旅游企業(yè)財務會計報表.ppt

第11章 旅游企業(yè)財務會計報表,本章導讀 了解財務會計報告的內容、作用及結構，理解資產負債表、利潤表、現金流量表各項目之間的勾稽關系，熟練掌握基本報表的編制方法及日后事項的處理原則。,本章目錄：,11.1旅游企業(yè)財務報表概述 11.2旅游企業(yè)資產負債表 11.3旅游企業(yè)利潤及利潤分配表 11.4 旅游企業(yè)現金流量表,11.1旅游企業(yè)財務報表概述,11.1.1旅游企業(yè)財務報表的意義 11.1.1.1財務報表為投資人和債權人作出投資決策提供重要的依據。 11.1.1.2財務報表是國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理的信息源 11.1.1.3財務報表提供的經濟信息是企業(yè)內部加強和改善經營管理的重要依據 11.1.2財務報表的種類,11.1.3財務報表的編制要求,11.1.3.1客觀真實 11.1.3.2全面完整 11.1.3.3便于比較 11.1.3.4編報及時,11.2旅游企業(yè)資產負債表,11.2.1資產負債表的結構和內容 11.2.1.1資產負債表的結構 資產負債表的基本結構，是建立在資產、負債和所有者權益三者之間的平衡關系基礎上?！百Y產=負債+所有者權益”的會計基本等式構成了資產負債表結構的基本框架。 11.2.1.1.1報告式資產負債表 11.2.1.1.2賬戶式資產負債表,11.2.1.2資產負債表的內容,11.2.1.2.1資產類項目 一般企業(yè)的資產類項目按照流動性的大小即變現速度的快慢，分為流動資產和非流動資產。 11.2.1.2.2負債類項目 負債類項目一般按照流動負債、非流動負債的順序進行分類并分項列示。 11.2.1.2.3所有者權益項目 所有者權益項目一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目分別列示。,11.2.2資產負債表的編制方法,11.2.2.1資產負債表的編制要求 11.2.2.2資產負債表的編制依據和填列方法 11.2.2.2.1資產負債表的編制依據 11.2.2.2.2資產負債表基本部分的填列方法 (1)根據總分類賬有關賬戶的期末余額直接填列。 (2)根據有關二級賬戶或明細賬戶的期末余額直接填列。 (3)根據同類的幾個總分類賬戶的期末余額合計或相抵后填列。 (4)根據總分類賬戶或明細分類賬戶的期末余額分析計算填列。 (5)根據表中項目數字計算填列。,11.2.2資產負債表的編制方法（續(xù)）,11.2.2.3資產負債表補充資料部分的內容和填列方法 11.2.2.4填列資產負債表的注意事項 （1）采用多種計價方法的流動資產，需采用適當的形式(如用附注、括號加注等)說明其所采用的核算方法。 （2）備抵、附加賬戶的余額，應分別與相關項目相抵或是相加，以列示其凈額或是總額。 （3）資產和負債應分別列示，一般不得相互抵銷。,11.2.2資產負債表的編制方法（續(xù)）,（4）企業(yè)發(fā)行的債券，應在相應項目下注明債券的性質、償還期限、利率等相關情況；企業(yè)發(fā)行的股票，應在相應項目下注明其種類、面值、核定股數、發(fā)行在外股數等相關情況。 （5）對賬戶反向余額的處理應遵循兩條原則：凡是不存在對應項目的，出現反向余額應以負數反映；凡是存在對應項目的，出現反向余額應在對應項目中予以反映。,11.3旅游企業(yè)利潤表及利潤分配表,11.3.1旅游企業(yè)的利潤表 利潤表又稱損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定期間的經營成果的會計報表。 11.3.1.1利潤表的結構和內容 11.3.1.1.1單步式利潤表 是指通過全部收入和全部費用相對比，只進行一次計算得出最終利潤的利潤表。 11.3.1.1.2多步式利潤表 是指按企業(yè)最終利潤形成的主要環(huán)節(jié)，依次分步計算得出最終利潤的利潤表。,11.3.1.2利潤表的編制方法,11.3.1.2.1利潤表的編制要求 11.3.1.2.2利潤表的編制依據和編制方法 （1）根據總分類賬各有關損益類賬戶的本年內發(fā)生凈額直接填列。 根據各該賬戶本年內貸方發(fā)生凈額填列的項目有： 根據各該賬戶本年內借方發(fā)生凈額填列的項目：,11.3.2利潤表的編制方法(續(xù)）,（2）根據表中有關項目數字計算填列的項目有： “主營業(yè)務利潤”項目 “營業(yè)利潤”項目 “利潤總額”項目 “凈利潤”項目 11.3.1.2.3報表附注的內容和要求,現根據新華旅行社2005年12月份各損益類賬戶的當月發(fā)生額和累計發(fā)生額：,根據上表，編制該旅行社2005年12月份的利潤表,11.3.2旅游企業(yè)的利潤分配表,11.3.2.1利潤分配表的內容和結構 利潤分配表的格式也采用多步式，即從凈利潤開始到可供分配利潤，最后反映出未分配利潤。,11.3.2.2利潤分配表的編制方法,11.3.2.2.1根據“本年利潤”、“利潤分配”賬戶及其所屬明細分類賬戶的記錄直接填列 11.3.2.2.2根據表中有關項目數字計算填列 編制實例 新華旅行社2005年初“利潤分配未分配利潤”賬戶貸方余額為100 000元，2005年度實現凈利潤640 000元，編制2005年度利潤分配表如表11-10所示。,11.4 旅游企業(yè)現金流量表,11.4.1現金流量表的結構和內容 11.4.1.1現金流量表的內容 11.4.1.1.1現金的概念 11.4.1.1.2現金流量及其影響因素 11.4.1.1.3現金流量的分類 11.4.1.2現金流量表的結構 現金流量表由主表和補充資料兩部分組成?；靖袷饺绫?1-10所示。,表11-10,表11-10（續(xù)）,表11-10（續(xù)）,11.4.2現金流量表的編制方法,11.4.2.1經營活動產生的現金流量的編制方法 （1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目 （2）“收到的租金”項目 （3）“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”項目 （4）“收到的除增值稅以外的其他稅費返還”項目 （5）“收到的其他與經營活動有關的現金”項目 （6）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目,（7）“經營租賃所支付的現金”項目 （8）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目 （9）“支付的增值稅款”項目 （10）“支付的所得稅款”項目 （11）“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目 （12）“支付的其他與經營活動有關的現金”項目,11.4.2現金流量表的編制方法(續(xù)),11.4.2現金流量表的編制方法（續(xù)）,11.4.2.2投資活動產生的現金流量的編制方法 （1）“收回投資所收到的現金”項目 （2）“分得股利或利潤所收到的現金”項目 （3）“取得債券利息收入所收到的現金”項目 （4）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”項目 （5）“收到的其他與投資活動有關的現金”項目 （6）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目 （7）“權益性投資所支付的現金”項目 （8）“債權性投資所支付的現金”項目 （9）“支付的其他與投資活動有關的現金”項目,11.4.2現金流量表的編制方法（續(xù)）,11.4.2.3籌資活動產生的現金流量的編制方法 （1）“吸收權益性投資所收到的現金”項目 （2）“發(fā)行債券所收到的現金”項目 （3）“借款所收到的現金”項目 （4）“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目 （5）“償還債務所支付的現金”項目 （6）“發(fā)生籌資費用所支付的現金”項目 （7）“分配股利或利潤所支付