審計模擬實訓教程 第5版 教案 3-6控制測試-固定資產循環(huán)

PAGEPAGE20固定資產循環(huán)：控制測試被審計單位：項目：編制：日期：索引號：GZC所審計會計期間財務報表截止日/期間：復核：日期：測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括：1.針對了解的被審計單位固定資產循環(huán)的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。測試控制運行的有效性，并記錄測試過程和結論。根據測試結論，確定對實質性程序的性質、時間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿：1.(GZC-1)：控制測試匯總表(GZC-2)：控制測試程序(GZC-3)：控制測試過程編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內容：(1)GZC-1：匯總對本循環(huán)內部控制運行有效性進行測試的主要內容和結論；(2)GZC-2：記錄控制測試程序；(3)GZC-3：記錄控制測試過程。

固定資產循環(huán)：控制測試匯總表被審計單位：項目：編制：日期：索引號：GZC-1所審計會計期間財務報表截止日/期間：復核：日期：1.了解內部控制的初步結論[注：根據了解本循環(huán)控制的設計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據，注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1)控制設計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設計無效或缺乏必要的控制。]2．控制測試結論編制說明：1.本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結論。其中，“控制活動是否有效運行”一欄，應根據GZC-3表中的測試結論填寫；“從了解和測試內部控制中獲取的保證程度”一欄，應根據了解和測試內部控制中獲取的審計證據分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應根據GZL-4表中的結論填寫；其余欄目的信息取自固定資產循環(huán)審計工作底稿GZL-3中所記錄的內容。其余欄目的信息取自固定資產循環(huán)GZL-SGZL-3審計工作底稿中所記錄的內容。2.如果注冊會計師不擬對與某些控制目標相關的控制活動實施控制測試，則應行執(zhí)行實質性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?GZL--3)被審計單位的控制活動(GZL--3)控制活動對實現控制目標是否有效（是/否）(GZL-SGZL--3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-SGZL--43)控制活動是否有效運行(是/否)(GZC-3)控制測試結果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(支持/不支持)從了解和測試內部控制中獲取的保證程度(高/低/無)只有經管理層核準的固定資產投資預算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產投資的預算管理制度。每年年末，各資產使用部門應編制部門固定資產購置計劃，經部門經理復核并簽字后上報至公司預算管理部門。預算管理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。預算經理×××復核匯總后的固定資產購置預算，并上報至總經理×××審批。總經理×××負責召集技術和資產購置部門聯合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內的固定資產投資預算由總經理×××批準，超過××元的固定資產投資預算應由董事會批準。經批準后的固定資產投資預算即時下發(fā)至各資產使用部門。是是是支持高只有經核準的采購合同才能執(zhí)行資產使用部門填寫請購單（一式三聯），經部門經理×××簽字批準。附同經批準的固定資產投資預算交至采購部。S公司董事會對固定資產采購合同重要條款進行審批，并授權總經理×××簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。是是是支持高已記錄的采購訂單內容準確每月，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。是是是支持高所有采購訂單均已得到處理采購信息管理員×××將有關信息輸入Y系統，系統將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員×××核對本月內生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。每月，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果是是是支持高已記錄的固定資產均確為公司購置的資產每月末，固定資產記賬員×××編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管×××復核。是是是支持高固定資產采購交易均確已記錄每季末，資產使用部門對固定資產進行盤點，由設備管理員×××編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員×××對盤點結果進行復盤，如有差異經董事會審批后及時進行賬務處理。是是是支持高已記錄的固定資產采購交易計價正確資產使用部門對固定資產進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發(fā)票后，應付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經理×××和資產使用部門經理，以實施進一步調查。如果采購經理×××和資產使用部門經理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權將該發(fā)票輸入Y系統。是是是支持高所有固定資產采購交易已于適當期間進行記錄每月末，應付賬款主管×××編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管×××將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管×××將編制應付賬款調節(jié)表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經財務經理×××批準后方可進行賬務調整。