《信息檢索與利用》高分課程報告

重慶工商大學重慶工商大學信息檢索與利用信息檢索與利用 課課 程程 報報 告告 選題名稱：關于企業(yè)內部審計的研究選題名稱：關于企業(yè)內部審計的研究 姓姓 名：劉鵬名：劉鵬 學學 號：號：2013053105 任課教師：李家清任課教師：李家清 班班 級：周三級：周三 成成 績：績： 完成時間：完成時間：2015 年年 5 月月 13 日日 信息檢索與利用課程報告 2 1.1.課題分析課題分析3 (1)(1)選題理由選題理由背景知識背景知識3 (2)(2)文獻調研解決的問題文獻調研解決的問題3 2.2.檢索檢索3 2.12.1 選擇檢索工具選擇檢索工具.3 2.22.2 檢索詞、檢索式檢索詞、檢索式.4 (1)(1)檢索詞表檢索詞表4 (2)(2)檢索式檢索式4 2.32.3 檢索步驟及檢索結果檢索步驟及檢索結果.4 中文期刊中文期刊4 博碩論文博碩論文9 外文期刊外文期刊12 中文電子圖書中文電子圖書13 館藏圖書館藏圖書14 3.3.文獻綜述文獻綜述15 信息檢索與利用課程報告 3 1.1.課題分析課題分析 (1)(1)選題理由選題理由(研究背景、現狀以及選題的意義或價值) 研究背景：在國際上有轟動一時的美國安然、施樂、世通財務舞弊案，在我國，類似 “銀廣夏”、“藍田股份”、ST 黎明、萬福生科、廣大事件等財務造假事件層出不窮。中 國內部審計協會在 2003 年頒布了中國內部審計準則，并于 2013 年重新修訂，并在第 2306 號內部審計具體準則內部審計質量控制中的總則第二條中規(guī)定說明，本準則所稱 內部審計質量控制，是指內部審計機構為保證其審計質量符合內部審計準則的要求而制定 和執(zhí)行的制度、程序和方法。而現今我國企業(yè)集團開展內部審計的時間還相對較短，內部 審計質量還比較差，其機構質量控制與項目質量控制的控制參數與評價指標并不完善，提 高內部審計質量成為了重要的研究課題。 研究現狀：根據查閱大量的論文等文獻資料，我國在內部審計研究方面，涉及的內容 主要包括：內審建立的動機、內審與公司治理之間的關系、對影響內部審計特征的因素、 內部審計與盈余管理之間的關系、內部審計與內部控制及財務報告舞弊等方面。 選題意義：企業(yè)做好內部審計工作，可以使企業(yè)在當前競爭日益激烈的市場中獲得更 多的生存與發(fā)展空間，真正處理好企業(yè)運行中存在的管理風險，實現企業(yè)經濟效益與社會 效益的雙重提升。本文的研究有助于企業(yè)治理層和管理層一定要從思想上真正認識與了解 的作用，有助于及時發(fā)現企業(yè)在會計管理面臨的主要風險，有助于制定有針對性的解決措 施實現風險控制，有助于管理好控制環(huán)境，有助于明確好內部審計的目標，有助于規(guī)范內 部審計信息，有助于完善監(jiān)督機制。 (2)(2)需要解決的問題需要解決的問題 通過這次調查，希望可以簡單地探索現代企業(yè)（包括集團企業(yè)、大型國有企業(yè)、上市 公司、中小型民營企業(yè)等）內部審計的一些基本性質，包括內部審計的目標、特征，以及 與社會審計、政府審計的區(qū)別；討論內部控制制度設計的基本原則，分析內部審計質量控 制的要素，構建較為完整的內部審計體系。 2.2.檢索檢索 2.12.1 選擇檢索工具選擇檢索工具 檢索工具訪問方式(網址)年代文獻類型 中國知網-期刊 /kns/brief/result.aspx?dbPr efix=CJFQ 13 年-15 年中文期刊 中國知網-博碩 士論文 /kns/brief/result.aspx?dbPr efix=CDMD 11 年-15 年博碩論文 ABI/INFORM 商業(yè)和經 濟管理期刊數 據庫 / 10 年-15 年 外文期刊 信息檢索與利用課程報告 4 讀秀學術搜索 /expsearch.jsp#searchco ntent 10 年-15 