審計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程 第5版 教案 3-6控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)

PAGEPAGE20固定資產(chǎn)循環(huán)：控制測(cè)試被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：GZC所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，并記錄測(cè)試過程和結(jié)論。根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿：1.(GZC-1)：控制測(cè)試匯總表(GZC-2)：控制測(cè)試程序(GZC-3)：控制測(cè)試過程編制說明：本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)GZC-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)GZC-2：記錄控制測(cè)試程序；(3)GZC-3：記錄控制測(cè)試過程。

固定資產(chǎn)循環(huán)：控制測(cè)試匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：GZC-1所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：1.了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論[注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。]2．控制測(cè)試結(jié)論編制說明：1.本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZC-3表中的測(cè)試結(jié)論填寫；“從了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)工作底稿GZL-3中所記錄的內(nèi)容。其余欄目的信息取自固定資產(chǎn)循環(huán)GZL-SGZL-3審計(jì)工作底稿中所記錄的內(nèi)容。2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)行執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?biāo)(GZL--3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(GZL--3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）(GZL-SGZL--3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-SGZL--43)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是/否)(GZC-3)控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)(支持/不支持)從了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的保證程度(高/低/無)只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理×××審批。總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。是是是支持高只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購(gòu)合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門填寫請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部。S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。是是是支持高已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購(gòu)信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持高所有采購(gòu)訂單均已得到處理采購(gòu)信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購(gòu)信息管理員×××核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔管理。每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購(gòu)信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果是是是支持高已記錄的固定資產(chǎn)均確為公司購(gòu)置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核。是是是支持高固定資產(chǎn)采購(gòu)交易均確已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會(huì)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持高已記錄的固定資產(chǎn)采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。是是是支持高所有固定資產(chǎn)采購(gòu)交易已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持高準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)亦也會(huì)作出分析。每年終了，會(huì)計(jì)主管×××?xí)夹g(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持高折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也亦會(huì)作出分析。每年終了，會(huì)計(jì)主管×××?xí)夹g(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持高折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均進(jìn)行記錄S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也亦會(huì)作出分析。每年終了，會(huì)計(jì)主管×××?xí)夹g(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持高折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也亦會(huì)作出分析。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持高已充分保障固定資產(chǎn)的安全對(duì)主要固定資產(chǎn)已進(jìn)行了商業(yè)保險(xiǎn)。是是是支持高已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實(shí)際發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實(shí)物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會(huì)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持高固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理×××審核，對(duì)金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持高固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理×××審核，對(duì)金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持高固定資處置產(chǎn)均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核。是是是支持高3.相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案(1)對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因(2)對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效，在審計(jì)過程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因（3）對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定的審計(jì)方案編制說明：本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系以S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。根據(jù)上述控制設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)和控制執(zhí)行有效性測(cè)試的結(jié)果，﹐我們制定了如下列審計(jì)方案：受影響的交易、賬戶余額完整性（控制測(cè)試結(jié)果信賴控制的程度/需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（控制測(cè)試結(jié)果信賴控制的程度/需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅刂茰y(cè)試結(jié)果信賴控制的程度/需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）截止（控制測(cè)試結(jié)果信賴控制的程度/需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)（控制測(cè)試結(jié)果信賴控制的程度/需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）分類（控制測(cè)試結(jié)果信賴控制的程度/需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）列報(bào)（控制測(cè)試結(jié)果信賴控制的程度/需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）固定資產(chǎn)高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低無/不支持/高高累計(jì)折舊工程物資高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低無/不支持/高高在建工程高/低高/低高/低高/低無/高固定資產(chǎn)清理高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低無/不支持/高高資產(chǎn)減值損失高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低高/低支持/低無/不支持/高高4.溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？