![[管理學]企業(yè)內部控制規(guī)范培訓.ppt_第1頁](http://file.renrendoc.com/FileRoot1/2019-1/3/bae89163-b944-46a9-aebf-7dbb75b3e505/bae89163-b944-46a9-aebf-7dbb75b3e5051.gif)
![[管理學]企業(yè)內部控制規(guī)范培訓.ppt_第2頁](http://file.renrendoc.com/FileRoot1/2019-1/3/bae89163-b944-46a9-aebf-7dbb75b3e505/bae89163-b944-46a9-aebf-7dbb75b3e5052.gif)
![[管理學]企業(yè)內部控制規(guī)范培訓.ppt_第3頁](http://file.renrendoc.com/FileRoot1/2019-1/3/bae89163-b944-46a9-aebf-7dbb75b3e505/bae89163-b944-46a9-aebf-7dbb75b3e5053.gif)
![[管理學]企業(yè)內部控制規(guī)范培訓.ppt_第4頁](http://file.renrendoc.com/FileRoot1/2019-1/3/bae89163-b944-46a9-aebf-7dbb75b3e505/bae89163-b944-46a9-aebf-7dbb75b3e5054.gif)
![[管理學]企業(yè)內部控制規(guī)范培訓.ppt_第5頁](http://file.renrendoc.com/FileRoot1/2019-1/3/bae89163-b944-46a9-aebf-7dbb75b3e505/bae89163-b944-46a9-aebf-7dbb75b3e5055.gif)
已閱讀5頁,還剩77頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀
版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領
文檔簡介
中國農業(yè)大學 經濟管理學院 王素義 2008年由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān) 會制定并公布的企業(yè)內部控制基本規(guī)范(2009 年7月1日起施行)。 2010年4月公布的三套指引(2011年1月1日起在境內外 同時上市的公司施行,2012年1月1日起在主板上市公 司施行)(小企業(yè)和其他單位可參照實施) 1、企業(yè)內部控制應用指引(18項) 2、企業(yè)內部控制評價指引 3、企業(yè)內部控制審計指引 * 2 中國農業(yè)大學經濟管理學院 企業(yè)內部控制應用指引: 在每個具 體流程中規(guī)定了該指引的目的,相關定義 ,該流程的主要風險,崗位分工及授權批 準,及主要流程的控制程序。 企業(yè)內部控制評價指引:具體規(guī)范了 內控評價的內容和標準,評價的程序和方 法,內控缺陷的認定,以及規(guī)定了評價報 告的相關內容。 企業(yè)內部控制審計指引:為指導注冊 會計師執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的具體指引 。 * 3 中國農業(yè)大學經濟管理學院 內部控制基本規(guī)范滿足外部監(jiān)管機構的 要求 完善業(yè)務流程,提高公司管理和控制水 平與效率 完善規(guī)章制度,明確職責,加強監(jiān)督 更好的理解企業(yè)所面的風險,有效地規(guī) 避風險 全面風險管理將成為企業(yè)管理的標準規(guī) 范 * 4 中國農業(yè)大學經濟管理學院 5 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 為企業(yè)提供完整和公認的內部 控制框架,同時要求上市公司對本 公司內部控制的有效性進行自我評 價。 * 5 中國農業(yè)大學經濟管理學院 內部控制的定義 內部控制的目標 內部控制的原則 內部控制的要素 * 6 中國農業(yè)大學經濟管理學院 內部控制: 由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全 體員工實施的、旨在實現控制目標的過程 。 控制主體: 單位內部控制主體 單位外部控制主體 控制客體: 人、財、物及其在經營過程中所形成 的一系列組合關系和組合形式。 * 7 中國農業(yè)大學經濟管理學院 合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī) 資產安全 財務報告及相關信息真實完整 提高經營效率和效果 促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略 * 8 中國農業(yè)大學經濟管理學院 全面性原則 重要性原則 制衡性原則 適應性原則 成本效益原則 * 9 中國農業(yè)大學經濟管理學院 全面性原則:“內部控制應當貫穿決策 、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所 屬單位的各種業(yè)務和事項?!?