個(gè)人稅收及遺產(chǎn)規(guī)劃.ppt

第九章個(gè)人稅收及遺產(chǎn)規(guī)劃,第一節(jié)個(gè)人所得稅概述第二節(jié)個(gè)人稅收籌劃原則與方法第三節(jié)稅收籌劃實(shí)務(wù)第四節(jié)遺產(chǎn)籌劃,第一節(jié)個(gè)人所得稅概述,一、納稅人二、征稅范圍三、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定四、應(yīng)納稅額的計(jì)算,一、納稅人,我國個(gè)人所得稅納稅人有兩種居民納稅人：就其來源于境內(nèi)、境外的收入繳納個(gè)人所得稅非居民納稅人：僅就其來源于中國境內(nèi)的收入繳納個(gè)人所得稅居民納稅人（滿足下列條件之一）在中國境內(nèi)有住所（指習(xí)慣性居?。┰谥袊硟?nèi)無住所，但居住滿一年非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所，且不居住在中國境內(nèi)無住所，在中國境內(nèi)居住，但居住不滿一年,二、征稅范圍（共十類）,工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得（得獎(jiǎng)、中彩、受贈(zèng)）,三、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定,個(gè)人所得稅的減稅規(guī)定殘疾、孤老人員和烈屬的所得因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定省級(jí)以上單位頒發(fā)的科教文衛(wèi)體方面的獎(jiǎng)金教育儲(chǔ)蓄存款、國債的利息所得福利券、撫恤金、救濟(jì)金保險(xiǎn)賠款退休工資軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi),四、應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅所得額各類征稅收入中，用來計(jì)算所得稅的基數(shù)應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅額納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率對(duì)于超額累進(jìn)稅率，應(yīng)分段計(jì)算應(yīng)納稅額,工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（納稅人全月工資、薪金收入總額-1600元）適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù),例子,案例資料：小王2009年11月工資與獎(jiǎng)金共6500元，小王11月個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額是多少？方法一：應(yīng)納稅所得額=6500-1600=4900元應(yīng)納稅額=5005%+(2000-500)10%+(4900-2000)15%=610元方法二：應(yīng)納稅所得額=6500-1600=4900元應(yīng)納稅額=490015%-125=610元,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營和承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅所得額適用稅率=（納稅人年度的收入總額-年度成本、費(fèi)用及損失）適用稅率應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù),稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用1600元，稅率20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（稿酬收入-1600元）20%（1-30%）稿酬收入享受30%的稅收減征每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用20%，稅率20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=稿酬收入（1-20%）20%（1-30%）稿酬收入享受30%的稅收減征,特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用1600元，稅率20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（每次收入額-1600元）20%每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用20%，稅率20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（1-20%）20%,勞務(wù)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,一次性收入不超過4000元的，扣除1600元的費(fèi)用應(yīng)納稅額=（每次收入額-1600元）20%一次性收入超過4000元的，扣除20%的費(fèi)用，適用如下累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù),其它所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用）20%利息、股息、紅利所得，偶然所得應(yīng)納稅額=每次收入額20%利息稅稅率已調(diào)整為5%,補(bǔ)充說明,居民納稅人來自于境外的收入，如果已在境外繳納個(gè)人所得稅，已繳部分可以抵扣境內(nèi)個(gè)人所得稅個(gè)人通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)的公益捐款，可從應(yīng)納稅所得額中扣除（不得超過30%）,第二節(jié)個(gè)人稅收籌劃原則與方法,稅收籌劃通過對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)事先安排，達(dá)到少繳稅和遞延納稅目標(biāo)的規(guī)劃活動(dòng)。稅收籌劃的原則合法性原則規(guī)范性原則財(cái)務(wù)利益最大化原則穩(wěn)健型原則綜合性原則便利性原則節(jié)約性原則,稅收籌劃的方法,利用稅收優(yōu)惠政策選擇最小化稅率選擇合適的扣除時(shí)機(jī)最大化稅收減免遞延納稅時(shí)間遞延收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間加速費(fèi)用攤銷選擇合理的預(yù)繳方式縮小計(jì)稅依據(jù)不可抵扣的費(fèi)用、支出最小化擴(kuò)大稅前可扣除范圍利用避稅地降低稅負(fù),第三節(jié)稅收籌劃實(shí)務(wù),略,第四節(jié)遺產(chǎn)籌劃,遺產(chǎn)稅制度種類總遺產(chǎn)稅制：對(duì)遺產(chǎn)一次性總體征稅分遺產(chǎn)稅制：遺產(chǎn)先進(jìn)行分割，再對(duì)各繼承人繼承的遺產(chǎn)分別征稅混合遺產(chǎn)稅制：先對(duì)遺產(chǎn)一次性總體