稅務(wù)管理習(xí)題.doc

第七章稅務(wù)管理一、單項(xiàng)選擇題1.中大公司新開展一個(gè)項(xiàng)目，在項(xiàng)目開展之前，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人充分考慮了現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。這屬于稅務(wù)管理的（）。 A.合法性原則 B.服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則 C.成本效益原則 D.事先籌劃原則 2.企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和（）所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報(bào)告的全過程管理行為。 A.稅務(wù)計(jì)劃 B.稅務(wù)信息 C.納稅實(shí)務(wù) D.稅務(wù)行政 3.某企業(yè)發(fā)行債券，采取了定期還本付息的計(jì)息方式，則下列說法正確的是（）。 A.在債券有效期內(nèi)企業(yè)能享受債券利息稅前扣除收益，且不需要實(shí)際付息 B.在債券有效期內(nèi)企業(yè)能享受債券利息稅前扣除收益，但是需要實(shí)際付息 C.在債券有效期內(nèi)企業(yè)不能享受債券利息稅前扣除收益，且不需要實(shí)際付息 D.在債券有效期內(nèi)企業(yè)不能享受債券利息稅前扣除收益，但是需要實(shí)際付息 4.中大公司欲向正大公司投資，而正大公司需要中大公司的一處房產(chǎn)，則會使中大公司避免繳納土地增值稅、營業(yè)稅的投資方式是（）。 A.采取貨幣資金出資，然后由正大公司向中大公司購入房產(chǎn) B.中大公司以該房產(chǎn)直接投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn) C.A和B都會導(dǎo)致中大公司繳納土地增值稅和營業(yè)稅 D.A和B都不會導(dǎo)致中大公司繳納土地增值稅和營業(yè)稅 5.中大公司2009年有下列投資行為：購買機(jī)器設(shè)備100萬元，投資新項(xiàng)目墊付營運(yùn)資金20萬元，購買國債200萬元，購買土地使用權(quán)100萬元，則該企業(yè)當(dāng)年直接投資總額為（）。 A.420萬元 B.320萬元 C.220萬元 D.200萬元 6.某企業(yè)有閑置資金800萬元，打算近期進(jìn)行投資。其面臨兩種選擇，一種是國債投資，已知國債年利率3%，另一種是投資金融債券，年利率為5%，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)企業(yè)希望稅后投資收益高于25萬元，則應(yīng)該采取的投資方式是（）。 A.投資國債 B.投資金融債券 C.兩種皆可 D.兩種皆不可行 7.中大公司按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。2009年企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場需求，擬開發(fā)一系列新產(chǎn)品，預(yù)計(jì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)為250萬元，據(jù)預(yù)測，在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下，企業(yè)當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤500萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)納稅所得額是（）萬元，應(yīng)納所得稅為（）萬元。 A.250，62.5 B.125，31.25 C.500，125 D.250，31.25 8.中大公司為增值稅一般納稅人。2009年從甲企業(yè)購進(jìn)一批貨物，甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元，同時(shí)中大公司支付運(yùn)費(fèi)70萬元（有運(yùn)輸發(fā)票），同年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入1500萬元，則可以抵扣的增值稅額是（）萬元。 A.89.9 B.174.9 C.77.55 D.85 9.中大公司下設(shè)3個(gè)獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊(duì)，2009年共取得收入300萬元，其中設(shè)備及材料價(jià)款200萬元，安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬元，假設(shè)無抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元，營業(yè)稅為（）萬元。 A.29.06，3 B.51，0 C.43.59，0 D.34，3 10.中大公司2004年至2010年應(yīng)納稅所得額分別是：-200萬元、40萬元、20萬元、40萬元、40萬元、20萬元、120萬元，則該企業(yè)2010年度應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為：（）（企業(yè)所得稅稅率為25%）。 A.20萬元 B.0萬元 C.30萬元 D.40萬元 11.以下不屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的主要內(nèi)容的是（）。 A.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境 B.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé) C.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施 D.稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制 二、多項(xiàng)選擇題1.下列說法正確的有（）。 A.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響 B.稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，圍繞資本運(yùn)動(dòng)展開，目的是企業(yè)利潤最大化 C.稅務(wù)管理的目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為、降低稅收支出，防范納稅風(fēng)險(xiǎn) D.企業(yè)開展稅務(wù)管理必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)及規(guī)章制度等 2.從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來看，下列活動(dòng)屬于涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理的有（）。 