應(yīng)收賬款審計存在問題及對策分析.doc

應(yīng)收賬款審計存在問題及對策分析 應(yīng)收賬款審計存在問題及對策分析 隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中國資本市場的逐步發(fā)展和完善，審計的作用，在確保公平和真實的日益突出。應(yīng)收賬款成為常規(guī)單位的流動資產(chǎn)，一些在激烈的市場競爭中為了快速占領(lǐng)市場的主導(dǎo)地位，擴大市場份額和品牌影響力，為了擴大規(guī)模，提高銷售。有為了降低倉儲成本，急于完成銷售業(yè)績，讓產(chǎn)品積壓的庫存，導(dǎo)致額外費用的增加，以及庫存或產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)銷售收入，由于匯款時間差異導(dǎo)致資金不能及時恢復(fù)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款。合理的應(yīng)收賬款對于單位擴大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。但意識在中國，一些單位應(yīng)收賬款審計相對冷漠，管理方式單一，絕大多數(shù)單位還沒有信用單位建立完善的信用管理體系，導(dǎo)致應(yīng)收賬款高，形成壞賬的風(fēng)險會增加，將導(dǎo)致單位利潤更高的表面，但應(yīng)該更大比例的應(yīng)收賬款，增加了單位資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險，不僅會阻礙正常運行和發(fā)展，甚至?xí)飘a(chǎn)單位資金鏈斷裂。因此，單位應(yīng)加強應(yīng)收帳款審計的重要理論和實踐意義。 市場經(jīng)濟條件下，市場競爭變得越來越激烈。信用銷售(賒銷)成為一種越來越多的供需雙方和受人尊敬的銷售，銷售可以減少庫存，降低存儲成本和管理成本，而且還擴大市場份額，使單位在激烈的競爭中占領(lǐng)一定的市場份額和留住客戶的一部分。信用銷售線索的使用應(yīng)該出現(xiàn)在應(yīng)付賬款。近些年來，煤炭行業(yè)作為一個整體的形勢繼續(xù)下降，影響情況下，寧煤應(yīng)該應(yīng)收賬款占銷售收入的比例正在增加。在這種情況下，一些單位為了抓住市場廣泛應(yīng)用信用銷售。 應(yīng)該增加應(yīng)收賬款，單位往往會陷入資金鏈斷裂的困境，更重要的是，為了虛增收入，無論應(yīng)將應(yīng)收賬款賬戶和其他賬目混亂，在這方面，我們應(yīng)該加強應(yīng)收賬款的審計，以實用和現(xiàn)實意義。 在這個競爭日益激烈的市場環(huán)境中，應(yīng)收賬款審計欺詐的問題正逐漸增多，如何解決這個問題尤為重要。本文分析存在的問題和原因，提出了合理的和相應(yīng)的對策，以提高單位應(yīng)收賬款風(fēng)險管理審計，加強單位風(fēng)險意識，單位應(yīng)收帳款審計的健康發(fā)展。 長期實踐證明，應(yīng)收賬款是單位根據(jù)自己的信用銷售信用，提供的產(chǎn)品可以提高單位的應(yīng)收賬款的形式，單位之間的合作和與客戶接觸，可以增加產(chǎn)品銷售，以降低存儲成本，從而增加銷售。但是，如果應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，大量資金無法收回，會增加壞賬風(fēng)險，讓單位蒙受損失，應(yīng)收賬款審計是單位的關(guān)鍵，它關(guān)系到單位的資金流動是否順暢。資金是單位的血液，如果單位缺乏血液，“營養(yǎng)不良”，或“死亡”，可能會崩潰，因此，加強會計監(jiān)督和審計的應(yīng)收賬款管理工作，做好老齡分析和不良債務(wù)的規(guī)定，密切關(guān)注單位流動性條件隨時和應(yīng)收賬款收集，避免單位遭受損失。 應(yīng)收賬款是指單位在日常經(jīng)濟活動中，由于業(yè)務(wù)和客戶的銷售商品、產(chǎn)品、提供勞動和服務(wù)等業(yè)務(wù)，這應(yīng)該買家，勞動和服務(wù)接受者接收付款，包括購買單位或接受服務(wù)單位承擔(dān)的稅收負擔(dān)，和買方采購?fù)七M費用和其他。應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，它是為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)銷售，你可以確認銷售收入的會計期間。因此，對應(yīng)收賬款和收入密切相關(guān)。人們普遍認識到，銷售收入是公認的在同一時間。根據(jù)買方的帳戶或服務(wù)接受者屬于設(shè)定詳細的會計賬戶細節(jié)。 應(yīng)該是應(yīng)收賬款老化是指反映資產(chǎn)和負債的聲明應(yīng)該從銷售應(yīng)收賬款可以確認收入，應(yīng)收賬款賬戶、資產(chǎn)負債表，之間的時間。應(yīng)收帳款帳齡分析表，大數(shù)量的賬戶金額和重要的客戶和數(shù)量應(yīng)該分開顯示，少量的賬戶，客戶可以選擇聚合和所示壓力的準備。應(yīng)收賬款老化報告的凈金額總數(shù)中減去相應(yīng)條款的壞帳準備應(yīng)該壓力在資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款相關(guān)項目金額相等。 審計人員可以通過制備或獲得前應(yīng)收賬款帳齡分析表，分析應(yīng)收賬款提前老化，為了了解應(yīng)收賬款的可恢復(fù)性。 