2012年一級建造師考試工程經濟考點總結

1 / 54 2012 年一級建造師工程經濟總結 1Z101000 工程經濟 1Z101000 工程經濟 知識體系 工程經濟 時間價值理論 現(xiàn)金流量圖 資金等值計算 名義利率與實際利率 投資方案 經濟效果評價 V 過大應進一步具體分析 設備更新方案比選 評價理 論應用 一次支付等值計算 等額支付系列 終值 現(xiàn)值 終值 現(xiàn)值 資金回收 償債基金 設備租賃與購買方案比選 建設工程項目可行性研究的概念和基本內容 設備租賃與購 買方案比選新技術、新工藝和新材料應用方案的經濟分析方法 建設工程項目周期概念和各階段對投資的影響 盈虧平衡分析 ( 盈虧平衡點 BEP ) 敏感性分析 ( 敏感度系數 E ) 評價內容 盈利能力 清償能力 抗風險能力 成本效益分析法 財務評價 指標體系 靜態(tài)經濟評價指標 （ R；Pt ；,Pd ；利息與償債備付率） 動態(tài)經濟評價指標 （ Pt； FNPV； FIRR； FNPVR） 成本效能分析法 （價值工程理論） V=1 最佳 評價方法 V1 須改進 2 / 54 1Z101010 資金時間價值的計算與應用 1知識體系 2知識要點 （ 1）資金的時間價值 資金的時間價值 定義 資金是運動的價值，資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。 利息與利率 利息 利息 I=目前應付（應收）總金額（ F） 本金（ P） (絕對尺度，常被看作是資金的一種機會成本 ) 利率 %100 P Ii t本金 額單位時間內所得的利息利率 注意決定利率高低的因素 1利率的高低首先取決于社會平均利潤率的高低 ， 并隨之變動； 2在平均利潤率不變的情況下，利率高低取決于金融市場上借貸資本的供求情況； 3借出資本要承擔一定的風險 ， 而風險的大小也影響利率的波動，風險越大 ，利率也就越高； 4 通貨膨脹對利息的波動有直接影響 ， 資金貶值往往會使利息無形中成為負值； 5借出資本的期限長短，貸款 期限長，不可預見因素多，風險大，利率也就高；反之 ， 貸款期限短 ， 不可預見因素少 ， 風險小 ， 利率就低。 概念 1利率（折現(xiàn)率） 2計息次數 3現(xiàn)值 4終值 5年金 6 等值 7單利法 8復利法 資金的價值是隨時間變化而 變化的，是時間的函數，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。 1.與采用復利計算利息的方法相同。 2.利息額的多少是衡量資金時間價值的絕對尺度，利率是衡量資金時間價值的相對尺度。 等值計算 資金時間價值 概念 計算 利息計算 1.單利計算：僅用最初本金計算，不計在先前利息周期中所累積增加的利息。 2.復利計算：用本金加上先前計息周期所累積利息總額之和計算。 注意：正確選取折現(xiàn)率；注意現(xiàn)金流量分布情況。 3.名義利率 (r)與實際利率 (ieff)： r=i m, 1)1( meff mri 1.不同時期、不同數額但其“價值等效”的資金稱為等值，又叫等效值。 2.等值基本公式： （ F/P， i， n） （ P/F， i， n） （ A/P， i， n） （ P/A， i， n） （ F/A， i， n） （ A/F， i， n） 影響資金等值因素：金額的多少、資金發(fā)生的時間、利率的大小。 3.貸款利息計算方法有單利法和復利法之分，公式不同。 3 / 54 計算 公式 公式名稱 已知 項 欲求 項 系數符號 公式 一次支付終值 P F （ F/P， i，n） F=P（ 1+i ） n 一次支付現(xiàn)值 F P (P/F， i，n) P=F(1+i) n 等額支付終值 A F (F/A， i，n) iiAF n 11 償債基金 F A (A /F， i，n) 11 niiFA 年金現(xiàn)值 A P (P /A， i，n) nniiiAP111 資金回收 P A (A /P， i，n) 11 1 nniiiPA （ 2）相關概念解釋 1利率（折現(xiàn)率）：根據未來現(xiàn)金流量求現(xiàn)在的現(xiàn)金流量所使用的利率稱為折現(xiàn)率。 2計息次數：項目整個生命周期計算利息的次數。 3現(xiàn)值：表示資金發(fā)生在某一特 定時間序列始點上的價值。 4終值：表示資金發(fā)生在某一特定時間序列終點上的價值。 5年金：某一特定時間序列期內，每隔相同時間收支的等額款項。 6等值：不同時期、不同數額但其“價值等效”的資金成為等值，又叫等效值。 7單利法：計息時，僅用最初本金來計算，先前累計增加的利息不計算利息；即常說的“利不生利”。 8復利法：計息時，先前累計增加的利息也要和本金一樣計算利息，即常說的“利生利”、“利滾利”。 利息的計算 項 目 方 法 利息 本利和 單利法 niPIn )1( inPF 復利法 1 nn FiI niPF )1( 其中： In 第 n 期利息； P 本金； F 期末本利和； i 利率； n 計息期。 1Z101012 資金等值計算及應用 1知識體系 1.全面、形象、直觀地反映經濟系統(tǒng)資金運動狀態(tài) 2.現(xiàn)金流量三要素：現(xiàn)金流量的大?。ㄙY金數額）、方向（資金流入或流出）、作用點（資金的發(fā)生時 間點）。 現(xiàn)金流量 （概念、要素） 4 / 54 作用及 三要素 圖示 表示 2. 知識要點 現(xiàn)金流量 現(xiàn) 金 流 量 定義 在進行工程經濟分析時 ， 可把所考察的對象視為一個系統(tǒng)，相對于系統(tǒng)整個期間各時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量 ， 其中流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入 ， 現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差稱為凈現(xiàn)金流量。 構成 要素 1 產 品銷售（營業(yè)）收入 =產品銷售量（或勞務量）產品（勞務）單價 2 投資（建設投資和流動資金） 3 經營成本 =總成本費用 折舊費 維簡費 攤銷費 利息支出 4 稅金（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、固定資產方向調節(jié)稅、所得稅） 現(xiàn)金流量表示方法 財務現(xiàn)金流量表 1 項目財務現(xiàn)金流量表； 2 資本金財務現(xiàn)金流量表； 3 投資各方財務現(xiàn)金流量表； 4 項目增量財務現(xiàn)金流量表； 5 資本金增量財務現(xiàn)金流量表；要能看懂會應用。 現(xiàn)金流量 圖 掌握“三要素”與畫現(xiàn)金流量圖 “三要素”： 1 現(xiàn)金流量大?。ìF(xiàn)金數額） 2 方向（現(xiàn)金流入或流出） 3 作用點 (現(xiàn)金發(fā)生的時間點 ) 說明： 1橫軸為從 0 到 n 的時間序列軸，一個刻度表示一個計息期，可取年、半年、季獲月等； 0 表示起點， n 表示終點。 2時間軸上除 0 和 n 外，其他數字均有兩個含義：如 2，既表示第 2 個計息期的終點，有代表第 3 個計息期的起點。 3縱向的箭頭表示現(xiàn)金流量，對投資者而言，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，表示收益，現(xiàn)金流量為正值；箭頭向下表示現(xiàn)金流出，表示費用，現(xiàn)金流量為負值。 4箭線的長短代表現(xiàn)金流金額的大小，并在各箭線上下方注 明數值。 終值與現(xiàn)值的計算？ Z101013 名義利率與有效利率的計算 掌握名義利率與有效利率的計算 名義利率與有效利率 名義利率與有效利率 相關概念 在復利計算中，利率周期通常以年為單位，它可以與計息周期相同，也可以不同。當利率周期與計息周期不一致時，就出現(xiàn)了名義利率和有效（實際）利率的概念。 名義利率 r=i m 現(xiàn)金流量圖 現(xiàn)金流量表種 類 5 / 54 有效利率 11 me ff mrPIi 特別注意 名義利率計算采用單利法；有效利率計算采用復利法。 1Z101020 技術方案經濟效果評價 26 掌握項目財務評價指標體系的構成和計算應用 1知識體系 2知識要點 （ 1） 項目經濟效果評價 項目經濟效果評價及各指標的經濟含義 項目經濟效果評價 評價層次與內容 層次 財務評價 計算分析項目的盈利狀況、收益水平和清償能力，以明了建設項目的可行性 國民經濟評價 暫不要求 內容 盈利能力分析 分析和測算項目計算期的盈利能力和盈利水平。 清償能力分析 分析、測算項目償還貸款的能力和投資的回收能力。 抗風險能力分析 分析項目在建設和生產期可能遇到的不確定性因素和隨機因素，對項目經濟效果的影響程度，考察項目承受各種投資風險的能力，提高項目投資的可靠性和盈利性。 財務評價指標體系 靜態(tài)評價指標 投資收益率（ R） 總投資收益率（ RS）： 表示單位投資在正常年份的收益水平。 總投資利潤率（ RS ）： 表示單位投資在正常年份的收益水平。 靜態(tài)投資回收期（ Pt） 表示以項目凈收益收回全部投資所需的時間。 償債能力 借款償還期（ Pd）： 項目能夠償還貸款的最短期限。 利息備付率： 表 示用項目的利潤償付借款利息的保證程度。 償債備付率： 表示項目可用于還本付息的資金對債務的保證程度。 動 財務內部收益率（ FIRR或 IRR）： 表示建設項目的真實收益率。 項目經濟效果評價 按是否考慮資金時間價值分：靜態(tài)評價指標、動態(tài)評價指標 盈利能力分析 清償能力分析 抗風險能力分析 財務評價與國民經濟評價 靜態(tài)評價與動態(tài)評價 方法分類 內容 指標體系 6 / 54 態(tài)評價指標 動態(tài)投資回收期（ Pt ）： 表示以項目凈收益現(xiàn)值收回全部投資現(xiàn)值所需的時間。 財務凈現(xiàn)值（ FNPV或 NPV）： 表示項目收益超過基準收益的額外收益。 財務凈現(xiàn)值率（ FNPVR 或 NPVR）： 表示項目單位投資所能獲得的超額收益。 凈年值（ NAV）： 表示項目平均每年收益超過基準收益的額外收益。 （ 2）靜態(tài)評價指標 靜態(tài)評價指標 評價指標 公式 評價準則 計算 優(yōu)點與不足 投資收益率 總投資收益率 %100)( I DYFR （ 1）若 R Rc，則方案可以考慮接受； （ 2）若 R Rc，則方案是不可行的。 按公式計算 經濟意義明確、直觀，計算簡便，不足的是沒有考慮時間因素，指標的計算主觀隨意性太強。 總投資利潤率 %100)( I YFR 靜態(tài)投資回收期 tPttCOCI00)( 若 Pt Pc，則方案可以考慮接受； 若 Pt Pc，則方案是不可行的。 