A.企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理 B.企業(yè)稅務(wù)登記 C.企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理 D.稅務(wù)司法訴訟 3.中大公司擬投資一個(gè)新項(xiàng)目，需要投資總額3000萬元，以下籌資方式中，企業(yè)能獲得稅收減免優(yōu)勢的有（）。 A.全部發(fā)行股票 B.從銀行借款1000萬元，另外發(fā)行股票2000萬元 C.發(fā)行債券3000萬元 D.吸收直接投資3000萬元 4.中大公司2009年初為購置10臺新機(jī)器設(shè)備發(fā)生專門借款200萬元，稅法規(guī)定設(shè)備使用期限5年，直線法折舊，同年為維持正常運(yùn)營發(fā)生短期借款20萬元，平均利率10%，則以下說法正確的有（）。 A.當(dāng)年借款費(fèi)用共22萬元，可直接稅前扣除 B.當(dāng)年借款費(fèi)用2萬元，可直接稅前扣除 C.專門借款200萬元產(chǎn)生的20萬元利息應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本 D.短期借款的利息也應(yīng)該作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本 5.下列屬于對內(nèi)直接投資行為的有（）。 A.墊付營運(yùn)資金100萬 B.購買一項(xiàng)專利權(quán)100萬 C.長期股權(quán)投資 D.購買固定資產(chǎn) 6.中大公司準(zhǔn)備擴(kuò)大投資，從減輕稅負(fù)的角度出發(fā)，該公司需要考慮以下哪幾個(gè)方面（）。 A.投資行業(yè) B.投資地點(diǎn) C.投資方式 D.企業(yè)組織形式 7.中大公司向某企業(yè)銷售貨物一批，預(yù)計(jì)不能及時(shí)收到貨款，于是企業(yè)決定采取委托代銷方式，則下列說法正確的有（）。 A.一般來說，企業(yè)可以在收到貨款或代銷清單時(shí)再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù) B.一般來說，采用這種方式可以起到延緩納稅的作用 C.企業(yè)在發(fā)出代銷商品時(shí)應(yīng)該開具發(fā)票，承擔(dān)納稅義務(wù) D.一般來說，這種方式會使得企業(yè)墊付稅款 8.中大公司2009年取得銷售收入24000萬元，管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，則下列說法正確的有（）。 A.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是120萬元 B.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是60萬元 C.當(dāng)前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為200萬元 D.當(dāng)前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為120萬元 9.下列關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的說法中，不正確的有（）。 A.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的建立不需要考慮企業(yè)組織結(jié)構(gòu) B.如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè)，則只需要在集團(tuán)總部建立稅務(wù)管理部門或崗位即可 C.如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，則只需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或稅務(wù)管理崗位 D.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 三、判斷題1.中大公司以經(jīng)營租賃形式獲得機(jī)器設(shè)備一臺，從稅負(fù)上考慮，每期租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額。（） 2.中大公司為拓展業(yè)務(wù)，綜合考慮后打算在A、B兩地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其中在A地設(shè)立子公司，在B地設(shè)立分公司。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測如下：2009年A地子公司將盈利80萬元，而B地虧損額為50萬元，同年總部將盈利100萬元。假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%，則企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅12.5萬元。（） 3.中大公司為增值稅一般納稅人，2009年度從小規(guī)模納稅人甲處采購貨物100萬元，則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。（） 4.中大公司2009年先后進(jìn)貨三批，無期初存貨，第一批于2009年3月進(jìn)貨100千克，總價(jià)款為200萬元，第二批于2009年5月進(jìn)貨200千克，總價(jià)款為600萬元，第三批于2009年9月進(jìn)貨150千克，總價(jià)款600萬元。企業(yè)2009年4月銷售90千克，7月銷售150千克，10月銷售100千克，企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨成本，則企業(yè)該年度的銷售成本為960萬元。（） 5.中大公司購置一臺機(jī)器設(shè)備100萬元，稅法規(guī)定折舊年限為10年，企業(yè)打算采用縮短折舊年限方法折舊，則企業(yè)最低折舊年限不得低于8年。（） 6.期初存貨如果計(jì)價(jià)過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少。（） 7.按照企業(yè)所得稅法，母子公司之間支付的費(fèi)用不得在稅前扣除。（） 8.對于股東來說，更希望公司發(fā)放現(xiàn)金股利，因?yàn)槠涑袚?dān)的稅負(fù)相比發(fā)放股票股利的稅負(fù)輕。（）9.應(yīng)納稅所得額的公式是：收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。其中收入總額指的是銷售收入。（） 四、計(jì)算題1.中大公司2009年在不考慮捐贈支出的情況下，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為10000萬元，利潤總額為12000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高知名度決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈2000萬元。