淺談中小企業(yè)流動資金不足問題及對策--畢業(yè)論文.doc

職業(yè)技術學院畢業(yè)論文標題： 淺談中小企業(yè)流動資金不足問題及對策 系 別： 專 業(yè)： 學 號： 姓 名： 指導教師： 2017年 月 日摘 要隨著我國社會主義市場經濟的進一步推進，中小企業(yè)的不斷發(fā)展，我國中小企業(yè)所遇到的瓶頸制約也越來越嚴重，其中資金的緊缺在所有制約因素中顯得尤為突出。由于企業(yè)內部出現的企業(yè)資金結構不盡合理、內部控制體系不健全、資金運轉存在漏洞等問題，以及外部環(huán)境中出現的企業(yè)間相互拖欠嚴重、社會金融體制尚不健全、經濟體制還不夠完善等原因，導致中小企業(yè)存在著資金短缺等情況，中小企業(yè)資金的短缺問題直接影響著企業(yè)的效益。本文首先從中小企業(yè)資金短缺的現狀分析，認為中小企業(yè)的資金短缺主要表現在流動資金不足，業(yè)務拓展資金不足和可融資金不足上；其次，就其原因從內部和外部經濟環(huán)境加以分析，提出造成中小企業(yè)資金不足的主要原因有三個方面，其一是企業(yè)自身的管理問題，其二是我國的財會制度問題，其三是外部環(huán)境的影響；最后針對其原因，本文提出緩解資金緊缺問題的具體的三個方面策略。關鍵詞： 中小企業(yè)；資金短缺；資金管理；政策目 錄摘 要1引言31.1 我國中小企業(yè)資金緊缺的現狀分析31.1 中小企業(yè)流動性資金短缺32.2 中小企業(yè)業(yè)務拓展的資金短缺32.3 中小企業(yè)可融資金短缺32 我國中小企業(yè)資金緊缺的成因分析42.1 中小企業(yè)自身對資金管理有缺陷42.2 我國企業(yè)財會制度有關規(guī)定導致資金緊張42.3 外部環(huán)境對我國中小企業(yè)資金緊張的影響53 解決我國中小企業(yè)資金緊缺問題的對策與建議63.1 中小企業(yè)應加強資金管理63.1.1 實行資金預算管理63.1.2 加強資金流量管理63.1.3 管理企業(yè)存量資金83.2 中小企業(yè)加強資金風險防范83.2.1 強化資金風險意識83.2.2 設置資金協調組織93.2.3 改善企業(yè)內部財務組織93.3 加大政府對中小企業(yè)的支持力度9致 謝11參考文獻1211淺談中小企業(yè)流動資金不足問題及對策引言中小企業(yè)一般是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的企業(yè)，包括法人企業(yè)和自然人企業(yè)。隨著經濟體制改革的不斷深入，中小企業(yè)在我國經濟中的地位和作用己經變得日趨重要。但是，隨著中小企業(yè)的發(fā)展，它們所遇到的瓶頸制約也越來越嚴重，其中資金的緊缺在所有制約因素中顯得尤為突出。鑒于中小企業(yè)在我國經濟中的重要地位，客觀分析中小企業(yè)資金短缺的現狀，深入分析問題的成因，并提出有效的解決辦法，不僅關系到中小企業(yè)的發(fā)展前途，而且對我國漸進式改革的平穩(wěn)推進具有非常重要的意義。1.1 我國中小企業(yè)資金緊缺的現狀分析1.1 中小企業(yè)流動性資金短缺在當前國家宏觀調控的背景下，許多中小企業(yè)不僅在擴大生產規(guī)模、技術革新等方面缺少資金，而且流動資金也很緊缺。雖然流動資金缺口不一定是最大的，但是其存在也是不容忽視的。這不是指所有中小企業(yè)的資金來源都少，而是在指中小企業(yè)貨幣資金持有方面的一種不均衡現象，即大部分中小企業(yè)貨幣資金較缺乏，周轉困難，企盼銀行和其他金融機構的支持。但是也有一部分中小企業(yè)貨幣資金很充足，急需提高資金的使用效率。因此，解決中小企業(yè)流動資金的短缺，已成為優(yōu)化企業(yè)融資結構、培育成熟市場主體、構建良性銀企關系的需要。2.2 中小企業(yè)業(yè)務拓展的資金短缺業(yè)務拓展需要大量的貨幣資金，而貨幣資金周轉不暢，將制約著企業(yè)的經營運轉企業(yè)生產經營，其過程是從貨幣資金依次轉化為成品資金和結算資金，周而復始地不斷轉化，但目前有相當一部分企業(yè)由于成品資金、結算資金的膨脹，導致貨幣資金中途擱淺，使中小企業(yè)的業(yè)務或產品無法拓展，導致經濟效益無法提高。