《成本費用管理》PPT課件.ppt

第七章成本費用管理,第一節(jié)成本費用管理概述 第二節(jié)成本預測 第三節(jié)成本計劃 第四節(jié)成本控制,第一節(jié)成本費用管理概述,證券投資的基本概念 證券是指票面標有一定金額，代表一定量的財產(chǎn)權(quán)利，證明持券人有權(quán)按期取得一定的利息、股息等收入，可自由轉(zhuǎn)讓和買賣的所有權(quán)或債權(quán)憑證。證券投資是指投資者將資金用于購買公開發(fā)行的有價證券，從而獲取收益的一種投資行為。 證券投資的目的 利用閑置資金，獲取投資收益。 與籌集長期資金相配合。 應對未來或季節(jié)性對現(xiàn)金的經(jīng)常需求。 獲得對相關企業(yè)的控制權(quán)。,下一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,項目成本費用 成本費用的一般概念。成本一般是指為進行某項生產(chǎn)經(jīng)營活動(如材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務供應、工程建設等)所發(fā)生的全部費用。成本可以分為廣義成本和狹義成本兩種。 多種表述形式： 產(chǎn)品成本是以貨幣形式表現(xiàn)的、生產(chǎn)產(chǎn)品的全部耗費或花費在產(chǎn)品上的全部生產(chǎn)費用。 產(chǎn)品成本是為生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費的資金總和。 產(chǎn)品成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)一定數(shù)量的合格產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用,返回,上一頁,下一頁,第一節(jié)成本費用管理概述,成本費用的作用。成本費用是一項重要的經(jīng)濟指標，其在企業(yè)經(jīng)濟核算和生產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用主要體現(xiàn)在: 成本是補償生產(chǎn)消耗的尺度。 成本是制訂價格的重要依據(jù)。 成本是企業(yè)進行經(jīng)營決策、實行經(jīng)濟核算的工具。 項目成本的概念 項目成本是指建筑企業(yè)以工程項目作為成本核算對象的施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造價值的貨幣形式。項目成本也是指某項目在施工中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用的總和,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,成本費用的分類 為了明確認識和掌握項目成本的特性，搞好成本費用管理，根據(jù)工程項目管理的需要，可從不同的角度進行考察，將項目成本費用劃分為不同的形式。按項目成本費用目標，項目成本可分為生產(chǎn)成本、質(zhì)量成本、工期成本和不可預見成本。 生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本是指完成某工程項目所必須消耗的費用。 質(zhì)量成本。質(zhì)量成本是指項目部為保證和提高建筑產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的一切必要費用，以及因未達到質(zhì)量標準而蒙受的經(jīng)濟損失。 工期成本。工期成本是指工程項目部為實現(xiàn)工期目標或合同工期而采取相應措施所發(fā)生的一切必要費用以及工期索賠等費用的總和。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,不可預見成本。不可預見成本是指工程項目部在施工生產(chǎn)過程所發(fā)生的除生產(chǎn)成本、工期成本、質(zhì)量成本之外的成本 成本費用的構(gòu)成 工程項目成本費用由直接成本和間接成本構(gòu)成，這里以建筑安裝工程費用為例說明成本費用的構(gòu)成，其各項費用構(gòu)成如圖7-1所示。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,成本費用管理的重要性 成本費用管理是企業(yè)的一項重要的基礎管理，是建筑企業(yè)結(jié)合本行業(yè)的特點，以施工過程中直接耗費為原則，以貨幣為主要計量單位，對項目從開工到竣工所發(fā)生的各項收、支進行全面系統(tǒng)的管理，以實現(xiàn)項目施工成本最優(yōu)化目的的過程。 