內部控制應覆蓋企業(yè)的各項業(yè)務活動、 各個部門和各級人員,并應針對業(yè)務處 理過程中的關鍵控制點,將內部控制活 動滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個經營 環(huán)節(jié),即要在企業(yè)內部實行全過程、全 員性的控制,不能存在內部控制活動的 空白點。 * 10 中國農業(yè)大學經濟管理學院 重要性原則:“內部控制應當在全面控 制的基礎上,關注重要業(yè)務事項和高風 險領域。” 對重要性的應用需要一定的專業(yè)判斷, 企業(yè)應當根據所處行業(yè)環(huán)境和自身經營 特點,從業(yè)務活動的性質和涉及金額兩 方面來考慮是否需實行重點內部控制。 * 11 中國農業(yè)大學經濟管理學院 制衡性原則:“內部控制應當在治理結構、機構設置 及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān) 督,同時兼顧運營效率?!?制衡性原則強調企業(yè)的機構、崗位設置和權責分配應 當合理并符合內部控制的基本要求。確保不同部門、 崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。 橫向:完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個 部門或人員協(xié)調運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證 明。 縱向:完成某個工作需經過互不隸屬的兩個或兩個以 上的崗位和環(huán)節(jié),以使下級受上級監(jiān)督,上級受下級 牽制。 * 12 中國農業(yè)大學經濟管理學院 適應性原則:“內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務 范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,并隨著情況的 變化及時加以調整?!?內部控制隨著企業(yè)內外環(huán)境的變化,其控制效果也會 發(fā)生改變。一些原本效果較好的控制制度,可能會隨 著環(huán)境的改變而失效。因此,企業(yè)內部控制應當具有 前瞻性,應當隨著國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán) 境的改變和企業(yè)經營戰(zhàn)略、經營方針、經營理念等內 部環(huán)境的變化及時進行相應的修改或完善。 企業(yè)應當適時地對內部控制制度進行評估,以發(fā)現可 能存在的重大缺陷,并及時采取措施予以補救。 * 13 中國農業(yè)大學經濟管理學院 成本效益原則:“內部控制應當權衡實施成本與預 期效益,以適當的成本實現有效控制。” 內部控制的任何分工、審核、制衡,都必須考慮是 否符合成本效益原則。企業(yè)內部控制的設計一定要 考慮控制投入成本和控制產出效益之比。如果某項 控制的成本高于其效益,則不應當采用該項控制。 企業(yè)應從整體利益角度來綜合判斷某項控制是否符 合成本效益原則。盡管一些控制會影響工作效率, 但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失,此時就應該 實施該項控制。 企業(yè)應當充分發(fā)揮各部門及人員的工作積極性,盡 量降低經營運作成本,保證以合理的成本達到最佳 的內部控制效果。 * 14 中國農業(yè)大學經濟管理學院 內部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 內部監(jiān)督 * 15 中國農業(yè)大學經濟管理學院 內部環(huán)境是實施內部控制的基礎,主要包括: 1、規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則 2、機構設置及權責分配 3、審計委員會 4、內部審計 5、人力資源政策 6、企業(yè)文化建設 7、法律顧問制度及重大法律糾紛案件備案制度 * 16 中國農業(yè)大學經濟管理學院 * 17 中國農業(yè)大學經濟管理學院 執(zhí)行層:對董事會建立與實施的內部控制進 行監(jiān)督。 董事會:組織領導企業(yè)內部控制的日常運行 。 監(jiān)事會:建立健全內部控制并有效實施。 經理層:專門機構或適當機構負責組織協(xié)調 內部控制的建立實施及日常工作。 * 18 中國農業(yè)大學經濟管理學院 獨立:獨立于管理和營運單位,能做出客觀 的分析和判斷 權利:得到高級管理層的有效支持,有效推 動內審的策劃與實行 審計:具備審計知識和經驗來準確地判斷審 計結果 行業(yè)知識:具備行業(yè)知識來有效地執(zhí)行審計 程序 * 19 中國農業(yè)大學經濟管理學院 20 員工的聘用、培訓、辭退與辭職 員工的薪酬、考核、晉升與獎懲 關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪 換制度 掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的 限制性規(guī)定 有關人力資源管理的其他政策 * 20 中國農業(yè)大學經濟管理學院 21 高級管理人員發(fā)揮核心主導作用:管理層基 調和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設的 基礎 培養(yǎng)積極向上的價值觀和責任感 倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊 協(xié)作精神 樹立現代管理理念 強化風險意識 建立并貫徹員工行為守則 * 21 中國農業(yè)大學經濟管理學院 22 內部風險識別 外部風險識別 風險應對策略 * 22 中國農業(yè)大學經濟管理學院 23 管理因素: 組織結構、經營方式、資產管理、業(yè)務流程 自主創(chuàng)新因素: 研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用 財務因素: 財務狀況、經營成果、現金流量 安全環(huán)保因素: 營運安全、員工健康、環(huán)境保護 * 23 中國農業(yè)大學經濟管理學院 24 經濟因素: 經濟形勢、產業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給 法律因素: 法律法規(guī)、監(jiān)管要求 社會因素: 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為 科學技術因素: 技術進步、工藝改進 自然環(huán)境因素: 自然災害、環(huán)境狀況 * 24 中國農業(yè)大學經濟管理學院 25 風險規(guī)避:對超出風險承受度的風險,通過放棄或者停 止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。 風險降低:權衡成本效益之后,準備采取適當的控制措 施降低風險或者減輕損失,將風險控制在風險承受度之 內的策略。 風險分擔:準備借助他人力量,采取業(yè)務分包、購買保 險等方式和適當的控制措施,將風險控制在風險承受度 之內的策略。 風險承受:對風險承受度之內的風險,在權衡成本效益 后,不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略 。 * 25 中國農業(yè)大學經濟管理學院 26 控制目標:將風險控制在可承受度之內。 控制措施: 不相容職務分離控制 授權審批控制 會計系統(tǒng)控制 財產保護控制 預算控制 運營分析控制 績效考評控制 * 26 中國農業(yè)大學經濟管理學院 27 信息的收集:合理的篩選、核對、整合,提高 信息的有用性 內部信息: 財務會計資料、經營管理資料、調研報告、 專項信息、 內部刊物、辦公網絡 外部信息: 行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構、業(yè)務往來單位 、市場調查、來信來訪、網絡媒體、 監(jiān)管部門 * 27 中國農業(yè)大學經濟管理學院 28 建立信息與溝通制度: 相關信息的收集 信息的處理與傳遞 信息的及時溝通 信息與溝通系統(tǒng)能及時識別、獲取和交流信息,促使 管理層和其他員工履行其職責;科學合理的信息與溝 通制度可促進內部控制的有效運行。 信息溝通中發(fā)現問題應及時報告并加以解決 重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經理層 * 28 中國農業(yè)大學經濟管理學院 29 建立反舞弊機制: 堅持懲防并舉、重在預防的原則,明確反舞弊工作的 重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職 責權限,規(guī)范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和 補救程序。 反舞弊工作重點: 采用未經授權等方式侵占、挪用企業(yè)資產,牟取不當 利益 財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤 導性陳述或者重大遺漏 董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員濫用職權 相關機構或人員串通舞弊 * 29 中國農業(yè)大學經濟管理學院 30 舉報投訴制度和舉報人保護制度: 設置舉報專線 明確舉報投訴處理程序 明確辦理時限和辦結要求 將舉報投訴制度及時傳達至全體員工 * 30 中國農業(yè)大學經濟管理學院 31 制定內部控制監(jiān)督制度: 明確內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中 的職責權限,規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求。 制定內部控制缺陷認定標準: 對監(jiān)督過程中發(fā)現的內部控制缺陷,應當分析缺 陷的性質和產生的原因,提出整改方案,采取適當的 形式及時向董事會、監(jiān)事會或者經理層報告。 