這是目前我國中小企業(yè)在資金短缺問題中的明顯現狀。2.3 中小企業(yè)可融資金短缺我國中小企業(yè)的融資成本極高。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)不僅籌資渠道狹窄，而且借款成本也往往較高。表現在利率上，存在所有制歧視。政府和央行對國有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠，而對民營企業(yè)則不實行。在實行浮動利率時，對民營企業(yè)的浮動幅度也比國有企業(yè)高，少數金融機構還采取一些不合規(guī)的方式，擅自或變相提高對民營企業(yè)的貸款利率。在貸款方式上，銀行對中小企業(yè)的貸款多采取抵押或擔保方式，不僅手續(xù)繁雜，而且為尋求擔?；虻盅?，中小企業(yè)還要付出諸如擔保費、抵押資產評估等相關費用。正規(guī)融資渠道的狹窄和阻塞使許多中小企業(yè)為求發(fā)展不得不從民間高利借貸。這些都增加了我國中小企業(yè)的融資成本，導致中小企業(yè)可融資金的短缺。2 我國中小企業(yè)資金緊缺的成因分析2.1 中小企業(yè)自身對資金管理有缺陷首先，企業(yè)貨幣資金周轉不暢。貨幣資金周轉不暢制約著企業(yè)的經營運轉企業(yè)生產經營的過程是從貨幣資金依次轉化為成品資金和結算資金，周而復始地不斷轉化，但目前有相當一部分企業(yè)由于成品資金、結算資金的膨脹，導致流動資金中途擱淺，使企業(yè)經濟效益無法提高、具體表現在：（1）面臨市場競爭，采取賒銷方式作為營銷策略，致使相當一部分銷售收入列為“應收賬款”被拖欠掛帳；（2）資金投入時雖把了下關，但運作啟動后放任自流，缺乏強有力的督促檢查；（3）存貨積壓使資金沉淀，形成這種情況的主要原因是產品質量，品種不能適應市場需要，企業(yè)管理水平不高，新產品開發(fā)不力，銷售渠道不暢。其次，企業(yè)存量資金管理的缺陷。企業(yè)存量資金分布在企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)中，主要存在形態(tài)為儲備資金，生產資金，成品資金和結算資金等。企業(yè)存量資金的特征是流動性，但由于主客觀各種因素的影響使得企業(yè)存量資金的流動性不足，改革開放以來，一些企業(yè)為了追求規(guī)模效益，將生產經營資金投向固定資產，但未發(fā)揮作用，致使全國固定資產投資規(guī)模持續(xù)高速增長，建設項目普遍超概算，企業(yè)只好以擠占流動資金方式來填補投資項目的資金缺口，使得部分存量資金不能流動，被“固定”、擠占而呆滯。這就造成了企業(yè)資金供應緊張，給部分企業(yè)組織生產帶來了嚴重的困難。2.2 我國企業(yè)財會制度有關規(guī)定導致資金緊張我國中小企業(yè)普遍存在資金緊張的情況，是與財務會計制度某些規(guī)定分不開的。第一，關于銷售收入的確認問題。按照現行財會制度規(guī)定，只要銷售成立，應收賬款的數額確定，就要確認銷售收入，而不考慮這種應收賬款收回的可能性有多大，即使考慮，也只是在確認后加強對應收賬款的管理而己。這是無視國情對權責發(fā)生制的僵化作用。在西方，由于市場機制發(fā)育成熟，信用經濟發(fā)達，法制健全，應收賬款一般都可以在規(guī)定時間內收回，而我國則不然。美國財務會計準則委員會在一份公報中表述:“只有當收到賬款的時間和金額能夠合理確定”，才能確認銷售收入。而我國好多企業(yè)根本不具備這個標準，就在會計上確認了銷售收入，那就難免會造成收入的虛計，從而引起利潤的虛計，導致多交稅款;如果按此進行利潤分配，便不可避免地會出現用貸款發(fā)工資，形成資金周轉困難的局面。第二，關于壞賬的處理問題?，F行財會制度規(guī)定，不論采取直接轉銷法還是壞賬備抵法進行壞賬核算，均是把壞賬損失作為費用處理，但壞賬損失實質上并不是費用。