企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告及說(shuō)明模板.doc

被鑒證單位名稱 XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書(shū)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書(shū)（匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補(bǔ)虧損） 業(yè)務(wù)約定書(shū)備案號(hào)： 事務(wù)所鑒證報(bào)告號(hào)：_：我們接受委托，對(duì)被鑒證單位_年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。被鑒證單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證單位按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，如實(shí)納稅申報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，按照注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法、注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對(duì)被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見(jiàn)。在鑒證過(guò)程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)被鑒證單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對(duì)被鑒證單位_年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào)，在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了被鑒證單位本納稅年度的所得稅納稅申報(bào)情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號(hào)項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額2加：納稅調(diào)整增加額2減：納稅調(diào)整減少額4加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損5納稅調(diào)整后所得6減：彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額8適用稅率9應(yīng)納所得稅額10減：減免所得稅額11減：抵免所得稅額12應(yīng)納稅額13加：境外所得應(yīng)納所得稅額14減：境外所得抵免所得稅額15實(shí)際應(yīng)納所得稅額16減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額17本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額注：具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說(shuō)明詳見(jiàn)附件企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明。提示：表內(nèi)第1欄“利潤(rùn)總額”：事業(yè)單位填寫(xiě)“收支結(jié)余”，民間非營(yíng)利組織填寫(xiě)“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”。本報(bào)告僅供被鑒證單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：（簽名、蓋章）所長(zhǎng)：（簽名、蓋章）電話：地址：稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）日期：年月日附件:1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明2.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表3.企業(yè)基本情況表4.企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表（企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）5.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)披露表6.專項(xiàng)申報(bào)事項(xiàng)信息披露表（備案類）7.特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得信息披露表8.重大交易事項(xiàng)披露表9.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件_名稱：XX事務(wù)所 頁(yè)碼地址：XX聯(lián)系電話：XX被鑒證單位名稱 XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明附件1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明我們接受委托，對(duì)被鑒證單位年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說(shuō)明如下：第一部分 被鑒證單位基本情況說(shuō)明一、被鑒證單位基本情況被鑒證單位名稱，稅務(wù)登記號(hào)： ；法定代表人: 。被鑒證單位享受的稅收優(yōu)惠政策：年度享受的稅收優(yōu)惠政策為。二、被鑒證單位的主要會(huì)計(jì)政策（一）被鑒證單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）會(huì)計(jì)年度（三）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則（四）記賬本位幣（五）會(huì)計(jì)核算方法：1、存貨核算方法：2、長(zhǎng)期投資核算方法：3、固定資產(chǎn)及折舊核算方法：4、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法：第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說(shuō)明一、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度主表第25行“應(yīng)納稅所得額”元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元，境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，彌補(bǔ)以前年度虧損元。具體納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：（提示：納稅調(diào)整事項(xiàng)中所引用的政策文件應(yīng)是鑒證所屬年度的現(xiàn)行文件?。ㄒ唬┘{稅調(diào)整增加、減少事項(xiàng)提示：在撰寫(xiě)具體納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，也可按“納稅調(diào)整增加事項(xiàng)”及納稅調(diào)整減少事項(xiàng)”分別列示。1、收入類調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度收入類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）視同銷售收入被鑒證單位年度發(fā)生下列貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為，財(cái)務(wù)上未做銷售處理，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十五條及關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008828號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)視同銷售收入元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：捐贈(zèng)視同銷售收入元；償債視同銷售收入元；贊助視同銷售收入元；集資視同銷售收入元；廣告視同銷售收入元；樣品視同銷售收入元；職工福利視同銷售收入元；利潤(rùn)分配視同銷售收入元；交際應(yīng)酬視同銷售收入元；其他視同銷售收入元。（2）接受捐贈(zèng)收入被鑒證單位年度直接計(jì)入資本公積和除收益類外科目核算的接受捐贈(zèng)收入金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十一條和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)接受捐贈(zèng)收入元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：貨幣性捐贈(zèng)金額元；存貨類捐贈(zèng)金額元；固定資產(chǎn)捐贈(zèng)金額元；無(wú)形資產(chǎn)捐贈(zèng)金額元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓被鑒證單位年度被鑒證單位發(fā)生不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓金額元，根據(jù)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008875號(hào)）第（五）款的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。（4）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入被鑒證單位年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十三條及關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008875號(hào)）第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：分期收款銷售業(yè)務(wù)，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目的賬載金額元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。除分期收款銷售業(yè)務(wù)外，發(fā)生的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的賬載金額元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。（5）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益被鑒證單位年度長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入金額元。根據(jù)關(guān)于的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函20081081號(hào)）文件的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，并對(duì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的兩者之間差額，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（6）按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益被鑒證單位年度按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資收益金額元。 