是是是支持高準確計提折舊費用、資產減值損失S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員×××在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦也會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術部門和資產使用部門，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產是否出現減值跡象。技術部門根據復核和檢查結果,編寫固定資產價值分析報告。根據固定資產價值分析報告，如果出現固定資產減值跡象，會計主管×××應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理×××復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。是是是支持高折舊費用、資產減值損失已于適當期間進行記錄S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員×××在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也亦會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術部門和資產使用部門，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產是否出現減值跡象。技術部門根據復核和檢查結果,編寫固定資產價值分析報告。根據固定資產價值分析報告，如果出現固定資產減值跡象，會計主管×××應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理×××復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。是是是支持高折舊費用、資產減值損失均進行記錄S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員×××在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也亦會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術部門和資產使用部門，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產是否出現減值跡象。技術部門根據復核和檢查結果,編寫固定資產價值分析報告。根據固定資產價值分析報告，如果出現固定資產減值跡象，會計主管×××應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理×××復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。是是是支持高折舊費用、資產減值損失是真實的董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員×××在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也亦會作出分析。根據固定資產價值分析報告，如果出現固定資產減值跡象，會計主管×××應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理××復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。是是是支持高已充分保障固定資產的安全對主要固定資產已進行了商業(yè)保險。是是是支持高已記錄的固定資產處置及轉移均為實際發(fā)生的以固定資產卡片的方式進行實物管理。每季末，資產使用部門對固定資產進行盤點，由設備管理員×××編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員×××對盤點結果進行復盤，如有差異經董事會審批后及時進行賬務處理。是是是支持高固定資產處置及轉移均已記錄對報廢的固定資產，由資產使用部門填寫固定資產報廢單，交總經理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產報廢單，由董事會審批。固定資產記賬員×××根據經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。內部調撥固定資產，由調入、調出部門共同填寫固定資產內部調撥單，交固定資產記賬員×××進行賬務處理。是是是支持高固定資產處置及轉移均已準確記錄對報廢的固定資產，由資產使用部門填寫固定資產報廢單，交總經理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產報廢單，由董事會審批。固定資產記賬員×××根據經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。內部調撥固定資產，由調入、調出部門共同填寫固定資產內部調撥單，交固定資產記賬員×××進行賬務處理。是是是支持高固定資處置產均已于適當期間進行記錄每月末，固定資產記賬員×××編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管×××復核。是是是支持高3.相關交易和賬戶余額的審計方案(1)對未進行測試的控制目標的匯總根據計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進行測試。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因(2)對未達到控制目標的主要業(yè)務活動的匯總根據控制測試的結果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質性程序獲取充分、適當的審計證據。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因（3）對相關交易和賬戶余額及其認定的審計方案編制說明：本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務報表層次不存在重大錯報風險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。