因為費用是指企業(yè)在獲取收入過程中耗費的商品（產品）或勞務。費用的發(fā)生必然引起產出的增加，壞賬損失不具備這個特征，它是銷售商品收回金額的減少，與銷售退回，折扣和折讓應屬同一范疇。因此，應將壞賬損失作為銷售收入的減項處理。如將其列為費用就會虛計收入，使企業(yè)多交以銷售收入為稅基的營業(yè)稅，消費稅等。同時，由于企業(yè)將壞賬損失作為費用處理，按制度規(guī)定，在確認銷售收入時已交給稅務部門的增值稅也無法剔除，顯然，又使企業(yè)不合理地多交了增值稅?，F行財會制度規(guī)定企業(yè)提取壞賬準備金的比例過低，與實際嚴重不符。制度規(guī)定應按年末應收賬款余額的3%到5%提取。實際上，不少企業(yè)發(fā)生呆賬、壞賬的比例遠遠大于這個數字，曾有人估計，工業(yè)企業(yè)發(fā)生壞賬呆賬的比例有的高達20%，這種嚴重不符必然導致中小企業(yè)虛計利潤，多交稅款，過量進行利潤分配。2.3 外部環(huán)境對我國中小企業(yè)資金緊張的影響從外部環(huán)境來分析影響我國中小企業(yè)資金緊張的因素比較多，但是主要可以分為以下幾個方面：第一，企業(yè)之間拖欠嚴重。絕大多數中小企業(yè)認為中小企業(yè)間的相互拖欠是中小企業(yè)資金緊缺的首要原因，主要依據就是中小企業(yè)應收賬款凈額及其流動資金比重的不斷擴大。信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經營規(guī)模的最有效手段。但是中小企業(yè)無法將利潤轉變?yōu)榭晒┲涞默F金，從而無法把握投資機會，限制中小企業(yè)的發(fā)展，甚至影響到中小企業(yè)生存。第二，政府對中小企業(yè)方面管理體系不健全。目前，我國雖已有了專門管理中小企業(yè)的政府機構，但各地方政府的相應機構尚不健全，尚未形成自上而下的管理體系。迄今為止我國尚未出臺一部完整的有關中小企業(yè)的完整法案，因而中小企業(yè)的發(fā)展缺乏法律法規(guī)的支持和保障。一些地方政府片面地理解“抓大放小”，只關注大企業(yè)，大集團，而置中小企業(yè)的發(fā)展于不顧或僅熱衷于出售企業(yè)。有些地方不是按照稅法和企業(yè)發(fā)展實績向企業(yè)收繳稅金，而是根據財政收入計劃壓指標，硬攤派。第三，我國中小企業(yè)的金融服務條件差。由于其資信較差，不易獲得銀行貸款，而且融資渠道少，融資難度大。這是各國中小企業(yè)普遍遇到的難題。我國中小企業(yè)金融服務問題更為突出，開戶難，貸款難，結算難長期困擾中小企業(yè)，作為貸款發(fā)放主渠道的四大國有商業(yè)銀行和一些大的商業(yè)銀行的服務對象主要是大中型企業(yè)，盡管人民銀行已要求各商業(yè)銀行成立小型企業(yè)信貸部，但由于這些銀行的貸款還是向大型企業(yè)傾斜，而且大銀行對小額貸款的操作并不適應，對小額貸款要做與大額貸款同樣的調查，評估和監(jiān)督工作，信貸交易成本較高。因此，中小企業(yè)貸款難的問題很難緩解。主要為中小企業(yè)服務的小型金融機構發(fā)展緩慢，難以滿足迅速發(fā)展的中小企業(yè)的融資要求。近30年來，全國中小企業(yè)的數量增加了30倍，而包括城市信用社，農村信用社在內的小型金融機構的數量僅增加了3倍左右。此外，各地原本主要為中小企業(yè)服務的，由城市信用合作社發(fā)展起來的城市商業(yè)銀行，由于規(guī)模擴大了，資金實力增強了，服務重點逐漸轉向大型企業(yè)。這些都使得中小企業(yè)融資困難，資金相對緊缺。3 解決我國中小企業(yè)資金緊缺問題的對策與建議3.1 中小企業(yè)應加強資金管理3.1.1 實行資金預算管理實施預算管理，不僅是建立現代企業(yè)制度的需要，也是應該樹立的一種理財觀念，預算管理使過去靜態(tài)的事后算賬轉變?yōu)閯討B(tài)的事前預算，事中控制和事后核算相結合，使經濟核算被動變主動，通過協調，規(guī)劃，預測，分析，控制等手段，強化對企業(yè)經營活動的管理，從而能保證效益目標的實現。