企業(yè)提出以下三種方案：方案1：直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈。方案2：通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈。方案3：通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，2009年年底一次捐贈1400萬元，2010年度再捐贈600萬元。請從稅務(wù)角度選擇最佳的方案。 2.某股份制企業(yè)共有普通股300萬股，每股10元，長期負(fù)債1000萬元，利率為10%，無其他負(fù)債。假設(shè)企業(yè)擬擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，預(yù)期不考慮籌資方案時(shí)息稅前利潤1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該年度企業(yè)銷售收入為5000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬元。該公司商定了一下兩個(gè)籌資方案。方案1：發(fā)行股票700萬股（每股10元），共7000萬元。方案2：發(fā)行股票400萬股（每股10元），發(fā)行債券3000萬元（債券利率8%）。方案3：發(fā)行債券7000萬元（債券利率8%）。從每股凈利的角度考慮，企業(yè)應(yīng)該采用哪個(gè)籌資方案。 3.某大型商場，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用稅率25。假定每銷售100元(含稅價(jià)，下同)的商品其成本為50元(含稅價(jià))，購進(jìn)貨物有增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種：方案1：商品8折銷售(折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明)；方案2：購物滿100元，贈送20元的商品(成本12元，含稅價(jià))；方案3：對購物滿100元消費(fèi)者返還20元現(xiàn)金。假定企業(yè)單筆銷售了100元的商品，試計(jì)算三種方案的納稅情況和利潤情況(由于城建稅和教育費(fèi)附加對結(jié)果影響較少，因此計(jì)算時(shí)不予考慮)。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：B【答案解析】：稅務(wù)管理必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。這就是企業(yè)稅務(wù)管理的服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則。 【該題針對“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009010】 2. 【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報(bào)告的全過程管理行為。ABD是企業(yè)稅務(wù)管理的具體內(nèi)容之一。 【該題針對“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009011】 3. 【正確答案】：A【答案解析】：根據(jù)稅法規(guī)定，債券利息可以在稅前列支。企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當(dāng)企業(yè)選擇定期達(dá)本付息時(shí)，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時(shí)不需要實(shí)際付息。 【該題針對“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009012】 4. 【正確答案】：B【答案解析】：根據(jù)國家相關(guān)稅收規(guī)定，直接投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，可免予負(fù)擔(dān)土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。 【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009013】 5. 【正確答案】：C【答案解析】：購買國債屬于間接投資，投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和墊付營運(yùn)資金屬于直接投資，所以企業(yè)直接投資總額為：100+20+100=220（萬元）。 【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009014】 6. 【正確答案】：B【答案解析】：若企業(yè)投資國債，則投資收益=8003%=24（萬元）根據(jù)稅法規(guī)定國債的利息收入免交所得稅，所以稅后收益為24萬元。若企業(yè)投資金融債券，則稅后投資收益=8005%（1-25%）=30（萬元）從以上計(jì)算可以看出，投資金融債券的稅后投資收益為30萬元，超過25萬元，所以應(yīng)選擇投資金融債券。 【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009017】 7. 【正確答案】：B【答案解析】：技術(shù)開發(fā)費(fèi)為250萬元，加上可加計(jì)扣除50%即125萬元，則可稅前扣除額375萬元。應(yīng)納稅所得額為500-375=125（萬元）。應(yīng)繳企業(yè)所得稅為12525%=31.25（萬元）。 【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009020】 8. 【正確答案】：A【答案解析】：50017%+707%=89.9（萬元）。 【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009016】 9. 【正確答案】：A【答案解析】：因?yàn)楦鞑块T是獨(dú)立核算的部門，所以應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。設(shè)備材料價(jià)款應(yīng)征收增值稅=200/(1+17%)17%=29.06（萬元）；安裝費(fèi)征收營業(yè)稅=1003%=3（萬元）。 【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009019】 10. 【正確答案】：C【答案解析】：因?yàn)槠髽I(yè)彌補(bǔ)虧損期限最長不得超過五年，所以2010年的利潤不能彌補(bǔ)2004年的虧損，所以應(yīng)納所得稅為：12025%=30（萬元）。 【該題針對“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009018】 11. 