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十七條和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函201079號(hào)）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)的股息紅利稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（7）特殊重組被鑒證單位年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù),符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）第五條規(guī)定的條件，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理,根據(jù)會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額元。根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書(shū)（備案號(hào)：）等資料確認(rèn)的收入稅收金額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（8）一般重組被鑒證單位年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù), 會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額元。根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）文件的規(guī)定，除符合特殊性重組的條件外，適用企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理,鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（9）公允價(jià)值變動(dòng)凈收益被鑒證單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在年度發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十六條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。公允價(jià)值變動(dòng)凈收益的數(shù)據(jù)來(lái)源附表七以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表。具體的納稅調(diào)整情況如下：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。a、交易性金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。b、衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。c、其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。a、交易性金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。b、衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。c、其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。投資性房地產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。（10）確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助被鑒證單位年度收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助收入，確認(rèn)為遞延收益，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益的賬載金額元。根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅201170號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（11）境外應(yīng)稅所得被鑒證單位年度附表三的境外應(yīng)稅所得，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十三條及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第七十七條、第七十八條、第七十九條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：根據(jù)投資收益賬戶、核算并入利潤(rùn)總額的境外收入及成本費(fèi)用的有關(guān)賬戶，取得下列數(shù)據(jù)：境外應(yīng)稅所得的納稅調(diào)整增加額數(shù)據(jù)，鑒證結(jié)果如下：a、年度投資收益賬戶、核算并入利潤(rùn)總額的境外成本費(fèi)用元；b、年度確認(rèn)的境外投資損失元。境外應(yīng)稅所得的納稅調(diào)整減少額數(shù)據(jù)，鑒證結(jié)果如下：a、年度投資收益賬戶、核算并入利潤(rùn)總額的境外收入元；b、年度并入利潤(rùn)總額的投資收益元。提示：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知 （ 國(guó)稅函20081081號(hào)）文件規(guī)定；“第12行“11.境外應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失。第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的境外收入、投資收益等。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。但實(shí)際操作中，一些納稅申報(bào)軟件在開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)第12行11.境外應(yīng)稅所得第3列“調(diào)增金額”不能填寫(xiě)金額，此時(shí)可填在第13行12.不允許扣除的境外投資損失第3列“調(diào)增金額”。（12）不允許扣除的境外投資損失被鑒證單位年度發(fā)生計(jì)入投資收益賬戶的境外投資損失金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十七條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不允許扣除的境外投資損失元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。（13）不征稅收入被鑒證單位年度發(fā)生收入金額元, 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第七條、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008151號(hào)）及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅201170號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不征稅收入元, 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。提示：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函20081081號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 （國(guó)稅函2010148號(hào)）第三條的相關(guān)規(guī)定：三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑文件規(guī)定；（三）不征稅收入的填報(bào)口徑。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008151號(hào)）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008136號(hào)）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅200987號(hào)）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”第14行“13、不征稅收入”對(duì)應(yīng)列次。但實(shí)際操作中，一些納稅申報(bào)軟件在開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)有勾稽關(guān)系，附表三第14行“13.不征稅收入”屬于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位專用填報(bào)項(xiàng)目，企業(yè)類不征稅收入調(diào)整情況只能在附表三第19行“18.其他”中披露。（14）免稅收入被鑒證單位年度取得收入元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十六條及其中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十二條、第八十三條、第八十四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)免稅收入元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：取得國(guó)債利息收入元；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益元；符合條件的非營(yíng)利組織的收入元；其他收入元，其中：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益元。（15）減計(jì)收入被鑒證單位年度取得收入元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十三條、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十九條、關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200847號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)減計(jì)收入元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入元；其他收入元。（16）減、免稅項(xiàng)目所得被鑒證單位年度發(fā)生所得額合計(jì)元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十七條及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十六條、第八十七條、第八十八條、第八十九條、第九十條、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅201372號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)減免所得額合計(jì)元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：免稅所得元，其中：a蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植元；b農(nóng)作物新品種的選育元；c中藥材的種植元；d林木的培育和種植元；e牲畜、家禽的飼養(yǎng)元；f林產(chǎn)品的采集元；g灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目元；h遠(yuǎn)洋捕撈元；j其他元。減稅所得元，其中：a花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植元；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖元；b其他元。從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得元。從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得元。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得元。其他元。（2）減稅所得元，其中：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植元；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖元；其他元。