年電子圖書 館藏目錄7:8090/不限館藏圖書 2.22.2 檢索詞檢索詞、檢索式、檢索式 (1)(1)檢索詞表檢索詞表 概念概念1 1概念概念2 2概念概念3 3 中文英文中文英文中文英文 企業(yè) corporation 內部審計 internal auditing OROROROROROR 公司 company 內審 internal auditing OROROROROROR OROROROROROR A N D A N D 注：注：英文檢索式應簡略，只須找出最重要的關鍵詞，不須與中文檢索詞逐一對應。 (2)(2)檢索式檢索式 中文：(企業(yè)+公司)*內部審計 英文： corporation *internal auditing 2.32.3 檢索步驟及檢索結果檢索步驟及檢索結果 中文期刊中文期刊 檢索式：TI=(企業(yè)+公司)*內部審計 截圖 信息檢索與利用課程報告 5 信息檢索與利用課程報告 6 檢索結果259條。列舉文獻： 1王雯雯. 上市公司內部審計信息披露及優(yōu)化問題淺析J. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計, 2014,09:169-170. 筆記：本文首先介紹了我國上市公司內部審計信息披露的在人員配置信息披露方面、內部 審計機構設置信息披露方面的現狀。其次分析了我國上市公司內部審計信息披露的影響因 素：第一，上市公司股東和其他利益相關者的信息不對稱性導致處于優(yōu)勢地位的上市公司 股東偏向于隱藏不利于自身發(fā)展的信息。第二，法律法規(guī)的不健全導致了上市公司可以選 擇性的披露內部審計機構設置情況。最后，分別就上市公司、政府部門、利益第三方給出 了政策建議：對于上市公司：要不斷提高我國上市公司內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)、不斷完 善其內部審計規(guī)范，實現成本最小化效率最大化的內部審計目標。對于政府部門：要加強 相應法律法規(guī)的約束、要加強相關政府部門對我國上市公司內部審計信息披露的監(jiān)管。對 于利益第三方：應該不斷加強我國上市公司利益第三方的監(jiān)督意識。 2王藝. 煙草企業(yè)內部審計人員如何在采購管理中進一步發(fā)揮作用J. 商場現代化, 2014,25:87. 筆記：本文首先陳列出采購管理中存在的問題：一是計劃與需求不匹配；而是招標過程管 理水平不高；三是采購方式不規(guī)范。其次，本文指出了物資采購審計的關鍵環(huán)節(jié)：一是采 購立項的環(huán)節(jié)；二是招標實施過程的審計；三是采購合同的審計；四是采購業(yè)務的審計。 最后，本文給出了關于加強采購中內部審計的建議。一是加強內部審計的職責和地位；二 是建立和完善企業(yè)物資采購活動的監(jiān)督控制制度；三是設置獨立內部審計機構來進行物資 采購審計；四是提升采購審計人員的專業(yè)素質。 3曹植. 我國企業(yè)內部審計制度存在的問題及其對策研究J. 商場現代化,2014,25:167- 168. 筆記：本文首先分析了我國企業(yè)內部審計制度的現狀：第一，企業(yè)內部審計制度的建立是 對企業(yè)經濟安全發(fā)展的有效保障；第二，企業(yè)在發(fā)展過程中逐漸發(fā)現審計部門的重要性， 繼而對自身內部的審計部門進行改革，建立了以監(jiān)督為核心、科學管理為基礎的新形勢的 審計管理機制,使得企業(yè)內部的各項部門權責分明、各司其職、互相制約繼而也完善了企業(yè) 內部審計監(jiān)督部門的審計制度。其次分析了我國企業(yè)內部審計制度存在的問題：第一，企 業(yè)內部審計意識缺乏；第二，企業(yè)內部審計部門不健全；第三，企業(yè)內部審計人員良莠不 齊；第四，企業(yè)內部審計制度控制環(huán)境不理想。