根據上述控制設計的評價和控制執(zhí)行有效性測試的結果，﹐我們制定了如下列審計方案：受影響的交易、賬戶余額完整性（控制測試結果信賴控制的程度/需要從實質性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（控制測試結果信賴控制的程度/需要從實質性程序中獲取的保證程度）準確性/計價和分攤（控制測試結果信賴控制的程度/需要從實質性程序中獲取的保證程度）截止（控制測試結果信賴控制的程度/需要從實質性程序中獲取的保證程度）權利和義務（控制測試結果信賴控制的程度/需要從實質性程序中獲取的保證程度）分類（控制測試結果信賴控制的程度/需要從實質性程序中獲取的保證程度）列報（控制測試結果信賴控制的程度/需要從實質性程序中獲取的保證程度）固定資產高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低無/不支持/高高累計折舊工程物資高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低無/不支持/高高在建工程高/低高/低高/低高/低無/高固定資產清理高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低無/不支持/高高資產減值損失高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低無/不支持/高高4.溝通事項是否需要就已識別出的內部控制設計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？固定資產循環(huán)：控制測試程序被審計單位：項目：編制：日期：索引號：GZC-2所審計會計期間財務報表截止日/期間：復核：日期：編制說明：1.本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對GZL-SGZL--2中的示例設計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執(zhí)行控制測試。2.控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。3.本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數量以及執(zhí)行相關程序的工作底稿的索引。PAGEPAGE11.控制測試——固定資產投資預算管理與審批(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或資產使用部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；3)本年度未發(fā)現下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序經詢問被審計單位×××，確定下列事項:(1)本年度未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目；(2)會計或資產使用部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；(3)本年度未發(fā)現下列控制活動未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現下列控制活動發(fā)生變化。控制目標(GZL-SGZL--3)被審計單位的控制活動(GZL-SGZL--3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數量索引號只有經管理層核準的固定資產投資預算才能執(zhí)行記錄的固定資產是公司購置的資產S公司建立了固定資產投資的預算管理制度。每年年末，各資產使用部門應編制部門固定資產購置計劃，經部門經理復核并簽字后上報至公司預算管理部門。預算管理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。預算經理×××復核匯總后的固定資產購置預算，并上報至總經理×××審批?？偨浝怼痢痢霖撠熣偌夹g和資產購置部門聯合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內的固定資產投資預算由總經理×××批準，超過××元的固定資產投資預算應由董事會批準。經批準后的固定資產投資預算即時下發(fā)至各資產使用部門。S公司建立了固定資產投資的預算管理制度。每年年末，各資產使用部門應編制部門固定資產購置計劃，經部門經理復核并簽字后上報至公司預算管理部門。預算管理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。預算經理×××復核匯總后的固定資產購置預算，并上報至總經理×××審批?？偨浝怼痢痢霖撠熣偌夹g和資產購置部門聯合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內的固定資產投資預算由總經理×××批準，超過××元的固定資產投資預算應由董事會批準。經批準后的固定資產投資預算即時下發(fā)至各資產使用部門。隨機選取選取固定資產投資預算和投資可行性項目論證報告。檢查是否編制了預算并進行論證，以及是否經適當層次的審批。每年執(zhí)行一次××GZC-32.控制測試——購置(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或資產使用部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；3)本年度未發(fā)現下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序經詢問被審計單位×××，確定下列事項:(1)本年度未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目；(2)會計或資產使用部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；(3)本年度未發(fā)現下列控制活動未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現下列控制活動發(fā)生變化?？刂颇繕?GZL-SGZL--3)被審計單位的控制活動(GZL-SGZL--3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數量索引號只有經核準的采購合同才能執(zhí)行記錄的固定資產是公司購置的資產資產使用部門填寫請購單（一式三聯），經部門經理×××簽字批準。