固定資產(chǎn)循環(huán)：控制測(cè)試程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：GZC-2所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1.本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì)GZL-SGZL--2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。2.控制測(cè)試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。3.本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。PAGEPAGE11.控制測(cè)試——固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單位×××，確定下列事項(xiàng):(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；(2)會(huì)計(jì)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；(3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化?？刂颇繕?biāo)(GZL-SGZL--3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(GZL-SGZL--3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行記錄的固定資產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理×××審批?？偨?jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理×××審批?？偨?jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。隨機(jī)選取選取固定資產(chǎn)投資預(yù)算和投資可行性項(xiàng)目論證報(bào)告。檢查是否編制了預(yù)算并進(jìn)行論證，以及是否經(jīng)適當(dāng)層次的審批。每年執(zhí)行一次××GZC-32.控制測(cè)試——購(gòu)置(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單位×××，確定下列事項(xiàng):(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；(2)會(huì)計(jì)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；(3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化?？刂颇繕?biāo)(GZL-SGZL--3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(GZL-SGZL--3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購(gòu)合同才能執(zhí)行記錄的固定資產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)資產(chǎn)使用部門填寫請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部。S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。采購(gòu)經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購(gòu)訂單信息，對(duì)金額在人民幣××元以下的請(qǐng)購(gòu)，可不需進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)而直接安排購(gòu)置；金額超過人民幣××元至人民幣××元的請(qǐng)購(gòu)，由采購(gòu)經(jīng)理×××組織技術(shù)部門、投資部門相關(guān)人員共同實(shí)施采購(gòu)招投，并經(jīng)總經(jīng)理×××審批。任意選取選取請(qǐng)購(gòu)單及相關(guān)采購(gòu)合同,采購(gòu)訂單和招投標(biāo)文件并檢查有關(guān)訂單是否得到適當(dāng)審批和簽署，審批的人員是否符合公司控制政策的規(guī)定。不定期××GZC-3已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確記錄的固定資產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購(gòu)信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。任意選取選取采購(gòu)信息報(bào)告檢查采購(gòu)合同并檢查是否已經(jīng)編制并核對(duì)一致得到審批，審批的人員是否符合公司控制政策的規(guī)定。不定期每月執(zhí)行一次××GZC-3所有采購(gòu)訂單均已得到處理記錄的固定資產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)采購(gòu)信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購(gòu)信息管理員×××核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔管理。每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購(gòu)信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。資產(chǎn)使用部門填寫請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部。S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。選取采購(gòu)信息報(bào)告檢查是否已經(jīng)編制并核對(duì)一致。任意選取請(qǐng)購(gòu)單并檢查是否得到審批，審批的人員是否符合公司控制政策的規(guī)定。每月執(zhí)行一次不定期××GZC-3所有的固定資產(chǎn)購(gòu)置均已得到記錄每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購(gòu)信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。任意選取采購(gòu)信息報(bào)告并檢查是否請(qǐng)購(gòu)單相符。不定期××GZC-3記錄的固定資產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)采購(gòu)信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購(gòu)信息管理員×××核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔管理。每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購(gòu)信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果任意選取采購(gòu)信息報(bào)告并檢查是否請(qǐng)購(gòu)單相符。不定期××GZC-33.控制測(cè)試——確認(rèn)、記錄固定資產(chǎn)(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單位×××，確定下列事項(xiàng):(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；(2)會(huì)計(jì)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；(3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。控制目標(biāo)(GZL-SGZL--3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(GZL-SGZL--3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的固定資產(chǎn)均確為公司購(gòu)置的資產(chǎn)記錄的固定資產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核。資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。隨意抽取固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告檢查供應(yīng)商開具的采購(gòu)發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否經(jīng)復(fù)核與驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單相符，并加蓋“相符”印戳。每月執(zhí)行一次不定期××GZC-3固定資產(chǎn)采購(gòu)交易均確已記錄記錄的固定資產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)每季末，資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會(huì)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核。隨意抽取月度內(nèi)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時(shí)處理增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告。檢查是否正確編制并經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核。每季月執(zhí)行一次××GZC-3已記錄的固定資產(chǎn)采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確固定資產(chǎn)的購(gòu)置已準(zhǔn)確記錄資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。隨意抽取供應(yīng)商開具的采購(gòu)發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否與驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單相符，并加蓋“相符”印戳。不定期××GZC-3固定資產(chǎn)的購(gòu)置已準(zhǔn)確記錄收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已處理”信息，記錄當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，并自下月起計(jì)提折舊。隨意抽取供應(yīng)商開具的采購(gòu)發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否與驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單相符，并加蓋“相符”印戳。不定期××GZC-34.控制測(cè)試——固定資產(chǎn)折舊及減值(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。