最后，提出了關于完善企業(yè)內部審計制度 的對策：第一，提高企業(yè)內部的審計意識；第二，建立健全企業(yè)內部審計機構；第三，提 高企業(yè)內部審計隊伍素質；第四，加強建設企業(yè)內部的控制制度。 4季東. 對企業(yè)內部審計外部化問題的思考J. 經濟師,2014,10:134-135. 筆記：本文首先分析了內部審計外部化的可行性：在理論上，根據“代理”理論，會計是 對受托責任的履行過程和結果進行計量和報告；審計是在會計提供各類受托責任報告的基 信息檢索與利用課程報告 7 礎上,對受托責任的履行過程和結果進行重新評價。因此只有實行內審外部化才能解決其獨 立性的問題。所以從理論層面上內審外部化是可行的。在市場需求上，隨著我國會計師事 務所等中介機構的增多其中儲備了大量的知識結構多樣化、經驗豐富的注冊會計師。從市 場需求上看,內審外包會成為企業(yè)和會計師事務所雙贏的戰(zhàn)略選擇。然后，對企業(yè)內部審計 外部化優(yōu)劣對比進行了分析。優(yōu)勢體現在可以提高企業(yè)內審部門的獨立性增強客觀性、降 低審計企業(yè)的運營成本轉移企業(yè)內部審計風險、增強審計企業(yè)的經濟效益提高核心競爭力； 劣勢體現在企業(yè)浪費了原有內審的資源優(yōu)勢、內部審計外包未必能為企業(yè)減少成本、存在 道德風險和逆向選擇。最后，給出了完善企業(yè)內部審計外部化的對策措施：企業(yè)應根據自 身實際選擇適當的外包形式、企業(yè)應合理選擇外包事務所保證審計的獨立性、加強與受托 事務所的溝通、協調及監(jiān)督、 5林月姬. 風險導向審計方法在保險公司內部審計中的應用J. 上海保險,2014,10:20- 23. 筆記：本文首先指出了保險公司內部審計運用風險導向審計方法面臨的問題：一是高層管 理人員對內部審計職能的認知仍停留在監(jiān)督職能上，更偏好賬項基礎審計方法的查錯糾弊 功能；二是內部審計人員的能力和認識不足；三是內審工作在保險公司內部重視不夠，較 難取得相關部門配合；四是缺乏相關風險導向審計方法的技術和工具。其次，指出了保險 公司運用風險導向審計的方法：獲得高層管理人員的支持；加強培訓，促進內審人員觀念 轉變；運 用風險導向審計方法，確定審計的重點和難點，提高審計效率；以A 的內部 審計實務標準為指導，執(zhí)行風險導向的內部審計程序；%五第二崖部外包,即將企業(yè)的全部內審工作都委托給會計師事務所完成,企業(yè)內部不 設立專門的內審部門;第三涪日分外包,即企業(yè)將具有專業(yè)性太強的內審業(yè)務交由外部中介 機構來完成,同時將一些特殊部分的內審工作交付給企業(yè)內審部門有這部分技能的專業(yè)人士。 5、存在問題： 曹植（2014）11認為，我國企業(yè)內部審計制度存在以下問題：第一，企業(yè)內部審計意 識缺乏。我國企業(yè)內部的審計制度是在國家審計機構的推動下所建立的，其對于企業(yè)內部 的審計職能的定位過于側重對企業(yè)的經濟流通監(jiān)督，這樣的做法使得企業(yè)內部的審計部門 與會計部門的職能相混淆。第二，企業(yè)內部審計部門不健全。首先,多數企業(yè)的審計部門大 多隸屬于財會部門,審計范圍和權限經常受到財會部門的限制，對企業(yè)的監(jiān)督也僅僅體現于 財會上的管理。其次，企業(yè)內部審計部門的主要負責人多數由企業(yè)老總直接領導，這也就 使得企業(yè)內部的審計部門缺乏相對的獨立性成為行政命令執(zhí)行的產物，同時也無法從真正 意義上對整個企業(yè)進行有效的監(jiān)督；第三，企業(yè)內部審計人員良莠不齊。目前我國大部分 企業(yè)內部的審計人員大多是從會計崗位調崗過來其雖然掌握豐富的會計審計經驗，但卻缺 信息檢索與利用課程報告 18 乏企業(yè)相關的生產經營管理方面的知識。