內部控制缺陷包括:設計缺陷、 運行缺陷 結合內部監(jiān)督情況,定期對內部控制的有效性進行自 我評價,出具內部控制自我評價報告。 * 31 中國農業(yè)大學經濟管理學院 32 * 32 中國農業(yè)大學經濟管理學院 33 第二部分 企業(yè)內部控制應用指引 (18項) * 33 中國農業(yè)大學經濟管理學院 34 組織架構的定義: 組織架構是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東 (大)會決議和企業(yè)章程,結合本企業(yè)實際,明確股東 (大)會、董事會、監(jiān)事會、經理層和企業(yè)內部各層級 機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求 的制度安排。 組織架構設計與運行中的風險: 1、治理結構形同虛設,缺乏科學決策、良性運行機制 和執(zhí)行力,可能導致企業(yè)經營失敗,難以實現發(fā)展戰(zhàn)略 。 2、內部機架設計不科學,權責分配不合理,可能導致 機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮,運行效率低下 。 * 34 中國農業(yè)大學經濟管理學院 35 設計原則: 1、權責對等 2、精簡高效 3、運轉協(xié)調 4、透明制衡 設計目的:企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī), 明確董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任 職條件、議事規(guī)則和工作程序,確保決策、執(zhí) 行和監(jiān)督相互分離、形成制衡。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 35 36 建立內部審計機構:配備與其職責要求相適應的審 計人員,并保證內部審計機構具有相應的獨立性。 內部審計機構的主要職責: 1、對建立健全本企業(yè)內部控制提出意見和建議,并 對內部控制的有效運行進行監(jiān)督。 2、根據董事會、監(jiān)事會或經理層授權,具體組織實 施企業(yè)內部控制自我評價事宜。 3、協(xié)助董事會及其審計委員會,協(xié)調內部控制審計 及其他相關事宜。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 36 37 分工與制衡: 企業(yè)應當對機構職能進行科學合理的分解,確 定具體職位的名稱、職責、工作要求等,明確 各個崗位的權限和相互關系。 企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中,應當體現 不相容職務相互分離的要求。不相容職務通常 包括:可行性研究與決策審批;決策審批與執(zhí) 行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 37 38 內部管理制度(相關文件): 組織結構圖 業(yè)務流程圖 崗(職)位說明書 權限指引 (使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況, 正確履行職責。) *中國農業(yè)大學經濟管理學院 38 39 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 39 X公司組織機構圖 40 X公司組織結構存在的問題: 治理結構不完整,缺少監(jiān)事會 未設置審計委員會 直線型機構,權力高度集中,影響管理效率。 缺少內部審計機構 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 40 41 X公司組織結構改進辦法: 1、完善治理結構,建立健全監(jiān)督機制 (1)完善公司治理結構,增設12名監(jiān)事 (2)在董事會下增設審計委員會,其負責人可由 獨董事擔任 2、建立并完善內部審計機構 在行政系統(tǒng)中設立內審機構,向審計委員會負 責和 報告工作。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 41 42 X公司改進后的組織機構圖 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 43 全面梳理:治理結構和內部機構設置,確 保符合現代企業(yè)制度要求。 建立對子公司的投資管控制度,通過合法 有效的形式履行出資人職責、維護出資人 權益,特別關注其異地、境外子公司的發(fā) 展戰(zhàn)略、年度財務預算、重大投融資、重 大擔保、大額資金使用、主要資產處置、 重要人事任免、內部控制體系建設等。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 43 44 發(fā)展戰(zhàn)略定義:發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現實狀況和未來 趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上,制定并實施的 長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。 