央企全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引解讀

/webmoney 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 解讀 國資委企業(yè)改革局 1/141 /webmoney 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理管理指引 2006年 6月 6日， 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管 理指引 正式印發(fā)。 指引 是國務(wù)院國資委全面落實(shí)科學(xué)發(fā) 展觀，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，履行出資人職 責(zé)，指導(dǎo)和促進(jìn)中央企業(yè)推進(jìn)管理創(chuàng)新、 增強(qiáng)企業(yè)競爭力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、 穩(wěn)步發(fā)展的一個(gè)重要文件。 2/141 /webmoney 國外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施進(jìn)展 目前，越來越多的發(fā)達(dá)國家大公司建成或即將建成 全面風(fēng)險(xiǎn)管理系。 一家國際著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2004年初對(duì)世界上 1400個(gè) 大中型公司的 CEO調(diào)查結(jié)果： 38%的 CEO聲稱本公司已經(jīng)建成完整的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體 系， 35%已經(jīng)部分建成全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系， 16%正在計(jì)劃實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系， 10%表示正在研究全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系或尚無建設(shè)全面 風(fēng)險(xiǎn)管理體系的計(jì)劃。 3/141 /webmoney 起草 指引 背景 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最終由出資人承擔(dān)，出資人關(guān)心企 業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是天經(jīng)地義的，是其最重要的職責(zé)。 建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，減少和防范資產(chǎn)損失： 企業(yè)清產(chǎn)核資 銀行不良資產(chǎn) 中央企業(yè)必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化競爭。美國 薩 班斯法案 對(duì)在紐約上市的公司提出了建立內(nèi)控體系的 要求，許多國際大公司在內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立 了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這些方面我們與國際大公司都有 較大的差距。 通過全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升企業(yè)管理水平。 4/141 /webmoney 國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題 風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，是資產(chǎn)發(fā)生損失的重要 原因。多年來由于管理體制、制度、機(jī)制等方面的原因，國有企業(yè)存在 著如下不規(guī)范行為： 亂投資： 有的企業(yè)貪多求大，對(duì)高負(fù)債率、低現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 缺乏防范措施，不作投資回報(bào)分析，不作投資風(fēng)險(xiǎn)分析； 亂擔(dān)保： 有的企業(yè)對(duì)從事證券、期貨、股票、外匯等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn) 防范意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)外亂擔(dān)保因連帶責(zé)任被凍結(jié)資產(chǎn)和強(qiáng)行償債； 亂擴(kuò)張： 有的企業(yè)對(duì)收購企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，并購資產(chǎn) 的同時(shí)引入了風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)潛伏問題缺乏了解，甚至引發(fā)了危機(jī)。 亂理財(cái)： 有的企業(yè)盲目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)，而風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)手段的不當(dāng)使 用，包括策略錯(cuò)誤和內(nèi)控失靈，帶來巨大的損失。 亂借款： 有的企業(yè)盲目借貸，高負(fù)債率帶來了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 沉重的利息負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加劇企業(yè)的虧損。 亂放權(quán)： 有的企業(yè)因?yàn)闆]有控制好子企業(yè)、境外企業(yè)和境外業(yè)務(wù) 的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生了巨額虧損，給企業(yè)造成顛覆性災(zāi)難。 5/141 /webmoney 國企風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀帶給我們的思考 中航油新加坡公司的事件給 我們的思考 三九集團(tuán)由盛轉(zhuǎn)衰給我們 的啟示 6/141 /webmoney 指引 想解決什么問題？ 明確要求中央企業(yè)要 重視和開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理。 明確什么是全面風(fēng)險(xiǎn) 管理。 企業(yè)如何開展全面風(fēng) 險(xiǎn)管理工作。 7/141 /webmoney 指引與其他文件的區(qū)別 其他文件是在企業(yè)大量實(shí)踐的基礎(chǔ)上歸納、 總結(jié)而制定的； 指引 是在總結(jié)國有企業(yè)的 經(jīng)驗(yàn)、損失、教訓(xùn)的基礎(chǔ)上， 參考國際經(jīng)驗(yàn)、國際做法而 制定的，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性 和前瞻性。 8/141 /webmoney 薩班斯法案與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別 薩班斯法案： 事后財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)披露 關(guān)心結(jié)果的真實(shí)性 不關(guān)心如何做出正確決策 關(guān)注財(cái)務(wù)層面 解決投資人信息對(duì)稱問題 為投資人提供均等機(jī)會(huì) 使董事趨于保守 未解決利益沖突的結(jié)構(gòu)性 問題 目標(biāo)：合規(guī)經(jīng)營、高效運(yùn) 營、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠 風(fēng)險(xiǎn)管理： 事先對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范 關(guān)心結(jié)果的好壞 關(guān)心科學(xué)決策的程序 關(guān)注戰(zhàn)略層面 解決投資人的信任問題 為投資人提供長遠(yuǎn)利益 使董事會(huì)趨于理性 從體系上解決利益沖突的 結(jié)構(gòu)問題 目標(biāo)：將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目 標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi) 9/141 /webmoney 國有企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)形式 1.