Pt=（累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份 1）（上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值 /當年凈現(xiàn)金流量） 指標容易理解，計算比較簡便；不足的是沒有全面地考慮投資方案整個計算期內現(xiàn)金流量。 借款償還期 dPttropd RRDRI1 )( 借款償還期滿足貸款機構的要求期限時，即認為項目是有借款償債能力的。 Pd=（借款償還后出現(xiàn)盈余的年份 1）（當年應償還款額 /當年可用于還款的收益額） 借款償還期指標適用于 那些計算最大償還能力，盡快還款的項目，不適用于那些預先給定借款償還期的項目。 利息備付率 利息備付率 =稅息前利潤 /當期應付利息費用 對于正常經營的企業(yè)，利息備付率應當大于 2。否則，表示項目的付息能力保障程度不足。 按公式計算 利息備付率表示使用項目利潤償付利息的保證倍率。 償債備付率 償債備付率 =（可用于還本付息資金 /當年應還本付息金額） 正常情況應當大于 1，且越高越好。當指標小于1 時，表示當年資金來源不足以償付當期債務。 按公式計算 償債備付率表示可用于還本付息的資金，償還借款本息的保證倍率。 （ 3）動態(tài)評價指標 動態(tài)評價指標 評價指標 公式 評價準則 計算 優(yōu)點與不足 財務凈 nttct iCOCIF NP V0)1()( 當 FNPV 0時，該方案可行； 當 FNPV = 0時，按公式計算 經濟意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項目的盈利水平；判斷直觀。但不足之處是必 7 / 54 現(xiàn)值 * 方案勉強可行或有待改進； 當 FNPV 0 時，該方案不可行。 須首先確定一個符合經濟現(xiàn)實的基準收益率。 財務凈現(xiàn)值率 pIFNPVFNPVR 一般不作為獨立的經濟評價指標 按公式計算 凈年值 ),/( niPAN PVN AV c 若 NAV 0，則項目在經濟上可以接受；若 NAV 0，則項目在經濟上應予拒絕。 按公式計算 財務內部收益率 * nttt IR RCOCIIR RF N P V00)1()()( 若 FIRR ic，則項目 /方案在經濟上可以接受；若 FIRR = ic，項目 /方案在經濟上勉強可行；若FIRR ic，則項目/方案在經濟上應予拒絕。 FIRR=i1+NPV1/（ FNPV1 FNPV2） （ i2 i1） 能夠直接衡量項目未回收 投資的收益率；不需要事先確定一個基準收益率。但不足的是計算比較麻煩；對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的項目來講，其內部收益率往往不是唯一的，在某些情況下甚至不存在。 動態(tài) 投資 回收 期 0)1()(0tPttct iCOCI Pt N（項目壽命期）時，說明項目（或方案）是可行的； Pt N 時，則項目（或方案）不可行，應予拒絕。 Pt =（累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值的年份 1）（上一年累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的絕對值 /當年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值） *說明：在凈現(xiàn)值的公式中， ic 是一個重要的指標，理解它將有助于學 習動態(tài)評價指標；內部收益率的經濟含義是一個重要的內容和可考核點。 （ 4） 綜合理解 Pt與 Pt 靜態(tài)投資回收期 Pt表示在不考慮資金的時間價值因素情況下，項目回收全部投資所需要的時間。因此，使用 Pt指標評價項目就必須事先確定一個標準投資回收期 Pc，值得說明的是這個標準投資回收期既可以是行業(yè)或部門的基準投資回收期，也可以是企業(yè)自己規(guī)定的投資回收期限，具有很大的主觀隨意性。 動態(tài)投資回收期 Pt 表示在考慮資金的時間價值因素情況下，項目回收全部投資所需要的時間。我們將動態(tài)投資回收期 Pt 的定義式與財務凈現(xiàn)值 FNPV指標的定義式進行比較： oiCOCI tcPt tt )1()(0 tcnt tiCOCIF N P V )1()(0 從以上兩個表達式的對比來看，在考慮時間價值因素后，只要項目在計算期 n年內收回 8 / 54 全部投資，即可保證 FNPV 0。由此，就不難理解動態(tài)投資回收期 Pt 的判別標準為項目的計算期 n年的原因了。 在考慮時間價值因素后，項目獲得的凈收益在價值上會逐年遞減，因此，對于同一個項目，其動態(tài)投資回收期 Pt 一定大于其靜態(tài)投資回收期 Pt。 FNPV與 FNPVR FNPV 指標直觀地用貨幣量反映了項目在考慮時間 價值因素后，整個計算期內的凈收益狀況，是項目經濟評價中最有效、最重要的指標。但是，在比選投資額不同的多個方案時， FNPV不能直接地反映資金的利用效率，而財務凈現(xiàn)值率 FNPVR 指標恰恰能夠彌補這一不足，它反映了項目單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是 FNPV的輔助性指標。 FNPV 與 FIRR 在 FNPV指標的表達式中涉及到一個重要的概念 基準收益率 ic（又稱標準折現(xiàn)率），它代表了項目投資應獲得的最低財務盈利水平。也就是說，計算項目的 FNPV，需要預先確定一個符合經濟現(xiàn)實的基準收益率，它的取值將直接影響投資方 案的評價結果。 FIRR 是指項目財務凈現(xiàn)值 FNPV 為 0 時所對應的折現(xiàn)率，它反映的是項目本身所能獲得的實際最大收益率。因此，它也是進行項目籌資時資金成本的上限。 通過分析 FNPV與 FIRR的經濟實質，我們就能解釋在多方案比選時用 FNPV 和 FIRR指標有時會得出不同結論的現(xiàn)象了。 另外通過對比 FNPV與 FIRR 的定義式，我們還能得到以下結論：對于同一個項目，當其FIRR ic時，必然有 FNPV 0；反之，當其 FIRRic時，則 FNPV0 時， FIRRic， Pt n 當 FNPV0 時， FIRR n IRR i FIRR 的計算方法： 對于常規(guī)現(xiàn)金流量可以 采用線性插值試算法求得財務內部收益率的近似解，步驟為： 第一，根據經驗，選定一個適當的折現(xiàn)率 i0； 第二，根據投資方案的現(xiàn)金流量情況，利用選定的折現(xiàn)率 i0，求出方案的財務凈現(xiàn)值FNPV； 第三，若 FNPV0，則適當使 i0繼續(xù)增大；若 FNPV0， FNPV20，其中（ i2 i1）一般不超過 2% 5%； 第五，采用線性插值公式求出財務內部收益率的近似解，其公式為 基準收益率的影響因素 基準收益率 (基準折現(xiàn)率 )是企業(yè)或行業(yè)或投資者以動態(tài)的觀點所確定的可接受的投資圖 2-2-1 凈現(xiàn)值與折現(xiàn)率關系圖 )( 122111 iiF N P VF N P V F N P ViF I R R 9 / 54 方案最低標準的收益水平，是評價和判斷投資方案在經濟上是否可行的依據。 它的確定一般應綜合考慮以下因素： 資金成本和機會成本（ i1）； 資金成本 :為取得資金使用權所制服的費用，包括籌資費和資金使用費。 籌資費：籌集資金過程中發(fā)生的各種費用；如 :代理費、注冊費、手續(xù)費。 資金使用費：因使用資金二項資金提供支付的報酬；如：股利、利息。 機會成本：指投資者將有限的資金用于擬建項目而放棄的其他投資機會所能獲得的最好受益。 ic i1=max單位資金成本，單位投資機會成本 投資風險（ i2）； 通貨膨脹（ i3）由于貨幣發(fā)行量超過商品流通所需的貨幣量而引起的貨幣貶值和物價上漲的現(xiàn)象。 綜上分析，基準收益率可確定如下： 若按當年價格預估項目現(xiàn)金流量： ic=(1+i1)(1+i2)(1+i3) 1 i1+ i2+ i3 若按基年不變價格預估 項目現(xiàn)金流量： ic=(1+i1)(1+i2) 1 i1+ i2 確定基準收益率的基礎是資金成本和機會成本；投資風險和通貨膨脹是必須考慮的因素。 1Z101030 技術方案不確定性分析 掌握不確定性分析的概念和盈虧平衡分析方法 1知識體系 1Z101032 盈虧平衡分析 盈虧平衡分析的主要內容 2知識要點 （ 1）盈虧平衡分析 盈虧平衡分析 盈虧平衡分析 基本的損益方程 盈虧平衡分析 線性盈虧平衡分析 （盈虧平衡點） 非線性盈虧平衡分析 TR=TC BEP（ Q*） BEP（ P） BEP（生產能力利用率） 產生原因 不確定性 項目數據的統(tǒng)計偏差 預測方法的局限和架設不準確 通貨膨脹 技術進步 市場供求結構的變化 其他 外部影響因素 分析方法 盈虧平衡分析 敏感性分析 10 / 54 盈虧平衡分析 定義 盈虧平衡分析是在一定市場、生產能力及經 營管理條件下，通過對產品產量、成本、利潤相互關系的分析，判斷企業(yè)對市場需求變化適應能力的一種不確定性分析方法。包括線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。 線性盈虧平衡分析前提條件 生產量等于銷售量；產量變化，銷售單價不變；產量變化，單位可變成本不變；只生產單一產品，或者生產多種產品，但可換算為單一產品計算。 基本損益方程式 利潤 =銷售收入總成本稅金 或 B=pQ CvQ CF tQ 盈虧平衡點BEP 盈虧平衡點指標 用產量表示的盈虧平衡點： BEP（ Q） = CF /（ p Cv t） 用生產能 力利用率表示的盈虧平衡點： BEP（ %） = BEP（ Q） / Qd 用銷售收入表示的盈虧平衡點： BEP（ S） = BEP（ Q） p 用銷售單價表示的盈虧平衡點： BEP（ p） = CF / Qd p t 經濟含義 盈虧平衡點越低 ,項目適應市場變化的能力就越強 ,項目抗風險能力也越強。盈虧平衡分析的缺點是無法揭示風險產生的根源及有效控制風險的途徑。 （ 2）盈虧平衡分析方程圖示 基本的損益方程式 利潤 =銷售收入 -總成本 -稅金 或： B=PQ-CvQ-CF-tQ 用產量表示的盈虧 平衡點 BEP(Q) tCP CQBEP VF )( 1Z101033 敏感性分析 掌握敏感性分析的概念及其分析步驟 1知識體系 敏感性分析的主要方法 虧損區(qū) 盈利區(qū) 盈虧平衡點 利潤 固定成本 金額 產量 盈虧平衡產量 銷售收入 總成本 可變成本 敏感性分析 單因素敏感性分析（敏感因素的確定） 多因素敏感性分析 相對測定法：靈敏度越大的因素越敏感 絕對測定法：最大允許變化范圍越小的因素越敏感 11 / 54 2知識要點 （ 1）敏感性分析 敏 感 性 分 析 定義 敏感性分析是在確定性分析的基礎上 ,通過進一步分析、預測項目主要不確定性因素的變化對評價指標的影響，從中找出敏感因素，確定該因素對評價指標的影響程度及項目對其變化的承受能力。 