(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單位×××，確定下列事項(xiàng):(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；(2)會(huì)計(jì)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；(3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化?？刂颇繕?biāo)(GZL-SGZL--3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(GZL-SGZL--3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也亦會(huì)作出分析。每年終了，會(huì)計(jì)主管×××?xí)夹g(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)亦會(huì)作出分析。隨意抽取月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告。檢查是否已經(jīng)正確編制并經(jīng)復(fù)核。抽取固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議，檢查是否已經(jīng)正確編制并經(jīng)復(fù)核和處理。每月執(zhí)行一次每年執(zhí)行一次××××GZC-3GZC-3折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是準(zhǔn)確的折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是準(zhǔn)確的折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均進(jìn)行記錄折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)亦會(huì)作出分析。隨意抽取月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告。檢查是否已經(jīng)正確編制并經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××GZC-3折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的每年終了，會(huì)計(jì)主管××?xí)夹g(shù)部門，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。如果對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法的估計(jì)與以前年度發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管××應(yīng)編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議。如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行處理。抽取技術(shù)部門出具的固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。檢查是否編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或價(jià)值調(diào)整建議，并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。每年執(zhí)行一次××GZC-35.控制測(cè)試——固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單位×××，確定下列事項(xiàng):(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；(2)會(huì)計(jì)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；(3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。控制目標(biāo)(GZL-SGZL--3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(GZL-SGZL--3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已充分保障固定資產(chǎn)的安全已充分地保障固定資產(chǎn)的安全對(duì)主要固定資產(chǎn)已進(jìn)行了商業(yè)保險(xiǎn)。以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實(shí)物管理，每季末由財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門聯(lián)合對(duì)進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理。對(duì)經(jīng)營(yíng)性租入的機(jī)器設(shè)備，也設(shè)置了備查登記簿由固定資產(chǎn)記賬員××進(jìn)行登記。對(duì)主要固定資產(chǎn)已進(jìn)行了商業(yè)保險(xiǎn)。隨意抽取固定資產(chǎn)保險(xiǎn)單盤點(diǎn)表進(jìn)行。,檢查財(cái)務(wù)部門是否進(jìn)行復(fù)盤，有關(guān)差異是否進(jìn)行處已辦理商業(yè)保險(xiǎn)。每季執(zhí)行一次不定期××GZC-3已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實(shí)際發(fā)生的已充分地保障固定資產(chǎn)的安全以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實(shí)物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會(huì)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)經(jīng)營(yíng)性租入的機(jī)器設(shè)備，也設(shè)置了備查登記簿由固定資產(chǎn)記賬員××進(jìn)行登記。抽取固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時(shí)處理。隨意抽取檢查租賃合同及備查登記簿。檢查經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)是否已進(jìn)行記錄每季執(zhí)行一次不定期××××GZC-3GZC-3固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄已充分地保障固定資產(chǎn)的安全對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理×××審核，對(duì)金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)主要固定資產(chǎn)已進(jìn)行了商業(yè)保險(xiǎn)。隨意抽取固定資產(chǎn)報(bào)廢單,檢查報(bào)廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理。商業(yè)保險(xiǎn)合同。檢查主要固定資產(chǎn)是否已辦理商業(yè)保險(xiǎn)。不定期每年執(zhí)行一次××GZC-3固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄已充分地保障固定資產(chǎn)的安全對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理×××審核，對(duì)金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員××進(jìn)行賬務(wù)處理。隨意抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單。檢查調(diào)入、調(diào)出已進(jìn)行適當(dāng)處理。不定期××GZC-3固定資處置產(chǎn)均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄記錄的固定資產(chǎn)處置代表實(shí)際的處置每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核。對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理××審核，對(duì)金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告檢查是否經(jīng)復(fù)核。隨意抽取固定資產(chǎn)報(bào)廢單。檢查報(bào)廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理。每月執(zhí)行一次不定期××××GZC-3GZC-3固定資產(chǎn)處置已得到準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)記賬員××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。每月末，固定資產(chǎn)記賬員××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管××復(fù)核。隨意抽取固定資產(chǎn)報(bào)廢單和月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告。檢查是否經(jīng)適當(dāng)處理。不定期××GZC-3

