企業(yè)研究論文-試論企業(yè)內部控制的改進.doc

企業(yè)研究論文-試論企業(yè)內部控制的改進【摘要】本文通過對企業(yè)內部控制中存在的問題進行原因分析，從控制環(huán)境、會計責權控制和內部審計三方面提出了企業(yè)內部控制進行改進的對策。一、企業(yè)內部控制中存在的問題（一）控制環(huán)境方面的問題1.內部控制意識薄弱，缺乏應有的內控制度。2.組織機構設置不合理，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。3.企業(yè)制度不健全（）廠長（經理）負責制未真實落實，企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制；（）人事政策和實務不完善，聘用人員時沒有經過嚴格的考核；對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度，未根據不同情況對職工進行適當的道德教育。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得懷疑，即使設立再好的內控也會因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達不到應有的效果。（二）會計責權控制方面的問題1.財務與會計合署辦公弊端多多（）服務對象不明。財務監(jiān)督的服務對象是企業(yè)的所有者，它的具體運作和操縱是企業(yè)內部的事務，而會計監(jiān)督的服務對象是企業(yè)內、外部利害關系人，其提供的公開化會計信息必須體現“真實公允”的原則。（）財會部門不堪重負。由會計人員兼做財務管理，會計人員力不從心，既影響會計信息質量又導致財務管理乏力，財會部門的工作質量也隨之下降。2.會計人員素質較低（）業(yè)務素質較低；（）職業(yè)道德水準較低；（）缺乏主動性和創(chuàng)造性。會計人員往往只局限于對已發(fā)生的經濟業(yè)務的核算、報告，參與管理的意識淡薄，會計的作用得不到全面發(fā)揮。3.責權不對等實踐中，會計人員目標不明，制約著會計職能的發(fā)揮；身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會計執(zhí)行者受打擊報復而得不到保護，而善于根據管理者意圖搞假賬者卻倍受重視，且屢禁不止。（三）內部審計方面的問題1.組建的非自愿性我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的。2.獨立性不夠（）不能監(jiān)督上司；（）不能監(jiān)督同級。基于以上兩點，內部審計無法在地位上實現超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。3.重審計監(jiān)督，輕服務建設強調“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少，這種過分強調監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。二、企業(yè)內部控制的改進對策針對以上存在的問題，筆者認為可以采取以下對策對企業(yè)的內部控制加以改進。（一）控制環(huán)境方面1.經營者職業(yè)化、市場化現代企業(yè)制度要求企業(yè)的經營管理者擺脫原來依附于資本所有者的地位，成為一個專門的職業(yè)。企業(yè)經營者的職業(yè)化應在市場中形成。職業(yè)化與市場化的有機融合才能塑造出一批具有競爭觀念、風險觀念、責任觀念的經營者隊伍。為此需建立下列一整套相適應的制度：（）建立資格與類級制度。具體包括：資格資歷制度、考試制度、類級制度、晉升降級制度、注冊吊銷制度和培訓制度等。如此方能解決“外行領導內行”、“任人唯親”等弊端。同時，要建立起一支龐大的后備隊伍以滿足企業(yè)對經營者廣泛而多樣的人才需求，真正做到擇優(yōu)上崗、有序流動、合理配置。這是經營者職業(yè)化的前提，也是市場化的基礎。（）建立聘任、解聘制度代替終身制，該制度是經營者市場化的核心。（）建立年薪、股權制度，將企業(yè)經營者的個人利益與企業(yè)的經營實效緊密聯(lián)系起來，形成經營者市場化和職業(yè)化的根本基礎和保證。2.進行企業(yè)道德建設企業(yè)道德是經營道德的基礎，是實現社會經濟活動合理化的重要精神力量。企業(yè)法人作為個體，其道德水準不僅是良好的內部控制的基礎，而且是影響和決定整個社會經濟道德的基礎。如何加強企業(yè)道德建設呢？（）應明確企業(yè)道德建設的基本目標是實現社會經濟協(xié)調的可持續(xù)發(fā)展。與經濟社會協(xié)調首先要實現企業(yè)內部協(xié)調，即在企業(yè)內部形成一種企業(yè)領導廉潔奉公、職工敬業(yè)樂業(yè)，既有上級的集體領導，又有下級的充分民主，既有分工，又有協(xié)作，每個職工責、權、利都十分明確的融洽關系。其次，要實現企業(yè)與外部包括用戶、利益關系單位、自然等的協(xié)調。（）應把提高企業(yè)素質作為企業(yè)道德建設的主要內容。提高企業(yè)素質要從社會和企業(yè)兩方面做起。從社會角度，應不斷完善宏觀經濟環(huán)境，創(chuàng)造企業(yè)間公平競爭的條件；強化對新成立企業(yè)的審批工作，以限制低素質企業(yè)進入市場；優(yōu)化產業(yè)政策，實現企業(yè)活動領域合理化。從企業(yè)角度，要進一步推行以內涵為主的擴大再生產，盡快實現增長方式大改變；努力搞好技術改造，不斷提高企業(yè)素質；認真學習，借鑒國外的先進管理理論、制度、方法和經驗，提高經營管理水平。3.重視企業(yè)組織機構建設這是目前我國企業(yè)改善控制環(huán)境的重點。（）必須提高企業(yè)經營者對企業(yè)組織機構設置重要性的認識。合理的組織機構有助于企業(yè)計劃、協(xié)調和控制經營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內部控制環(huán)境。（）為各級領導設置職能部門或職能人員，發(fā)揮其專業(yè)管理的作用。這可以克服領導者個人知識、經驗和能力的不足，符合世界范圍內企業(yè)領導集團化的趨勢。（）各層領導者橫向間加強信息溝通，便于互相協(xié)作、互相促進，以共同提高企業(yè)整體效益。4.健全民主監(jiān)督管理，實行職工參與制作為企業(yè)的經營者，只有善于依靠、團結職工，充分發(fā)揮職工的積極性、創(chuàng)造性，不斷豐富、完善自己的決策指揮，企業(yè)的管理水平、經營效益才能不斷提高。因此，在貫徹執(zhí)行廠長、經理負責制的同時，要采取適當的組織形式，讓企業(yè)職工尤其是工程技術和管理人員有參與企業(yè)日常經營決策的機會，并形成制度。職工代表大會是職工行使民主權利的機構，應完善職代會制度，使其充分發(fā)揮作用。5.加強外部因素對企業(yè)內部控制的影響（）獨立審計。注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務過程中對被審單位的內部控制進行了解、測試和評估，應將發(fā)現的內部控制重大缺陷告知被審計單位的管理當局；必要時，可以出具管理建議書；對于內部控制的一般問題可以口頭或其他方式向有關部門人員提出，以促使企業(yè)管理當局對內部控制予以應有的重視，同時管理建議書對企業(yè)完善內部控制亦有一定的指導意義。（）證券監(jiān)督機構。目前我國的資本市場正在興起，財務信息是否充分、公允關系到資源是否優(yōu)化配置，而財務信息的質量在很大程度上取決于企業(yè)內部控制是否健全?；谶@一點，證監(jiān)會應要求企業(yè)高度重視內部控制的建設。另外，證監(jiān)會還可設置專門的機構以指導企業(yè)健全、完善內部控制。（二）會計責權控制方面1.健全制度建設，明確會計責權就宏觀而言，針對目前會計法規(guī)還不夠同步協(xié)調、具有一定滯后性的現狀，國家要進一步修改有關會計法規(guī)，加快配套制度的建設，并使其具有一定的前