種類 單因素敏感性分析 假設各不確定性因素之間相互獨立，每次只考察一個因素，其它因素保持不變以分析這個可變因素對經濟評價指標的影響程度和敏感程度。 多因素敏感性分析 假設兩個或兩個以上互相獨立的不確定性因素同時變化時，分析這些可變因素對經濟評價指標的影響程度和敏感程度。 敏感 性分 析的 步驟 1 確定 分析 指標 如果主要分析方案狀態(tài)和參數變化對方案投資回收快慢的影響，則可選用 投資回收期 作為分析指標 如果主要分析產品價格波動對方案超額凈收益的影響，則可選用 凈現(xiàn) 值作為分析指標 如果主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響，則可選用 內部收益率 指標等。 如果在機會研究階段，主要是對項目的設想和鑒別，確定投資方向和投資機會，可選用靜態(tài)的評價指標，常采用的指標是 投資收益率和投資回收期 如果在初步可行性研究和可行性研究階段，經濟分析指標則需選用動態(tài)的評價指標，常用 凈現(xiàn)值、內部收益率 ，通常還輔之以 投資回收期 。 2選擇需要分析的不確定性因素 其原則：（ 1）預計這些因素在其可能變動的范圍內對經濟評價指標的影響較大 （ 2）對在確定性經濟分析中采用的該因素的數據的準確性把握不大 。 一般考慮選擇得的因素： 項目投資項目壽命年限成本（變動成本）產品價格、產量匯率基準折現(xiàn)率項目建設年限投產期限和產出水平及達產期限。 3分析不確定性因素的波動程度及其對分析指標的影響 首先，對所選定的不確定性因素，應根據實際情況設定這些因素的變動幅度，其他因素固定不變；其次，計算不確定性因素每次變動對經濟評價指標的影響。 4確定敏感性因素 其方法：第一種是相對測定法 第二種稱為絕對測定法。 方案選擇 如果進行敏感性分析的目的是對不同的投資項目（或某一項目的不同方案）進行 選擇，一般應選擇敏感程度小、承受風險能力強、可靠性大的項目或方案。 敏感性分析的優(yōu)缺點 優(yōu)點：一定程度上對不確定因素的變動對投資效果的影響作了定量描述 了解了不確定因素的風險程度 集中重點控制管理敏感因素 局限性：不能說明不確定因素發(fā)生的可能性大小。有時很敏感的因素發(fā)生概率卻很小。 （ 2）確定敏感性因素的方法 相對測定法 iFjY不確定因素變動百分比評價指標值變動百分比）敏感系數（ 12 / 54 001jjjjYYYY 式中： Fi 第 i個不確定性因素的變化幅度（變化率） ； Yj 第 j個指標受變量因素變化影響的差額幅度（變化率）； Yj1 第 j個指標受變量因素變化影響后所達到的指標值； Yj0 第 j個指標未受變量因素變化影響時的指標值。 敏感系數越大的因素越敏感。 絕對測定法。 即假定要分析的因素均向只對經濟評價指標產生不利影響的方向變動，并設該因素達到可能的最差值，然后計算在此條件下的經濟評價指標，如果計算出的經濟評價指標已超過了項目可行的臨界值，從而改變了項目的可行性，此點就是該因素的臨界點。則就表明該因素是敏感因素。 1Z101040 技術方案現(xiàn)金 流量表的編制 1Z1010950 設備更新分析 1知識體系 2知識要點 磨 損 的 種 類 有形磨損 物理磨損 第一種有形磨損 設備在使用過程中，在外力的作用下產生的磨損 第二種有形磨損 在閑置過程中受自然力作用而產生的磨損 無形磨損 精神磨損 經濟磨損 第一種無形磨損 設備的技術性能和結構沒有變化，但由于技術進步，社會勞動生產率水平提高，同類設備的再生產價值降低，是原設備相對貶值，即生產同類設備成本降低，是原設備相對貶值。 第二種無形磨損 由于科技進步，不 斷創(chuàng)新出性能更完善、效率更高的設備，是原設備相對陳舊落后，其經濟效益相對降低而發(fā)生貶值，即更好設備出現(xiàn)，使原設備相對貶值。 綜合磨損 同時存在有形磨損和無形磨損的損壞和貶值的綜合情況。 設備磨 局部補償 有形磨損的局部補償是修理 無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改造 設 備 磨 損 無形磨損 有形磨損 完全補償（更新） 局部補償（修理） 3逐年滾動比較 2不要簡單比較現(xiàn)金流量 1不考慮沉沒成本 類型 補償方 式 更新原 則 13 / 54 損的補償方式 全部補償 有形磨損和無形磨損的全部補償是更新 設備跟新的原則 設備更新：就實物形態(tài)而言就是以舊換新，就價值形態(tài)而言是對設備在運動中消耗掉的價值的重新補償。是消除有形磨損和無形磨損的重要手段。 設備更新方案比選適應遵循 的原則： 1 不考慮沉沒成本； 沉沒成本：是過去已經支付的靠近后決策無法回收的金額，即已經發(fā)生的成本，不管企業(yè)生產什么和生產多少，此項成本都不可避免的要發(fā)生，因而決策對它不起作用。 2不要簡單地按照新、舊設備方案的直接現(xiàn)金流量進行比較 3 逐年滾動比較。該原則指在確定最佳更新時機時，應首先計算比較現(xiàn)有設備的剩余經濟壽命和新設備的經濟壽命，然后利用逐年滾動計算方法進行比較。 1Z10153 設備更新方案的比選方法 1知識體系 2知識要點 有關概念 有關概念 設備更 新的 設備更新是用原型新設備或結構更合理、技術更完善、性能和生產效率更高的新設備來更換已經陳舊了的，在技術上不能繼續(xù)使用，或在經濟上不宜繼續(xù)使用的舊設備的過程。設備更新包括原型更新和新型更新兩類。 設備的壽命 自然壽命 指設備從開始投入使用起，直到設備因物質磨損而不能繼續(xù)使用為止所經歷的時間；由有形磨損決定。（也稱物質壽命） 技術壽命 指是指由于技術進步而使現(xiàn)有設備因技術落后被淘汰所持續(xù)的時間；由有無磨損決定，一般比自然壽命短。（也稱有效壽命） 1.靜態(tài)模式下算法： Nt tNN CNN LPC 11 )(20 NLPN 2.動態(tài)模式下算法： 000 ,/1)()( 0 NiPAiCOCINN A V cNt tct 000 ,/,/)( 0 NiPAtiFPCONAC cNt ct 原則 設備經濟壽命的估算 設備有壽命：自然壽命、技術壽命、經濟壽命 1.不考慮沉沒成本 2.不要簡單地按照新、舊設備方案的直接現(xiàn)金流量進行比較 3.逐年滾動比較 比選 原因 計算 14 / 54 經濟壽命 設備從開始使用直到年均總成本最低的 使用年限。有維護費用的提高和使用價值的降低決定。設備使用年限越長，每年所分攤的設備購置費 (年資本費或年資產消耗成本 )越少，但維修費逐漸增加，這樣在整個變化過程中，年均總成本（或年均凈收益）就是時間的函數，就會存在使用到某一年份，其平均綜合成本最低，經濟效益最好。 設備經濟壽命的估算 靜態(tài)條件下 1使 Nt tNN CNN LPC11最小的 0就是設備的經濟壽命。 2 )(20 NLPN 為逐年增加的均等費用，稱為低劣化數值 設備經濟壽命的估算 動態(tài)條件下 公式 ),/(),/(),/( 1 NiPAtiFPCNiFPLPAC cNt ctcN 說明 就是在考慮時間價值的情況下，逐年計算設備在各種使用年限下的年成本 AC，年成本最低的使用年限就是經濟壽命。 年度使用費及資金恢復費隨時間變化的趨勢見下圖 在圖中 N0為設備的經濟壽命， 1Z101060 設備租賃與購買方案的比選分析 掌握設備租賃與購買方案的影響因素及其分析方法 1知識體系 分析 步驟 設備租賃與購買比選 比選 方法 1凈年值 2年成本 原則和方法與一般互斥投資方案 比選相同 1 提出設備更新的投資建議 2 擬定方案（購買或租賃） 3 定性分析（技術、使用維修、財務能力等） 4 定量分析優(yōu)選方案 原則 1 設備租賃的概念與方式、特點及優(yōu)缺點 2 影響設備租賃與購買的主要因素 3 經營租賃與融資租賃的區(qū)別 費用 使用年限 資金恢復費 年度使用費 等值年成本 N0 15 / 54 2知識要點 設備租賃與購買方案的比選 設備租賃與購買方案的比選 設備租賃的類型 融資租賃 租賃雙方承擔確定時期的租讓與付費義務，而不得任意中止和取消租約。 經營租賃 租賃雙方的任何一方可以隨時以一定的方式在通知對方后的規(guī)定期限內取消或中止租約。 主要影響因素 項目的壽命期或設備的經濟壽命；租金及租金支付方式；租賃與購買的比較；稅收因素；企業(yè)對設備的需求期限。 設備租賃與購買的比選方法 設備租賃的現(xiàn)金流量 公式 凈現(xiàn)金流量 =銷售收入經營成本租賃費用稅率（銷售收入經營成本租賃費用） 租金的計算方法 附加率法 R=P（ 1+Ni） /N+Pr 年金法 期末支付 R=P（ A/P, i,N） 期初支付 R=P（ F/P,i,N 1）（ A/F,i,N） 設備購買的現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量 =銷售收入經營成本設備購置費稅率（銷售收入經營成本折舊） 設備租賃與購買的比選 設備壽命相同時，一般采用凈現(xiàn)值法；設備壽命不同時，可采用凈年值法。無論采用凈現(xiàn)值法還是凈年值法，均以收益效果較大或成本較少的方案為佳。 1Z101070 掌握價值工程的基本原理及其工作步驟 1知識體系 功能評價 C 的計算 1.功能實現(xiàn)成本 2.成本指數 F 的計算 1.確定功能重要性系數 環(huán)比評分法 強制評分法（ 0-1 法、 0-4 法） 2.確定功能評價值F 新產品評價設計 既有產品的改進設計 功能成本法 價值工程 因素分析法 ABC 分析法 強制確定法 百分比分析法 價值指數法 成本不變，功能提高 功能不變，成本下降 成本略有增加，功能大幅度提高 功能略有下降，成本大幅度下降 成本降低，功能提高 提高產品 價值途徑 對象選擇 的方法 核心 功能分析 功能分類 功能定義 功能整理 功能計量 目 的 16 / 54 知識要點 價值工程概述 定義 價值工程是以提高產品或作業(yè)價值為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術。 特點 （ 1）價值工程的目標是以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)產品必須具備的功能。 （ 2）價值工程的核心是功能分析。 （ 3）價值工程是將產品價值、功能、成本作為一個整體來考慮。 （ 4）價值工程強調不斷改革與創(chuàng)新，獲得新方案，提高產品的技術經濟效益。 （ 5）價值工程要求將功能定量化，即將功能轉化為能夠與成本直接相比的量化值。 （ 6）價值工程是以集體的智慧開展的有組織、有計劃的管理活動。 提高產品價值的途徑 （ 1）功能提高，同時成本降低。 （ 2）在成本不變的條件下，提高功能水平。 （ 3）在功能水平不變的條件下，降低成本。 （ 4）成本少量提高，功能大幅度提高。 （ 5）功能略有下降，成本大幅度下降。 