發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施應關注的的主要風險: 1、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位,可能 導致企業(yè)盲目發(fā)展,難以形成競爭優(yōu)勢,喪失發(fā)展機遇 和動力。 2、發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè) ,可能導致企業(yè)過度擴張,甚至經營失敗。 3、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動,可能導致資源浪費 ,甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展。 * 44 中國農業(yè)大學經濟管理學院 45 設立戰(zhàn)略委員會,其職責是: 1、負責研究擬訂發(fā)展戰(zhàn)略,必要時可以借助中介 機構和外部專家的力量為其履行職責提供專業(yè)咨 詢意見。 2、對企業(yè)重大經營方針、投融資方案和企業(yè)章程 規(guī)定的其他有關重大事項進行研究并提出建議。 (戰(zhàn)略委員會成員應當具有較強的綜合素質和實踐 經驗,其任職資格和選任程序應當符合有關法律 法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。) *中國農業(yè)大學經濟管理學院 45 46 根據發(fā)展戰(zhàn)略,制定年度工作計劃、編制全 面預算,將年度目標分解、落實。 通過內部各層會議和教育培訓等有效方式, 將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內部管 理層級和全體員工。 加強發(fā)展戰(zhàn)略實施進程和效果的監(jiān)控,定期 收集和分析相關信息,建立預警機制和報告 制度。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 46 47 事前評估:結合成本效益原則,側重對發(fā)展戰(zhàn)略的科 學性和可行性進行分析評價。 事中評估:結合戰(zhàn)略期內每一年度工作計劃和經營預 算完成情況,側重對戰(zhàn)略執(zhí)行能力和執(zhí)行效果進行分 析評價。 事后評估:結合戰(zhàn)略期末發(fā)展目標實現情況,側重對 發(fā)展戰(zhàn)略的整體實施效果進行概括性的分析評價,總 結經驗教訓,并為制定新一輪的發(fā)展戰(zhàn)略提供信息、 數據和經驗。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 47 48 人力資源定義:企業(yè)組織生產經營活動而錄(任)用 的各種人員。 人力資源管理應關注的風險: 1、人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健 全,可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現。 2、人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理 不完善,可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技 術、商業(yè)秘密或國家機密泄露。 3、人力資源退出機制不當,可能導致法律訴訟或企業(yè) 聲譽受損。 * 48 中國農業(yè)大學經濟管理學院 49 引進: 因事設崗、以崗選人 選聘人員實行崗位回避制度 簽訂勞動合同 有關崗位簽訂保密協(xié)議 開發(fā): 試用期和崗前培訓制度 建立員工培訓長效機制 人力資源的引進與開發(fā) *中國農業(yè)大學經濟管理學院 49 50 人力資源的使用與退出 使用: 建立*激勵約束機制,設置業(yè)績考核指標 制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度 制定管理人員和關鍵崗位員工輪崗制度 退出: 建立健全員工退出機制:辭職、解除勞動合同、退休等 建立轉崗機制 管理人員和關鍵崗位員工離職時的交接、審計、保密約 定等 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 51 定義:企業(yè)在經營發(fā)展過程中應當履行的社 會職責和義務。包括: 安全生產 產品(服務)質量 環(huán)境保護 資源節(jié)約 促進就業(yè) 員工權益保護 * 51 中國農業(yè)大學經濟管理學院 安全生產措施不到位,責任不落實,可能導致企業(yè)發(fā) 生安全事故。 產品質量低劣,侵害消費者利益,可能導致企業(yè)巨額 賠償、形象受損,甚至破產。 環(huán)境保護投入不足,資源耗費大,造成環(huán)境污染或資 源枯竭,可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁,甚 至停業(yè)。 