附同經批準的固定資產投資預算交至采購部。S公司董事會對固定資產采購合同重要條款進行審批，并授權總經理×××簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。采購經理×××根據系統顯示的“待處理”采購訂單信息，對金額在人民幣××元以下的請購，可不需進行采購招標而直接安排購置；金額超過人民幣××元至人民幣××元的請購，由采購經理×××組織技術部門、投資部門相關人員共同實施采購招投，并經總經理×××審批。任意選取選取請購單及相關采購合同,采購訂單和招投標文件并檢查有關訂單是否得到適當審批和簽署，審批的人員是否符合公司控制政策的規(guī)定。不定期××GZC-3已記錄的采購訂單內容準確記錄的固定資產是公司購置的資產每月，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。董事會對固定資產采購合同重要條款進行審批，并授權總經理×××簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。任意選取選取采購信息報告檢查采購合同并檢查是否已經編制并核對一致得到審批，審批的人員是否符合公司控制政策的規(guī)定。不定期每月執(zhí)行一次××GZC-3所有采購訂單均已得到處理記錄的固定資產是公司購置的資產采購信息管理員×××將有關信息輸入Y系統，系統將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員×××核對本月內生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。每月，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。資產使用部門填寫請購單（一式三聯），經部門經理×××簽字批準。附同經批準的固定資產投資預算交至采購部。S公司董事會對固定資產采購合同重要條款進行審批，并授權總經理×××簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。選取采購信息報告檢查是否已經編制并核對一致。任意選取請購單并檢查是否得到審批，審批的人員是否符合公司控制政策的規(guī)定。每月執(zhí)行一次不定期××GZC-3所有的固定資產購置均已得到記錄每月，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。任意選取采購信息報告并檢查是否請購單相符。不定期××GZC-3記錄的固定資產是公司購置的資產采購信息管理員×××將有關信息輸入Y系統，系統將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員×××核對本月內生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。每月，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果任意選取采購信息報告并檢查是否請購單相符。不定期××GZC-33.控制測試——確認、記錄固定資產(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或資產使用部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；3)本年度未發(fā)現下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序經詢問被審計單位×××，確定下列事項:(1)本年度未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目；(2)會計或資產使用部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；(3)本年度未發(fā)現下列控制活動未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現下列控制活動發(fā)生變化?？刂颇繕?GZL-SGZL--3)被審計單位的控制活動(GZL-SGZL--3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數量索引號已記錄的固定資產均確為公司購置的資產記錄的固定資產是公司購置的資產每月末，固定資產記賬員×××編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管×××復核。資產使用部門對固定資產進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發(fā)票后，應付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經理×××和資產使用部門經理，以實施進一步調查。如果采購經理×××和資產使用部門經理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權將該發(fā)票輸入Y系統。隨意抽取固定資產增、減變動情況分析報告檢查供應商開具的采購發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否經復核與驗收單、采購訂單相符，并加蓋“相符”印戳。每月執(zhí)行一次不定期××GZC-3固定資產采購交易均確已記錄記錄的固定資產是公司購置的資產每季末，資產使用部門對固定資產進行盤點，由設備管理員×××編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員×××對盤點結果進行復盤，如有差異經董事會審批后及時進行賬務處理。每月末，固定資產記賬員×××編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管×××復核。隨意抽取月度內固定資產盤點明細表檢查差異是否經審批后及時處理增、減變動情況分析報告。檢查是否正確編制并經適當層次復核。每季月執(zhí)行一次××GZC-3已記錄的固定資產采購交易計價正確固定資產的購置已準確記錄資產使用部門對固定資產進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發(fā)票后，應付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經理×××和資產使用部門經理，以實施進一步調查。如果采購經理×××和資產使用部門經理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權將該發(fā)票輸入Y系統。