重慶績效審計管理辦法

重慶績效審計管理辦法一、引言隨著重慶市經(jīng)濟的快速發(fā)展和公共財政管理的不斷完善，績效審計在保障財政資金使用效益、提高公共服務(wù)質(zhì)量、促進政府部門和企事業(yè)單位有效履行職責(zé)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。為了規(guī)范績效審計工作，提高績效審計質(zhì)量和效率，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則，結(jié)合重慶市實際情況，制定本管理辦法。二、適用范圍本辦法適用于重慶市各級審計機關(guān)對本級政府各部門、下級政府、國有企事業(yè)單位以及其他使用財政資金的單位和項目所進行的績效審計工作。三、績效審計的定義和目標(biāo)（一）定義績效審計是指審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運用審計程序和方法，對被審計單位或項目的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審查、評價，并提出改進建議的活動。經(jīng)濟性是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)；效率性是指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，即是否以最小的投入取得最大的產(chǎn)出；效果性是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即是否達(dá)到了預(yù)期的效果。（二）目標(biāo)1.評價被審計單位或項目的績效狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足。2.促進被審計單位加強管理，提高資金使用效益和公共服務(wù)質(zhì)量。3.為政府決策提供依據(jù)，促進資源的合理配置和有效利用。4.推動被審計單位建立健全績效管理制度和機制，提高績效管理水平。四、績效審計的原則（一）依法審計原則審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定開展績效審計工作，確保審計工作的合法性和權(quán)威性。（二）客觀公正原則審計人員應(yīng)當(dāng)以客觀事實為依據(jù)，不受任何行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉，公正地評價被審計單位或項目的績效狀況。（三）全面性原則績效審計應(yīng)當(dāng)涵蓋被審計單位或項目的經(jīng)濟活動的全過程，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，全面評價其經(jīng)濟性、效率性和效果性。（四）重要性原則審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位或項目的性質(zhì)、規(guī)模、復(fù)雜程度等因素，確定審計的重點和范圍，關(guān)注重要事項和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（五）成本效益原則審計機關(guān)在開展績效審計工作時，應(yīng)當(dāng)考慮審計成本和效益的關(guān)系，合理安排審計資源，提高審計工作的效率和效果。五、績效審計的組織與管理（一）審計機關(guān)的職責(zé)1.制定績效審計工作計劃和方案，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和方法。2.組織實施績效審計工作，調(diào)配審計人員和資源，確保審計工作的順利進行。3.對審計人員進行培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。4.審核審計報告，提出審核意見和建議，確保審計報告的質(zhì)量。5.跟蹤審計整改情況，督促被審計單位落實審計整改措施。（二）審計項目組的職責(zé)1.按照審計工作計劃和方案的要求，具體實施績效審計工作。2.收集、整理和分析審計證據(jù)，撰寫審計工作底稿和審計報告。3.與被審計單位進行溝通和協(xié)調(diào)，聽取被審計單位的意見和建議。4.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深入分析，提出改進建議和措施。5.完成審計項目組交辦的其他工作任務(wù)。（三）審計人員的職責(zé)1.遵守審計職業(yè)道德和審計紀(jì)律，保守審計工作秘密。2.認(rèn)真履行審計職責(zé)，按照審計程序和方法開展審計工作，確保審計工作的質(zhì)量和效率。3.收集、整理和分析審計證據(jù)，客觀公正地評價被審計單位或項目的績效狀況。4.撰寫審計工作底稿和審計報告，提出審計意見和建議。5.參與審計整改跟蹤檢查工作，督促被審計單位落實審計整改措施。六、績效審計的程序（一）審計準(zhǔn)備階段1.確定審計項目。審計機關(guān)根據(jù)年度審計工作計劃和實際工作需要，確定績效審計項目。2.開展審前調(diào)查。審計項目組應(yīng)當(dāng)對被審計單位或項目的基本情況進行調(diào)查了解，包括其組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)狀況、績效目標(biāo)和指標(biāo)等，為制定審計方案提供依據(jù)。3.制定審計方案。審計項目組根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，制定詳細(xì)的審計方案，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和時間安排等。4.組成審計項目組。審計機關(guān)根據(jù)審計項目的需要，組成審計項目組，明確項目組長和審計人員的職責(zé)分工。5.下達(dá)審計通知書。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書，告知審計的范圍、內(nèi)容、時間和要求等。（二）審計實施階段1.收集審計證據(jù)。審計人員應(yīng)當(dāng)運用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、分析性復(fù)核等方法，收集與被審計單位或項目的績效有關(guān)的審計證據(jù)。2.進行績效評價。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)收集的審計證據(jù)，按照確定的績效評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位或項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價。3.編制審計工作底稿。審計人員應(yīng)當(dāng)將審計過程中收集的審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論記錄在審計工作底稿中，確保審計工作的可追溯性。4.與被審計單位溝通。審計項目組應(yīng)當(dāng)就審計發(fā)現(xiàn)的問題和初步審計結(jié)論與被審計單位進行溝通，聽取被審計單位的意見和解釋。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告。審計項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿和與被審計單位溝通的情況，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價意見和建議等內(nèi)容。2.征求被審計單位意見。審計報告初稿完成后，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見反饋給審計項目組。3.審核審計報告。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計報告進行審核，重點審核審計報告的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整，審計評價意見是否客觀公正，審計建議是否具有針對性和可操作性等。4.出具審計報告。審計機關(guān)根據(jù)審核意見，對審計報告進行修改完善后，出具正式的審計報告，并送達(dá)被審計單位和有關(guān)部門。（四）審計整改階段1.下達(dá)審計整改通知書。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在出具審計報告的同時，向被審計單位下達(dá)審計整改通知書，要求被審計單位在規(guī)定的時間內(nèi)落實審計整改措施。2.跟蹤檢查整改情況。