3.1.2 加強資金流量管理搞好資金管理的主要內容之一是加強資金流量管理，減少資金占用，加速資金循環(huán)，提高資金使用率。資金循環(huán)可分為兩種:一種是短期資金循環(huán)，在一年或一個經營周期內循環(huán)。如現金，可變現的存貨和應收賬款等;另一種是長期資金循環(huán)，是在一年或一個經營周期以上的循環(huán)，如固定資產，長期投資，遞延資產等。在一個經營周期內，短期資產的實物消耗與價值補償是一次完成的，而長期資產則相反，其價值隨著多個經營周期逐步回收和補償。因而當產品價值實現而產生資金流入時，其收入既有來源于長期循環(huán)的，也有來源于短期循環(huán)的，但無論來源于哪一種，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質的轉化。由于存在這樣的過程，企業(yè)資金的流入和流出往往是不平衡的，為了追求最大限度的平衡，追求最大限度的資金凈流入，保持資金流量的通暢，就必須加強資金流量的管理。這需要在以下幾個方面做好工作:其一，以市場為導向，最大限度的滿足消費需求，實現企業(yè)的業(yè)務收入，這是企業(yè)獲得資金流入的最主要渠道。在一定的時間內，實現業(yè)務收入越高，說明資金在企業(yè)再生產過程中的周期越短，增量越多。其二，加強短期投資的資金流動。首先，要加強應收賬款的結算，要把應收賬款的回收納入銷售全過程，把應收賬款的催收放在和產品銷售同等重要的地位，落實應收賬款責任制。結合我國實際情況，企業(yè)應控制信用結算，重視現銷，控制賒銷總體規(guī)模，在市場經濟條件下，有時賒銷可能是一種促銷手段，但它同時會帶來各種付現性費用和增加納稅支出。從一定時間上來計算，可能會給企業(yè)帶來資金凈流出，因而提高現銷在銷售中的比例，其優(yōu)惠政策所減少的銷售收入降低于賒銷費用和提前納稅的資金費用，且能防止壞賬風險。企業(yè)銷售部門對客戶的信用應進行資信調查，就償付能力做出估計。信用結算超過最終結算期的，經辦人員應立即負責清理，對“三角債”應及時抽出專人負責清理，對催款人可實施獎罰辦法，調動他們的積極性。其三，合理運用外部資金來改善企業(yè)資金流量狀況，保持恰當的負債水平?；I集資金是以還本付息為前提的，企業(yè)一方面要利用低成本的負債籌資方式，可因財務杠桿作用而取得權益成本的高效益，另一方面要注意調整好適當的負債比例，來減輕負債后的還本付息壓力。其四，通過財務收支現金流量的預算，能及時、靈活地反映企業(yè)生產經營狀況和存在的問題，讓企業(yè)經營者及早采取正確有效的措施，改善企業(yè)的經營管理。通過財務收支的現金流量工作，可以提高企業(yè)的償債能力。將一年中應還的銀行貸款，應付的各種貸款和其他應付款，做出分月預測并計劃好來源收入，真正把財務收支管起來。3.1.3 管理企業(yè)存量資金企業(yè)資金沉淀不僅表現在存貨積壓和應收賬款，同時表現在固定資產閑置及長期投資等方面，當務之急是首先盤活資產存量，才能有必需的資金開發(fā)新產品和調整產品結構，使企業(yè)走出資金短缺，周轉失靈的財務困境。盤活企業(yè)資金，主要從以下幾方面著手：第一，處理好兩種沉淀資金。一是暫時性資金沉淀，這部分資金仍然有市場需求，只是受到某些障礙，如庫存產品，商品，除了積極組織銷售，改進質量外，還必須降價快速出售，回籠資金；二是永久性資金沉淀，它的使用價值己不為市場所承認，只能作廢舊物資處理，雖會給企業(yè)帶來很大的損失，會減少企業(yè)資產擁有量，但還應及早處理，這樣可以使企業(yè)的資金周轉早日步入良性循環(huán)狀態(tài)，有利于改善企業(yè)的財務狀況，增強企業(yè)的盈利能力，也有利于實現企業(yè)的價值最大化目標。第二，對長期借款必須考慮還款來源，對投資項目要進行嚴格、周密的投資論證，以保證有效投入?；谖覈壳捌髽I(yè)管理水平不高。而投資論證又需要較高的專業(yè)水平，可以將投資論證推向市場，由專門的投資咨詢中介組織進行。