對象選擇與信息資料收集 對象選擇的原則 （ 1）設計方面，對產品結構復雜、性能和技術指標差距大、體積大、重量大的產品進行價值工程活動，可使產品結構、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提高產品價值。 （ 2）生產方面，對量多面廣、關鍵部件、工 藝復雜、原材料消耗高和廢品率高的產品或零部件，特別是對量多、產值比重大的產品，只要成本下降，其總的經濟效果就大。 （ 3）市場銷售方面，選擇用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競爭力差、利潤率低的；選擇生命周期較長的；選擇市場上暢銷但競爭激烈的；選擇新產品、新工藝等。 （ 4）成本方面，選擇成本高于同類產品、成本比重大的，如材料費、管理費、人工費等。推行價值工程就是要降低成本，以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能。 對象選擇的方法 因素分析法 ABC分析法 強制確定法 百分比分析法 價值指數法 信息資 料收集 1.用戶方面的情報； 2.市場銷售方面的情報； 3.技術方面的情報； 4.經濟方面的情報； 5.本企業(yè)的基本資料； 6.環(huán)境保護方面的情報； 7.外協(xié)方面的情報； 8.政府和社會有關部門的法規(guī)、條例等方面情報。 功能系統(tǒng)分析 功能的分類 按照重要程度分類，功能可以分為基本功能和輔助功能。 按照功能性質分類，功能可以分為使用功能和美學功能。 按照用戶需求分類，功能可以分為必要功能和不必要功能。 按照量化標準分類，功能可以分為過剩功能與不足功能。 按照總體與局部分類，功能可以分為總體功能和局部功能。 17 / 54 功能評價 定 義 功能評價，即評定功能的價值，是指找出實現(xiàn)功能的最低費用作為功能的目標成本（又稱功能評價值），以功能目標成本為基準，通過與功能現(xiàn)實成本的比較，求出兩者的比值（功能價值）和兩者的差異值（改善期望值），然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能作為價值工程活動的重點對象。 功能現(xiàn)實成本 C的計算 特別說明 功能現(xiàn)實成本的計算與一般的傳統(tǒng)的成本核算 相同點：它們在成本費用的構成項目上是完全相同的； 不同點：功能現(xiàn)實成本的計算是以對象的功能為單位，而傳統(tǒng)的成本核算是以產品或零部件為單位。 成本指數的計算 全部成本個評價對象的現(xiàn)實成本第個評價對象的成本指數第 iI CiCi 功能評價值 F的計算 確定功能重要性系數的方法 強制打分法（ 0-1評分法或 0-4評分法） 多比例評分法 邏輯評分法 環(huán)比評分法（又稱 DARE 法） 確定功能評價值 F F=功能重要性系數 目標成本 功能價值V的計算及分析 功能成本法（又稱為絕對值法） 計算關系式 Ci FiVi 個評價對象的現(xiàn)實成本第 值個評價對象的功能評價第個評價對象的價值系數第 18 / 54 功能價值V的計算及分析 討論 （ 1） V=1。表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。這表明評 價對象的功能現(xiàn) 實成本與實現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當，說明評價對象的價值為最佳，一般無需改進。 （ 2） V 1。此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高， 而功能要求不高， 這時一種可能是由于存在著過剩的功能，另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。這兩種情況都應列入功能改進的范圍，并且以剔除過剩功能及降低現(xiàn)實成本為改進方向 ，使成本與功能比例趨于合理。 （ 3） V 1。 說明該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。 應具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應該提高成本。 功能指數法（又稱相對值法） 計算 關系 式 III Ci FiVi 個評價對象的成本指數第 個評價對象的功能指數第個評價對象的價值指數第 功能指數法 （又稱相對值法） 討論 （） VI=1。此時評價對象的功能比重與成本比重大致平衡，合理匹配，可以認為功能的現(xiàn)實成本是比較合理的。 （ 2） VI 1。此時評價對象的成本比重大于其功能比重，表明相對干系統(tǒng)內的其他對象而言，目前所占的成本偏高，從而會導致該對象的功能過剩。應將評價對象列為改進對象，改善方向主要是降低成本。 （ 3） VI l。此時評價對象的成本比重小于其功能比重。原因可能有三個 :第一個原因是由于現(xiàn)實成本偏低，不能滿足評價對象實現(xiàn)其應具有的功能的要求，致使對象功能偏低，這種情況應列為改進對象，改善方向是增加成本；第二個原因是對象目前具有的功能已經超過了其應該具有的水平，也即存在過剩功能，這種情況也應列為改進對象，改善方向是降低功能水平；第三個原因是對象在技術、經濟等方面具有某些特征，在客觀上存在著功能很重要而需要消耗的成本卻很少的情況，這種情況一般就不必列為改進對象了。 方案創(chuàng)造與評價 方案創(chuàng)造方法 頭腦風暴法；歌頓法；專家意 見法（德爾菲法）；專家檢查法。 方案評價步驟 綜合評價方法 優(yōu)缺點列舉法；直接評分法；加權評分法 例題 概略評價 詳細評價 社會評價 經濟評價 技術評價 綜合評價 19 / 54 功能現(xiàn)實成本的計算。 成本指數的計算。成本指數是指評價對象的現(xiàn)實成本在全部成本中所占的比率。 計算式如下： CI=Ci/C(1Z101073-1) 成本 功能 1 功能 2 功能 3 功能 4 功能 5 部件 1 30 10 5 15 部件 2 20 20 部件 3 35 15 5 15 部件 4 15 6 3 6 合計 100 16 20 25 18 21 成本指數 1 0.16 0.2 0.25 0.18 0.21 功能評價值 F 的計算。對象的功能評價值 F(目標成本 )，是指可靠地實現(xiàn)用戶要求功能的最低成本。 功能評價值 (目標成本 ) 相對值 功能 1 20 20/145 功能 2 25 25/145 功能 3 40 40/145 功能 4 27 27/145 功能 5 33 33/145 合計 145 100% 計算功能價值 V，分析成本功能的合理匹配程度。 功能價值 V 的計算方法可分為兩大類，即： 功能成本法 功能指數法。 Vi 1。 表示功能評 價值等于功能現(xiàn)實成本。這表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當， 說明評價對象的價值為最佳， 一般無需改進。 Vi 1。 說明該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。應具體分析， 可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應該提高成本 1Z1010800 新技術、新工藝和新材料應用方案的技術經濟分析 1知識體系 定性分析 根據經驗對應用方案的特征進行優(yōu)缺點評述 20 / 54 2知識要點 新技術、新工藝和新材料分類 對新技術、新工藝和新材料使用進行技術經濟分析常分為：事前進行的、事后進行的、設計階段進行的和施工階段進行的技術經濟分析。 原則 選擇新技術、新工藝和新材料應遵循的原則： 1技術上先進、可靠、適用、合理。 2 經濟上合理 當相互矛盾時，一般在保證功能和質量、不違反勞動安全與環(huán)境保護原則下，經濟合 理是主要原則。 分 技 術 分 析 1技術特性指標：如：混凝土強度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量、安裝構件總量、最大尺寸、最大重量、最大安裝高度等。 2技術條件指標：如：占地面積、材料設備人員的供應保證、抗自然條件能力、市政配套、公害污染、難易與安全性等。 定性分析 根據經驗對 新技術、新工藝和新材料 應用方案的特征進行優(yōu)缺點評述。如：方案是否先進可行、是否滿足進度安排及連續(xù)性和均 勻性等。 21 / 54 應用方案的技術經濟分析 析 方 法 技 術 經 濟 比 較 分 析 定量分析 1折算費用法 : 當方案有相同成果時，比較費用大小決定優(yōu)劣取舍 增加投資： Zj=Cj+Pj*ic 不增加投資 :Cj=Bj+aj*x或 Cj =aj+Bj/x 當方案有不相同成果時，通過費用比較決定優(yōu)劣取舍 x0=(B1-B2)/(a2-a1) 2增量投資分析法： 增量投資收益率： R(新 -舊 )=（ C 舊 -C 新 ） /（ I 新 -I 舊 ） 增量投資回收期：各年經營成本節(jié)約（ C 舊 -C 新 ）基本相同時 Pt(新-九 )=（ I 新 -I 舊 ） /（ C 舊 -C 新 ） 各年經營成本節(jié)約（ C 舊 -C 新 ）差異較大時 3其他指標分析： 勞動生產率： Pj =Qj / Mj (1+aj) 縮短工期節(jié)約的固定費用： Gj=Bj(1-Tj/T0) 縮短工期生產資金節(jié)約額： Fj=fj(1-Tj/T0) 縮短工期提前投產經濟效益： Sj=Lj(T0-Tj) 注意 新技術、新工藝和新材料的“新”是相對的、有條件的、可變的，對不同對象一定要考慮其適宜性和條件性。 任何新技術、新工藝和新材料能否在生產中得到應用主要由它的實用性和經濟性決定，而是用性往往又以經濟行為前提條件，經濟性差責難與應 用。 1Z102000 工程財務 1Z102010 財務會計基礎 會計的基本概念 會計的職能 1核算職能 核算職能是會計對客觀經濟活動的記錄、加工、整理的過程 ,是為經濟管理提供所需要的信息 特征：貨幣計量；可驗證性；完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。 會計核算的內容：相關的各類核算，需要辦理的會計手續(xù)等 2監(jiān)督職能 監(jiān)督職能 是會計在其核算過程中對經濟活動的合法性、合理性和有效性所進行的審查 特征：完整性、連續(xù)性；綜合性；強制性和嚴肅性。 會計監(jiān)督的內容 ：監(jiān)督會計資料的真實可靠。