建筑企業(yè)成本費用管理的重要性主要體現(xiàn)在: 成本是項目產(chǎn)品市場競爭能力的經(jīng)濟表現(xiàn)。 成本費用管理是項目實現(xiàn)經(jīng)濟效益的內(nèi)在基礎。 成本費用管理是動態(tài)反映項目一切活動的最終水準。 成本費用管理是確立項目經(jīng)濟責任機制、實現(xiàn)有效控制和監(jiān)督的手段。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,項目成本費用管理的原則 項目成本費用管理需要遵循以下原則: 領導者推動原則。 以人為本、全員參與原則。 目標分解、責任明確原則。 管理層次與管理內(nèi)容的一致性原則。 動態(tài)性、及時性、準確性原則。 過程控制與系統(tǒng)控制原則。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,項目成本費用管理的內(nèi)容 項目成本費用管理的內(nèi)容包括成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。 成本預測 項目成本預測是通過成本信息和工程項目的具體情況，并運用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能的發(fā)展趨勢作出科學的估計，其實質(zhì)就是在施工以前對成本進行核算。 成本計劃 項目成本計劃是項目經(jīng)理部對項目施工成本進行計劃管理的工具。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,成本控制 項目成本控制是指在施工過程中，對影響項目成本的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將施工中實際發(fā)生的各種消耗和支出嚴格控制在成本計劃范圍內(nèi)，隨時揭示并及時反饋，嚴格審查各項費用是否符合標準、計算實際成本和計劃成本之間的差異并進行分析，消除施工中的損失浪費現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進經(jīng)驗。 成本核算 項目成本核算是指項目施工過程中所發(fā)生的各種費用和形成項目成本的核算。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,成本分析 項目成本分析是在成本形成過程中，對項目成本進行的對比評價和剖析總結(jié)工作，它貫穿于項目成本管理的全過程，也就是說項目成本分析主要利用工程項目的成本核算資料(成本信息)，與目標成本(計劃成本)、預算成本以及類似的工程項目的實際成本等進行比較，了解成本的變動情況，同時也要分析主要技術經(jīng)濟指標對成本的影響，系統(tǒng)地研究成本變動的因素，檢查成本計劃的合理性，并通過成本分析深人揭示成本變動的規(guī)律，尋找降低項目成本的途徑，以便有效地進行成本控制。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,成本考核 項目成本考核是指在項目完成后，對項目成本形成中的各責任者，按項目成本目標責任制的有關規(guī)定，將成本的實際指標與計劃、定額、預算進行對比和考核，評定項目成本計劃的完成情況和各責任者的業(yè)績，并以此給以相應的獎勵和處罰。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,項目成本費用管理與企業(yè)成本費用管理的關系 項目成本費用管理與企業(yè)成本費用管理的聯(lián)系 項目和建筑企業(yè)分別是企業(yè)的成本中心和利潤中心。伴隨著建筑企業(yè)以市場競爭目益激烈為背景的經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，企業(yè)內(nèi)部的管理體制、運行方式及核算體系發(fā)生了深刻的變化。工程項目作為建筑企業(yè)最基本的工程管理實體，以及企業(yè)與業(yè)主所簽訂的工程承包合同上的履約主體，肩負著對完整的建筑產(chǎn)品全面、全過程管理的責任,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,項目成本費用管理與企業(yè)成本費用管理的區(qū)別 管理對象不同 項目成本費用管理的對象是具體的某一個工程項目，它只對該項目所發(fā)生的各項費用予以控制，僅對項目的成本進行核算。