企業(yè)對(duì)外投資（包括海外投資）的風(fēng)險(xiǎn) 2.企業(yè)多元化經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn) 3.企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn) 4.企業(yè)委托理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn) 5.企業(yè)對(duì)外承包工程的風(fēng)險(xiǎn) 6.企業(yè)內(nèi)部管理失控的風(fēng)險(xiǎn) 7.企業(yè)經(jīng)營過程中存貨增加的風(fēng)險(xiǎn) 8.企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品更新、產(chǎn)品升級(jí)的風(fēng)險(xiǎn) 9.企業(yè)并購的風(fēng)險(xiǎn) 10/141 /webmoney 國有企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)形式（續(xù)） 10.企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn) 11.企業(yè)面臨的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn) 12.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn) 13.上市公司可持續(xù)生存風(fēng)險(xiǎn)（ SIRT） 14.企業(yè)供應(yīng)商提供產(chǎn)品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn) 15.企業(yè)環(huán)保風(fēng)險(xiǎn) 16.企業(yè)環(huán)境（社會(huì)、人文）風(fēng)險(xiǎn) 17.企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn) 18.企業(yè)員工勞動(dòng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn) 11/141 /webmoney 正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的概念 12/141 風(fēng)險(xiǎn) 是未來的不確定性對(duì)目標(biāo)的影響（正面影響 與負(fù)面影響）。風(fēng)險(xiǎn)是雙刃劍，既能給人們帶來 風(fēng)險(xiǎn)損失，又能帶來風(fēng)險(xiǎn)收益。 風(fēng)險(xiǎn)投資的成敗 就是最典型的例子。 風(fēng)險(xiǎn)投資中最重要的不是投資項(xiàng)目的好壞， 而是辨識(shí)擬投資的項(xiàng)目管理人的 “ 好、壞 ” 。 項(xiàng)目管理人的道德操守是 “ 零限度 ” ，即風(fēng)險(xiǎn) 承受度為零，一票否決。項(xiàng)目 管理人的道德操守 有問題是最大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)人辨識(shí)不清，用人不慎 則會(huì)產(chǎn)生純粹風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目再有投資價(jià)值也不能獲 得成功。選擇了 “ 好人 ” ，項(xiàng)目本身也有投資價(jià) 值，風(fēng)險(xiǎn)投資才能帶來機(jī)會(huì)收益，國內(nèi)外無數(shù)事 例反復(fù)證明了這一點(diǎn)。 /webmoney 建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 1.企業(yè)全員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，努力使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)印在腦 海里，溶化在血液中，落實(shí)在行動(dòng)上。 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)家的第一素質(zhì)。 “ 企業(yè)家是一個(gè)經(jīng) 營冒險(xiǎn)事業(yè)的 組織者，是組織、擁有、管理并承 擔(dān)這一事業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)的人。 ” 2.企業(yè)對(duì)標(biāo)：與 指引 對(duì)標(biāo)；與國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo) 桿企業(yè)對(duì)標(biāo)；與國際同行業(yè)企業(yè)對(duì)標(biāo)。 3.沒有意料之外，為意料之中做好了準(zhǔn)備。 13/141 /webmoney 關(guān)于章節(jié)的設(shè)置及邏輯關(guān)系 第一章 第二章 第三章 總則（總體要求和原則） 風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 第四章 第五章 第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn) 第七章 第八章 第九章 第十章 風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)管理文化 附則（有關(guān)說明） 注：其中第四章風(fēng)險(xiǎn)管理策略也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分 流程、體系 體系 文化 14/141 /webmoney 第一章 總則（ 10條） 目的 依據(jù) 適用范圍 督導(dǎo)實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控系統(tǒng)定義 基本流程 總體目標(biāo) 實(shí)施要求 15/141 /webmoney 第二章 風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息（ 7條） 收集初始信息及職責(zé)分工 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)信息 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信 息 市場風(fēng)險(xiǎn)信息 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)信息 法律風(fēng)險(xiǎn)信息 信息篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合 16/141 /webmoney 第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（條） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍、步驟 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià) 定量分析和定性分析方法 分析風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系 繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖 17/141 /webmoney 第四章 風(fēng)險(xiǎn)管理策略（條） 