jù)而不考慮其適當(dāng)性是不行的，因?yàn)椴贿m當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)即使數(shù)量再多，也不能有效支持審計(jì)結(jié)論。18.在審計(jì)貨幣資金時，注冊會計(jì)師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審查，其目的主要是（）。A.證實(shí)銀行存款的存在B.證實(shí)銀行存款的完整性C.證實(shí)銀行存款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)答案：A解析：對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審查，主要目的是證實(shí)銀行存款的存在。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來調(diào)節(jié)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額之間差異的表格，通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶的實(shí)際余額是否真實(shí)存在，是否存在未達(dá)賬項(xiàng)等情況，從而驗(yàn)證銀行存款的存在認(rèn)定。雖然審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表也可能發(fā)現(xiàn)一些與完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)的問題，但主要目的還是證實(shí)銀行存款的存在。發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)只是審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表過程中的一個環(huán)節(jié)，而不是最終目的。19.下列關(guān)于審計(jì)意見類型的判斷中，正確的是（）。A.如果注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見B.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見C.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見D.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中受到重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見答案：A解析：如果注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見，而不是無保留意見。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中受到重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見，而不是保留意見。20.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列做法中，不符合職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。A.對被審計(jì)單位提供的資料和解釋保持警惕B.輕易相信被審計(jì)單位管理層的聲明C.對異常情況進(jìn)行深入調(diào)查D.對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)答案：B解析：職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位提供的資料和解釋保持警惕，不輕易相信被審計(jì)單位管理層的聲明。對異常情況進(jìn)行深入調(diào)查，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大錯報(bào)。對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)，判斷其可靠性和相關(guān)性。輕易相信被審計(jì)單位管理層的聲明不符合職業(yè)懷疑態(tài)度的要求，可能會導(dǎo)致審計(jì)人員忽略一些重要的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.審計(jì)按目的和內(nèi)容可以分為（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.合規(guī)審計(jì)C.經(jīng)營審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)答案：ABC解析：審計(jì)按目的和內(nèi)容可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以確定其是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。合規(guī)審計(jì)是對被審計(jì)單位是否遵守法律法規(guī)、合同協(xié)議等規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)營審計(jì)是對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評價(jià)和審查。內(nèi)部審計(jì)是按照審計(jì)主體的不同進(jìn)行分類的，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，用于審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性。2.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取審計(jì)證據(jù)的方法有（）。A.檢查B.觀察C.詢問D.函證答案：ABCD解析：注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。檢查是指對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。觀察是指注冊會計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。函證是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。3.審計(jì)工作底稿的作用主要有（）。A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.證明注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作C.便于會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量控制和監(jiān)督D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿具有多方面的作用。它提供了充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，是注冊會?jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。通過工作底稿可以證明注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，履行了應(yīng)有的審計(jì)責(zé)任。同時，便于會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量控制和監(jiān)督，事務(wù)所可以通過審查工作底稿，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題并及時糾正。此外，便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以通過查閱工作底稿，了解會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量和合規(guī)情況。4.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.