故企業(yè)在開展內部審計工作時審計人員只能單方 面從交易賬面等憑證上查找顯而易見的問題，很難從其他相關工作中發(fā)現深層次的問題。 第四，企業(yè)內部審計制度控制環(huán)境不理想。大部分企業(yè)的審計內部控制卻處于一成不變的 狀態(tài),由于企業(yè)缺乏對審計內部控制的重視程度使得其審計內部控缺乏一定的科學性和系統(tǒng) 性。企業(yè)內部審計控制不健全缺乏對外部環(huán)境和內部經濟變化的有效預測使得企業(yè)的管理 處于嚴重的滯后狀態(tài)。 而林月姬（2014）12則就內部審計在保險公司的應用可能出現的問題作了研究。她認 為，保險公司內部審計運用風險導向審計方法面臨著以下問題：一是高層管理人員對內部 審計職能的認知仍停留在監(jiān)督職能上，更偏好賬項基礎審計方法的查錯糾弊功能。由于高 層管理人員的偏好，保險公司內部審計就很難將有限的精力從傳統(tǒng)的審計業(yè)務資源轉移到 新的方向來。因此風險導向審計方法在保險公司內部審計中運用不多。二是內部審計人員 的能力和認識不足。面對新的方法，部分審計人員在沒有高管人員推動的情況下，就習慣 于從賬項中分析問題，尋找線索，拒絕學習新的技術。；三是內審工作在保險公司內部重 視不夠，較難取得相關部門配合。由于內審部門在相關其他業(yè)務部門眼中多數為監(jiān)督部門， 審計就是來找差錯的，不創(chuàng)造價值，不能提高業(yè)務水平，因此有些部門不愿意投入過多的 精力配合內審工作。四是缺乏相關風險導向審計方法的技術和工具。目前，保險公司缺乏 較完善的計算機輔助審計軟件，審計人員難以很快地抽取大量數據進行分析，難以有針對 性地確定審計重點。 顏毓?jié)?池海龍,覃士珍（2014）13指出了中小企業(yè)普遍存在的內部審計風險。一是內 部審計人員崗位設置弊端：崗位設置模糊不清、審計人員專業(yè)性不夠。二是權力集中制下 的獨立性保持。我國中小企業(yè)由于其組織構成以及家族模式等，使許多中小企業(yè)的責任意 識淡薄，對于經營過程當中的問題，總是出現了才了解其厲害。三是審計人員職業(yè)道德與 公正性。中小企業(yè)審計人員的職業(yè)道德與公正性直接關系著審計結果的質量，但仍存在著 道德缺失和為利益而喪失道義的情況存在，摒棄了本崗位的重要職責，更有甚者在利益面 前相互勾結以權謀私，最終給企業(yè)帶來無法挽回的損失。四是審計人員業(yè)務水平對審計結 論影響。審計崗位對專業(yè)性要求較高，如果審計人員的業(yè)務水平達不到企業(yè)要求的層面時， 審計崗位就無法發(fā)揮作用，很可能疏漏企業(yè)存在的潛在風險，很難保證審計質量，審計結 論也就無法為企業(yè)規(guī)避風險提供有力的參考價值。五是審計范疇與職能權限的沖突。審計 崗位的特征決定著它的獨立性，特殊性，即在企業(yè)范圍內的經濟活動都應是審計人員工作 的范疇。而中小企業(yè)現實中的情況是，許多審計人員的職位不高，在執(zhí)行過程中，受到許 多的阻礙。 6、上述問題產生的原因： 林克明（2014）977從民營企業(yè)的角度出發(fā)，認為在內部審計制度方面，內部審計制度 不健全是導致我國民營企業(yè)內部審計職能弱化的一個重要原因。目前為止，我國民營企業(yè) 內部審計制度、章程、規(guī)范還不完整，還未形成一個系統(tǒng)的管理體系，未能從制度層面明 確企業(yè)內部審計職責、權限、工作范圍等，使得內審人員在工作中不能合法有序地開展審 計業(yè)務。審計隊伍結構上，存在維度結構， 隊伍素質參差不齊，缺乏相應的審計理論和崗 位技能，難以適應內部審計崗位工作。很多企業(yè)沒有單獨設置內部審計機構，而是附屬在 其他職能部門，如并入財務部門#由財務人員兼任。