風(fēng)險(xiǎn)策略定義 風(fēng)險(xiǎn)偏好、承受度，風(fēng)險(xiǎn)管理 有效性標(biāo)準(zhǔn) 風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)換 、對(duì)沖、補(bǔ)償、控制風(fēng)險(xiǎn)管理 所需人力和財(cái)力資源配置原則 風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡原則 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理策略 18/141 /webmoney 第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案（條） 對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定方案 方案包括： 外包方案 內(nèi)控方案 內(nèi)控措施內(nèi)容 方案的組織實(shí)施 19/141 /webmoney 第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)（條） 監(jiān)督與改進(jìn)的重點(diǎn) 監(jiān)督與改進(jìn)的方法 監(jiān)督與改進(jìn)的基礎(chǔ) 其他業(yè)務(wù)部門和單位的自查與檢驗(yàn) 風(fēng)險(xiǎn)管理部門履行的檢查與檢驗(yàn) 內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià) 外部中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià) 20/141 /webmoney 第七章 風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 組織體系框架內(nèi)容 規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu) 外部董事、獨(dú)立董事制度 董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé) 風(fēng) 險(xiǎn)管理委員會(huì)組成和職責(zé) 總經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé) 風(fēng)險(xiǎn) 管理職能部門職責(zé) 審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)審單位風(fēng)險(xiǎn) 管理職責(zé) 其他職能部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé) 指導(dǎo)和監(jiān)督子企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 21/141 /webmoney 第八章 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)（條） 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)涵蓋的范圍和內(nèi)容 系統(tǒng)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)量化值的要求 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)功能 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè) 22/141 /webmoney 第九章 風(fēng)險(xiǎn)管理文化（條） 風(fēng)險(xiǎn)管理文化與企業(yè)文化 董事會(huì)、總經(jīng)理和重要管理人員在風(fēng)險(xiǎn)文 化建設(shè)中的地位和作用 風(fēng)險(xiǎn)管理文化與道德誠信、合法合規(guī) 風(fēng)險(xiǎn)管理文化與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任 風(fēng)險(xiǎn)管理文化與薪酬制度、人事制度 風(fēng)險(xiǎn)管理文化與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn) 23/141 /webmoney 第十章 附則（條） 未設(shè)立董事會(huì)的國有獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)理辦公會(huì) 議代行本董事會(huì)職責(zé)，總經(jīng)理對(duì)本指引的貫徹執(zhí) 行負(fù)責(zé) 中央企業(yè)投資、財(cái)務(wù)報(bào)告、衍生產(chǎn)品交易等 方面的配套文件另行下發(fā) 有關(guān) 附錄 和解釋的說明 24/141 /webmoney 附錄 風(fēng)險(xiǎn)管理種常用技術(shù)方法 指引 中涉及的風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)術(shù)語解釋 25/141 /webmoney 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 第一章 總則 26/141 /webmoney 第十條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作與其他管理工作的關(guān)系 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 第一條 指引 的目的、起草的依據(jù) 第二條 指引 的執(zhí)行對(duì)象、督導(dǎo)和實(shí)施 第三條 風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類 第四條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 第五條 風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程 第六條 內(nèi)部控制系統(tǒng)的定義 第七條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo) 第八條 正確處理控制風(fēng)險(xiǎn)與抓住機(jī)遇的關(guān)系 第九條 開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、重點(diǎn)、步驟 27/141 /webmoney 第一條： 指引 的目的、起草的依據(jù) 為指導(dǎo)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) (以下簡稱國資委 )履行出資人職責(zé)的企業(yè) (以下簡稱中央企業(yè) )開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工 作，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，提高投資回報(bào)，促進(jìn) 企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù) 中華人 民共和國公司法 、 企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管 理暫行條例 等法律法規(guī)，制定本指引。 28/141 /webmoney 第二條： 指引 的執(zhí)行對(duì)象、督導(dǎo)和實(shí)施 中央企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況貫徹執(zhí)行本 指引。中央企業(yè)中的國有獨(dú)資公司董事會(huì) 負(fù)責(zé)督導(dǎo)本指引的實(shí)施；國有控股企業(yè)由 國資委和國資委提名的董事通過股東（大） 會(huì)和董事會(huì)按照法定程序負(fù)責(zé)督導(dǎo)本指引 的實(shí)施。 