控制活動D.信息與溝通答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。監(jiān)控是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。5.在控制測試中，注冊會計(jì)師可以采用的審計(jì)程序有（）。A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行答案：ABCD解析：在控制測試中，注冊會計(jì)師可以采用詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等審計(jì)程序。詢問可以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，如詢問相關(guān)人員關(guān)于內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。觀察可以直接看到控制的執(zhí)行過程，如觀察員工的操作流程。檢查可以檢查與內(nèi)部控制相關(guān)的文件和記錄，如檢查授權(quán)審批文件等。重新執(zhí)行是注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，以驗(yàn)證其有效性。6.實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.細(xì)節(jié)測試B.控制測試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序答案：AC解析：實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的是直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯報(bào)。實(shí)質(zhì)性分析程序是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)?？刂茰y試是為了測試內(nèi)部控制的有效性，與實(shí)質(zhì)性程序的目的不同。風(fēng)險(xiǎn)評估程序是為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不屬于實(shí)質(zhì)性程序。7.注冊會計(jì)師在審計(jì)存貨時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)有（）。A.存貨的數(shù)量B.存貨的質(zhì)量C.存貨的計(jì)價(jià)方法D.存貨的所有權(quán)答案：ABCD解析：注冊會計(jì)師在審計(jì)存貨時，需要關(guān)注多個方面。存貨的數(shù)量是確定存貨價(jià)值的基礎(chǔ)，通過監(jiān)盤等程序來核實(shí)存貨的實(shí)際數(shù)量。存貨的質(zhì)量會影響存貨的可變現(xiàn)凈值，如果存貨存在質(zhì)量問題，可能需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨的計(jì)價(jià)方法會影響存貨的成本和利潤，注冊會計(jì)師需要審查被審計(jì)單位采用的計(jì)價(jià)方法是否合理、一致。存貨的所有權(quán)也很重要，要確定存貨是否確實(shí)屬于被審計(jì)單位，防止將不屬于被審計(jì)單位的存貨計(jì)入資產(chǎn)。8.審計(jì)報(bào)告的要素包括（）。A.標(biāo)題B.收件人C.審計(jì)意見段D.注冊會計(jì)師的簽名和蓋章答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告的要素包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊會計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章、會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報(bào)告日期等。標(biāo)題一般為“審計(jì)報(bào)告”；收件人是指注冊會計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對象；審計(jì)意見段是審計(jì)報(bào)告的核心部分，表明注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見。注冊會計(jì)師的簽名和蓋章可以明確審計(jì)責(zé)任。9.審計(jì)重要性的確定需要考慮的因素有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的規(guī)模和性質(zhì)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.法律法規(guī)的要求答案：ABCD解析：確定審計(jì)重要性需要考慮多個因素。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求是重要的考慮因素，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供決策依據(jù)的，不同的使用者對重要性的判斷可能不同。被審計(jì)單位的規(guī)模和性質(zhì)也會影響重要性的確定，一般來說，規(guī)模較大的企業(yè)，重要性水平可能相對較高；不同行業(yè)的企業(yè)，其重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)也可能不同。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性呈反向關(guān)系，在確定重要性時需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。法律法規(guī)的要求也會對重要性的確定產(chǎn)生影響，例如某些法律法規(guī)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表的披露有具體的要求，這些要求會影響重要性水平的判斷。10.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法行為，應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。A.與被審計(jì)單位管理層和治理層溝通B.考慮對審計(jì)意見類型的影響C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.終止審計(jì)業(yè)務(wù)答案：ABC解析：當(dāng)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法行為時，首先應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層和治理層溝通，了解違法行為的情況和管理層的態(tài)度。同時，要考慮該違法行為對審計(jì)意見類型的影響，如果違法行為對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，可能需要調(diào)整審計(jì)意見類型。如果違法行為涉及到嚴(yán)重違反法律法規(guī)，注冊會計(jì)師可能需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。一般情況下，不輕易終止審計(jì)業(yè)務(wù)，而是在采取上述措施后，根據(jù)具體情況決定是否繼續(xù)審計(jì)工作，只有在無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)或存在其他嚴(yán)重影響審計(jì)工作開展的情況下，才會考慮終止審計(jì)業(yè)務(wù)。三、判斷題（每題1分，共10分）1.審計(jì)就是查賬。（）答案：錯誤解析：審計(jì)不僅僅是查賬。查賬只是審計(jì)的一種手段和方法，主要是對會計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表等會計(jì)資料進(jìn)行審查。而審計(jì)是一個系統(tǒng)的過程，包括對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)狀況等多個方面進(jìn)行審查和評價(jià)，以確定其是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，是否存在重大錯報(bào)或違法行為等。