促進就業(yè)和員工權益保護不夠,可能導致員工積極性 受挫,影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 52 53 企業(yè)文化定義:企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為 整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神 ,以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。 企業(yè)文化建設應關注的風險: 1、缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導致員工喪失對企 業(yè)的信息和認同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。 2、缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識,可能導致企 業(yè)發(fā)展目標難以實現,影響可持續(xù)發(fā)展。 3、缺乏誠實守信的經營理念,可能導致舞弊事件的發(fā) 生,造成企業(yè)損失,影響企業(yè)信譽。 4、忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可能導致并購 重組失敗。 * 53 中國農業(yè)大學經濟管理學院 54 定義:資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活 動的總稱。 資金活動應關注的風險: 1、籌資決策不當,引發(fā)資本結構不合理或無效融資 ,可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。 2、投資決策失誤,引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇, 可能導致資金鏈斷裂或資金使用效率低下。 3、資金調度不合理,營運不暢,可能導致企業(yè)陷入 財務困境或資金冗余。 4、資金活動管控不嚴,可能出現資金被挪用、侵占 、抽逃或遭受欺詐。 * 54 中國農業(yè)大學經濟管理學院 采取切實有效措施,提高資金使用效益,嚴格控制資 金在籌集、投放、營運過程中的重大風險。充分發(fā)揮 總會計師和財會部門在資金決策和管理全過程中的職 能作用。 籌資(銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等): 1、明確籌資用途、規(guī)模、結構和方式; 2、對籌資方案進行科學和審批; 3、按照籌資方案合理安排和使用資金,不得隨意改變 資金用途。 4、強化籌資信用管理,確?;I集的資金按期償付。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 55 投資: 1、合理安排資金投放結構,科學確定投資項目; 2、加強對投資項目的可行性研究,重點對投資項目的 目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客 觀評價; 3、按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批; 4、加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制; 5、加強投資收回和處置處置環(huán)節(jié)的控制。 營運: 1、加強營運資金全過程的管理,協(xié)調資金需求,提高 資金營運效率; 2、加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制,嚴格規(guī)范資金的 收支條件、程序和審批權限。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 56 57 資金業(yè)務目標:根據企業(yè)外部環(huán)境和內部條件確 定的目標,在保證資金安全的同時不斷提高企業(yè) 的經濟效益。 目標1:降低資金成本,提高資金收益水平 目標2:建立、健全資金業(yè)務的相關辦法、規(guī)范、 制度 目標3:確保資金在正常運營中安全,提高資金利 用率 目標4:確保資金交易符合國家貨幣資金管理的有 關規(guī)定和企業(yè)內部規(guī)章制度 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 資金財務目標:根據企業(yè)財務管理的目標和資金業(yè)務開 展的情況確定的目標,即保證資金安全、遵守資金運營 的財務制度、提升資金運營的經濟效益。 目標1:保證資金核算的真實、準確、完整 目標2:保證生產經營和企業(yè)發(fā)展所必需的資金 目標3:確保資金會計記錄的真實、準確、完整和及時 目標4:防范資金交易中可能存在的差錯、舞弊行為和 財務風險 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 58 資金運營風險:企業(yè)在對資金進行內部控制的過程 中,可能因違反相關制度、規(guī)定和程序而遭受損失 和受到處罰。 