監(jiān)督經濟業(yè)務的合法性，監(jiān)督企業(yè)賬證、賬賬、賬表、賬實相符 會計核算的基本前1基本前提 （基本假設） 會計主體 持續(xù)經營 會計分期 貨幣計量 22 / 54 提與基本原 則 2基本原則 客觀性原則、可比性原則、一貫性原則、相關性原則、及時性原則、明晰性原則、權責發(fā)生制原則、謹慎性原則、實際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、重要性原則、實質重于形式原則 會計要 素 和會計等 式 1會計要素 反映財務狀況的要素：資產、負債和所有者權益 反映經營成果的 要素：收入、費用和利潤 2會計等式 靜態(tài)會計等式：資產 =債權人權益 +所有者權益 動態(tài)會計等式：收入 -費用 =利潤（或虧損） 借貸記賬法 1內容 1）“借”和“貸”只是兩個記賬符號，表示不同會計要素的記賬方向； 2）每個賬戶都分為左右兩方，“左”為“借”，“右”為“貸” 2 賬戶的結構 資產類賬戶：借方記增加 ,貸方記減少，余額在借方為期末資產金額 費用類賬戶： 借方記增加，貸方記減少，一般期末無余額 負債和所有者權益類賬戶：貸方記增加，借方記減少，余額在貸方為期末負債或所有 者權益金額 收入類賬戶： 貸方記增加，借方記減少，一般期末無余額 利潤類賬戶： 貸方記增加，借方記減少，期末余額可能在借方也可能在貸方，貸方余額為未分配利潤，借方余額為未彌補虧損 3 復式記賬的基本原則 1）會計等式作為記賬基礎； 2）對每一項業(yè)務在兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄； 3）必須按會計等式影響類型進行記錄； 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡 4 借貸記賬法的記賬原則 “有借必有貸”，是指賬戶的登記方向。 “借貸必相等”，是指賬戶的登記金額。 形式： 一借一貸、一借多貸、多借一貸 會計憑證 1作用 提供經濟業(yè)務活動的原始資料、傳導經濟信息的重要載體；登記 賬簿的必要依據；明確經濟責任；是實行監(jiān)督的具體措施 2種類 原始憑證：按來源：外來原始憑證、自制原始憑證。 凡不能證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證 記賬憑證： 按用途：通用、專用記賬憑證（收款、付款和轉賬憑證） 按填制方式：復式、單式記賬憑證（借項、貸項記賬憑證） 按包括的業(yè)務內容：單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表 會計賬簿 1作用 會計賬簿是系統(tǒng)歸納、積 累會計資料的工具； 是考核經營成果，進行監(jiān)督的重要依據； 是編制財務會計報告的主要資料來源 2種類 按賬簿用途不同分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿 按賬簿外表形式不同分為：訂本式、活頁式、卡片式 1Z102020 成本與費用 特 征 費用最終會導致企業(yè)資源的減少或犧。其本質是資源的流出，即資產減少。 費用最終會減少企業(yè)的所有者權益。即負債的增加。 23 / 54 費 用 分 類 按經濟用途分：生產成本：構成產品實體的費用，即施工企業(yè)工程成本。 期間成本：當期發(fā)生 ,與具體工 程沒有直接聯(lián)系 ,從當期收入中得到補償。管理費用、財務費用、（營業(yè)費用） 按計入成本分 : 直接費用：能分清工程成本核算對象，根據原始憑證直接計入的費用。 間接費用：有幾項工程共同負擔，采用適當的方法在各收益的對象之間進行分配的費用 工 程 成 本 和 期 間 費 用 工 程 成 本 內 容 工程成本： 是施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過程中的實際耗費。和費用不是一個概念，但聯(lián)系在于，二者都是企業(yè)經濟資源的耗費。成本是對一定對象而言，費用是對一定期間而言 核算內容： 根據 財會 2003 27號文施工企業(yè)會計核算辦法的規(guī)定，包括人工費材料費機械使用費其他直接費間接費用，為直接成本為間接成本，直接成本間接成本生產成本。 核算對象 工程成本核算對象：是指成本核算時，選擇什么樣的工程作為目標，來歸集和分配建筑產品的生產成本。 確定方式：以單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象（通常情況） 對合同分立以確定施工工程成本核算對象。 對合同合并以確定施工工程成本核算對象。 以上三中方式應在開工前予以確定，一經確定不得隨意改變和混淆。 核算 要求 嚴格遵守國家規(guī)定的成本、費用開支范圍， 不得列入成本的有：資本性支出、投資性支出、期間費用支出、營業(yè)外支出、公積金、公益金等其他項目的支出。 加強成本核算的各項基礎工作。 建立健全原始記錄制度； 建立健全各項財產物資的收發(fā)、領退、清查和盤點制度； 制定或修訂企業(yè)定額； 劃清各種費用界限； 加強費用開支的審核和控制； 建立工程項目臺帳； 核算 程序 工程成本的總分類核算程序； 工程成本的明細分類核算程序。 期間費用 管理 費用 施工企業(yè)為管理和組織生產經營活動而發(fā)生的各項 費用。包括：公司經費、工會經費、職工教育經費、招待費、壞帳準備、存貨盤虧、訴訟費等。 財務 費用 企業(yè)為籌集生產所需資金而發(fā)生的費用。包括：利息支出、匯兌損失、及相關的手續(xù)費等。 1Z102020 資產的特征及分類 特征 1 一項經濟資源 2 過去交易、事項形成 3 有助于目前、未來生產經營，能帶來經濟效益 4 有所有權或控制權 5 能用貨幣計量 流動資1 貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 2 短期投資（能公開交易有明確市價；流動性和獲利性 3 應收及預付款項（應收賬款、應收票據、預付賬款、 24 / 54 會計基礎與財務管理 知識體系 會計報表構成及結構 會 計 基 礎 特征與分類 流動資產 固定資產 資產 會 計 要 素 核 算 內 容 負債 所有者權益 營業(yè)收入 25 / 54 1Z102010 會計報表的構成與結構 會 計 報 表 名稱 項 目 知 識 點 資 產 負 債 表 1 、概念： 反映企業(yè)某一時點財務狀況，靜態(tài)報表，月報表 2 、依據： 資產 =負債 +所有者權益 3 、附表： 資產減值準備明細表、股東權益增減變動表、（應交增值稅明細表） 4 、格式： 報告式、賬戶式（左資產，右負債、所有者權益；我國采用賬戶式） 5 、項目排列順序： 資產、負債按照流動性由強到弱排列（流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產；流動負債、長期負債）；所有者權益按照穩(wěn)定性由強到弱排列（實收資本、資本公積、盈余公積、 未分配利潤） 6 、作用： 4 各方面 利 潤 表 1 、概念： 是反映某一期間經營成果，動態(tài)報表，月報表 2 、依據： 利潤 =收入 -費用 3 、附表： 利潤分配表、分部報表（業(yè)務分部和地區(qū)分部） 超過 10個項目合并、某一分部對外營業(yè)收入總收入 90%不編分部報表 財務會計報告 財務狀況說明書 會 計 報 表 會計報表附注 資產負債表 利潤表（損益表） 現(xiàn)金流量表 26 / 54 4 、格式： 單步式，多步式（分 4 層次計算凈利潤：主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤；我國采用多步式） 5 、作用： 3 個方面 現(xiàn) 金 流 量 表 1 、概念： 反映某一時期現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量； 現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、 銀行存款、其他貨幣資金）及現(xiàn)金等價物 2 、原則： 收付實現(xiàn)制 3 、依據： 現(xiàn)金流入 -現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量 4 、結構： 三部分（經營、投資、籌資活動現(xiàn)金流量） +補充資料（由凈利潤調整到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額） 5 、作用： 3 個方面 1Z102030 流動資產核算 2 長期待攤費用 流動資產 貨幣資 金 應收及 預付款 項 存 貨 1 現(xiàn)金 2 銀行存款 3 其他貨幣資金 1 應收賬款 2 應收票據 3 預付賬款 4 其他應收款 1 庫存材料 2 周轉材料 3 低值易耗品 4 委托加工物 5 在產品（在建施工產品） 6 產成品（施工產品） 27 / 54 3固定資產折舊及其計算方法 固 定 資 產 折 舊 影響固定資產折舊因素 折舊的基數 預計凈產值預計使用年限 計提折舊的時間 固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提折舊。 按照固定資產的經濟用途分類 經營用：房屋、建筑物、施工機械、 運輸設備、生產設備、儀器等 非 經營用：職工宿舍、招待所、浴室等 使用的房屋、設備等資產 按照固定資產的使用情況分類 使用中： 經營用和 非 經營用 、季節(jié)性經營或大修 理原因暫停使用、出租、內部交替使用。 未使用：新增、改擴建等原因未使用固定資產。 2固定產的分類 不需用：多余、不使用的固定資產。 按照固定 資產的所有權分類 自有 自用 固定資產 租出：經營租賃方式租出的固定資產 租入 經營租賃方式租入固定資產 融資租賃方式租入固定資產 融資租入固定資產視同自有資產管理 征地支付的補償費計入與土地相關資產價值，不單獨作土地價值入賬。 土地使用權不作為 固定資產 管理 按照固定資產的綜合情況分類 1 經營用固定資產 2 非經營用固定資產 3 租出固定資產 4 不需用固定資產 5 未使用固定資產 6 融資租入固定資產 7 土地（過去已經估價單獨入賬的土地） 28 / 54 計提折舊的固定資產范圍 房屋及建筑物；在用固定資產；季節(jié)性停用和修理停用的固定資產；以融資租賃方式租入的固定資產和經營租賃方式租出的固定資產未使用和不需用的固定資產。 不計提折舊的固定資產范圍 已提足折舊但繼續(xù)使用的固定資 產；按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入帳的土地；以經營租賃方式租入的固定資產；提前報廢的固定資產。 固定資產折舊方法 平均年限法 %1001 折舊年限預計凈殘值率年折舊率 年折舊額 =固定資產原值年折舊率 工作量法 按照固定資產生產經營過程中所完成的工作量計提折舊的一種方法，是平均年限法派生出的方法。包括按照行使里程計算折舊和按照臺班計算折舊。 雙倍余額遞減法 按照固定資產賬面凈值和固定的折舊率計算折舊的方法，是加速折舊法的一種。其年折舊率是平均年限法的兩倍， 并且在計算年折舊率時不考慮預計凈殘值率。實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。 