企業(yè)研究論文-中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新測度財(cái)務(wù)指標(biāo)體系研究.doc

企業(yè)研究論文-中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新測度財(cái)務(wù)指標(biāo)體系研究摘要：為了對中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新工作狀況進(jìn)行全面有效的測度與評價(jià)，文章在綜合考慮眾多技術(shù)創(chuàng)新理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合廣西的技術(shù)創(chuàng)新趨勢，構(gòu)建了中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；技術(shù)創(chuàng)新；指標(biāo)體系一、引言技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)家抓住市場的潛在盈利機(jī)會，以獲取商業(yè)利益為目標(biāo)，重新組織生產(chǎn)條件和要素，建立起效能更強(qiáng)、效率更高和費(fèi)用更低的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，從而推出新的產(chǎn)品、新的生產(chǎn)（工藝）方法、開辟新市場、獲得新的原材料或半成品供給來源或建立企業(yè)的新的組織，它是包括科技、組織、商業(yè)和金融的一系列活動的綜合過程。中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新測度是對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效進(jìn)行監(jiān)督管理的新制度，是提高中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成功率的有效手段。要加強(qiáng)對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的管理，使企業(yè)科學(xué)地定位自身的技術(shù)創(chuàng)新狀態(tài)，測度其技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)務(wù)指標(biāo)是必要的方法。本文在“基于BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)警研究”項(xiàng)目的支持下，研究廣西中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)警，首先對中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力建立了財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，一方面可以使企業(yè)了解自身競爭力，從而采取有效策略，不斷的促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新活動的發(fā)展；另一方面，為進(jìn)一步研究提供依據(jù)，也為政府把握廣西技術(shù)創(chuàng)新活動情況，制定相關(guān)政策提供參考。二、相關(guān)研究關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新能力的測評指標(biāo)在國內(nèi)外都很受重視，但目前仍未形成統(tǒng)一完善的體系。一般來講，要全面綜合地、定量地評價(jià)一個(gè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新績效是比較困難的，國外不少研究是通過測量成功的技術(shù)創(chuàng)新對企業(yè)行為的影響大小來衡量，具體評價(jià)指標(biāo)包括銷售額、利潤、進(jìn)入新市場和在傳統(tǒng)市場上所占的份額等。此外，也有不少研究以R&D投入、專利、新產(chǎn)品（工藝）、技術(shù)商業(yè)化等為關(guān)鍵指標(biāo)建立指標(biāo)體系。國內(nèi)越來越多的學(xué)者開始考慮多種指標(biāo)來綜合衡量企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。其中較有代表性的是高建、傅家驥等提出的將技術(shù)創(chuàng)新能力分解為創(chuàng)新資源投入能力、創(chuàng)新管理能力、創(chuàng)新傾向、研究開發(fā)能力、制造能力、營銷能力和產(chǎn)出能力分別進(jìn)行評價(jià)；魏江、許慶瑞等提出的將技術(shù)創(chuàng)新能力分解為創(chuàng)新決策能力、R&D能力、市場營銷能力、生產(chǎn)制造能力、資金能力、組織協(xié)調(diào)能力綜合評價(jià)；其他學(xué)者也從各自的角度提出了各種大同小異的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力綜合評價(jià)指標(biāo)體系。然而，很少有研究以中小企業(yè)創(chuàng)新中的各財(cái)務(wù)指標(biāo)為關(guān)鍵要素來建立指標(biāo)體系。三、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的構(gòu)建（一）中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)應(yīng)符合的基本原則1、相關(guān)性原則。指的是與企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)及技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)警的建立相關(guān)。首先，財(cái)務(wù)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮有助于企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能預(yù)示出企業(yè)的發(fā)展趨勢。其次，指標(biāo)體系應(yīng)能綜合體現(xiàn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，包括投入能力、生產(chǎn)能力、財(cái)務(wù)能力及營銷能力等方面的內(nèi)容。2、全面性原則。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系必須能夠全面地反映企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力構(gòu)成要素的各個(gè)方面，符合提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的目標(biāo)內(nèi)涵，但要避免指標(biāo)之間的重疊，使預(yù)警指標(biāo)有機(jī)聯(lián)系起來組成一個(gè)層次分明的整體。技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)警體系是包括多個(gè)方面內(nèi)容的復(fù)雜系統(tǒng)，因此，在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系的過程中不能僅僅考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)。3、科學(xué)性原則。指標(biāo)體系要建立在科學(xué)基礎(chǔ)上，指標(biāo)的物理意義必須明確，測定方法必須標(biāo)準(zhǔn)。具體指標(biāo)能夠反映企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的內(nèi)涵，并對技術(shù)創(chuàng)新可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，這樣才能保證計(jì)算結(jié)果的真實(shí)性和客觀性。（二）中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的內(nèi)容1、創(chuàng)新投入能力。（1）R&D投入。主要是指R&D投入比重，即R&D投入（包括的內(nèi)容）/銷售收入。R&D能力是企業(yè)創(chuàng)新能力的關(guān)鍵因素之一，它一般是指企業(yè)在R&D上投入經(jīng)費(fèi)，設(shè)備和人員所消耗的費(fèi)用。目前，我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力普遍不高，創(chuàng)新能力多表現(xiàn)在引進(jìn)和消化新技術(shù)上。