2012年初級(jí)職稱前導(dǎo).ppt

,會(huì)計(jì)初級(jí)職稱 專題解析輔導(dǎo)課程,主講：孫文靜 ,知己知彼,會(huì)計(jì)從業(yè)資格證,會(huì)計(jì)初級(jí)職稱,考試時(shí)間: 時(shí)間長(zhǎng),考試題量: 大,Page 3,考核角度大不同,考點(diǎn)相同:固定資產(chǎn)的折舊,職稱考試 考核:理論知識(shí)的應(yīng)用,Page 4,更高，更快，更強(qiáng),注意財(cái)政部初級(jí)職稱的新要求,1000萬(wàn),選拔性,財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 成本分析,Page 5,重點(diǎn)永遠(yuǎn)是重點(diǎn),Page 6,戰(zhàn)略上藐視，戰(zhàn)術(shù)上重視,經(jīng)濟(jì)法,經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ),稅法,總論 勞動(dòng)合同法律制度 支付結(jié)算制度,營(yíng)業(yè)稅 個(gè)人所得稅 其他相關(guān)稅法 稅收征收管理,Page 7,課程結(jié)構(gòu)設(shè)置,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,Page 8,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)在日常會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，按照財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)一規(guī)定的格式、內(nèi)容和編制方法定期編制的，綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量狀況的書(shū)面文件,Page 9,（一）資產(chǎn)負(fù)債表；,（二）利潤(rùn)表；,（三）現(xiàn)金流量表；,（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表；,（五）附注。,一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,Page 10,按編報(bào)期間不同,中期報(bào)表 年度報(bào)表（年報(bào)）,月報(bào),季報(bào)和半年報(bào),年度決算報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,Page 11,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,Page 12,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分別從不同的角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況.,財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量情況,所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映組成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,Page 13,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制必須及時(shí),財(cái)務(wù)報(bào)表的格式必須規(guī)范,財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量必須保證,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,財(cái)務(wù)報(bào)表的注意事項(xiàng) 財(cái)務(wù)報(bào)表必須按規(guī)定金額單位填制,我國(guó)一般以元(人民幣)為金額單位 財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的文字和數(shù)字的填列必須工整清晰,不得潦草;填寫(xiě)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí),應(yīng)按規(guī)定方法更正,并加蓋制表人印章. 財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目,以 “-“ 號(hào)表示, ”-“ 號(hào)應(yīng)在數(shù)字之前占兩個(gè)數(shù)字格 財(cái)務(wù)報(bào)表中有 ”年初數(shù)” 或 ”上年數(shù)” 的項(xiàng)目,數(shù)字必須與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表中同類項(xiàng)目的 ”期末數(shù)” 或 ”本年數(shù)” 核對(duì)一致. 財(cái)務(wù)報(bào)表中規(guī)定的內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)完整,不得遺漏.,Page 15,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 2、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 即按照“T”形帳戶的形式設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報(bào)表左方（借方），負(fù)債及所有者權(quán)益列在報(bào)表右方（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等,Page 16,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法 （一）根據(jù)單一或多個(gè)總賬科目余額填列。,“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”等項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列； “貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。,Page 17,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,（二）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。,應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款,明細(xì)賬,XXX,XXX,預(yù)付 借方余額合計(jì),應(yīng)付 貸方余額合計(jì),Page 18,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,Page 19,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為： “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為： 1 600 000600 0002 200 000（元） “預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為： 800 000400 0001 200 000（元） “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為： 60 0001 800 0001 860 000（元） “預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為： 1 400 000100 0001 500 000（元）,Page 20,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。,Page 21,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額為： 1 000 0002 000 0003 000 000（元） 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1 500 000元應(yīng)該填列在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”,Page 22,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。,“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；,Page 23,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；,“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。,Page 24,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,某企業(yè)2009年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額2 000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)“累計(jì)折舊”科目余額550萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額50萬(wàn)元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的列示金額應(yīng)為多少？