企業(yè)成本費用管理的對象是整個企業(yè) 管理任務不同 項目成本費用管理的任務是在企業(yè)健全的成本管理經(jīng)濟責任制下，以合理的工期、優(yōu)質(zhì)和低耗的成本建成工程項目，完成企業(yè)下達的管理目標。企業(yè)成本費用管理則是根據(jù)整個企業(yè)的現(xiàn)狀和水平，通過對資源、費用的合理調(diào)配，以及生產(chǎn)任務的合理攤派，使整個企業(yè)的成本、費用在一定時期內(nèi)控制在預定的計劃內(nèi)。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,管理方式不同 項目成本費用管理是在項目經(jīng)理責任制下的一項重要的項目管理職能，它是在施工現(xiàn)場進行的，與施工過程的質(zhì)量、工期等各項管理是同步的，管理應及時、到位。企業(yè)成本費用管理是按照行政手段進行的管理，層次多，部門多，管理也不在現(xiàn)場，而是由各部門參與管理，成本管理與施工過程在時間和空間上分離，容易出現(xiàn)管理不及時、不到位、不落實的現(xiàn)象。 管理責任不同 項目成本費用管理是由工程項目經(jīng)理全面負責的，項目的盈虧與項目經(jīng)理部的全體人員經(jīng)濟責任掛鉤。因此，責任明確，管理到位。企業(yè)成本費用管理強調(diào)的是部門成本責任制，成本管理涉及各個職能部門和各下屬單位，難以協(xié)調(diào)。因此，往往在管理上，誰都有責任，但誰也不能負責，致使管理松懈，流于形式。,上一頁,返回,第二節(jié)成本預測,成本預測的概念 成本預測，就是依據(jù)成本的歷史資料和有關信息，在認真分析當前各種技術經(jīng)濟條件、外界環(huán)境變化及可能采取的管理措施的基礎上，對未來的成本與費用及其發(fā)展趨勢所作的定量描述和邏輯推斷。 成本預測是通過成本信息和工程項目的具體情況，對未來的成本水平及其發(fā)展趨勢作出科學的估計，其實質(zhì)就是工程項目在施工以前對成本進行核算。,下一頁,返回,第二節(jié)成本預測,成本預測的作用 是投標決策的依據(jù) 是編制成本計劃的基礎。 是成本管理的重要環(huán)節(jié)。 成本預測的程序 科學、準確的預測必須遵循合理的預測程序。成本預測程序如圖7-2所示。,下一頁,上一頁,返回,第二節(jié)成本預測,成本預測方法 定性預測方法 成本的定性預測指成本管理人員根據(jù)專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，通過調(diào)查研究，利用已有資料，對成本的發(fā)展趨勢及可能達到的水平所作的分析和推斷。 在項目成本預測的過程中，經(jīng)常采用的定性預測方法主要有:經(jīng)驗評判法、專家會議法、德爾菲法、主觀概率預測法等。,下一頁,上一頁,返回,第二節(jié)成本預測,定量預測方法 定量預測方法也稱統(tǒng)計預測方法，是根據(jù)已掌握的比較完備的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用一定的數(shù)學方法進行科學的加工整理，借以揭示有關變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，用于預測和推測未來發(fā)展變化情況的預測方法。 定量預測的具體方法主要有:回歸分析法、指數(shù)平滑法、高低點法、量本利分析法和因素分解法等。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃的概念 成本計劃，是在多種成本預測的基礎上，經(jīng)過分析、比較、論證、判斷之后，以貨幣形式預先規(guī)定計劃期內(nèi)項目施工的耗費和成本所要達到的水平，并且確定各個成本項目比預計要達到的降低額和降低率，提出保證成本計劃實施所需要的主要措施方案。 成本計劃是項目全面計劃管理的核心。其內(nèi)容涉及項目范圍內(nèi)的人、財、物和項目管理職能部門等方方面面，是受企業(yè)成本計劃制約而又相對獨立的計劃體系，并且工程項目成本計劃的實現(xiàn)，又依賴于項目組織對生產(chǎn)要素的有效控制。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃的作用 成本計劃是項目成本管理的一個重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)降低項目成本目標的指導性文件，也是項目成本預測的繼續(xù)。