1、資金存放分散,不能統(tǒng)一、集中使用,可能導 致資金冗余損失 2、資金在使用過程中被非法挪用,可能導致正常 資金交易的延誤損失 3、資金管理未經適當審批或超越權限審批,可能 因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導致損失 4、資金管理違反國家相關法律、法規(guī),可能帶來 經濟損失和信譽損失,甚至使企業(yè)受到處罰 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 59 資金財務業(yè)務:資金業(yè)務企業(yè)財務管理、會計核算、審 計的關鍵環(huán)節(jié),操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票 據不合規(guī)、賬戶開立和使用不規(guī)范等而遭遇風險。 1、資金賬實不符,可能導致企業(yè)存在賬外貨幣資金的 風險 2、銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合 國家有關法律、法規(guī)的要求,可能導致企業(yè)受到處罰, 從而給企業(yè)造成資金損失 3、資金記錄不準確、不完整,可能導致企業(yè)存在賬實 不符或財務報表失真的風險 4、有關票據遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用 印章,可能導致資產損失或信用損失 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 60 資金管理案例 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 61 62 采購定義:購買物資(或接受勞務)及支付款項 等相關活動。 涉及采購業(yè)務的主要風險: 1、采購計劃安排不合理,市場變化趨勢預測不準確 ,造成庫存短缺或積壓,可能導致企業(yè)生產停滯或 資源浪費。 2、供應商選擇不當,采購方式不合理,招投標或定 價機制不科學,授權審批不規(guī)范,可能導致采購物 資質次價高,出現舞弊或遭受欺詐。 3、采購驗收不規(guī)范,付款審核不嚴,可能導致采購 物資、資金損失或信用受損。 * 62 中國農業(yè)大學經濟管理學院 采購業(yè)務目標:企業(yè)在一定條件下購買生產、經營所 需物資過程中應達到的目標。 1、按質按量按時完成采購任務,經濟高效地滿足企業(yè)運 營發(fā)展的物資需求,確保供應穩(wěn)定。 2、追求物資采購性能價格比最優(yōu)和供應總成本最低。 3、爭取獲得有利付款條件與付款方式,保證按照合同 結算條款履行資金支付責任。 4、物資采購合同或協(xié)議符合國家法律法規(guī)、外貿政策 和企業(yè)內部規(guī)章制度。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 63 采購財務目標:企業(yè)通過對采購活動進行內部控制, 確保資金安全以及最大化利用。 1、按照企業(yè)內部會計制度,真實、準確、完整地核算物 資價值以及相關債權債務。 2、確保資金支付安全。 3、減少資金的占用。 4、規(guī)范付款方式與程序及與供應商對賬的工作程序, 確保付款正確,減少資金損失。 *中國農業(yè)大學經濟管理學院 64 65 采購經營風險:企業(yè)在采購經營活動過程中可能存 在的風險。 1、物資需求計劃不明確、不及時,變更頻繁,不能夠 有效滿足企業(yè)運營發(fā)展的需求。 2、物資供應過程控制能力弱,采購物資質量不能滿足 技術要求,影響企業(yè)運營發(fā)展。 3、重復儲備、庫存結構不
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 小班家長健康教育實施要點
- 健康素食課件下載安裝
- 獲嘉縣初二數學試卷
- 合江小學五年級數學試卷
- 健康管理題講解課件視頻
- 《網絡綜合布線》教案 項目5任務3 管道和橋架工程施工
- 湖北省天門市天門外國語2025年物理高一下期末調研模擬試題含解析
- 加氫裂解汽油項目節(jié)能評估報告(節(jié)能專用)
- 浙江省工業(yè)固定資產投資項目節(jié)能評估報告審查程序
- 健康知識星球創(chuàng)意畫課件
- EPC國際工程稅收爭議案例分析與風險防范策略
- 醫(yī)學ICU月膿毒血癥護理查房課件
- 3.5-跨學科實踐:探索廚房中的物態(tài)變化問題(課件)八年級物理上冊(人教版2024)
- 2023-2024學年上海市普陀區(qū)三年級(上)期末數學試卷
- 居家養(yǎng)老上門服務投標文件
- 短劇演員合同范本
- 2mm土工膜長絲土工布檢測報告合格證
- 鼻炎膏的透皮吸收機制研究
- 金融市場業(yè)務
- DB11-T 1979-2022 住宅廚衛(wèi)排氣道系統(tǒng)應用技術標準
- 物 理2024-2025學年人教版初中物理八年級上冊各章節(jié)知識點講解
評論
0/150
提交評論