資產使用部門對固定資產進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發(fā)票后，應付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經理×××和資產使用部門經理，以實施進一步調查。如果采購經理×××和資產使用部門經理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權將該發(fā)票輸入Y系統。隨意抽取供應商開具的采購發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否與驗收單、采購訂單相符，并加蓋“相符”印戳。不定期××GZC-3固定資產的購置已準確記錄收到固定資產發(fā)票后，應付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。固定資產記賬員×××根據系統顯示的“已處理”信息，記錄當月增加的固定資產，并自下月起計提折舊。隨意抽取供應商開具的采購發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否與驗收單、采購訂單相符，并加蓋“相符”印戳。不定期××GZC-34.控制測試——固定資產折舊及減值(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或資產使用部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；3)本年度未發(fā)現下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現下列控制活動發(fā)生變化。

(2)其他測試程序經詢問被審計單位×××，確定下列事項:(1)本年度未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目；(2)會計或資產使用部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；(3)本年度未發(fā)現下列控制活動未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現下列控制活動發(fā)生變化。控制目標(GZL-SGZL--3)被審計單位的控制活動(GZL-SGZL--3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數量索引號準確計提折舊費用、資產減值損失S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員×××在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也亦會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術部門和資產使用部門，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產是否出現減值跡象。技術部門根據復核和檢查結果,編寫固定資產價值分析報告。根據固定資產價值分析報告，如果出現固定資產減值跡象，會計主管×××應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理×××復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員××在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦會作出分析。隨意抽取月度內固定資產增、減變動情況分析報告。檢查是否已經正確編制并經復核。抽取固定資產價值分析報告和固定資產價值調整建議，檢查是否已經正確編制并經復核和處理。每月執(zhí)行一次每年執(zhí)行一次××××GZC-3GZC-3折舊費用、資產減值損失是準確的折舊費用、資產減值損失已于適當期間進行記錄折舊費用、資產減值損失是準確的折舊費用、資產減值損失是真實的折舊費用、資產減值損失均進行記錄折舊費用、資產減值損失是真實的當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員××在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦會作出分析。隨意抽取月度內固定資產增、減變動情況分析報告。檢查是否已經正確編制并經復核。每月執(zhí)行一次××GZC-3折舊費用、資產減值損失是真實的每年終了，會計主管××會同技術部門，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產是否出現減值跡象。如果對固定資產的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法的估計與以前年度發(fā)生較大變化，會計主管××應編寫會計估計變更建議。如果出現固定資產減值跡象，會計主管××應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理××復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行處理。抽取技術部門出具的固定資產價值分析報告。檢查是否編寫會計估計變更建議或價值調整建議，并經財務經理復核，董事會批準后進行賬務處理。每年執(zhí)行一次××GZC-35.控制測試——固定資產日常保管、處置及轉移(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或資產使用部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；3)本年度未發(fā)現下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序經詢問被審計單位×××，確定下列事項:(1)本年度未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目；(2)會計或資產使用部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；(3)本年度未發(fā)現下列控制活動未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現下列控制活動發(fā)生變化?？