（17）抵扣應(yīng)納稅所得額被鑒證單位屬于按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，已在有關(guān)管理部門(mén)辦理備案登記，采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十一條、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十七條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200987號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅201371號(hào)）文件的規(guī)定，本年滿2年的投資額元和年滿2年的投資額元，鑒證確認(rèn)年度發(fā)生創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額元。具體情況如下：于本年滿2年的投資額元，可在滿2年當(dāng)年按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額元，其中：本年抵扣應(yīng)納稅所得額元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額元。于年滿2年的投資額元，可在滿2年的年按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額元，其中：年抵扣應(yīng)納稅所得額元，年抵扣應(yīng)納稅所得額元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額元。（18）其他被鑒證單位年度收入類調(diào)整項(xiàng)目其他的賬載金額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：被鑒證人年度計(jì)入“其他應(yīng)付款”個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還賬載金額元，根據(jù)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款返還手續(xù)費(fèi)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的批復(fù)（京地稅企2007392號(hào)）文件：“根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定精神，代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款（以下簡(jiǎn)稱“三代”）納稅人取得的返還手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，因“三代”而產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除”的規(guī)定，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；被鑒證單位年度將不需要支付的應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入“資本公積”金額元，根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條第七款的規(guī)定，“因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的其他收入，并入利潤(rùn)總額計(jì)征企業(yè)所得稅。稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。 被鑒證單位年度賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。2、扣除類調(diào)整項(xiàng)目被鑒證單位年度扣除類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）視同銷售成本的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生下列貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為，根據(jù)關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008828號(hào)）第二條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)視同銷售成本元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：捐贈(zèng)視同銷售成本元；償債視同銷售成本元；贊助視同銷售成本元；集資視同銷售成本元；廣告視同銷售成本元；樣品視同銷售成本元；職工福利視同銷售成本元；利潤(rùn)分配視同銷售成本元；交際應(yīng)酬視同銷售成本元；其他視同銷售成本元。提示：填報(bào)口徑。第21行“1.視同銷售成本”：第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表第41行。3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表第12行。4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。（2）工資薪金支出的鑒證被鑒證單位年度的工資薪金支出未審金額元，其中：生產(chǎn)成本中列支元，制造費(fèi)用中列支元，銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用中列支元，管理費(fèi)用中列支元，在建工程中列支元，其他成本費(fèi)用中列支元，根據(jù)關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)額元，本年度實(shí)際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額元。被鑒證單位年度為工效掛鉤企業(yè)，其工資薪金支出賬載金額元（其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額元、動(dòng)用結(jié)余額元），稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。其中，本年動(dòng)用2008年1月1日以前的工效掛鉤工資結(jié)余額元。根據(jù)關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200998號(hào)）第六條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)額元，本年度實(shí)際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額元。（3）職工福利費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位年度的職工福利費(fèi)支出未審金額元，其中：生產(chǎn)成本中列支元，制造費(fèi)用中列支元，銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用中列支元，管理費(fèi)用中列支元，在建工程中列支元，其他成本費(fèi)用中列支元， 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十條、關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）第三條和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200998號(hào)）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（4）職工教育經(jīng)費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出未審金額元，其中：生產(chǎn)成本中列支元，制造費(fèi)用中列支元，銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用中列支元，管理費(fèi)用中列支元，在建工程中列支元，其他成本費(fèi)用中列支元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十二條、關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200998號(hào)）第五條、關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009202號(hào)）第四條、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅201372號(hào)）及關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)意見(jiàn)的通知（財(cái)建2006 317號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。本年度結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除額元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)額元，本年度實(shí)際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額元，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額元。（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位年度的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出未審金額元，其中：生產(chǎn)成本中列支元，制造費(fèi)用中列支元，銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用中列支元，管理費(fèi)用中列支元，在建工程中列支元，其他成本費(fèi)用中列支元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十一條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)）第一條及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額元，實(shí)際發(fā)生額60%的金額元。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條、關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009202號(hào)）第一條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函201079號(hào)）第八條文件的規(guī)定，按本期鑒證后銷售（營(yíng)業(yè)）收入元的5計(jì)算的扣除限額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。提示：實(shí)際操作中，一些納稅申報(bào)軟件在開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)有勾稽關(guān)系，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不能手工填在附表三第26行6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出時(shí)，其差額填入第40行第四列。（7）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位年度稅前實(shí)際列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十四條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200998號(hào)）第七條及關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅201248號(hào)）文件的規(guī)定，本期允許稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出元，（銷售收入元稅收規(guī)定的扣除率%），鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額元，本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額元，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額元。