年數總和法 以固定資產原值減去預計凈殘值后的余額為基數，其折舊率以該項固定資產預計尚可使用的年數（包括當年）作分子，而以逐年可使用年數之和作分母。 固定資產折舊方法對比分析 折舊方法 折舊基數 折舊率 年折舊額 平均年限法 固定資產原值 各年相同 各年相同 工作量法 實際工作量 單位工作量折舊額 與各年工作量呈正比 雙倍余額遞 減法 固定資產賬面凈值 各年基本相同 逐年遞減 年數總和法 固定資產原值 -預計凈殘值 逐年遞減 逐年遞減 1 貨幣資金 種類 項目 知 識 點 現(xiàn) 1 概念 企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金 2 特點 流動性強，易發(fā)生損失。 3 使用范圍 按國務院頒發(fā)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定執(zhí)行（ 8 條） 概括起來：給個人支付的款項和結算起點（ 1000 元）以下的款項 4 收支 1） 當日收到的現(xiàn)金當日送存銀行，不得超額存放現(xiàn)金 29 / 54 貨 幣 資 金 金 管理 2） 最高限額為日常零星開支的 3 5 天，最多不得超過 15天的量 3） 提現(xiàn)應寫明用途，特殊情況提現(xiàn)應申請 5 內部 控制 1）現(xiàn)金收支、保管由出納專人負責，出納不得兼管其他賬目無 2）銀行核定庫存限額；超過現(xiàn)金開支范圍一律通過銀行轉賬結算 3）嚴禁私設小金庫； 不得賬外設賬 4）實行集體決策和審批制度 5）嚴禁坐支現(xiàn)金 6） 出納應定期調換 7）不得挪用現(xiàn)金，白條抵庫 銀 行 存 款 1 核算 內容 1） 企業(yè)提供賬戶使用情況 2） 只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在一家銀行的幾個分支機構開立一般存款戶 3） 嚴禁利用賬戶搞非法活動 4） 不簽發(fā)沒有真實交易的票據或遠期票據及沒有資金保證的票據 5） 及時處理未達帳項 6） 加強現(xiàn)金票據管理 7） 實行印鑒分管制 2 核算 方式 1）支票結算 :出票人簽發(fā)，同城結算，見票即付 2）銀行匯票結算 :出票銀行簽發(fā)，異地、同城結算，見票即付 3）銀行本票 結算 :銀行簽發(fā)，使用同城結算，見票即付 4）商業(yè)匯票結算 :出票人簽發(fā)，異地、同城結算，見票即付， 5）委托收款結算 :不受金額起點限制，適用同城和異地結算。 6）匯兌結算 :匯款人委托銀行將款項支付給收款人 7）信用卡結算 :銀行向個人和單位發(fā)行特制載體卡片 8）委托承付 :根據合同由收款人委托銀行向異地付款人收取款項 3 銀行保函 含義：銀行根據客戶申請而開立的書面承諾文件 內容 :擔保人、被擔保人、受益人名稱地點、依據、最高限額、擔保責任、付款條件、有效期限 種類 :投標 保函、借款保函、履約保函、預付保函、付款保函、對外承包工程保函 其他貨幣資金 外阜存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用保證金存款 存出投資款 2 應收及預付款項 30 / 54 種類 項目 知 識 點 應收 賬款 1 概念 施工企業(yè)在銷售、結算過程中產生的債權。與生產經營無關的業(yè)務不包括在應收帳款范圍之內。 2 壞賬 損失 壞賬是指施工企業(yè)無法收回的應收賬款 由于壞賬而產生的損失稱為壞賬損失，沒有把握收回的應收賬款應計提壞 帳準備 3 壞賬損失確認條件 1）有確鑿證據表明該應收賬款不能收回 2）有確鑿證據表明該應收賬款收回可能性不大 3）逾期 3 年以上的應收賬款 應收票據 1 概念 2 分類 按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 按其是否帶息可分為帶息票據、不帶息票據 3 貼現(xiàn) 利用未到期的應收票據向銀行融資的做法，稱為應收票據貼現(xiàn) 貼現(xiàn)行為實質上是銀行對企業(yè)的一種短期貸款 預付賬款 1 概念 2 注意 有確鑿證據款項無法收回，將其轉入其他應收款 其他應收 款 1 包括 內容 各種賠款、罰款 應收出租包裝物租金 職工內部墊付款 備用金 存出保證金 保函押金 應定期或至少年度終了進行檢查，預計發(fā)生的壞賬損失，計提壞帳準備 3 存貨 存貨 定義 存貨確認條件（ 同時 滿足） 分類 正常生產經營中以備出售的物品，和耗用的材、物料 1 該存貨包含的經濟利益很可能流入企業(yè)（擁有所有權） 2 該存貨成本能可靠計量 1 庫存材料 2 周轉材料 3 低值易耗品 4 委托加工物 5 在產品（在建施工產品） 6 產成品（施工產品） 31 / 54 1Z101120了解建設工程項目周期的概念和各階段對投資的影響 1知識體系 2知識要點 隨著投資項目周期的階段性變化 ，項目投資的影響因素有一定的變化規(guī)律： （ 1） 工作成本（費用）：是從小到大的變化趨勢，變化程度很大； （ 2） 項目要素費用：也是小到大的變化趨勢，變化程度居中； （ 3） 產出對總投資的影響：是從大到小的變化趨勢，變化程度很大； （ 4） 產出對項目使用功能的影響：也是從大到小的變化趨勢，變化程度很大； 1Z101130 了解建設工程項目可行性研究的概念和基本內容 建設工程項目周期 階段劃 分 工作成本影響小，對項目投資有決定性影響 工作成本影響較小，對項目投資重要性影響 工作成本影響很大，成本成為項目投資重要影響因素 探索項目投資事后控制和檢驗評價的規(guī)律和方法 對投資的影響 投資意向 市場研究與投資機會分析項目建議書初步可行性研究可行性研究決策立項 初步設計投資準備技術設計施工圖設計 施工組織設計施工準備施工過程生產準備竣工驗收 投資運營和投資回收項目后評估 內容 1決策階段 2設計階段 3施工階段 4總結評價階段 1 決策階段 2 設計階段 3 施工階段 4 總結評價階段 概念 在投資決策前，對項目有關的社會、經濟和技術等方面情況進行深入細致調查研究；對各種可能擬定的建設方案和 技術方案進行認真的技術經濟分析與比較論證；并對項目建成后的經濟效益進行科學的預測和評價。綜合研究論證建設項目的 技術先進性、適用性、可靠性、經濟合理性和有利性，以及建設可能性和可行性。 1為什么要建這個項目； 32 / 54 1 1固定資產及特征 供企業(yè)經營使用 使用期限長 使用價值高可衡量未來經濟利益 33 / 54 1Z102050 負債核算 1Z102060 所有者權益核算 所 有 者 權 益 種類 項目 知 識 點 定義 指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。 實收 資本 1 定義 指投資者按照企業(yè)章程，合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。一般情況下無需償還，并可長期周轉使用。 2 分類 按投主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金 3 最低限額 有限責任公司注冊資本最低限額：生產經營、批發(fā)為主的企業(yè) 50 萬元；零售為主企業(yè) 30 萬元；咨詢、服務為主企業(yè) 10萬元； 股份有限公司： 1000萬元；我國目前實行的是注冊資本制度。 資本 公積 內容 資本（股本）溢價、接受非現(xiàn)金資產捐贈準備、接受現(xiàn)金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積。 盈余一般企業(yè)和股法定盈余公積 指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，計提凈利潤的10%，計提額達到注冊資本的 50%時，不再提取。 任意盈余公積 指企業(yè)經股東大 會或類似機構批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。 特點：數額較大，償還期限較長，企業(yè)籌資的重要方式 內容：長期借款、應付債券（面值、溢折價）、長期應付款（應付融資租入固定資產租賃費、采用補償貿易方式引進國外設備價款）、專項應付款 。 長期負 債 流動負 債 內容：短期負債、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應付款、預提費用、一年到期的長期借款。 特點：必須履行即期償付的義務，并用流動資產和新流動負債來償還。 分 類 按照產生的原因分類 按照應付金額肯定性分類 應付金額予以估計如：擔保債務。 視經營情況而定如：應交稅金。 應付金額肯定。 利潤分配產生的流動負債。 借貸形成的流動負債。長期借款 結算過程中產生的流動負債。 經營過程中產生的流動負債。 負債核算 34 / 54 公積 份公司 法定公益金 指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金，計提凈利潤的 5% 10%， 外商投資企業(yè) 儲備基金 按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取，經批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金 企業(yè)發(fā)展基金 按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取，用于企業(yè)生產發(fā)展和經批準用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金。 利潤歸還投資 中外合作經營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。 未分配利潤 指企業(yè)留于以后年度分 配的利潤或待分配的利潤。 其實質含義：這部分凈利潤沒分給企業(yè)投資者 這部分凈利潤沒有指定用途。 1列各項屬于資本公積的是（ ） A. 資本溢價 B. 接受捐贈財產 C. 資產重估增值 D. 外幣折算差額 E. 外幣資本折算差額 答案 A、 B、 E 【知識要點】 Z102060掌握所有者權益核算的內容 ,資本公積的核算 解題思路 資本公積是指與資本形成有關的非經營性收益。具體包括：資 本（或股本）溢價、接受捐贈的資產、撥款轉入、外幣資本折算差額等 解題技巧 ： 注意答案 C 資產重估增值，若是國家法定的資產重估增值則計入資本公積金，而一般的資產重估增值則不計入資本公積金。答案 D 一般的外幣折算差額計入財務費用，只有外幣資本折算差額才計入資本公積金。 