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計單位的審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位按時完成整改任務(wù)。3.報告整改結(jié)果。被審計單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)將審計整改結(jié)果書面報告審計機關(guān)。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計單位的整改結(jié)果進行審核，對整改不到位的，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位繼續(xù)整改。七、績效審計的方法和技術(shù)（一）傳統(tǒng)審計方法1.檢查法。通過對被審計單位的會計憑證、賬簿、報表等資料進行檢查，核實其財務(wù)收支的真實性、合法性和準(zhǔn)確性。2.觀察法。通過實地觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動、工作場所等，了解其運營情況和管理水平。3.詢問法。通過與被審計單位的有關(guān)人員進行詢問，了解其業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等情況。4.函證法。通過向有關(guān)單位和個人發(fā)函詢證，核實被審計單位的往來款項、債權(quán)債務(wù)等情況。5.重新計算法。通過對被審計單位的有關(guān)數(shù)據(jù)進行重新計算，驗證其計算結(jié)果的正確性。6.分析性復(fù)核法。通過對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析比較，發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在問題。（二）現(xiàn)代績效審計方法1.成本效益分析法。通過對被審計單位或項目的成本和效益進行分析比較，評價其經(jīng)濟性和效率性。2.標(biāo)桿法。通過與同行業(yè)或類似單位的先進水平進行比較，評價被審計單位或項目的績效狀況。3.邏輯框架法。通過構(gòu)建邏輯框架模型，分析被審計單位或項目的目標(biāo)、投入、產(chǎn)出、效果之間的邏輯關(guān)系，評價其績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度。4.平衡計分卡法。通過從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度對被審計單位的績效進行評價，全面反映其綜合績效狀況。5.數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法。通過運用數(shù)學(xué)模型，對多個決策單元的相對效率進行評價，找出影響效率的因素和改進的方向。八、績效審計的評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)（一）評價指標(biāo)1.經(jīng)濟性指標(biāo)。主要包括成本費用率、資源利用率、資金周轉(zhuǎn)率等，用于評價被審計單位或項目在資源投入方面的節(jié)約程度。2.效率性指標(biāo)。主要包括勞動生產(chǎn)率、設(shè)備利用率、項目完成率等，用于評價被審計單位或項目在資源利用方面的效率水平。3.效果性指標(biāo)。主要包括目標(biāo)完成率、社會效益指標(biāo)、環(huán)境效益指標(biāo)等，用于評價被審計單位或項目在實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)方面的效果程度。（二）評價標(biāo)準(zhǔn)1.法律法規(guī)和政策標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)國家和地方的有關(guān)法律法規(guī)、政策文件等規(guī)定，評價被審計單位或項目的合法性和合規(guī)性。2.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。參照同行業(yè)的先進水平和相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，評價被審計單位或項目的績效狀況。3.預(yù)算和計劃標(biāo)準(zhǔn)。以被審計單位的預(yù)算、計劃和績效目標(biāo)為依據(jù)，評價其預(yù)算執(zhí)行情況和績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度。4.歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和以往的工作經(jīng)驗，評價其績效的變化趨勢和改進情況。九、績效審計報告（一）報告內(nèi)容1.審計依據(jù)。說明審計的法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則和審計計劃等依據(jù)。2.被審計單位或項目的基本情況。包括被審計單位的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)狀況、績效目標(biāo)和指標(biāo)等。3.審計范圍和內(nèi)容。明確審計的時間范圍、業(yè)務(wù)范圍和具體內(nèi)容。4.審計方法。介紹審計過程中采用的主要方法和技術(shù)。5.審計發(fā)現(xiàn)的問題。詳細(xì)描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的與績效有關(guān)的問題，并分析其產(chǎn)生的原因。6.審計評價意見。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和評價指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位或項目的績效狀況進行客觀公正的評價。7.審計建議。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的改進建議和措施，包括加強管理、完善制度、優(yōu)化資源配置等方面。（二）報告格式審計報告應(yīng)當(dāng)采用規(guī)范的格式，包括標(biāo)題、文號、主送單位、正文、附件、落款等部分。審計報告應(yīng)當(dāng)語言簡潔、表達(dá)準(zhǔn)確、邏輯清晰，便于被審計單位和有關(guān)部門理解和執(zhí)行。（三）報告送達(dá)和公布審計報告應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計單位和有關(guān)部門，并根據(jù)需要向社會公布。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，做好審計報告的送達(dá)和公布工作，確保審計結(jié)果的公開透明。十、績效審計的質(zhì)量控制（一）審計質(zhì)量控制制度審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全績效審計質(zhì)量控制制度，明確審計質(zhì)量控制的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，加強對審計工作全過程的質(zhì)量控制。（二）審計人員素質(zhì)審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對審計人員的培訓(xùn)和教育，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，確保審計人員具備開展績效審計工作的能力和經(jīng)驗。（三）審計項目質(zhì)量檢查審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對績效審計項目進行質(zhì)量檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，不斷提高審計項目的質(zhì)量和水平。（四）審計結(jié)果跟蹤檢查審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)果的落實情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，確保審計成果得到有效利用。十一、績效審計的法律責(zé)任（一）被審計單位的責(zé)任被審計單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計機關(guān)的績效審計工作，如實提供有關(guān)資料和情況。對拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、