項目成本計劃的作用具體表現(xiàn)為以下幾個方面: 是對生產(chǎn)耗費進行控制、分析和考核的重要依據(jù)。 是編制核算單位其他有關生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎。 是國家編制國民經(jīng)濟計劃的一項重要依據(jù)。 可以動員全體職工深人開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動。 是建立企業(yè)成本管理責任制、開展經(jīng)濟核算和控制生產(chǎn)費用的基礎。,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃的組成 直接成本計劃 直接成本計劃的具體內(nèi)容如下: 編制說明。指對工程的范圍、投標竟爭過程及合同條件、承包人對項目經(jīng)理提出的責任成本目標、項目成本計劃編制的指導思想和依據(jù)等的具體說明。 項目成本計劃的指標。項目成本計劃的指標應經(jīng)過科學的分析預測確定，可以采用對比法、因素分析法等進行測定。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,按工程量清單列出的單位工程成本計劃匯總表 按成本性質(zhì)劃分的單位工程成本匯總表。根據(jù)清單項目的造價分析，分別對人工費、材料費、機械費、措施費、企業(yè)管理費和稅費進行匯總，形成單位工程成本計劃表。 項目成本計劃應在項目實施方案確定和不斷優(yōu)化的前提下進行編制，因為不同的實施方案將導致直接工程費、措施費和企業(yè)管理費的差異。 間接成本計劃 間接成本計劃主要反映施工現(xiàn)場管理費用的計劃數(shù)、預算收人數(shù)及降低額。間接成本計劃應根據(jù)工程項目的核算期，以項目總收人的管理費為基礎，制訂各部門費用的收支計劃，匯總后作為工程項目的管理費用的計劃。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃的編制 成本計劃編制的依據(jù) 成本計劃的編制依據(jù)如下: 承包合同。 項目管理實施規(guī)劃。 可行性研究報告和相關設計文件。 生產(chǎn)要素的價格信息。 反映企業(yè)管理水平的消耗定額(企業(yè)施工定額)以及類似工程的成本資料等。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃的編制應滿足下列要求: 由項目經(jīng)理部負責編制，報企業(yè)管理層批準。 自下而上分級編制并逐層匯總。 反映各成本項目指標和降低成本指標。 成本計劃編制的原則 合法性原則。 先進可行性原則。 彈性原則。 可比性原則。 統(tǒng)一領導、分級管理原則。 從實際情況出發(fā)的原則。 與其他計劃結(jié)合的原則。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃編制的程序 編制成本計劃的程序，因項目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同。大中型項目一般采用分級編制的方式，即先由各部門提出部門成本計劃，再由項目經(jīng)理部匯總編制全項目工程的成本計劃;小型項目一般采用集中編制方式，即由項目經(jīng)理部先編制各部門成本計劃，再匯總編制全項目的成本計劃。成本計劃的編制程序如圖7-7所示。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃編制的方法 施工預算法 施工預算法，是指以施工圖中的工程實物量，套以施工工料消耗定額，計算工料消耗量，并進行工料匯總，然后統(tǒng)一以貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費水平。 技術節(jié)約措施法 技術節(jié)約措施法是指以工程項目計劃采取的技術組織措施和節(jié)約措施所能取得的經(jīng)濟效果為項目成本降低額，然后求工程項目的計劃成本的方法。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本習性法是固定成本和變動成本在編制成本計劃中的應用，主要按照成本習性，將成本分成固定成本和變動成本兩類，以此計算計劃成本。具體劃分可采用按費用分解的方法。 材料費。與產(chǎn)量有直接聯(lián)系，屬于變動成本。 人工費。在計時工資形式下，生產(chǎn)工人工資屬于固定成本，因為不管生產(chǎn)任務完成與否，工資照發(fā)，與產(chǎn)量增減無直接聯(lián)系。