【正確答案】：A【答案解析】：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的主要內(nèi)容包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的機(jī)制和方法；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)。所以選項(xiàng)B、C、D正確。 【該題針對“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009107】 二、多項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)B的正確說法是：稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資本運(yùn)動(dòng)展開的，目的是企業(yè)價(jià)值最大化，所以選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)A、C和D的說法都是正確的。 【該題針對“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009021】 2. 【正確答案】：AC【答案解析】：B選項(xiàng)屬于納稅實(shí)務(wù)管理；D選項(xiàng)屬于稅務(wù)行政管理。涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理包括企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會計(jì)管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理等。所以選項(xiàng)AC正確。 【該題針對“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009022】 3. 【正確答案】：BC【答案解析】：發(fā)行股票和吸收直接投資屬于權(quán)益籌資。發(fā)行股票所支付的股息不能直接在稅前扣除，只能從企業(yè)稅后利潤中支付；通過吸收直接投資籌集到的資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收減免的優(yōu)勢。所以AD選項(xiàng)不正確。而債務(wù)籌資支付的利息可以在稅前列支，所以具有稅收減免的優(yōu)勢，所以選項(xiàng)BC正確。 【該題針對“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009023】 4. 【正確答案】：BC【答案解析】：對于購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本。因而本題中200萬元產(chǎn)生的20萬元利息是要記入資產(chǎn)成本的，而短期借款的費(fèi)用則可以直接稅前扣除。 【該題針對“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009024】 5. 【正確答案】：ABD【答案解析】：對內(nèi)直接投資是企業(yè)將資金直接投向生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)以期獲得收益的行為。如投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，墊付營運(yùn)資金等。選項(xiàng)C屬于間接投資。 【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009025】 6. 【正確答案】：ABCD【答案解析】：根據(jù)稅法規(guī)定，不同行業(yè)、不同地點(diǎn)、不同投資方式、不同的企業(yè)組織形式稅收政策不同，所以企業(yè)可以從ABCD這四個(gè)方面去考慮。 【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009058】 7. 【正確答案】：AB【答案解析】：企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款方式，等收到貨款或開具代銷清單時(shí)再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用，避免采用托收承付和委托收款方式賒銷貨物，防止墊付稅款。 【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009027】 8. 【正確答案】：BC【答案解析】：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。按照規(guī)定中大公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的的60%是60萬元，稅前扣除限額是240000.5%=120（萬元），60萬元120萬元，所以可以扣除60萬元。如果充分利用稅收政策，則當(dāng)前銷售額下，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以達(dá)到240000.5%/60%=200（萬元）。 【該題針對“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009059】 9. 【正確答案】：ABC【答案解析】：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的建立要根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)靈活確定，所以選項(xiàng)A不正確；如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位，所以選項(xiàng)B不正確；如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應(yīng)同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位，所以選項(xiàng)C不正確。選項(xiàng)D的說法是正確的。 【該題針對“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009111】 三、判斷題1. 【正確答案】：對【答案解析】：經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額。 【該題針對“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009031】 2. 【正確答案】：對【答案解析】：因?yàn)榉止静痪哂歇?dú)立法人資格，年企業(yè)所得額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。所以總部應(yīng)繳所得稅為：（100-50）25%=12.5（萬元）。 【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理,企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009028】 3. 