這種設置導致內部審計機構、內部審計 信息檢索與利用課程報告 19 人員喪失審計獨立性，無法客觀公正地審核和評價審計結果，不能有效發(fā)揮內部審計在企 業(yè)中的作用。 同時，內審人員受企業(yè)利益的牽制，無法按內部審計要求獨立開展審計工作， 使內部審計工作缺乏主動性和科學性，內部審計失去其應有的功能。在理論研究方面，我 國民營企業(yè)內部審計理論相對匱乏，對內部審計工作的績效評估缺乏一個公認的評價體系， 致使內部審計流程難以制度化和標準化。專家學者對內部審計方法的創(chuàng)新和內部審計質量 的監(jiān)督與控制等問題的研究不夠深入，同公司治理水平相比較，內部審計的創(chuàng)新發(fā)展速度 相對滯后，內部審計工作存在很大的局限性。 陳卉（2014）14從內部審計外包的角度，分析了問題產生的原因。一，中小企業(yè)的內 部審計主要是由總經理、副總經理甚至是財務部門的負責人領導的，并沒有做到與企業(yè)內 部其他職能部門平行，內部審計無法保證其絕對的獨立性，進而無法發(fā)揮其效用。二，大 多數中小企業(yè)其對內審職能的認識仍停留在評價、檢查上。管理層過低地估計了內部審計 可能創(chuàng)造的價值，對內部審計創(chuàng)造價值的隱蔽性和長期性特征，以及內部審計對包括風險 投資與管理在內的價值增值審計的作用認識還遠遠不夠。此外，企業(yè)管理層對內審的職能 定位仍不明確，內部審計活動對于經濟活動的評價與監(jiān)督出發(fā)點往往是：為評價而評價， 為監(jiān)督而監(jiān)督，以完成內部審計的評價和監(jiān)督為宗旨。三，我國設有內部審計機構的絕大 多數中小企業(yè)中，企業(yè)的高層管理人員往往是企業(yè)的發(fā)起人，內部審計機構的負責人常由 創(chuàng)始人或他們的親信擔任，這些人的會計、審計專業(yè)知識是有限的，根本無法勝任對高質 量要求的內部審計工作的領導。更多的情況下內部審計人員是從財會部門或其他部門改行 而來的，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，在審計時無法采用科學的審計程序，也無法運 用專業(yè)知識對企業(yè)存在的風險加以識別，從而導致內部審計質量低下。另外，基于管理層 認識和企業(yè)成本因素，中小企業(yè)不足以吸引內部審計專業(yè)的優(yōu)秀人才。四，我國中小企業(yè) 對外包內部審計的實施路徑缺乏明晰的框架，絕大多數正在實施或正在考慮實施內部審計 外包，企業(yè)僅是根據自身業(yè)務需要實施外包，并沒有系統(tǒng)的梳理外包實施路徑，沒有明確 的框架給以指引。 7、針對上述問題的解決方法： 孫浩和李晶（2014）1063-64認為，針對內部審計中出現的問題，可以采用以下對策。一 是認識重要意義。企業(yè)集團應當高度重視并認真組織好集團的內部審計工作，幫助集團及 成員企業(yè)實現價值增值的目標。二是端正管理層對企業(yè)集團內部審計的認識。只有集團高 層領導端正了對內部審計的認識，集團內部審計的工作環(huán)境才能得以改善，集團內部審計 工作才能有效開展，內部審計的職能也才能充分地發(fā)揮出來。三是科學設置企業(yè)集團內部 審計機構。隨著市場機制的逐步完善，企業(yè)集團治理結構更加規(guī)范，因此，應該著手對集 團內部審計機構的設置進行重新審視和評價，根據適應性原則的要求，重新構架集團的內 部審計機構。四是提升內部審計結果使用的約束力。內部審計部門應當建立審計工作例會 信息檢索與利用課程報告 20 制度，定期不定期地召開集團職能部門和成員企業(yè)主要負責人參加的審計工作報告會；集 團高層領導應充分尊重內部審計機構作出的審計決定，從資金調度、預算安排和職務晉升 等方面支持內部審計機構根據審計結論對職能部門和成員企業(yè)進行查處，從而使內部審計 部門保持高度的權威性。 