刂颇繕?GZL-SGZL--3)被審計單位的控制活動(GZL-SGZL--3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數量索引號已充分保障固定資產的安全已充分地保障固定資產的安全對主要固定資產已進行了商業(yè)保險。以固定資產卡片的方式進行實物管理，每季末由財務部門、資產使用部門聯合對進行固定資產盤點，發(fā)現差異及時處理。對經營性租入的機器設備，也設置了備查登記簿由固定資產記賬員××進行登記。對主要固定資產已進行了商業(yè)保險。隨意抽取固定資產保險單盤點表進行。,檢查財務部門是否進行復盤，有關差異是否進行處已辦理商業(yè)保險。每季執(zhí)行一次不定期××GZC-3已記錄的固定資產處置及轉移均為實際發(fā)生的已充分地保障固定資產的安全以固定資產卡片的方式進行實物管理。每季末，資產使用部門對固定資產進行盤點，由設備管理員×××編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員×××對盤點結果進行復盤，如有差異經董事會審批后及時進行賬務處理。對經營性租入的機器設備，也設置了備查登記簿由固定資產記賬員××進行登記。抽取固定資產盤點明細表檢查差異是否經審批后及時處理。隨意抽取檢查租賃合同及備查登記簿。檢查經營性租入的固定資產是否已進行記錄每季執(zhí)行一次不定期××××GZC-3GZC-3固定資產處置及轉移均已記錄已充分地保障固定資產的安全對報廢的固定資產，由資產使用部門填寫固定資產報廢單，交總經理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產報廢單，由董事會審批。固定資產記賬員×××根據經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。內部調撥固定資產，由調入、調出部門共同填寫固定資產內部調撥單，交固定資產記賬員×××進行賬務處理。對主要固定資產已進行了商業(yè)保險。隨意抽取固定資產報廢單,檢查報廢是否經適當批準和處理。商業(yè)保險合同。檢查主要固定資產是否已辦理商業(yè)保險。不定期每年執(zhí)行一次××GZC-3固定資產處置及轉移均已準確記錄已充分地保障固定資產的安全對報廢的固定資產，由資產使用部門填寫固定資產報廢單，交總經理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產報廢單，由董事會審批。固定資產記賬員×××根據經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。內部調撥固定資產，由調入、調出部門共同填寫固定資產內部調撥單，交固定資產記賬員×××進行賬務處理。對內部調撥固定資產，由調入、調出部門共同填寫固定資產內部調撥單，交固定資產記賬員××進行賬務處理。隨意抽取固定資產內部調撥單。檢查調入、調出已進行適當處理。不定期××GZC-3固定資處置產均已于適當期間進行記錄記錄的固定資產處置代表實際的處置每月末，固定資產記賬員×××編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管×××復核。對報廢的固定資產，由資產使用部門填寫固定資產報廢單，交總經理××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產報廢單，由董事會審批。固定資產記賬員××根據經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。抽取固定資產增、減變動情況分析報告檢查是否經復核。隨意抽取固定資產報廢單。檢查報廢是否經適當批準和處理。每月執(zhí)行一次不定期××××GZC-3GZC-3固定資產處置已得到準確記錄固定資產記賬員××根據經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。每月末，固定資產記賬員××編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管××復核。隨意抽取固定資產報廢單和月度內固定資產增、減變動情況分析報告。檢查是否經適當處理。不定期××GZC-3

固定資產循環(huán)：控制測試過程被審計單位：項目：編制：日期：索引號：GZC-3所審計會計期間財務報表截止日/期間：復核：日期：1.與固定資產投資預算與審批有關的控制序號選擇的預算編制期間資產使用部門是否編制預算并經部門經理批準(是/否)預算經理×××是否復核固定資產預算(是/否)是否經過投資可行性論證并形成論證報告(是/否)投資預算經適當管理層批準(是/否)(注：該項控制活動發(fā)生的頻率通常為一年一次，如果在穿行測試中已進行檢查，可不再對該控制活動執(zhí)行控制有效性執(zhí)行測試。)2.與購置固定資產有關的控制主要業(yè)務活動測試內容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5……采購請購單編號#(日期)請購內容請購單是否得到適當的審批(是/否)請購單后是否附經批準的預算(是/否)采購訂單編號#(日期)采購合同經適當審批和簽署(是/否)確認、記錄固定資產供應商名稱驗收單編號#供應商發(fā)票所載內容的詳情與采購訂單和驗收單內容的詳情是否相符(是/否)發(fā)票上是否蓋“相符”章(是/否)記賬憑證編號#(日期)正確記輸入固定資產借方(是/否)3.與比較采購信息報告與相關文件（請購單）是否相符有關的控制序號選擇的采購信息報告期間應付賬款記賬員是否已復核采購信息報告

(是/否)采購訂單是否連續(xù)編號

(是/否)4.與固定資產及累計折舊變動有關的控制序號選擇的期間固定資產記賬員是否編制月度報告固定資產增、減變動情況報告

(是/否)會計主管是否復核月度報告固定資產增、減變動情況報告

(是/否)12……

5.與固定資產折舊的會計估計、減值有關的控制主要業(yè)務活動測試內容測試項目1測試項目2……固定資產折舊、減值董事會制訂與固定資產折舊\減值有關的政策年末會計主管會同其他部門檢查固定資產使用壽命及減值情況(是/否)技術部門編寫固定資產價值分析報告(是/否)如較原先估計數發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議(是/否)如發(fā)生減值跡象會計主管進行減值測試并編寫調整建議(是/否)財務經理復核會計估計變更建議或減值調整建議(是/否)董事會審核會計估計變更建議或固定資產價值調整建議(是/否)會計估計變更和資產減值損失已進行恰當處理和列報(是/否)記賬憑證編號#(注：該項控制活動發(fā)生的頻率通常為一年一次，如果在穿行測試中已進行檢查，可不再對該控制活動執(zhí)行控制有效性執(zhí)行測試。)6.與固定資產盤點有關的控制主要業(yè)務活動測試內容測試項目1測試項目2……