如果采用計件超額工資形式，其計件工資部分屬于變動成本，獎金、效益工資和浮動工資部分亦應計人變動成本。 機械使用費。其中有些費用隨產(chǎn)量增減而變動，如燃料費、動力費等，屬變動成本。 措施費。水、電、風、汽等費用以及現(xiàn)場發(fā)生的其他費用，多數(shù)與產(chǎn)量發(fā)生聯(lián)系屬于變動成本。 施工管理費。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,按實計算法 按實計算法，就是工程項目經(jīng)理部有關職能部門(人員)以該項目施工圖預算的工料分析資料作為控制計劃成本的依據(jù)，根據(jù)工程項目經(jīng)理部執(zhí)行施工定額的實際水平和要求，由各職能部門歸口計算各項計劃成本。 人工費的計劃成本，由項目管理班子的勞資部門(人員)計算。 人工費的計劃成本=計劃用工量實際水平的工資率 材料費的計劃成本，由項目管理班子的材料部門(人員)計算。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,機械使用費的計劃成本，由項目管理班子的機管部門(人員)計算。 措施費的計劃成本，由項目管理班子的施工生產(chǎn)部門和材料部門(人員)共同計算。 間接費用的計劃成本，由工程項目經(jīng)理部的財務成本人員計算。,上一頁,返回,第四節(jié)成本控制,成本控制的概念 成本控制，是指在項目成本形成的過程中，為控制人、機、材消耗和費用支出，降低下程成本，達到預期的項目成本目標，所進行的成本預測、計劃、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報告等一系列活動。 成本控制的作用 成本控制的作用，具體可表現(xiàn)為以下幾個方面。 監(jiān)督工程收支，實現(xiàn)計劃利潤。 做好盈虧預測，指導工程實施。 分析收支情況，調(diào)整資金流動。 積累資料，指導今后投標。,下一頁,返回,第四節(jié)成本控制,成本控制的程序 成本發(fā)生和形成過程的動態(tài)性，決定了成本的過程控制必然是一個動態(tài)的過程。根據(jù)成本過程控制的原則和內(nèi)容，重點控制的是進行成本控制的管理行為是否符合要求，作為成本管理業(yè)績體現(xiàn)的成本指標是否在預期范圍之內(nèi)，因此，要搞好成本的過程控制，就必須有標準化、規(guī)范化的過程控制程序。,下一頁,上一頁,返回,第四節(jié)成本控制,項目成本控制的程序為: 收集實際成本數(shù)據(jù)。 對實際成本數(shù)據(jù)與成本計劃目標進行比較。 分析成本偏差及原因。 采取措施糾正偏差。 必要時修改成本計劃。 按照規(guī)定的時間間隔編制成本報告。,下一頁,上一頁,返回,第四節(jié)成本控制,成本控制的方法 成本控制的方法很多，應該說只要在滿足質(zhì)量、工期、安全的前提下，能夠達到成本控制目的的方法都是好方法。 以項目成本目標控制成本支出 在項目的成本控制中，可根據(jù)項目經(jīng)理部制定的成本目標控制成本支出，實行“以收定支”，或者叫“量入為出”，這是最有效的方法之一。具體的處理方法如下: 人工費用的控制 材料費用的控制 施工機械使用費的控制 構(gòu)件加工費和分包工程費的控制,下一頁,上一頁,返回,第四節(jié)成本控制,以施工方案控制資源消耗 資源消耗的貨幣表現(xiàn)大部分是成本費用。因此，資源消耗的減少，就等于成本費用的節(jié)約;控制廠資源消耗，也等于是控制廠成本費用。 以施工預算控制資源消耗的實施步驟和方法如下: 在工程項目開工以前，根據(jù)施工圖紙和工程現(xiàn)場的實際情況，制定施工方案包括人力、物資需用量計劃，機具配置方案等，以此作為指導和管理施工的依據(jù)。在施工過程中，如需改變施工方法，則應及時調(diào)整施工方案。 組織實施。 采用價值工程，優(yōu)化施工方案。,下一頁,上一頁,返回,第四節(jié)成本控制,用工期與成本同步對應 長期以來，國內(nèi)的施工企業(yè)編制施工進度計劃是為安排施工進度和組織流水作業(yè)服務的，很少與成本控制相結(jié)合。實質(zhì)上，成本控制與施工計劃管理、成本與進度之間有著必然的同步關系。因為成本是伴隨著施工的進行而發(fā)生的，施工到什么階段則應該有什么樣的費用。如果成本與進度不對應，則必然會出現(xiàn)虛盈或虛虧的不正常現(xiàn)象。 按照適時的更新進度計劃進行成本控制 利用偏差分析法進行成本控制 偏差分析可采用不同的方法，常用的有表格法、橫道圖法和曲