,固定資產(chǎn)應(yīng)列示：2000 550 50 = 1400 萬(wàn)元,Page 25,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。,資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的金額填列。,Page 26,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,【注意】 1.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目需要根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬科目余額扣除將在一年內(nèi)攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用后的金額計(jì)算填列。,2.關(guān)于“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，如果是在年末應(yīng)該根據(jù)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目余額填列；如果是在非年末，則要根據(jù)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”和“本年利潤(rùn)”科目余額計(jì)算填列。,Page 27,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（1）借：管理費(fèi)用 1300 貸：其他應(yīng)收款 1300,（2）借：固定資產(chǎn)清理 5000 累計(jì)折舊 95000 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：固定資產(chǎn)清理 3000 貸：銀行存款 3000 借：銀行存款 4000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000,Page 28,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),借：營(yíng)業(yè)外支出 4000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000,（3）借：原材料 162000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）27540 貸：其他貨幣資金 189540,Page 29,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（4）借：銀行存款 10460 貸：其他貨幣資金 10460,（5）借：應(yīng)收賬款 468000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）68000,Page 30,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（6）借：銀行存款 220000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 200000 投資收益 20000,（7）借：應(yīng)付票據(jù) 160000 貸：銀行存款 160000,Page 31,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（8）借：固定資產(chǎn) 101000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000 貸：銀行存款 118000,（9）借：銀行存款 185000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200000,Page 32,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（10）借：銀行存款 400000 貸：長(zhǎng)期借款 400000,（11）借：銷售費(fèi)用 10000 貸：銀行存款 10000,Page 33,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（12）借：管理費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000,（13）借：銀行存款 122500 貸：應(yīng)收賬款 122500,（14）借：周轉(zhuǎn)材料 600 貸：銀行存款 600,Page 34,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（15）借：短期借款 100000 長(zhǎng)期借款 4800 貸：銀行存款 104800,（16）借：預(yù)付賬款 30000 貸：銀行存款 30000,Page 35,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（17）借：在途物資 150000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）25500 貸：銀行存款 175500,（18）借：工程物資 292500 貸：銀行存款 292500,（19）借：在建工程 200000 貸：工程物資 200000,Page 36,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（22）借：固定資產(chǎn) 274000 貸：在建工程 274000,（20）借：在建工程 57000 貸：應(yīng)付職工薪酬 57000,（21）借：在建工程 17000 貸：應(yīng)付利息 17000,Page 37,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（23）借：銀行存款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34000,（24）借：固定資產(chǎn)清理 230000 累計(jì)折舊 170000 貸：固定資產(chǎn) 400000 借：銀行存款 300000 貸：固定資產(chǎn)清理 300000 借：固定資產(chǎn)清理 70000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 70000,Page 38,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（25）借：銀行存款 100000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000 營(yíng)業(yè)外收入 15000,（26）借：長(zhǎng)期借款本金 600000 應(yīng)付利息 150000 貸：銀行存款 750000,Page 39,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（27）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 100000 應(yīng)收股利 30000 貸：銀行存款 130000,（28）借：銀行存款 30000 貸： 應(yīng)收股利 30000,（29）借：庫(kù)存現(xiàn)金 190000 貸： 銀行存款 190000,Page 40,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（30）借：應(yīng)付職工薪酬 190000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 190000,（31）借：生產(chǎn)成本 92500 制造費(fèi)用 21000 管理費(fèi)用 26500 貸：應(yīng)付職工薪酬 140000,Page 41,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（32）借：生產(chǎn)成本 12950 制造費(fèi)用 2940 管理費(fèi)用 3710 貸：應(yīng)付職工薪酬 19600,（33）借：生產(chǎn)成本 200000 貸：原材料 200000,Page 42,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（34）借：制造費(fèi)用 1000 貸：周轉(zhuǎn)材料 1000,（35）借：制造費(fèi)用 87470 管理費(fèi)用 14966 貸：累計(jì)折舊 102436,（36）借：管理費(fèi)用 13000 貸：累計(jì)攤銷 13000,Page 43,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（37）借：管理費(fèi)用 10000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 10000,（38）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 36800 貸：應(yīng)付利息 36800,（39）借：管理費(fèi)用 3624 貸：銀行存款 