審計(jì)的目的更廣泛，不僅僅局限于檢查賬目是否正確。2.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見可以保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)。（）答案：錯誤解析：注冊會計(jì)師的審計(jì)意見并不能保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)。注冊會計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。但由于審計(jì)的固有限制，如審計(jì)范圍可能受到限制、審計(jì)證據(jù)的獲取存在一定的難度等，注冊會計(jì)師只能提供合理保證，而不是絕對保證。也就是說，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見只是在一定程度上增強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但不能完全排除財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的可能性。3.審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少。（）答案：正確解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的。適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性，當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可靠性較高時，其質(zhì)量較好，能夠更有效地支持審計(jì)結(jié)論，因此所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能相對較少。例如，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)通常比從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，在這種情況下，可能只需要較少數(shù)量的外部審計(jì)證據(jù)就可以滿足審計(jì)的需要。4.內(nèi)部控制健全的單位，不存在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯誤解析：即使內(nèi)部控制健全的單位，也可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制雖然可以在一定程度上防止和發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)，但它存在固有限制。例如，內(nèi)部控制可能因?yàn)槿藶殄e誤、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行可能存在缺陷等原因而失效。此外，外部環(huán)境的變化、經(jīng)濟(jì)形勢的波動等因素也可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)，而這些是內(nèi)部控制無法完全控制的。所以，不能認(rèn)為內(nèi)部控制健全的單位就不存在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序是相互獨(dú)立的，不能同時進(jìn)行。（）答案：錯誤解析：控制測試和實(shí)質(zhì)性程序并非相互獨(dú)立、不能同時進(jìn)行。在某些情況下，注冊會計(jì)師可以同時進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，這種做法稱為雙重目的測試。例如，在檢查銷售發(fā)票時，注冊會計(jì)師可以同時檢查發(fā)票的授權(quán)審批情況（控制測試）和發(fā)票的金額、數(shù)量等是否正確（實(shí)質(zhì)性程序）。同時進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性程序可以提高審計(jì)效率，減少審計(jì)工作量。6.注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，應(yīng)當(dāng)對所有存貨進(jìn)行逐一盤點(diǎn)。（）答案：錯誤解析：注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，不一定對所有存貨進(jìn)行逐一盤點(diǎn)。在某些情況下，由于存貨的數(shù)量龐大、性質(zhì)特殊等原因，逐一盤點(diǎn)可能不現(xiàn)實(shí)或成本過高。注冊會計(jì)師可以采用抽樣盤點(diǎn)的方法，選擇部分存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并根據(jù)樣本的結(jié)果推斷總體的情況。同時，對于一些特殊的存貨，如具有危害性的化學(xué)品等，可能需要采用其他替代程序來驗(yàn)證其存在和狀況。7.審計(jì)報(bào)告的日期是財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日。（）答案：錯誤解析：審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，而不是財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日。審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，注冊會計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見后，確定審計(jì)報(bào)告日期。財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日是指被審計(jì)單位管理層批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表對外報(bào)出的日期，與審計(jì)報(bào)告日期是不同的概念。8.審計(jì)重要性水平一經(jīng)確定，在整個審計(jì)過程中不能改變。（）答案：錯誤解析：審計(jì)重要性水平不是一經(jīng)確定就不能改變的。在審計(jì)過程中，隨著審計(jì)工作的開展和對被審計(jì)單位情況的進(jìn)一步了解，注冊會計(jì)師可能需要對重要性水平進(jìn)行調(diào)整。例如，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，或者在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了一些新的情況，可能需要重新評估重要性水平。調(diào)整重要性水平后，可能需要對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。9.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)。（）答案：錯誤解析：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為時，一般不立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)。首先應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層和治理層溝通，了解舞弊的情況和管理層的態(tài)度。同時，要考慮舞弊行為對審計(jì)意見類型的影響，收集更多的審計(jì)證據(jù)，以確定舞弊行為對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。只有在無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)或存在其他嚴(yán)重影響審計(jì)工作開展的情況下，才會考慮終止審計(jì)業(yè)務(wù)。10.審計(jì)抽樣可以適用于所有的審計(jì)程序。（）答案：錯誤解析：審計(jì)抽樣并不適用于所有的審計(jì)程序。一些審計(jì)