山東水資源稅收管理辦法

山東水資源稅收管理辦法一、引言大家好，我在水資源管理領(lǐng)域已經(jīng)工作二十年了。山東作為一個人口眾多、經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的省份，水資源的合理利用和保護(hù)至關(guān)重要。水資源稅的征收是促進(jìn)水資源節(jié)約集約利用的重要手段。為了更好地規(guī)范山東水資源稅收管理工作，結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)和山東本地實際情況，我們制定了本管理辦法。希望大家通過了解本辦法，能夠積極配合我們做好水資源稅收管理工作，共同為山東的水資源保護(hù)和可持續(xù)利用貢獻(xiàn)力量。二、適用范圍本辦法適用于在山東省行政區(qū)域內(nèi)直接取用地表水、地下水的單位和個人（以下簡稱納稅人）。這里所說的地表水是指陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（水庫）等水資源；地下水是指埋藏在地表以下各種形式的水資源。我們鼓勵所有涉及取用水的單位和個人都要認(rèn)真學(xué)習(xí)本辦法，確保自身的用水行為符合稅收管理要求。三、納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人取用水資源的當(dāng)日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。對于按照流量或者電量計征水資源稅的，為納稅人實際取用水資源的當(dāng)日；對于按次計征水資源稅的，為納稅人發(fā)生取用水行為的當(dāng)日。希望大家準(zhǔn)確記錄取用水時間，以便及時履行納稅義務(wù)。四、計稅依據(jù)（一）一般規(guī)定水資源稅實行從量計征，除本辦法另有規(guī)定外，應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額。實際取用水量以計量設(shè)施確認(rèn)的量值為準(zhǔn)。我們希望納稅人能夠安裝符合國家規(guī)定和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的計量設(shè)施，準(zhǔn)確計量取用水量，如實申報納稅。（二）特殊情況1.水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額。這里的火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（水庫）等水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。2.納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝計量設(shè)施。未按規(guī)定安裝計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。我們鼓勵納稅人積極配合安裝計量設(shè)施，避免因無法準(zhǔn)確計量而帶來的不便。五、適用稅額（一）分類分檔確定稅額山東省根據(jù)不同取用水性質(zhì)實行差別稅額，按照地表水和地下水分類，并區(qū)分行業(yè)和用途，確定具體適用稅額。1.對超計劃（定額）取用水，從高適用稅額。納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量，在原稅額基礎(chǔ)上加征13倍水資源稅。具體加征倍數(shù)由設(shè)區(qū)的市人民政府根據(jù)本地區(qū)水資源狀況等因素確定。我們希望納稅人嚴(yán)格按照計劃（定額）取用水，避免超量取水帶來的額外稅收負(fù)擔(dān)。2.對特種行業(yè)取用水，從高適用稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。這類行業(yè)的適用稅額相對較高，以引導(dǎo)其節(jié)約用水。3.對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，在規(guī)定限額內(nèi)的部分免征水資源稅。超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。我們鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)采用節(jié)水灌溉等技術(shù)，提高水資源利用效率。（二）稅額調(diào)整水資源稅適用稅額由省級人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。稅額的調(diào)整會根據(jù)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平等因素綜合考慮。我們會及時向大家公布稅額調(diào)整的相關(guān)信息，希望大家持續(xù)關(guān)注。六、稅收減免（一）免征情形1.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。這是為了支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，保障農(nóng)業(yè)用水需求。2.取用污水處理再生水，免征水資源稅。這有助于鼓勵污水處理和水資源的循環(huán)利用。3.除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。4.抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。抽水蓄能是一種重要的儲能方式，對保障電網(wǎng)穩(wěn)定運行有重要作用。5.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。這有利于減少石油開采過程中的水資源浪費和環(huán)境污染。（二）減征情形對回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低確定稅額。這是為了鼓勵企業(yè)對水資源進(jìn)行回收利用，提高水資源的綜合利用效率。納稅人符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。我們希望符合減免稅條件的納稅人積極申請，享受政策優(yōu)惠。七、征收管理（一）部門協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合機(jī)制，定期交換納稅人取用水許可、實際取用水量、超計劃（定額）取用水量、違法取水等相關(guān)信息。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計劃（定額）取用水量、違法取水等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報、稅款征收、減免稅等情況，定期送交水行政主管部門。我們希望兩個部門能夠密切協(xié)作，共同做好水資源稅收管理工作。（二）納稅申報納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限辦理納稅申報。一般情況下，水資源稅按季或者按年征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。我們希望納稅人按時申報納稅，避免逾期帶來的滯納金等問題。（三）監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門有權(quán)對納稅人的納稅情況和取用水情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供與取用水有關(guān)的資料，不得拒絕、隱瞞。在檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法行為，將按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。我們希望納稅人能夠積極配合檢查，如實反映情況。八、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任納稅人未按照規(guī)定安裝計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的，由水行政主管部門責(zé)令限期安裝，并按照最大取水（排水）能力或者省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量征收水資源稅；情節(jié)嚴(yán)重的，按照《中華人民共和國水法》和《取水許可和水資源費征收管理條例》等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。納稅人不按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。我們希望納稅人嚴(yán)格遵守規(guī)定，避免違法行為帶來的不良后果。（二）部門工作人員責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員，在水資源稅征收管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。我們要求部門工作人員嚴(yán)格依法辦事，確保水資源稅收管理