第三，財務工作必須采取穩(wěn)健的原則，對存貨，應收賬款，固定資產等應采取提取銷價損失、壞賬準備及加速折舊等準備金制度，以分散損失風險，實現企業(yè)財務穩(wěn)定和經營穩(wěn)定。目前，新的會計制度有八種壞帳準備，有條件的企業(yè)一定要做好，這樣才能保證減小風險，把利潤做實做好。同時，也可避開所得稅的困擾。第四，采取一些必要的、靈活的策略以盤活企業(yè)存在的大量呆滯的應收賬款。主動與歸還貸款有困難的債務人達成債務重整協議，以較少的損失盡早收回長期拖欠的應收賬款，以增加當期的現金流入。3.2 中小企業(yè)加強資金風險防范3.2.1 強化資金風險意識強化風險管理，首先要強化財務管理人員的風險意識，及時調整財務人員適應新環(huán)境的知識結構，使他們能夠具有及時捕捉風險，衡量防范風險的能力。其次，要充分利用信息網加強調查研究，運用科學方法對資金各方面的運用進行預測，提高其科學性和可行性。再次，由于在高新技術產業(yè)與無形資產上的投資風險遠遠大于固定資產投資，所以最好的辦法是對那些技術進步快，對國民經濟具有重大促進意義的無形資產采取類似于固定資產的加速折舊法進行攤銷。3.2.2 設置資金協調組織成立資金協調小組，作到人員精干，有職有權，對資金實行全方位干預。小組每隔一定時間活動一次，對資金的進、出使用情況進行全面分析了解，掌握資金動向，研究落實措施。對運行中的資金應將責任落實到有關部門和責任人，并規(guī)定必須定期做出運行情況的書面報告，發(fā)現使用不當，有權及時調度平衡，直至追回余額，以防止資金更大流失。此外，由于小組負有對資金的協調使命，在出現資金特殊需要的情況下，可對急需款項進行臨時籌措，小組要定期發(fā)布資金信息，通報情況，使企業(yè)上下和全體職工都能關心資金的周轉，并節(jié)約使用，確保資金不流失，不呆滯。3.2.3 改善企業(yè)內部財務組織改革財務機構，提高財務人員素質，增強企業(yè)理財適應環(huán)境變化的能力。隨著知識經濟時代對財務機構高效靈活的要求，改革現有財務機構，培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質財務人員已是當務之急。首先要改革現有企業(yè)管理制度，分設財務與會計機構。其次是使現有的財務人員明確自己的職責，有參與競爭新形勢的緊迫感，促使他們充實、調整現有的知識結構。3.3 加大政府對中小企業(yè)的支持力度政府應采取積極科學的措施，為中小企業(yè)集資融資、市場營銷、招聘人才、電子商務等方面提供良好的宏觀經濟環(huán)境，確立企業(yè)與政府間的伙伴關系，鼓勵中小企業(yè)行業(yè)內和行業(yè)間的合作，提高中小企業(yè)管理層和員工的素質，推廣最佳管理方式，利用科技和知識促進增長，設計新經營模式以獲取競爭優(yōu)勢。而我國近年來也日益認識到中小企業(yè)對社會經濟的重要作用。正式實施了中小企業(yè)促進法，為中小企業(yè)的健康發(fā)展打下了法律基礎；鑒于中小企業(yè)在國民經濟中的特殊地位和存在的弱點，需要由政府出面進行適度干預和支持。因此要設立專門的中小企業(yè)管理機構，來維護中小企業(yè)的合法權益，加強宏觀指導，制定發(fā)展戰(zhàn)略，推動企業(yè)聯合，提高市場競爭能力，幫助中小企業(yè)解決在發(fā)展過程中的資金、技術、信息和管理等方面的困難，以及制定全國統(tǒng)一的中小企業(yè)劃分標準，加強中小企業(yè)的統(tǒng)計工作。同時，稅收優(yōu)惠是政府部門最直接提供中小企業(yè)的支持方式，有利于中小企業(yè)資金的積累，降低中小企業(yè)的經營成本，提高中小企業(yè)發(fā)展速度，從一定程度上解決了中小企業(yè)融資難問題。此外，作為國家的政策性銀行，則應由政府出資創(chuàng)立，通過發(fā)行政策性金融債券籌集資金。堅持以國家的產業(yè)政策為導向，結合地方經濟發(fā)展規(guī)劃，將科技含量高或吸納就業(yè)人數多，發(fā)展?jié)摿Υ蟮闹行∑髽I(yè)作為重點扶持