1Z102080 營業(yè)收入核算 1 施工企業(yè)營業(yè)收入分類 2 營業(yè)收入確認 營業(yè)收入分類 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 施工承包合同收入 產品銷售收入 材料銷售收入 機械銷售收入 勞務銷售收入 無形資產出租收入 固定資產出租收入 35 / 54 營業(yè)收入確認 主營業(yè)務收入 1）一般以單項合同為對象分別計算和確認各單項合同的收入、費用和利潤 2）合同分立 （同時具備3 條件） 每項資產均有單獨建造計劃 單獨就每項資產談判，接受或拒絕有關條款 每項資產收入和成本可單獨辨認 3）合同合并 （同時具備3 條件） 該組合同按一攬子交易簽訂 該組合同密切相關，實際已構成一項綜合利潤率工程的部分 該組合同同時或依次執(zhí)行 4）合同收入內容 初始收入 合同變更、索賠、獎勵形成的收入 5）合同成本的內容 從簽訂到完成所有的相關直接費用和間接費用 6）合同收入費用確認 結果能夠可靠計 量 （按完工百分比法確認） 固定造價合同（符合 4 條件） 成本加酬金合同（符合 2 條件） 結果不能夠可靠計量 合同成本能收回：收入以實際能收回的成本確認，成本在發(fā)生的當期確認為費用 合同成本不能收回：發(fā)生費用時即確認為費用，不確認收入 其他業(yè)務收入 1 提供勞務 收入 1）不跨年度 勞務完成時確認收入 2）跨年度結果能可靠估計 在資產負債表日按完工百分比確認 3）跨年度結果不能可靠估計 已發(fā)生勞務成本預計能補償：按已發(fā)生勞務成本 確認收入及成本，不確認利潤 已發(fā)生勞務成本預計只能部分補償：按能補償的勞務成本確認收入，按已發(fā)生勞務成本確認成本，差額確認損失。 已發(fā)生勞務成本預計全部不能補償：不確認收入，已發(fā)生勞務成本全部確認當期損失 2 讓渡資產使用權收入 1）利息收入 確認的 原則 1）交易相關的經濟利益很可能流入 2）使用費收入 2）收入能可靠計量 3 銷售商品收入（ 4 條件） 1）所有權上的主要風險、報酬轉換給購貨方 3）交易相關的經濟利益很可能流入 2）沒有保留與所有權相聯(lián)系的 繼續(xù)管理權和實施控制權 4）相關成本、收入能可靠計量 1Z102090 利潤核算 1 利潤構成 主營業(yè)務收入 -主營業(yè)務成本 -主營業(yè)務稅金及附加（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加） 主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤（其他業(yè)務收入 -其他業(yè)務支出） -管理費用 -財務費用 36 / 54 其他業(yè)務收入包括： 其他業(yè)務支出包括： 營業(yè)外收入包括： 營業(yè)外支出包括： 2 利潤分配 當 期實現(xiàn)的凈利潤 1）彌補以前年度虧損（連續(xù) 5 年稅前利潤不足彌補的部分） +年初未分配利潤 可供分配利潤 2）提取法定盈余公積（按當期凈利潤 10%提取，達到注冊資本 50%可不提） 3）提取法定公益金（按當期凈利潤 5% 10%提?。?外商投資企業(yè)提?。▋浠?、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金） 可供投資者分配利潤 4）應付優(yōu)先股股利 5）提取任意盈余公積 37 / 54 1.按照國家的有關規(guī)定從凈利潤總提取的公積金。企業(yè)可以用于彌補虧損，或用于轉贈資本。用其轉贈資本時，轉贈后留存收益的（ ）數額不得少于注冊資本的 25%，符合規(guī)定的企業(yè)，也可以用其分派現(xiàn)金股利。 1Z102100 財務管理的目標和內容 1Z102110 基本籌資方法和資金計算成本 1 籌資方法 財務管理的目標和內容 財務管理的目標 財務管理的內容 1 利潤最大化 2 每股盈余最大化 3 股東財富最大化（企業(yè)價值最大化） 財務活動 財務關系 籌資活 動 投資活 動 分配活 動 1 內容：發(fā)行股票、債券、借款、租賃 2 關鍵：確定合理的資本結構 渠道 權益和借入資金 短期、長期資金 是以取得收益為目的資金的投放與運用（買公債、股票、債券建廠、購設備、增新產品等） 對取得的經營成果進行分配的過程 政府 投資者 債權人 債務人 受資人 內部各單位 職工 38 / 54 籌資方法 種類 項目 知 識 點 短期銀行借款 1 定義 銀行借款是指企業(yè)根據借款合同從有關銀行或非銀行金融機構借入的期限在 1年以內（含 1年）的款項。 2 分類 1）擔保貸款 以財產作抵押或以保證人做擔保 2）無擔保貸款 信貸額度：貸款人與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借 款人借款的最高限額，但未超過限額，銀行不一定必須提供 信貸額度 :貸款人與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額款協(xié)定。未超過限額銀行必須提供；企業(yè)享有周轉協(xié)定，對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費 補償性余款 :銀行要求借款人在銀行中保持最低存款余額。通常為 10 20 償還條件：到期一次償還或貸款期定期等額償還 其他承諾及：及時提供財務報告 3 利息支付方式 1) 收款法 利隨本清 2）貼現(xiàn)法 企業(yè)可利用的貸款額 =本金 -利息 商業(yè)信用 1 商業(yè)信用形式 應付帳款 是一種最典型、最常見的商業(yè)信用形式。 預收賬款 是另外一種典型的商業(yè)信用形式。 應付票據 對于買方來說它是一種短期融資方式。 票據貼現(xiàn) 使購買方融通資金，也使自身得到所需資金，是靈活的籌資方式。 2 商業(yè)信用條件 預收賬款 延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣 延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣（ 2/10， 1/20， 0/30） 長 期 借 款 1 分類 按用途分 固定資產投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產品試制借 款 按貸款機構性質分 政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款 按有借款無擔保分 信用貸款、抵押貸款 2 保護性條款 1）一般保護性條款 對借款企業(yè)流動資金保持量有規(guī)定 對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制 支出規(guī)模的限制 限制其他長期債務 2）例行性保護性條款 定期提交財務報告 不準出售較多財產 如期繳納稅金、償還債務 限制租賃固定資產規(guī)模 3）特殊性保護性條款 ?？顚Ｓ?不準投資短期內不能收回 的資金項目 39 / 54 合同期內不易更換企業(yè)主要負責人 規(guī)定借款的補償性余額 3 利率 固定利率 利率保持不變 變動利率 定期隨金融市場而調整，調整后按新利率 浮動利率 隨金融市場變動而隨時調整，通常由最高和最低利率限制，并在合同中明確 4 償還方式 到期一次還本付息 定期付息，到期一次償還本金 每期償還小額本經及利息，到期償還大額本金 定期等額償還本利和 5 條件 獨立法人資格；符合政策法令；償還借款有保障；財務制度健全；效益好 ；在銀行有賬戶。 2 資金成本的計算方法 資金成本的計算方法 項目 知識點 1 定義 2 內容 資金籌資費 籌資時一次發(fā)生，可作為籌資金額的一項扣除 資金占用費 經常發(fā)生的，包括股利、利息等 3 表示方法 絕對數表示 為籌集和使用資金而發(fā)生的費用額 相對數表示 資金成本 1 籌資費率）籌資總額（ 資金使用費 4 資金成本作用 選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據 評價投資項目、決定投資取舍的重要標準 評價企業(yè)經營成果的尺度 5 計算模式 1）個別資金成本 負債資金成本 借款成本 債券成本 權益資金成本 普通股成本 留存收益成本 2）加權資金成本 以個別資金成本為基數，以各種來源資本占全部資本比重為權數加權計算的（綜合資金成本） 權數確定方法 帳面價值法、市場價值法、目標價值法 Z102120 工程項目內部會計控制 工控制 目標 規(guī)范會計行為，保證資料真實完整 保護資產安全完整 確保法律法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行 40 / 54 程項目內部會計控制 控制 原則 符合國家法律法規(guī)要求 控制制度對所有人員具有約束力； 并涵概各項經濟工作 不相容職務相互制約、相互監(jiān)督 隨外部環(huán)境的變化而及時修訂 分工 授權 不相容崗位分清 配備合格人員 建立嚴格授權批準制度 審批人與經辦人相互監(jiān)督 嚴禁未經授權機構和人員辦理項目 對業(yè)務流程進行全過程的有效控制 決策 控制 建立決策環(huán)節(jié)控制制度 對建義書和可行報告，進行分析評審 建立集體決策制度 建立決策及實施責任制度 概算 控制 對概預算控制做出明確規(guī)定，確保編制合理、科學 請相關專業(yè)人士審核，重點審核編制 依據、內容 、計量是否真實、完整、準確 支付 控制 價款支付環(huán)節(jié)的控制要符合會計控制制度 在采購業(yè)務、合同履約、變更條款等書面資料進行控制； 真實反映項目資金流入流出增減情況。 竣工 決算 確?？⒐Q算真實、完整、及時； 按國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算； 及時組織竣工決算審計； 及時驗收； 及時編制財產清單。 監(jiān)督 檢查 對 分工與授權、決策控制、責任制度落實、概預算控制、支付制度執(zhí)行情況、 竣工決算制度執(zhí)行情況應重點檢查。 Z102060 財務分析 指標類別 指標名稱 計算公式 分析 41 / 54 盈利能力 分析 凈資產收益率 凈資產收益率 =凈利潤平均凈資產100% 平均凈資產 =（期初凈資產 +期末凈資產） 2 .它反映企業(yè)盈利能力的核心指標，該 ,指標越高 ,凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。 .凈利潤是指企業(yè)當期稅后利潤；凈資產是指企業(yè)資產減負債后的余額。 總資產報酬率 總資產報酬率 =息稅前利潤總額平均資產總額 100% 息稅前利潤總額 =利潤總額 +利息支出 運用全部資產的收益率，反映資產運用的總成果。該指標越高，表明利潤率越高，營利能力強。 須與前期的、同行業(yè)的這一比率相比較，西方發(fā)達國家較重視該比率。 營運能力分析 總資產周轉率 總資產周轉率（次）=主營業(yè)務收入凈額平均資產總額 平均資產總額 =（期初資產總額 +期末資產總額） 2 它反映了企業(yè)全部資產的利用效率以及資產總額的周轉速度。 周轉速度快慢取決兩個因素流動資產周轉速度流動資產占總資產的比重。 