3624,Page 44,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（40）借：生產(chǎn)成本 112410 貸：制造費(fèi)用 112410,（41）借：庫(kù)存商品 417860 貸：生產(chǎn)成本 417860,（42）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 430000 貸：庫(kù)存商品 430000,Page 45,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（44）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 700 應(yīng)交教育費(fèi)附加 500 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 48000 貸：銀行存款 49200,（43）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 700 應(yīng)交教育費(fèi)附加 500,Page 46,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（45）借：資產(chǎn)減值損失 19900 貸：壞賬準(zhǔn)備 19900,（46）借：銀行存款 100000 貸：投資收益 100000,Page 47,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（47）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000 營(yíng)業(yè)外收入 85000 投資收益 120000 貸：本年利潤(rùn) 805000,借：本年利潤(rùn) 593000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 430000 銷售費(fèi)用 10000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1200 管理費(fèi)用 76100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 51800 營(yíng)業(yè)外支出 4000 資產(chǎn)減值損失 19900,Page 48,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（48）借：所得稅費(fèi)用 36960 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 36960 借：本年利潤(rùn) 36960 貸：所得稅費(fèi)用 36960,（49）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 36000 貸：銀行存款 36000,Page 49,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（50）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 960 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 960,（51）借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 17504 提取任意盈余公積 8752 貸：盈余公積法定盈余公積 17504 任意盈余公積 8752,Page 50,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù),（52）借：本年利潤(rùn) 175040 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 175040 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 26256 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 17504 提取任意盈余公積 8752,Page 51,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。,理論依據(jù): “收入 費(fèi)用 = 利潤(rùn) ”,企業(yè)的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表,Page 52,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,Page 53,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,第一步，營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失） 第二步，利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出,Page 54,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,第三步，凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 第四步，每股收益,Page 55,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。,Page 56,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。,不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。,現(xiàn)金,庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,Page 57,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。,現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。,Page 58,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,會(huì)計(jì)電算化的管理體制,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：,Page 59,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),Page 60,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,初： 本期增加額,本期減少額,凈增額,Page 61,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,會(huì)計(jì)電算化的管理體制,收回前期已核銷的壞賬,現(xiàn)銷業(yè)務(wù),收回的應(yīng)收款項(xiàng)（包含增值稅）,預(yù)收的貨款,扣除本期銷售退回支付的現(xiàn)金,銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,Page 62,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。 （3）“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。,Page 63,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,（4）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。,Page 64,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,會(huì)計(jì)電算化的管理體制,扣除本年進(jìn)貨退出收到的現(xiàn)金,現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù),本年支付以前年度應(yīng)付貨款,本期預(yù)付的貨款,購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,Page 65,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。,Page 66,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映； 支付給離退休人員的各項(xiàng)反映在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。,【注意】,Page 67,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。 （7）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。,Page 68,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,償債能力指標(biāo) 運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo) 獲利能力指標(biāo) 發(fā)展能力指標(biāo),Page 69,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長(zhǎng)期償債能力指標(biāo),短期償債能力指標(biāo),流動(dòng)比率 速動(dòng)比率,Page 70,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn)/ 流動(dòng)負(fù)債100%,一般情況下，流動(dòng)比率越高，短期償債能力越強(qiáng)。