相對而言，R&D投入不如非R&D投入高。但是，R&D投入直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)，是建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系的重要指標(biāo)之一。（2）新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用率。新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用率=已獲成功的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)/企業(yè)總的研究開發(fā)費(fèi)用。該指標(biāo)主要反映企業(yè)所投入的研究開發(fā)費(fèi)用的使用效率。（3）專利擁有數(shù)。在中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中，專利是衡量其是否成功一個(gè)重要的因素。專利擁有數(shù)直接影響到企業(yè)的技術(shù)水平，技術(shù)水平又會直接影響到企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，銷售各個(gè)方面，從而也會影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（4）專業(yè)研發(fā)人員比例。專業(yè)研發(fā)人員是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，研發(fā)人員的人數(shù)反映了企業(yè)的員工素質(zhì)，并一定程度上反映企業(yè)的研發(fā)水平。專業(yè)研發(fā)人員比例應(yīng)包括從事技術(shù)開發(fā)的專職人員數(shù)/職工總數(shù)和大專以上文化程度的技術(shù)開發(fā)專職人員數(shù)/從事技術(shù)開發(fā)的專職人員數(shù)幾個(gè)指標(biāo)。2、創(chuàng)新生產(chǎn)能力。（1）固定資產(chǎn)成新率。固定資產(chǎn)成新率=企業(yè)當(dāng)期平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值。該指標(biāo)反映了企業(yè)的固定資產(chǎn)的新舊程度，指標(biāo)值越高，表明固定資產(chǎn)越新，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力越強(qiáng)。該指標(biāo)能夠反映中小企業(yè)的技術(shù)裝備的精良程度，在中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)警體系中起到重要的作用。（2）勞動生產(chǎn)率。此指標(biāo)反映工人生產(chǎn)新產(chǎn)品的效率，可用新產(chǎn)品產(chǎn)值/工人人數(shù)來衡量。（3）主要產(chǎn)品的更新周期。此指標(biāo)反映了產(chǎn)品的研制周期，企業(yè)產(chǎn)品的更新速度，反映了企業(yè)的技術(shù)力量及技術(shù)水平。3、創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力。（1）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。該指標(biāo)反映了債權(quán)人向企業(yè)提供信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)程度和企業(yè)舉債經(jīng)營的能力。在中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的過程中，如果資產(chǎn)負(fù)債率過高，企業(yè)債務(wù)壓力就會變大，企業(yè)獨(dú)立性降低，破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增加。（2）產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額。該指標(biāo)說明了債權(quán)人投入資金與投資者提供資本的相對關(guān)系，反映了企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定情況，也說明了債權(quán)人投入資金受到投資者保障的程度。（3）速動比率。速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債，該指標(biāo)用于衡量企業(yè)用流動資產(chǎn)立即償還債務(wù)的能力。這對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范具有重要的作用。流動比率也一樣可以反映企業(yè)的償債能力，但是如果流動資產(chǎn)中的存貨變現(xiàn)能力不強(qiáng)，盡管流動比率較高，其償債能力也不強(qiáng)。（4）不良資產(chǎn)比重。不良資產(chǎn)比重=期末不良資產(chǎn)/期末資產(chǎn)總額。不良資產(chǎn)是指資產(chǎn)中難以參加正常生產(chǎn)經(jīng)營的部分，例如期限較長的應(yīng)收款項(xiàng)、積壓物資和不良投資等。該指標(biāo)值越高，說明資產(chǎn)質(zhì)量越差，就越說明不能參與正常的生產(chǎn)經(jīng)營，更不能正常地參與到中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中。（5）長期資產(chǎn)比重。長期資產(chǎn)比重=長期資產(chǎn)/資產(chǎn)總額。中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新過程中，保持適當(dāng)?shù)拈L期資產(chǎn)的比例，才能保證技術(shù)創(chuàng)新長期持續(xù)地進(jìn)行。（6）無形資產(chǎn)比重。無形資產(chǎn)比重=無形資產(chǎn)/資產(chǎn)總額。無形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、商譽(yù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、專有技術(shù)等資產(chǎn)。無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的優(yōu)質(zhì)的經(jīng)濟(jì)資源，其擁有量反映了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，并反映了企業(yè)的研發(fā)能力。（7）無形資產(chǎn)負(fù)債率。無形資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/無形資產(chǎn)。此指標(biāo)可以用來衡量中小企業(yè)的長期償債能力和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的大小，無形資產(chǎn)負(fù)債率越低，表示企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)越低。因此，對于抵抗中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。（8）總資本費(fèi)用收益率?？傎Y本費(fèi)用收益率=（利潤+利息收入）/（所有者權(quán)益+負(fù)債+利息支出）。此指標(biāo)是企業(yè)當(dāng)期的所得與全部墊支及費(fèi)用之比，反映了企業(yè)總的盈利能力。（9）主營業(yè)務(wù)利潤率。主營業(yè)務(wù)利潤率=一定時(shí)期內(nèi)主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額。該指標(biāo)反映了企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲利能力，體現(xiàn)出主營業(yè)務(wù)利潤對利潤總額的貢獻(xiàn)以及對企業(yè)全部收益的影響程度。主營業(yè)務(wù)利潤率高，說明產(chǎn)品定價(jià)科學(xué)、價(jià)值高，其獲利能力強(qiáng)、發(fā)展?jié)摿Υ?。?0）凈利潤現(xiàn)金比率。凈利潤現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/凈利潤。該指標(biāo)反映了企業(yè)所獲得利潤的質(zhì)量情況。指標(biāo)值越高，說明利潤質(zhì)量越高，對中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新支持能力就越強(qiáng)。（11）知識資本