王藝（2014）15針對關于物資采購的內部審計問題給出了自己的建議。一是加強內部 審計的職責和地位。有效健全的內部控制體系可以使企業(yè)的審計部門真正成為企業(yè)內部有 效的監(jiān)督和管理部門，確保企業(yè)各項經濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性。二是建立和完 善企業(yè)物資采購活動的監(jiān)督控制制度。加強和完善內部審計在采購管理中的監(jiān)督制度可以 確保企業(yè)采購成本的合理性以及企業(yè)資產的保值增值。三是設置獨立內部審計機構來進行 物資采購審計；四是提升采購審計人員的專業(yè)素質。設置專門進行物資采購審計的內部審 計部門可以更好地保持內部審計的獨立性，使其在企業(yè)中具有較高的地位。 蔣宇凡（2014）16認為內部審計質量控制由人力要素、監(jiān)控要素、制度要素和督導要 素等四個控制要素組成。人力要素是指參與內部審計人員的質量，包括其職業(yè)品德與勝任 能力；監(jiān)控要素是指為了保證內部審計的服務滿足委托人的需要，監(jiān)督、控制內部審計對 于質量控制政策、程序的執(zhí)行情況；制度要素是指內部審計的技術、流程與效率在規(guī)章制 度中的規(guī)定是否合理適當；督導要素是內部審計的總負責人與具體項目的負責人在內部審 計的實施過程中對于參與內部審計的人員給予工作指導、業(yè)務監(jiān)督與項目復核的情況。其 參與者分為內部（內審部門、委托人與管理層）、外部（內部審計協會、會計師事務所等） 。由于內部審計機構設置不同，內部審計業(yè)務的內部參與者也有所差異。在董事會主導型 的機構設置下，內部審計機構向獨立董事負責，委托人為董事會；在監(jiān)事會主導型機構設 置下，委托人為監(jiān)事會；而在我國大多數企業(yè)實行的經營層主導型內部審計機構設置下， 內部審計機構是按管理層的意愿與關注的領域進行審計，其委托人也就是管理層，審計的 客體是下級管理機構。 8、前景展望： 鄭國洪（2014）741-42在大數據背景之下，對內部審計的前景進行了猜想。一、拓展審 計領域，轉變審計方式。內部審計部門可以利用其自身的專業(yè)性，對數據進行調查分析， 獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，增強 決策的可行性和有效性。連續(xù)審計是信息技術與審計學科的完美結合，是公司應對大數據 時代挑戰(zhàn)的重要審計方法。連續(xù)審計能夠對數據進行實時分析，快速處理海量數據并進行 有效地分析，掌握整個公司運營的狀況，迅速應對公司所處的日新月異的環(huán)境，對公司決 信息檢索與利用課程報告 21 策風險、管理風險進行實時控制，降低決策錯誤和風險，減少時間、資源的浪費，促進公 司決策和治理的合理化。二、對審計結果進行公告。大數據時代的到來使公司治理赤裸裸 地擺在大眾面前，透明化的公司治理已經被許多公司重視，這不僅要求內部審計在整個實 施、監(jiān)督過程中透明，更要求審計結果的透明化。通過審計結果公告制度將企業(yè)的經營活 動、經營結果置于“陽光之下”能防止出現違法違規(guī)行為，從而完善公司治理的整體機制。 同時員工能夠利用審計結果及時進行信息反饋并提出改正意見，進行風險的識別和防范， 對內部審計進行反向的監(jiān)督，促進內部審計職能的更好發(fā)揮。三、重視信息安全審計。未 來的內部審計要更加重視信息安全，將信息安全問題提升到管理層面，加大技術和人員的 投入。對于信息安全問題，內部審計部門需要采用先進的技術和管理程序，例如建立 IT 風 險管理程序，識別和分析數據相關的風險，并進行風險評估，制定相應的風險應對策略。 還要重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，大數據時