29/141 /webmoney 第三條：風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類 本指引所稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不 確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn) 等 ；也可以能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為 標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為 純粹風(fēng)險(xiǎn) (只有帶來 損失一種可能性 )和 機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn) (帶來損失 和盈利的可能性并存 )。 30/141 /webmoney 第四條：全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 本指引所稱 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 ，指企業(yè)圍繞 總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié) 和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培 育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn) 管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措 施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信 息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管 理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。 31/141 /webmoney 收集風(fēng)險(xiǎn) 管理初始 信息 進(jìn)行 風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估 提出和 實(shí)施風(fēng) 險(xiǎn)管理解 決方案 進(jìn)行風(fēng) 險(xiǎn)管理 的監(jiān)督 與改進(jìn) 第五條：全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程 高層重視、項(xiàng)目納入年度管理計(jì)劃 制定風(fēng) 險(xiǎn)管理 策略 持續(xù)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 32/141 /webmoney 第六條：內(nèi)部控制系統(tǒng)的定義 本指引所稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，指圍繞風(fēng)險(xiǎn)管 理策略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研 發(fā)、投融資、市場運(yùn)營、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、 法律事務(wù)、人力資源、采購、加工制造、銷 售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各 項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過執(zhí)行風(fēng) 險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、 程序和措施。 33/141 /webmoney 內(nèi)控體系建設(shè) : 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要舉措 內(nèi)控系統(tǒng)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組 成部分，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)設(shè) 施和必要舉措 一般說來，內(nèi)部控制系統(tǒng)針對(duì)的風(fēng) 險(xiǎn)一般是可控純粹風(fēng)險(xiǎn)，其控制對(duì) 象是企業(yè)中的個(gè)人，其控制目的是 規(guī)范員工的行為，其控制范圍是企 業(yè)的業(yè)務(wù)和管理流程 34/141 /webmoney 監(jiān)控 信息溝通 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制環(huán)境 內(nèi)控系統(tǒng)的歷史發(fā)展 立的組織） 的內(nèi)控整體框架對(duì)世界各國 公司立法和管理影響巨大 . 1992年 9月， COSO委員會(huì)正式發(fā)布了四份 COSO報(bào) 告，即管理者要覽、框架、對(duì)外報(bào)告和評(píng)估工具。 1994年 7月， COSO委員會(huì)發(fā)表了對(duì)外報(bào)告補(bǔ)充規(guī) 定，將與保障資產(chǎn)安全有關(guān)的控制納入了對(duì)外披露 的范圍。 美國 2002年通過的薩班斯法案將建立和 維持有效的內(nèi)控系統(tǒng)作為對(duì)上市公司的 法律合規(guī)要求 經(jīng) 營 財(cái) 務(wù) 合 規(guī) 單 流 位 程 單 2 流 2 位 程 1 1 35/141 內(nèi)部控制的概念始于上一世紀(jì)初的財(cái)務(wù)控制，在 80年 代以后逐漸受到各國的重視，特別是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視。 在發(fā)展過程中，內(nèi)部控制的理論吸收了控制論、系統(tǒng) 論、組織理論、行為科學(xué)、心理學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科 的內(nèi)容 美國 COSO組織 （美國審計(jì)師協(xié)會(huì)、美國 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等五個(gè)民間團(tuán)體共同成 /webmoney 內(nèi)控設(shè)計(jì)的基本原則 全面性 覆蓋企業(yè) 所有重要業(yè)務(wù)及管理流程和 流程的全過程 系統(tǒng)性 按統(tǒng)一原則制定，與風(fēng)險(xiǎn)策略一致 合規(guī)性 符合國家有關(guān)法律法規(guī) 成本效益 控制與收益平衡 權(quán)力分離及相互制約 崗位之間相互制約，重 要流程及決策不能由一個(gè)人完成 可操作性 根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有操作水平制定 信息反饋 內(nèi)部控制應(yīng)有自我調(diào)節(jié)功能 激勵(lì)平衡 權(quán)責(zé)明確及獎(jiǎng)懲結(jié)合 包容性 不致因個(gè) 別環(huán)節(jié)失靈導(dǎo)致全系統(tǒng)失靈 36/141 /webmoney 薩班斯法案 404條款的要求 在美國上市的中國公司應(yīng) 當(dāng)遵守薩班斯法案的要求 薩班斯法案要求所有美國 的上市公司要建立所有與 財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的流程并維 持足夠的內(nèi)部控制 因此，滿足薩班斯法案的 第一步就是識(shí)別所有與財(cái) 務(wù)報(bào)告有關(guān)的流程 外部審計(jì)師須對(duì)公司的財(cái) 務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)部控制進(jìn) 行審計(jì)，并出具意見 Sarbanes-Oxley Act of 2002 404條款 - 年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部 控制的公司管理層報(bào)告書 設(shè)立并維持了足夠的財(cái)務(wù) 報(bào)告內(nèi)控體系； 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系有效性 的評(píng)價(jià)； 為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系 而采用的評(píng)價(jià)體系的說明。 