但不是越高越好，一般認(rèn)為200%為宜。,從債權(quán)人角度看：流動(dòng)比率越高越好。 從經(jīng)營(yíng)者角度看：過(guò)高的流動(dòng)比率，意味著機(jī)會(huì)成本的增加和獲利能力的下降。,Page 71,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,速動(dòng)比率 速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債100%,速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，且不穩(wěn)定的資產(chǎn)（存貨、預(yù)付款項(xiàng)等）,貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù),Page 72,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,一般情況下速動(dòng)比率越高，企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，但會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過(guò)多而大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。,速動(dòng)比率等于100%較為適當(dāng),Page 73,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,長(zhǎng)期償債能力指標(biāo),資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%,一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。 從債權(quán)人角度看：資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。 從經(jīng)營(yíng)者角度看：該指標(biāo)過(guò)低表明對(duì)財(cái)務(wù)杠桿利用不夠。,Page 74,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,產(chǎn)權(quán)比率（資本負(fù)債率） 產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額100%,一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越小，表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。,Page 75,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率區(qū)別：,資產(chǎn)負(fù)債率：側(cè)重分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度； 產(chǎn)權(quán)比率：側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。,Page 76,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,運(yùn)營(yíng)能力主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來(lái)衡量，一般來(lái)說(shuō)，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的使用效率越高,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）來(lái)表示,Page 77,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額 周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù) 資產(chǎn)平均余額計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額,Page 78,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,Page 79,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,周轉(zhuǎn)額的確定，除存貨周轉(zhuǎn)速度計(jì)算周轉(zhuǎn)額為營(yíng)業(yè)成本外，其他的周轉(zhuǎn)速度計(jì)算的周轉(zhuǎn)額均為營(yíng)業(yè)收入。 資產(chǎn)平均余額的確定，通常為該資產(chǎn)的年初數(shù)加年末數(shù)平均除2。,Page 80,財(cái)務(wù)管理概述,籌資活動(dòng) 投資活動(dòng)，營(yíng)運(yùn)活動(dòng) 資金分配,所有者 債權(quán)人,資金,購(gòu)買固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，股票，債券等,購(gòu)買材料，支付工資，其他費(fèi)用，銷售商品 （供，產(chǎn)，銷）,資金,交稅 補(bǔ)償成本 分配利潤(rùn),Page 81,財(cái)務(wù)管理概述,投資活動(dòng) 投資是指企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目資金需要投出資金的行為。,企業(yè) 投資,對(duì)外投資（如投資購(gòu)買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)，或投資于外部項(xiàng)目）,內(nèi)部使用資金（如購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等）。,Page 82,財(cái)務(wù)管理概述,資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng) 企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)發(fā)生一系列的資金收付行為。,為滿足企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)的需要而墊支的資金，稱為營(yíng)運(yùn)資金。,Page 83,財(cái)務(wù)管理概述,籌資活動(dòng) 籌資是指企業(yè)為了滿足投資和資金營(yíng)運(yùn)的需要，籌集所需資金的行為。,企業(yè)通過(guò)籌資通?？梢孕纬蓛煞N不同性質(zhì)的資金來(lái)源：一是企業(yè)權(quán)益資金；二是企業(yè)債務(wù)資金。,Page 84,財(cái)務(wù)管理概述,資金分配活動(dòng) 企業(yè)通過(guò)投資和資金的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)可以取得相應(yīng)的收入，并實(shí)現(xiàn)資金的增值。企業(yè)取得的各種收入在補(bǔ)償成本、繳納稅金后，還應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律對(duì)剩余收益進(jìn)行分配。,廣義的分配是指企業(yè)對(duì)各種收入進(jìn)行分割和分派的過(guò)程； 狹義的分配僅指對(duì)凈利潤(rùn)的分配。,Page 85,財(cái)務(wù)管理概述,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境,經(jīng)濟(jì)環(huán)境 法律環(huán)境 金融環(huán)境,經(jīng)濟(jì)環(huán)境 在影響財(cái)務(wù)管理的各種外部環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是最為重要的。經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)容十分廣泛，主要包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策和通貨膨脹等。,Page 86,財(cái)務(wù)管理概述,金融環(huán)境 金融環(huán)境是企業(yè)最為主要的環(huán)境因素之一。,財(cái)務(wù)管理的主要金融環(huán)境，包括金融機(jī)構(gòu)、金融工具、金融市場(chǎng)和利率四個(gè)方面。,Page 87,財(cái)務(wù)管理概述,資金時(shí)間價(jià)值的概念 資金時(shí)間價(jià)值，是指一定量資金在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額。,現(xiàn)值和終值的概念 終值又稱將來(lái)值，是現(xiàn)在一定量的資金折算到未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的金額，通常記作F。 現(xiàn)