【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：增值稅小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，故中大公司的增值稅不能抵扣。 【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009030】 4. 【正確答案】：對【答案解析】：企業(yè)銷售成本=90（200/100）+10（200/100）+（150-10）（600/200）+（100+200-90-150）（600/200）+ 100-（100+200-90-150）（600/150）=960（萬元）。 【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009033】 5. 【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：縮短折舊年限法最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%，也就是說不得低于6年。 【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009034】 6. 【正確答案】：對【答案解析】：對于存貨計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃，期末存貨的大小與銷售成本的高低成反比，從而會影響到企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的確定。 【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009036】 7. 【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：子公司支付給母公司的管理費(fèi)不得在稅前扣除，但母公司為子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定的服務(wù)費(fèi)，同時(shí)雙方簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，那么子公司可以將該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)作為成本費(fèi)用在稅前扣除。 【該題針對“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009060】 8. 【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：對于股東來說，希望公司發(fā)放股票股利，這樣相對于現(xiàn)金股利而言承擔(dān)的稅負(fù)要輕。 【該題針對“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009035】 9. 【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：應(yīng)納稅所得額的公式中收入總額包括銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入以及營業(yè)外收入。 【該題針對“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009029】 四、計(jì)算題1. 【正確答案】：方案1中，直接捐贈不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈條件，所以捐贈支出不能稅前扣除。企業(yè)2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為：1000025%=2500（萬元）方案2中，按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分不能扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅為：（10000-1200012%）25%=2140（萬元）方案3中，2009年底1400萬元的捐贈支出可以全部扣除，而2010年度的600萬元可在2010年繼續(xù)扣除。綜合以上分析，方案3的稅負(fù)最輕，所以應(yīng)該選擇方案3。【該題針對“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009037】 2. 【正確答案】：不考慮籌資方案時(shí)，企業(yè)利潤總額為：1000-100010%=900（萬元）因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的限額為銷售收入的60%，所以扣除限額是5000*0.5%=25（萬元），并且只能扣除實(shí)際發(fā)生額的60%，即50*60%=30（萬元），所以應(yīng)該扣除的是25萬元，在利潤總額中多扣除了25萬，所以要對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。所以不考慮籌資方案時(shí)，應(yīng)納稅所得額為900+25=925（萬元）方案1：發(fā)行股票700萬股。應(yīng)納企業(yè)所得稅=92525%=231.25（萬元）稅后利潤=900-231.25=668.75（萬元）每股凈利=668.75/1000=0.67（元/股）方案2：發(fā)行債券3000萬元，利息支出=30008%=240（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（925-240）25%=171.25（萬元）稅后利潤=900-240-171.25=488.75（萬元）每股凈利=488.75/700=0.7（元/股）方案3：發(fā)行債券7000萬元，利息支出=7000*8%=560（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（925-560）*25%=91.25（萬元）稅后利潤=900-560-91.25=248.75（萬元）每股凈利=248.75/300=0.83（元/股）所以，從每股凈利的角度考慮，企業(yè)應(yīng)該采用第三種籌資方案?！驹擃}針對“企業(yè)籌資稅務(wù)管理,企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10009038】 3. 【正確答案】：方案1：這種方式下，企業(yè)銷售價(jià)格100元的商品由于折扣銷售只收取80元，所以銷售收入為80元(含稅價(jià))，其成本為50元(含稅價(jià))。增值稅情況：應(yīng)納增值稅額=80/(1+17)17-50/(1+17)17=4.36（元）企業(yè)所得稅情況：銷售利潤=80(1+17)-50(1+17)=25.64（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=25.6425=6.41（元）稅后凈利潤=25.64-6.41=19.23（元）方案2：購物滿100元，贈送20元商品。根據(jù)稅法規(guī)定，贈送行為視同銷售，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