單位財務(wù)審計有很多重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款審計是審計工作的重要內(nèi)容之一。因為，單位要加強對賬目的審核，是做好資產(chǎn)、負債、損益的審計工作，做好基礎(chǔ)工作，這對加快單位資金周轉(zhuǎn)，降低資金占用和提高資金的使用效率，促進資產(chǎn)價值具有重要意義。因此，單位應(yīng)對應(yīng)收賬款的重要性予以高度重視，不忽視對單位的影響。 審計人員應(yīng)首先要求被審計單位編制應(yīng)收賬款明細表，該明細表應(yīng)詳細記錄戶債務(wù)人單位名稱、所欠貨款金額、欠款時間等內(nèi)容。由于該明細表是由被審計單位所編制的，審計人員應(yīng)當(dāng)對其真實性進行審查，并與應(yīng)收賬款總賬和報表進行對比分析，若三者金額不一致時，則應(yīng)要求被審單位找出差異并解釋原因，以防止被審計單位舞弊作假，影響審計工作進展和結(jié)果。 審計人員對應(yīng)收賬款實施函證后，根據(jù)回函情況應(yīng)編制函證匯總分析表，注明函證客戶名稱、金額、函證簽發(fā)日期、收回日期、對方認可金額及原因分析等內(nèi)容作為審計工作底稿。函證包括積極式函證（或肯定式函證）和消極式函證（或否定式函證），分析不同函證并做相應(yīng)處理。函證回函認可的回函金額可編入工作底稿，作為審計證據(jù)，函證回函認可的函證金額和證金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因。通過多次發(fā)函后仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代性審計程序來驗證應(yīng)收賬款的真實性與正確性，查明單位是否有虛構(gòu)應(yīng)收賬款客戶，捏造應(yīng)收賬款，憑空記賬的行為。 根據(jù)會計準則規(guī)定，單位制定規(guī)范合理的方法對壞賬進行核實和處理，管理層根據(jù)謹慎些原則，應(yīng)當(dāng)定期對壞賬按照備抵法或其他科學(xué)合理的方法計提壞賬準備或至少在年度終了時計提，計入資產(chǎn)減值損失。避免應(yīng)計提不準確及時造成與實際不符等差錯。審計人員必須了解被審計單位管理層對壞賬估計和核銷壞賬的方法，復(fù)核測試并驗證壞賬計提的方法和計提比例的恰當(dāng)性和合理性，計算金額是否計算正確，壞賬準備的確認和處理方法是否恰當(dāng)，是否符合條件，是否經(jīng)過授權(quán)批準，會計處理是否正確。 審計人員將“應(yīng)收賬款”賬戶的有關(guān)書面資料，即賬簿、報表、原始憑證等相關(guān)資料就其相關(guān)內(nèi)容進行核對，以檢驗是否相符，審計人員可以通過審閱“應(yīng)收賬款”賬戶的有關(guān)明細賬及記賬憑證和原始憑證來加以判斷，若有虛列銷售收入，則可能其記賬憑證未附有原始憑證，沒有附銷售部門核準的銷售發(fā)票和運貨單等，審查有無將應(yīng)在其他債權(quán)賬戶核算的業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”賬戶予以核算，可審閱其摘要，判斷是否應(yīng)在此賬戶核算，以確?！皯?yīng)收賬款”賬戶核算的正確性。 應(yīng)收賬款應(yīng)為：第一，事前控制。應(yīng)收賬款的平均時間應(yīng)了解其背后，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，最高的信用銷售指標，在此基礎(chǔ)上制定了一個科學(xué)的標準計劃，用于加強信貸銷售和其他指標的規(guī)定。嚴格履行銷售，認真貫徹和管理，按有關(guān)規(guī)定辦理信貸手續(xù)。二、物控。財務(wù)人員應(yīng)堅持謹慎性原則，保證會計信息的準確性。和解的實施過程中，也可以幫助財務(wù)人員了解客戶的信用狀況，提高其應(yīng)收賬款收益的效率。第三，事后控制。對于不同的應(yīng)收賬款余額，單位應(yīng)建立一套應(yīng)收賬款收款。對潛在的可能是不良負債的應(yīng)收賬款的風(fēng)險，應(yīng)遵循的會計規(guī)則，提供壞賬，并按照權(quán)限和審批程序的審批程序?qū)徟?。最后，加強?nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分，在單位內(nèi)部控制活動中起著不可替代的作用；同時，內(nèi)部控制的支架或下降是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。寧應(yīng)加強內(nèi)部審計監(jiān)督，防止腐敗和相關(guān)人員貪污等情況的發(fā)生，核數(shù)師應(yīng)監(jiān)督和督促單位應(yīng)收賬款定期或至少每年年底進行全面清查，以確保單位應(yīng)收賬款的安全。降低單位風(fēng)險。 應(yīng)收賬款是單位資產(chǎn)負債表列顯示內(nèi)容和業(yè)務(wù)應(yīng)該有很多應(yīng)收賬款是單位資金鏈安裝了一個“定時炸彈”，在任何時候?qū)韱挝粯I(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)收賬款的實際工作是被利用，隨著一些單位調(diào)整收入和利潤欺詐“調(diào)節(jié)器”，是不能正常運行的“覆蓋各種各樣的避難所”。這就要求審計人員敦促單位自己的