流動資產周轉率 次數 =流動資產周轉額平均流動資產余額 流動資產周轉天數 =計算期天數流動資產周轉次數 反映了流動資產流動資產周轉指標，也綜合反映流動資產利用效果的基本指標，是占用量與工作量的關系。 流動資產 周轉速度越快，流動資產營運能力越好。 存貨周轉率 存貨周轉次數 =主營業(yè)務成本存貨平均余額 存貨周轉天數 =計算期天數存貨周轉天數 存貨周轉率是由銷貨成本和存貨平均占用額進行對比所確定的指標。 存貨周轉率越高，周轉天數越少，說明存貨周轉速度快，利用效果越好，庫存存貨適度。周轉率低，周轉天數長，意味著殘次品增加，經營風險加大。 應收賬款周轉率 應收賬款周轉率（周轉次數） =主營業(yè)務收入凈額應收賬款平均余額 應收賬款周轉天數 =計算期天數應收賬款周轉次數 是利用賒銷收入凈額與應收賬款平均 占用額進行對比所確定的指標，有周轉次數和周轉天數兩種表示方法。 應收賬款的周轉率越高，說明應收賬款收回速度快，可節(jié)約資金，信用狀況好，不易發(fā)生壞帳損失。 償債能力資產負債率 資產負債率負債總額資產總額 100% 對債權人來說，資產負債率低，說明償債能力越強， 資產負債率越高，債權人的損失越大。對經營者和所有者來說，希望該指標高些，增強獲利能力。 該指標不易過高，達到 50%為宜，如大于 100%視為破產的信號。 42 / 54 分析 速動比率 速動比率速動資產流動負債 100% 速動資產 =流動資產 存貨 速動資產 =貨幣資金+短期投資 +應收票據 +應收賬款 反映企業(yè)對短期債務償付能力比較敏感指標，因此，速動資產變現(xiàn)能力強。 經驗認為，速動比率等于 100%時最好，低于100%時說明償債能力不強。 發(fā)展能力分析 銷售增長率 銷售增長率 =本年主營業(yè)務收入增長額上年主營業(yè)務收入總額 100% 是衡量經營狀況、市場占有能力、經營業(yè)務拓展能力重要標志，資本擴展的重要前提。 該指標大于 0，銷售收入增長，增長速度快，前景好。反之則表明市場份額萎縮。 資本積累率 本年所有者權益增長額年初所有者權益 100% 反映所有權益在當年的變動水平。該指標高，表明企業(yè)的資本積累越多，保全性越強，持續(xù)發(fā)展能力越大。 該指標為負值，表明企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益受到損害。 1Z103000 建設工程估價 知識體系 1Z103000 建設工程估價 1Z103010 建設工程項目總投資 1 建設工程項目總投資的組成 建設項目總投資組成 工程量清單 工程定額 工程項目估算 國際工程建筑安裝工程費用組成 建設工程估價 建筑安裝工程費用 設備及工器具購置費用 工程建設其他費用 預備費 建設期利息 固定資產投資方向調節(jié)稅 工程量清單的作用 工程量清單格式的組成內容 工程量清單計價的基本原理 工程量清單的計價格式 工程定額的分類 工程定額的編制 建設投資 建設項目總投資 設備及工、器具購置費用 設備購置費 設備原價 設備運雜費 工器具及生產家具購置費 建筑安裝工程費用 直接費 間接費 利潤 稅金 工程建設其它費用 土地使用費 預備費 基本預備費 漲價預備費 與項目建設有關的其它費用 與未來企業(yè)生產經營有關的其它費用 43 / 54 建設工程項目總投資的組成圖 2 1Z103012 設備及工器具購置費的組成 設備及工、器具購置費用的構成及計算表 費 用構成 計算方法 設備及工、器具購置費用購置費 設備購置費 設備原價 國產標準設備原價 指設備制造廠的交貨價，即出廠價 國產非標準設備原價 可用成本計算估價法、系列設備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等方法計算 進口設備抵岸價 貨價 即裝運港船上交貨價（ FOB），又可以稱為離岸價 貨價 =離岸價（ FOB 價）人民幣外匯牌價 國外運費 離岸價運費率 或 運量單位運價 國外運輸保險費 （離岸價 +國外運費）國外保險費率 銀行財務費 貨價（離岸價人民幣外匯 牌價）銀行財務費率 費率一般為 4% 5% 外貿手續(xù)費 進口設備到岸價格（ CIF）人民幣外匯牌價外貿手續(xù)費率 進口設備到岸價格（ CIF） =FOB 價 +國外運費 +國外運輸保險費 關稅 到岸價格（ CIF 價）人民幣外匯牌價進口關稅稅率 增值稅 （到岸價人民幣外匯牌價 +進口關稅 +消費稅）增值稅稅率 消費稅 1 到 岸 價 人 民 幣 匯 率 關 稅應 納 消 費 稅 額 消 費 稅 稅 率消費稅稅率 海關監(jiān)管手續(xù)費 到岸價人民幣外匯牌價海關監(jiān)管手續(xù)費率 設 備 運 雜 費 運費和裝卸費 設備運雜費 =設備原價設備運雜費率 包裝費 設備供銷部門手續(xù)費 建設單位采購與倉庫保管費 工具、器具及生產家具購置費 工具、器具及生產家具購置費 =設備購置費定額費率 注意：各項費用應注意掌握其計費基礎。如國際運費的計費基礎是 FOB 價，關稅的計費基礎是到岸價格。區(qū)別“抵岸價”與“到岸價”，兩者概念不同。 44 / 54 國外運費 離岸價運費率 國外運輸保險費 （離岸價 +國外運費）國外保險費率 銀行財務費 離岸價銀行財務費率 到岸價格（ CIF） =FOB+國外運費 +國外運輸保險費 外貿手續(xù)費 到岸價格（ CIF）外貿手續(xù)費率 海關監(jiān)管手續(xù)費 到岸價海關監(jiān)管手續(xù)費率 關稅 到岸價格（ CIF）進口關稅稅率 增值稅 （到岸價 +進口關稅 +消費稅）增值稅稅率 消費稅 1 到 岸 價 人 民 幣 匯 率 關 稅應 納 消 費 稅 額 消 費 稅 稅 率消費稅稅率 貨價 離岸價（ FOB 價） 海關 到岸價格 抵岸價 45 / 54 1Z103013 工程建設其他費的組成 注意：這里所說的臨時設施費是專提建設單位搭建、維修、租賃臨時設施的費用，而不包括施工企業(yè)建設單位的臨時設施費用。施工企業(yè)臨時設施費應措施費中列支。 4預備費 分類 費用內容 計算 基本 預備費 設計變更和施工過程中可能增加的工程量費用 （設備及工器具購置費 +建筑安裝工程費+工程建設其他費用）基本預備費率 漲價 預備費 物價上漲、匯率變化、利率變化 1 11n tttP C I f 預備費組成計算表 注意：基本預備費的計費基礎是 設備及工器具購置費、建 筑安裝工程費，工程建設其他費用之和，漲價預備費的計費基礎是設備及工器具購置費、建筑安裝工程費之和。 5建設期貸款利息 合理假設總貸款為分年均衡發(fā)放，建設期貸款利息的計算可按當年借款在年中支用考慮，即當年貸款按半年計息，上年貸款按全年計息，計算公式為： 各年應計利息 =（年初借款本息累計 +本年借款額 /2）年利率 工程建設其他費用 土地使用費 與項目建設有關的其他費用 與未來企業(yè)生產經營有關的其他費用 農用土地征用費：包括土地補償費、安置補助費、土地投資補償費、土地管理費、耕地占用稅。并按被征用土地的原用途給予補償。 取得國有土地使用費：包括土地使用權出讓金、城市建設配套費、拆遷補償、臨時安置補助 建設單位管理費：包括建設單位開辦費與建設單位經費 建設單位管理費 =工程費用建設單位管理費指標 勘察設計費：為建設項目提供項目建議書、可 行性研究報告及設計文件等所需費用。 研究試驗費：為建設項目提供和驗證設計參數、數據、資料等進行試驗及驗證的費用包括研究試驗所需要的人工費、材料費、實驗設備及儀器使用費、一次性技術轉讓費。 。 建設單位臨時設施費：建設期間建設單位所需臨時設施的搭設、維修、攤銷費用或租賃費用 建設單位臨時設施費 =建筑安裝工程費臨時設施費標準 工程監(jiān)理費：委托工程監(jiān)理單位對工程實施監(jiān)理工作所需費用 工程保險費：在建設期間根據需要實施工程保險所需的費用，包括建筑工程一切險 、安裝工程一切險以及機器損壞保險 引進技術和進口設備其他費用：包括出國人員費用、國外工程技術人員來華費用、技術引進費、分期或延期付款利息、擔保費、進口設備檢驗鑒定費 聯(lián)合試運轉費：整個車間的負荷或無負荷聯(lián)合試運轉發(fā)生的費用支出大于試運轉收入的虧損部分 生產準備費：包括生產人員的培訓費和生產單位提前進廠人員的工資、工資性補貼、職工福利費、差旅交通費、勞動保護費等 辦公和生活家具購置費：保證新建、改建、擴建項目初期正常生產、使用和管理所必須購置的辦公和生活家具、用具購 置費 46 / 54 與未來企業(yè)生產經營有關的其他費用包括以下內容 （ 1）聯(lián)合試運轉費是指新建企業(yè)或新增加生產工藝過程的擴建企業(yè)在竣工驗收前，按照設計規(guī)定的工程質量標準，進行整個車間的負荷或無負荷聯(lián)合試運轉發(fā)生 的費用支出大于試運轉收入的虧損部分。 （ 2）生產準備費是指新建企業(yè)或新增生產能力的企業(yè)，為保證竣工交付使用進行必要的生產準備所發(fā)生的費用。 （ 3）辦公和生活家具購置費是指為保證新建、改建、擴建項目初期正常生產、使用和管理所必需購置的辦公和生活家具、用具的費用。 解題技巧：工程承包費屬于與項目建設有關的其他費用，生產家具購置費屬于設備、工器具購置費。 1Z10320 建筑安裝工程費用的項目組成與計算 1Z103021建筑安裝工程費用項目組成 稅金 直接費 直接工程費 措施費 建設安裝工程費用項目組成 利潤 間接費 人工費 企業(yè)管理費 材料費 施工機械使用費 工會經費 職工教育經費 管理人員工資 辦公費 差旅交通費 固定資產使用費 工具用具使用費 勞動保險費 財產保險費 財務費 稅金 大型機械設備進出廠及安拆 混凝土、鋼筋混凝土模板及支架 環(huán)境保護 文明施工 安全施工 臨時設施 夜間施工 二次搬運 腳手架 已完工程及設備保護 施工排水和降水 規(guī)費 工程排污費 工程定 額測定費 社會保障費 養(yǎng)老保險費 住房公積金 危險作業(yè)意外傷害保險 失業(yè)保險費 醫(yī)療保險費 其他 47 / 54 建筑安裝工程費用項目組成圖 48 / 54 費用項目 參考計算方法 直 接 費 直 接 工 程 費 人工費 （工日消耗量日工資單價） 日工資單價 =日基本工資 +日工資性補貼 +日生產工人輔助工資 +日職工福利費 +日生產工人勞動保護費 材料費 （材料消耗量材料基價） +檢測試驗費 材料基價 =（供應價格 +運雜費）（ 1+運輸損耗率） （ 1+采購保管費率） 檢測實驗費 =（單位材料量檢測實驗費材料消耗量） 施工機械使用費 （施工機械 臺班消耗量機械臺班單價） 機械臺班單價 =臺班折舊費 +臺班大修費 +臺班經常修理費 + 臺班安拆費及場外運輸費 +臺班人工費 +臺班燃料動力費 +臺班養(yǎng)路費及車船使用稅 措 施 費 環(huán)境保護費 直接工程費環(huán)境保護費費率 文明施工費 直接工程費文明施工費費率 安全施工費 直接工程費安全施工費費率 臨時設施費 （周轉使用臨建費 + 一次使用臨建費）（ 1+其他臨時設施的比例） 夜間施工增加費 （ 1-合同工期 /定額工期）直接工程費中人工費合