固定資產(chǎn)循環(huán)：控制測(cè)試過程被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：GZC-3所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：1.與固定資產(chǎn)投資預(yù)算與審批有關(guān)的控制序號(hào)選擇的預(yù)算編制期間資產(chǎn)使用部門是否編制預(yù)算并經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)(是/否)預(yù)算經(jīng)理×××是否復(fù)核固定資產(chǎn)預(yù)算(是/否)是否經(jīng)過投資可行性論證并形成論證報(bào)告(是/否)投資預(yù)算經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(是/否)(注：該項(xiàng)控制活動(dòng)發(fā)生的頻率通常為一年一次，如果在穿行測(cè)試中已進(jìn)行檢查，可不再對(duì)該控制活動(dòng)執(zhí)行控制有效性執(zhí)行測(cè)試。)2.與購(gòu)置固定資產(chǎn)有關(guān)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2測(cè)試項(xiàng)目3測(cè)試項(xiàng)目4測(cè)試項(xiàng)目5……采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單編號(hào)#(日期)請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容請(qǐng)購(gòu)單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否)請(qǐng)購(gòu)單后是否附經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算(是/否)采購(gòu)訂單編號(hào)#(日期)采購(gòu)合同經(jīng)適當(dāng)審批和簽署(是/否)確認(rèn)、記錄固定資產(chǎn)供應(yīng)商名稱驗(yàn)收單編號(hào)#供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容的詳情與采購(gòu)訂單和驗(yàn)收單內(nèi)容的詳情是否相符(是/否)發(fā)票上是否蓋“相符”章(是/否)記賬憑證編號(hào)#(日期)正確記輸入固定資產(chǎn)借方(是/否)3.與比較采購(gòu)信息報(bào)告與相關(guān)文件（請(qǐng)購(gòu)單）是否相符有關(guān)的控制序號(hào)選擇的采購(gòu)信息報(bào)告期間應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購(gòu)信息報(bào)告

(是/否)采購(gòu)訂單是否連續(xù)編號(hào)

(是/否)4.與固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊變動(dòng)有關(guān)的控制序號(hào)選擇的期間固定資產(chǎn)記賬員是否編制月度報(bào)告固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況報(bào)告

(是/否)會(huì)計(jì)主管是否復(fù)核月度報(bào)告固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況報(bào)告

(是/否)12……

5.與固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)估計(jì)、減值有關(guān)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2……固定資產(chǎn)折舊、減值董事會(huì)制訂與固定資產(chǎn)折舊\減值有關(guān)的政策年末會(huì)計(jì)主管會(huì)同其他部門檢查固定資產(chǎn)使用壽命及減值情況(是/否)技術(shù)部門編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告(是/否)如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議(是/否)如發(fā)生減值跡象會(huì)計(jì)主管進(jìn)行減值測(cè)試并編寫調(diào)整建議(是/否)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或減值調(diào)整建議(是/否)董事會(huì)審核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議(是/否)會(huì)計(jì)估計(jì)變更和資產(chǎn)減值損失已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(bào)(是/否)記賬憑證編號(hào)#(注：該項(xiàng)控制活動(dòng)發(fā)生的頻率通常為一年一次，如果在穿行測(cè)試中已進(jìn)行檢查，可不再對(duì)該控制活動(dòng)執(zhí)行控制有效性執(zhí)行測(cè)試。)6.與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)有關(guān)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2……