附屬機構(gòu)收支管理辦法

附屬機構(gòu)收支管理辦法一、總則（一）目的為了加強本公司附屬機構(gòu)的收支管理，規(guī)范附屬機構(gòu)的財務(wù)行為，提高資金使用效益，保障附屬機構(gòu)的健康發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司財務(wù)管理制度，結(jié)合附屬機構(gòu)的實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所屬的各類附屬機構(gòu)，包括但不限于全資附屬機構(gòu)、控股附屬機構(gòu)以及具有重大影響的參股附屬機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：附屬機構(gòu)的收支活動必須遵守國家法律法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定，依法納稅，依法進行財務(wù)核算。2.真實性原則：附屬機構(gòu)應(yīng)如實反映收支情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準確、完整，不得虛報、瞞報、漏報。3.規(guī)范性原則：建立健全各項收支管理制度，規(guī)范收支流程，明確審批權(quán)限，確保收支活動有序進行。4.效益性原則：合理安排收支，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，實現(xiàn)附屬機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。二、收入管理（一）收入范圍附屬機構(gòu)的收入主要包括以下幾類：1.主營業(yè)務(wù)收入：指附屬機構(gòu)從事其主要經(jīng)營活動所取得的收入，如產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入等。2.其他業(yè)務(wù)收入：指附屬機構(gòu)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，如租金收入、資產(chǎn)處置收入等。3.投資收益：指附屬機構(gòu)對外投資所取得的收益，如股息、紅利、利息收入等。4.營業(yè)外收入：指附屬機構(gòu)發(fā)生的與日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入，如政府補助、捐贈收入等。（二）收入確認原則1.主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)在同時滿足以下條件時予以確認：商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方；附屬機構(gòu)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入附屬機構(gòu)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入應(yīng)在符合相關(guān)會計準則規(guī)定的確認條件時予以確認。（三）收入核算與管理1.附屬機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，準確記錄各項收入的發(fā)生情況。2.建立收入臺賬，詳細記錄收入的項目、金額、來源、時間等信息，確保收入數(shù)據(jù)的清晰、可查。3.加強對收入票據(jù)的管理，嚴格按照規(guī)定使用和開具發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，確保票據(jù)的真實性、完整性和合法性。4.定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入異常變動的原因，并采取相應(yīng)的措施進行處理。（四）收入上繳與分配1.附屬機構(gòu)應(yīng)按照公司的規(guī)定及時足額上繳各項收入，不得截留、挪用。2.收入上繳的方式和時間應(yīng)明確規(guī)定，確保資金及時、安全地歸集到公司賬戶。3.公司對附屬機構(gòu)的收入分配應(yīng)根據(jù)附屬機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展需要等因素進行合理安排，兼顧各方利益。三、支出管理（一）支出范圍附屬機構(gòu)的支出主要包括以下幾類：1.主營業(yè)務(wù)成本：指附屬機構(gòu)為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項成本，如原材料采購成本、人工成本、制造費用等。2.其他業(yè)務(wù)成本：指附屬機構(gòu)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，如租金支出、資產(chǎn)折舊等。3.期間費用：指附屬機構(gòu)在一定會計期間內(nèi)發(fā)生的不能直接歸屬于某個特定成本核算對象的費用，包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。4.營業(yè)外支出：指附屬機構(gòu)發(fā)生的與日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，如罰款支出、捐贈支出等。（二）支出審批原則1.嚴格執(zhí)行審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批流程，確保支出的合理性、合法性和必要性。2.審批人員應(yīng)認真審核支出事項，對不符合規(guī)定的支出予以拒絕，并說明理由。3.對于重大支出項目，應(yīng)實行集體決策制度，確保決策的科學性和公正性。（三）支出核算與管理1.附屬機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，準確記錄各項支出的發(fā)生情況。2.建立支出臺賬，詳細記錄支出的項目、金額、用途、時間等信息，確保支出數(shù)據(jù)的清晰、可查。3.加強對支出票據(jù)的審核，確保票據(jù)的真實性、完整性和合法性，不符合規(guī)定的票據(jù)不得作為報銷憑證。4.嚴格控制費用支出，制定合理的費用預(yù)算，并對費用支出進行實時監(jiān)控，確保費用支出不超過預(yù)算。（四）支出報銷流程1.經(jīng)辦人填寫費用報銷單，詳細注明支出的內(nèi)容、金額、用途等，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。2.部門負責人對報銷事項進行審核，確認支出的合理性和必要性，并簽字審批。3.財務(wù)部門對報銷憑證進行審核，重點審核票據(jù)的真實性、合法性、完整性以及報銷金額是否符合規(guī)定等，審核通過后簽字蓋章。4.按照審批權(quán)限，報經(jīng)公司領(lǐng)導審批。5.審批通過后，財務(wù)部門予以報銷付款。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.附屬機構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，結(jié)合自身的實際情況，編制年度收支預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，由附屬機構(gòu)各部門提出預(yù)算草案，經(jīng)財務(wù)部門審核匯總后，報附屬機構(gòu)負責人審批。3.預(yù)算編制應(yīng)充分考慮收入的增長趨勢、成本費用的變動因素等，確保預(yù)算的科學性、合理性和可行性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.附屬機構(gòu)應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，確保各項收支按照預(yù)算安排進行。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進行調(diào)整和糾正。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和必要性。（三）預(yù)算考核1.公司建立預(yù)算考核制度，對附屬機構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。2.預(yù)算考核指標應(yīng)包括收入完成情況、成本費用控制情況、利潤目標實現(xiàn)情況等，確?？己酥笜说娜嫘院涂茖W性。3.根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，對附屬機構(gòu)及相關(guān)責任人進行獎懲，激勵附屬機構(gòu)加強預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行效率。五、資金管理（一）資金籌集1.附屬機構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。2.資金籌集方式包括但不限于銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，應(yīng)嚴格按照國家法律法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定進行操作。3.加強對資金籌集的管理，確保資金籌集的合法性、合規(guī)性和安全性，降低資金成本。（二）資金使用1.附屬機構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的用途使用資金，不得擅自改變資金用途。2.建立資金使用審批制度，明確資金使用的審批權(quán)限和審批流程，確保資金使用的合理性、合法性和必要性。3.加強對資金使用的監(jiān)控，定期對資金使用情況進行檢查和分析，確保資金使用效益最大化。（三）資金結(jié)算1.附屬機構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司的財務(wù)管理制度，辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)。2.加強對資金結(jié)算票據(jù)的管理，確保票據(jù)的真實性、完整性和合法性。3.嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。六、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.附屬機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司的要求，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報告應(yīng)真實、準確、完整地反映附屬機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，不得虛報、瞞報、漏報。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)附屬機構(gòu)負責人、財務(wù)負責人簽字蓋章，并按時報送公司。（二）財務(wù)分析1.附屬機構(gòu)應(yīng)定期對財務(wù)報告進行分析，為附屬機構(gòu)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)指標分析、財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析等內(nèi)容，重點分析附屬機構(gòu)的盈利能力、償債能力、營運能力和發(fā)展能力等。3.通過財務(wù)分析，及時發(fā)現(xiàn)附屬機構(gòu)經(jīng)營過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進措施和建議。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.附屬機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對收支管理、預(yù)算管理、資金管理等各項財務(wù)活動的監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括日常監(jiān)督和定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)活動中存在的問題，確保財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。3.附屬機構(gòu)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對附屬機構(gòu)的財務(wù)收支情況進行審計，出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實