（8）捐贈(zèng)支出的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生捐贈(zèng)支出行為，根據(jù)記錄公益性捐贈(zèng)支出的各有關(guān)賬戶的合計(jì)金額鑒證確認(rèn)賬載金額元。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第九條及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十二條文件的規(guī)定，以納稅申報(bào)表主表利潤(rùn)總額元乘以12%的數(shù)額，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。（9）利息支出的鑒證被鑒證單位年度利息支出賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十八條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2009312號(hào)）、關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009777號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)200931號(hào)）第二十一條及其國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：向關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款的利息支出賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款的利息支出賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。（10）住房公積金的鑒證被鑒證單位年度住房公積金賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十五條及住房公積金管理?xiàng)l例第十六條、第十八條、第十九條、關(guān)于確定2013住房公積金年度月繳存額上限的通知（京房公積金發(fā)201319號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。（11）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失的鑒證被鑒證單位年度罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失的賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。（12）稅收滯納金的鑒證被鑒證單位年度稅收滯納金的賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。（13）贊助支出的鑒證被鑒證單位年度贊助支出的賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。（14）各類基本社會(huì)保障性繳款的鑒證被鑒證單位年度各類基本社會(huì)保障性繳款賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十五條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元。失業(yè)保險(xiǎn)賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元?；踞t(yī)療保險(xiǎn)賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元?；旧ｋU(xiǎn)賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元。工傷保險(xiǎn)賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元。（15）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的鑒證被鑒證單位年度補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十五條及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200927號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。（16）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬載金額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（17）與收入無(wú)關(guān)的支出的鑒證被鑒證單位年度取得與收入無(wú)關(guān)的其他支出在賬戶核算的賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體調(diào)整情況如下：個(gè)人手機(jī)話費(fèi)屬于與收入無(wú)關(guān)的其他支出，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元； 退休人員的支出屬于與收入無(wú)關(guān)的其他支出，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元； 個(gè)人車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)屬于與收入無(wú)關(guān)的其他支出，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。 （18）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用的鑒證被鑒證單位年度在賬戶核算的不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的賬載金額元，根據(jù)關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008151號(hào)）第三條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不征稅收入用于支出金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。（19）加計(jì)扣除的鑒證被鑒證單位年度賬載加計(jì)扣除金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十條及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十五條的規(guī)定，并取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書(shū)（備案號(hào)：）等資料，鑒證確認(rèn)加計(jì)扣除額稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用元；安置殘疾人員所支付的工資元；國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資元；其他元。（20）其他的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生扣除類調(diào)整項(xiàng)目其他賬載金額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體調(diào)整項(xiàng)目如下：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不能手工填在附表三第26行6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出時(shí)，其差額填入第40行第四列。業(yè)務(wù)招待費(fèi)差額，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整減少額元；應(yīng)分期攤銷的租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；未取得有效憑證，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；超標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。3、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）財(cái)產(chǎn)損失的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失賬載金額元，根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案文件（備案號(hào)：）核準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失金額，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（2）固定資產(chǎn)折舊的鑒證被鑒證單位年度固定資產(chǎn)折舊賬載金額合計(jì)元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十一條、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十條及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)200931號(hào)）第二十四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：房屋建筑物，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；電子設(shè)備，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的鑒證被鑒證單位年度賬載金額合計(jì)元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十二條、第六十三條、第六十四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：林木類，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；畜類，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十三條、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十八條、第六十九條、第七十條的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；租入固定資產(chǎn)的的改建支出，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；固定資產(chǎn)大修理支出，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。（5）無(wú)形資產(chǎn)攤銷的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷額確認(rèn)賬載金額元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十二條及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十五條、第六十六條、第六十七條的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（6）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）賬載金額元,根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）文件的規(guī)定，股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（7）油氣勘探投資的鑒證被鑒證單位年度油氣勘探投資折耗額元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（8）油氣開(kāi)發(fā)投資的鑒證被鑒證單位度油氣開(kāi)發(fā)投資折耗額元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（9）其他的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目其他賬載金額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。其中：項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元；4、 準(zhǔn)備金調(diào)整