37/141 /webmoney 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別： 從體系上看 內(nèi)部控制 著重于對(duì)流程的控制 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 不但涉及流程控制，而 且包括風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、公司法人治理結(jié)構(gòu)、組 織保障體系、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)取?38/141 /webmoney 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別： 從實(shí)現(xiàn)目標(biāo)上看， 內(nèi)部控制 的目標(biāo)為 3個(gè) (合規(guī)經(jīng)營、高效運(yùn)營、 財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠 )。 風(fēng)險(xiǎn)管理 目標(biāo)為 4個(gè) (除以上 3個(gè)外，還包括：達(dá) 到與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化） 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 的目標(biāo)為 5個(gè) ，（除以上 4個(gè)外，還 包括保護(hù)企業(yè)不致因?yàn)?zāi)害性事件或人為錯(cuò)誤而遭受重 大損失 ) 39/141 /webmoney 第七條：全面風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo) (一 )確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在 與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi) ； (二 )確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn) 真實(shí)、可靠的信 息溝通 ，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告； (三 )確保 遵守有關(guān)法律法規(guī) ； (四 )確保企業(yè) 有關(guān)規(guī)章制度 和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的 重大措 施的貫徹執(zhí)行 ，保障 經(jīng)營管理的有效性 ，提高 經(jīng)營活動(dòng)的效率 和效果 ， 降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性 ； (五 )確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的 危機(jī)處理計(jì)劃 ， 保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。 40/141 /webmoney 第八條：正確處理控制風(fēng)險(xiǎn)與抓住機(jī)遇的關(guān)系 企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)注 重防范和控制可能給企業(yè)造成損失和危 害的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的 特殊資源，通過對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造 價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 41/141 /webmoney 42/141 第九條：開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、重點(diǎn)、步驟 企業(yè)應(yīng)本著 從實(shí)際出發(fā)，務(wù)求實(shí)效 的原則，以 對(duì) 重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件 (指重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的事實(shí) ) 的管理和 重要流程的內(nèi)部控制 為重點(diǎn)，積極開展全 面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。 具備條件 的企業(yè)應(yīng)全面推進(jìn)，盡 快建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系；其他企業(yè)應(yīng)制定開展全 面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體規(guī)劃，分步實(shí)施，可先選擇發(fā)展 戰(zhàn)略、投資收購、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、衍生產(chǎn)品 交易、法律事務(wù)、安全生產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理等一項(xiàng) 或多項(xiàng)業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立單項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi) 部控制子系統(tǒng)。通過積累經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)人才，逐步建 立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 /webmoney 如何理解 “ 具備條件 的企業(yè) ”？ 與企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益、所處行業(yè)沒有關(guān)系 ,與以下 4個(gè)方面有關(guān)： 內(nèi)部管理基礎(chǔ) 公司治理結(jié)構(gòu) 管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí) 風(fēng)險(xiǎn)管理人才 43/141 /webmoney 第十條：全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作與其他管理工作的關(guān)系 44/141 企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管 理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融 入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè) 可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，即 各有關(guān)職能部 門和業(yè)務(wù)單位 為第一道防線； 風(fēng)險(xiǎn)管理職能 部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) 為第二 道防線； 內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì) 委員會(huì) 為第三道防線。 /webmoney 風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線 各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位 風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) 定期自查和檢驗(yàn)并匯報(bào) 檢查、檢驗(yàn)并評(píng)價(jià) 出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告 監(jiān)督評(píng)價(jià)